中级会计职称《中级会计实务》模拟试题D卷 含答案.docx
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中级会计职称《中级会计实务》模拟试题D卷含答案
2019年中级会计职称《中级会计实务》模拟试题D卷(含答案)
考试须知:
1、考试时间:
180分钟,满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画,不要在标封区填写无关的内容。
姓名:
_________
考号:
_________
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、2009年1月1日,甲公司将…项投资性房地产(写字楼)转让给乙公司,转让价款为5000万元。
该项投资性房地产系甲公司2005年1月1日购入的,初始入账价值为4500万元,购入后即采用公允价值模式进行后续计量,转让时该项投资性房地产的账面价值为4700万元。
假定不考虑所得税等其他因素影响,甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润为()万元。
A.300
B.500
C.0
D.5000
2、甲公司于2008年2月20日从证券市场购入A公司股票50000股,划分为交易性金融资产,每股买价8元,另外支付印花税及佣金4000元。
A公司于2008年4月10日宣告发放现金股利,每股0.30元。
甲公司于2008年5月20日收到该现金股利15000元并存入银行。
至12月31日,该股票的市价为450000元。
甲公司2008年对该项金融资产应确认的投资收益为()元。
A.15000
B.11000
C.50000
D.61000
3、下列各项中,不属于企业获得的政府补助的是()。
A.政府部门对企业银行贷款利息给予的补贴
B.政府部门无偿拨付给企业进项技术改造的专项资金
C.政府部门作为企业所有者投入的资本
D.政府部门先征后返的增值税
4、交易性金融资产应当以公允价值进行后续计量,公允价值变动计入()科目。
A.营业外支出
B.投资收益
C.公允价值变动损益
D.资本公积
5、在对固定资产发生可资本化的后续支出时,企业应将固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销,将固定资产的账面价值转入()。
A.在建工程
B.所有者权益
C.累计折旧
D.待处理财产损溢
6、下列有关资产减值的说法中,正确的是()。
A.资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量现值中,只要有一项超过了资产的账面价值,就表明该项资产没有发生减值
B.资产存在减值迹象的,都应估计可收回金额,以确认是否发生减值
C.商誉减值准备在相应减值因素消失时可以转回
D.如果资产没有出现减值迹象,则企业不需对其进行减值测试
7、甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量,2013年7月1日开始对一项投资性房地产进行改良,改良后将继续用于经营出租。
该投资性房地产原价为2000万元,采用直线法计提折旧,使用寿命为10年,预计净残值为零,已使用5年。
改良期间共发生改良支出400万元,均满足资本化条件,2013年12月31日改良完成达到预定可使用状态,则2013年末该项投资性房地产的账面价值为()万元。
A、1400
B、1375
C、1350
D、400
8、下列关于无形资产的表述中,不正确的是()。
A.无形资产预期不能为企业带来经济利益时,应将其账面价值转入营业外管理会计支出
B.无形资产出租期间,其摊销金额计入其他业务成本
C.无形资产出售时,如需交营业税,则发生的营业税应计入营业税金及附加
D.无形资产出租期间,租金收入计入其他业务收入
9、固定资产在使用过程中发生的后续支出,有资本化和费用化两种处理方法。
下列发生的各项固定资产后续支出中,需要进行费用化处理的是()。
A.延长固定资产使用寿命的后续支出
B.使固定资产生产的产品质量实质性提高的后续支出
C.使固定资产生产的产品成本实质性降低的后续支出
D.使固定资产原有性能得以保持的后续支出
10、某企业为增值税一般纳税人企业,适用的增值税税率为17%。
该企业委托其他单位(增值税一般纳税人企业)加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰),该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品,两种商品适用的消费税税率均为10%。
发出材料的成本为180万元,支付的不含增值税的加工费为90万元,支付的增值税为15.3万元。
该批原材料已加工完成并验收入库,其实际成本为()万元。
A、270
B、280
C、300
D、315.3
11、2016年2月1日甲公司以2800万元购入一项专门用于生产H设备的专利技术。
该专利技术按产量进行推销,预计净残值为零,预计该专利技术可用于生产500台H设备。
甲公司2016年共生产90台H设备。
2016年12月31日。
经减值测试,该专利技术的可收回金额为2100万元。
不考虑增值税等相关税费及其他因素。
甲公司2016年12月31日应该确认的资产减值损失金额为()万元。
A.700
B.0
C.196
D.504
12、甲公司2017年8月对某生产线进行更新改造,该生产线的账面原值为380万元,已计提累计折旧50万元,已计提减值准备10万元。
改良时发生相关支出共计180万元。
被替换部分的账面价值为20万元。
