资产负债表编制实例doc.docx
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资产负债表编制实例doc
资产负债表编制实例
华联实业股份有限公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,所得税税率为25%。
该公司2010年1月1日科目余额表如下表1:
表1科目余额表
科目名称
借方余额
科目名称
贷方余额
库存现金
800
短期借款
120000
银行存款
561720
应付票据
80000
交易性金融资产
6000
应付账款
381520
应收票据
98400
其他应付款
20000
应收账款
120000
应付职工薪酬
44000
坏账准备
-360
应交税费(不含增值税)
14640
预付账款*
80000
应付利息
400
其他应收款
2000
长期借款
640000
材料采购
90000
其中:
一年内到期的长期负债
400000
原材料
220000
股本
2000000
包装物
15220
盈余公积
40000
周转材料
20000
未分配利润
20000
库存商品
672000
材料成本差异
14780
长期股权投资
100000
固定资产
600000
累计折旧
-160000
在建工程
600000
无形资产
240000
长期待摊费用
80000
合计
3360560
合计
3360560
*含年初未摊的印花税和车间固定资产修理费
华联使用股份有限公司2010年发生如下经济业务:
1、购入原材料一批,用银行存款支付款项共计70200元,其中进项税10200元,款已通过银行支付,材料未到。
2、收到银行通知,用银行存款支付到期商业承兑汇票40000元。
3、有购入原材料一批,用银行存款支付材料货款39920元,支付增值税6786.40元,原材料验收入库的计划成本为400000元。
4、收到验材料一批,实际成本40000元,计划成本38000元,材料已验收入库,货款已于上月支付。
5、对外销售商品一批,应收取的款项140400元,其中含增值税20400元。
该商品实际成本72000元,商品已发出,但款项尚未收到。
6、公司账面成本为6000元的短期股票投资全部出售,收到款项6600元存入银行。
7、公司购入不需要安装的设备一台,通过银行存款支付款项40400元,其中增值税5812元。
设备已投入使用。
8、用银行存款支付购入的工程物资款51283元,支付的增值税税款8717元。
物
资己入库。
9、分配应付工程人员工资80000元及福利费11200元。
10、其他应交款40000元应计入在建工程。
11、工程完工交付使用,固定资产价值为560000元。
12、计算未完工程应负担的长期借款利息60000元。
利息尚未付现。
13、基本生产车间报废一台设备,原价80000元,已计提累计折旧72000元。
清理费用200元。
残值收入320元,均通过银行存款收支。
清理工作已经完毕。
14、为购建固定资产从银行借入3年期借款160000元,借款已存入银行。
15、销售商品一批.价款280000元,应交增值税47600元。
该商品的实际成本为168000元.款项已存入银行。
16、公司将一张到期的无息银行承兑汇票(不含增值税)80000元到银行办理转账并存人银行。
17、公司长期股权投资采用成本法核算。
收到现金股利12000元存入银行并确认为投资收益。
该公司与接受投资方的所得税税率均为25%,,
18、出售一台设备,收到价款120000元,设备原价160000元.已折旧60000元。
19、用银行存款100000元归还短期借款的本金。
20、用银行存款归还短期借款的利息5000元。
21、从银行提现金200000元。
22、用现金200000无支付经营人员工资120000元,支付工程人员工资80000元。
23、分配经营人员工资120000元,其中生产经营人员工资110000元,车间管理人员工资4000元.行政管理人员工资6000元。
(注:
工程人员工资分配已通过第9笔业务处理完毕)
24、提取经营人员福利费用16800元,其中生产经营人员15400元.车间管理人员560元,行政管理人员840元。
(注:
工程人员福利费分配已通过第9笔业务处理完毕)
25、计提短期借款利息4600元。
26、计提长期借款利息(计入损益)4000元。
27、生产车间生产产品领用原材料计划成本280000元。
28、生产车间生产产品领用低值易耗品计划成本20000元.采用一次摊销法。
29、结转上述领用原材料和领用低值易耗品的材料成本差异。
材料成本差异率为5%。
30、摊销无形资产24000元;摊销印花税4000无;摊销车间固定资产修理费用36000无。
31、车间固定资产计提折旧32000元;管理部门计提折旧8000元。
32、收到银行通知收到应收的销售商品的货款20400元.存入银行。
33、按应收账款余额的3‰计提坏账准备。
34、用银行存款支付产品广告等费用共8000元。
35、将制造费用转人生产成本。
36、结转完工产品成本512960元。
37、公司对外销售商品一批,货款100000元,增值税17000元.收到无息商业承兑汇票一张面值117000元;该批产品实际成本60000元;该公司于收到票据的当天就到银行办理贴现,银行扣除贴现息8000元。
38、为支付退休金从银行提现金20000元。
39、用现金20000元支付未统筹退休金。
40、结转本期商品销售成本300000元。
41、本期应交教育费附加800元。
42、用银行存款上交教育费附加800元。
43、用银行存款上交增值税40000元。
44、将各损益类账户发生额转入“本年利润”账户,计算出本年应交所得税并将所得税费用转入本年利润。
计算出本年净利润。
45、按净利润的10%提取法定盈余公积。
46、按净利润的5%提取任意盈余公积。
47、宣告分派普通股现金股利12886元。
48、将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目,结转本年利润。
49、用银行存款上交所得税38835元。
50、用银行存款归还长期借款400000元。
要求:
根据上述资料完成下列业务处理:
1.编制会计分录。
2.将年初余额、本期会计分录登记到T型账.并结出T型账的年末余额。
3.编制2010年12月31日资产负债表。
1.编制会计分录:
(1)借:
材料采购60000
应交税费——应交增值税(进项税额)102OO
贷:
银行存款7020O
(2)借:
应付票据40000
贷:
银行存款40000
(3)借:
材料采购39920
应交税费——应交增值税(进项税额)6786.40
贷:
银行存款46706.40
借:
原材料40000
贷:
材料采购39920
材料成本差异80
(4)借:
原材料38000
材料成本差异2000
贷:
材料采购40000
(5)借:
应收账款140400
贷:
主营业务收入120000
应交税费——应交增值税(销项税额)20400
(6)借:
银行存款6600
贷:
交易性金融资产6000
投资收益600
(7)借:
固定资产:
40400
贷:
银行存款40400
(8)借:
工程物资60000
贷:
银行存款60000
(9)借:
在建工程91200
贷:
应付职工薪酬——工资80000
——职工福利11200
(10)借:
在建工程40000
贷:
应交税费——应交教育费附加40000
(11)借:
固定资产560000
贷:
在建工程560000
(12)借:
在建工程60000
贷:
应付利息60000
(13)借:
固定资产清理8000
累计折旧72000
贷:
固定资产80000
借:
固定资产清理200
贷:
银行存款200
借:
银行存款320
贷:
固定资产清理320
借:
营业外支出——处理非流动资产损失7880
贷:
固定资产清理7880
(14)借:
银行存款160000
贷:
长期借款——本金160000
(15)借:
银行存款327600
贷:
主营业务收入280000
应交税费——应交增值税(销项税额)47600
(16)借:
银行存款80000
贷:
应收票据80000
(17)借:
银行存款12000
贷:
投资收益12000
(18)借:
固定资产清理100000
累计折旧60000
贷:
固定资产160000
借:
银行存款120000
贷:
固定资产清理120000
借:
固定资产清理20000
贷:
营业外收入——处置非流动资产收益20000
(19)借:
短期借款100000
贷:
银行存款100000
(20)借:
应付利息5000
贷:
银行存款5000
(21)借:
库存现金200000
贷:
银行存款200000
(22)借:
应付职工薪酬200000
贷:
库存现金200000
(23)借:
生产成本110000
制造费用4000
管理费用6000
贷:
应付职工薪酬——工资120000
(24)借:
生产成本15400
制造费用560
管理费用840
贷:
应付职工薪酬——职工福利16800
(25)借:
财务费用4600
贷:
应付利息4600
(26)借:
财务费用4000
贷:
应付利息4000
(27)借:
生产成本280000
贷:
原材料280000
(28)借:
制造费用20000
贷:
低值易耗品20000
(29)借:
生产成本14000
制造费用1000
贷:
材料成本差异15000
(30)借:
管理费用——无形资产摊销24000
贷:
累计摊销24000
借:
管理费用——印花税4000
制造费用——固定资产修理费36000
贷:
预付账款40000
(预付款项中的年初未摊销的印花税和固定资产修理费)
(31)借:
制造费用32000
管理费用8000
贷:
累计折旧40000
(32)借:
银行存款20400
贷:
应收账款20400
(33)借:
资产减值损失360
贷:
坏账准备360
(34)借:
销售费用8000
贷:
银行存款8000
(35)借:
生产成本93560
贷:
制造费用93560
(36)借:
库存商品512960
贷:
生产成本512960
(37)借:
应收票据117000
贷:
主营业务收入100000
应交税费——应交增值税(销项税额)17000
借:
银行存款109000
财务费用8000
贷:
应收票据117000
(38)借:
库存现金20000
贷:
银行存款20000
(39)借:
管理费用20000
贷:
库存现金20000
(40)借:
主营业务成本300000
贷:
库存商品300000
(41)借:
营业税金及附加800
贷:
应交税费——应交教育费附加800
(42)借:
应交税费——应交教育费附加800
贷:
银行存款800
(43)借:
应交税费——应交增值税(已交税金)40000
贷:
银行存款40000
(44)借:
本年利润396480
贷:
主营业务成本300000
营业税金及附加800
销售费用8000
管理费用62840
财务费用16600
营业外支出7880
资产减值损失360
借:
主营业务收入500000
营业外收入20000
投资收益12600
贷:
本年利润532600
本年应交所得税=(136120-12000)x25%=31030(元)
借:
所得税费用31030
贷:
应交税费——应交所得税31030
借:
本年利润31030
贷:
所得税费用31030
(45)借:
利润分配——提取法定盈余公积【(136120-12000)x75%+12000】*10%=10509
贷:
盈余公积——法定盈余公积10509
(46)借:
利润分配——提取任意盈余公积5254.5
贷:
盈余公积——任意盈余公积5254.5
(47)借:
利润分配——应付普通股股利12886
贷:
应付股利12886
(48)借:
利润分配——未分配利润28649.5
贷:
利润分配——提取法定盈余公积10509
——提取任意盈余公积5254.5
——应付现金股利或利润12886
借:
本年利润105090
贷:
利润分配——未分配利润105090
(49)借:
应交税费——应交所得税38835
贷:
银行存款38835
(50)借:
长期借款400000
贷:
银行存款400000
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