2017年1o月工程交付使用,改良后该生产线预计使用年限为5年,预计净残值为零,按年数总和法计提折旧。
则甲公司2017年对该改良后生产纬应计提的累计折旧金额为()万元。
A.20.00
B.26,67
C.27.78
D.28.33
13、下列各项中,关于债务人以非现金资产(定资产进行债务重组的表述中正确的是()。
A.非现金资产账面价值与重组债务账面价值的差额计入当期损益
B.非现金资产的公允价值与重组债务账面价值的差额计人资产处置损益
C.非现金资产的账面价值与非现金资产的公允价值的差额计入当期损益
D.非现金资产公允价值与重组债务账面价值的差额计入其他收益
14、甲公司为增值税一般纳税人,销售和进口货物适用的增值税税率为17%。
2017年1月甲公司董事会决定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员。
该批产品的单位成本为1.2万元,市场销售价格为每件2万元(不含增值税税额)。
假定不考虑其他因素,甲公司在2017年因该项业务应计入管理费用的金额为()万元。
A.1200
B.1540
C.2340
D.2000
15、甲公司持有乙公司30%的有表决权股份,能够对乙公司施加重大影响,对该股权投资采用权益法核算。
2015年3月10日,甲公司将所持有乙公司股权投资中的50%出售给非关联方,取得价款1300万元。
相关手续于当日完成。
此交易发生后,甲公司无法再对乙公司施加重大影响,将剩余股权投资转为可供出售金融资产核算。
出售时,所持有乙公司30%的股权的账面价值为2100万元,其中“投资成本”为1000万元,“损益调整”为800万元,“其他综合收益”为200万元(均为被投资单位可供出售金融资产公允价值变动产生),“其他权益变动”为100万元。
剩余股权的公允价值为1300万元。
不考虑相关税费等其他因素影响。
则甲公司因处置股权影响投资收益的金额为()万元。
A.50
B.250
C.500
D.800
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、下列事项中,可以引起所有者权益总额减少的有()。
A.分配现金股利
B.用盈余公积弥补亏损
C.出售固定资产发生净损失
D.发放股票股利
2、下列各项中,不属于会计估计变更事项的有()。
A.变更固定资产的折旧方法
B.将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法
C.投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量
D.将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法
3、下列关于自行研究开发无形资产的处理,表述正确的有()。
A.企业内部研究开发项目开发阶段的支出,符合资本化条件的计入无形资产,不符合资本化条件的计入当期损益
B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出,应当于发生当期计入当期损益
C.无法区分研究阶段与开发阶段的支出,应当在发生当期费用化
D.内部研发项目开发阶段的支出,应全部资本化,记入“研发支出—资本化支出”科目
4、下列各项中,影响当期损益的有()。
A.无法支付的应付款项
B.因产品质量保证确认的预计负债
C.研发项目在研究阶段发生的支出
D.可供出售权益工具投资公允价值的增加
5、下列各项中,企业应作为职工薪酬核算的有()。
A.职工教育经费
B.非货币性福利
C.长期残疾福利
D.累积带薪缺勤
6、下列有关不丧失控制权情况下处置部分对子公司投资的处理中,正确的有()。
A.出售后仍然保留对子公司的控制权
B.从母公司个别财务报表角度,应作为长期股权投资的处置,确认处置损益
C.在合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额应当计入商誉
D.不丧失控制权处置部分对子公司的投资后,还应编制合并财务报表
7、按照建造合同的规定,下列各项中属于合同收入的内容有()。
A、合同中规定的初始收入
B、客户预付的定金
C、因索赔形成的收入
D、因客户违约产生的罚款收入
8、建造施工企业发生的下列支出中,属于与执行合同有关的直接费用的有()。
A.构成工程实体的材料成本
B.施工人员的工资
C.财产保险费
D.经营租入施工机械的租赁费
9、下列各项中,可以作为一个会计主体的有()。
A.母公司
B.子公司
C.母子公司组成的企业集团
D.子公司下设的分公司
10、根据可靠性要求,企业会计核算应当做到()。
A、以实际发生的交易或事项为依据
B、在符合重要性和成本效益的前提下,保证会计信息的完整性
C、在财务报告中的会计信息应当是中立的、无偏的
D、按公允价值对可供出售金融资产进行后续计量
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、()对于已投入使用尚未办理移交手续的固定资产,应先按估计价值记入固定资产备查账簿,待办理移交手续后再按实际成本登记入账。
2、()企业集团内的母公司直接向其子公司高管人员授予母公司股份的,母公司应在结算前的每个资产负债表日重新计量相关负债的公允价值,并将其公允价值的变动额计入当期损益。
3、()企业对存货计提的跌价准备,在以后期间不能再转回。
4、()企业确认的递延所得税资产或递延所得税负债对所得税的影响金额,均应构成利润表中的所得税费用。
5、()固定资产可收回金额,应当根据公允价值减去处置费用和未来现金流量现值较低确定。
6、()在财政直接支付方式下,事业单位是在实际使用了财政资金的同时确认财政补助收入。
7、()确认按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额导致的资本公积的增加或减少,属于其他综合收益。
8、()报告中期新增的符合纳入合并财务报表范围条件的子公司,如无法提供可比中期合并财务报表,可不将其纳入合并范围。
9、()企业进行会计估计,会削弱会计核算的可靠性。
10、()企业已计提跌价准备的存货在结转销售成本时,应一并结转相关的存货跌价准备。
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。
2012年12月31日,甲公司期末存货有关资料如下:
(1)A产品库存100台,单位成本为15万元,A产品市场销售价格为每台18万元,预计运杂费等销售税费为平均每台1万元,未签订不可撤销的销售合同。
要求:
判断A产品期末是否计提存货跌价准备。
说明A产品期末资产负债表中“存货”项目列示的金额。
(2)B产品库存500台,单位成本为4.5万元,B产品市场销售价格为每台4万元。
甲公司已经与长期客户某企业签订一份不可撤销的销售合同,约定在2013年2月10日向该企业销售B产品300台,合同价格为每台5万元。
向长期客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.3万元;向其他客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.4万元。
B产品的存货跌价准备期初余额为50万元。
要求:
计算B产品计提的存货跌价准备金额并编制相关会计分录。
说明B产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额。
(3)C产品存货跌价准备的期初余额为270万元,2012年销售C产品结转存货跌价准备195万元。
年末C产品库存1000台,单位成本为3.7万元,C产品市场销售价格为每台4.5万元,预计平均运杂费等销售税费为每台0.5万元。
未签订不可撤销的销售合同。
要求:
计算C产品本期计提或者转回存货跌价准备的金额,并编制相关会计分录。
说明C产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额。
(4)D原材料400公斤,单位成本为2.25万元,合计900万元,D原材料的市场销售价格为每公斤1.2万元。
现有D原材料可用于生产400台D产品,预计加工成D产品还需每台投入成本0.38万元。
D产品已签订不可撤销的销售合同,约定次年按每台3万元价格销售400台。
预计平均运杂费等销售税费为每台0.3万元。
要求:
判断D原材料是否计提存货跌价准备,说明D原材料期末资产负债表“存货”项目列示金额。
(5)E配件100公斤,每公斤配件的账面成本为24万元,市场价格为20万元。
该批配件可用于加工80件E产品,估计每件加工成本尚需投入34万元。
E产品2012年12月31日的市场价格为每件57.4万元,估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费2.4万元。
E配件期初的存货跌价准备余额为0。
要求:
计算E配件计提存货跌价准备的金额并编制相关会计分录,说明E配件期末资产负债表“存货”项目列示金额
(6)甲公司与乙公司签订一份F产品销售合同,该合同为不可撤销合同,约定在2013年2月底以每件0.45万元的价格向乙公司销售300件F产品,如果违约应支付违约金60万元。
2012年12月31日,甲公司已经生产出F产品300件,每件成本0.6万元,总额为180万元,市场价格为每件0.4万元。
假定甲公司销售F产品不发生销售费用。
要求:
计算F产品应计提存货跌价准备。
2、A股份有限公司(本题下称“A公司”)2013年1月1日递延所得税资产(全部为存货项目计提的跌价准备)为66万元;递延所得税负债(全部为交易性金融资产项目的公允价值变动)为33万元,适用的所得税税率为25%。
2013年该公司提交的高新技术企业申请已获得批准,自2014年1月1日起,适用的所得税税率将变更为15%。
该公司2013年利润总额为10000万元,涉及所得税会计的交易或事项如下:
(1)2013年1月1日,A公司以2086.54万元自证券市场购入当日发行的一项3年期国债。
该国债票面金额为2000万元,票面年利率为6%,年实际利率为5%,分期付息,到期一次还本。
A公司将该国债作为持有至到期投资核算。
税法规定,国债利息收入免交所得税。
(2)2013年1月1日,A公司以4000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期、到期还本每年付息的公司债券。
该债券票面金额为4000万元,票面年利率为5%,年实际利率为5%。
A公司将其作为持有至到期投资核算。
税法规定,公司债券利息收入需要交所得税。
(3)2012年11月23日,A公司购入一项管理用设备,支付购买价款等共计2900万元。
2012年12月30日,该设备经安装达到预定可使用状态,发生安装费用100万元。
A公司预计该设备使用年限为5年,预计净残值为零,采用年数总和法计提折旧。
税法规定,采用年限平均法计提折旧,该类固定资产的折旧年限为5年,预计净残值为零。
(4)2013年6月20日,A公司因违反税收的规定被税务部门处以20万元罚款,罚款未支付。
税法规定,企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
(5)2013年10月5日,A公司自证券市场购入某股票,支付价款400万元(假定不考虑交易费用)。
A公司将该股票作为可供出售金融资产核算。
12月31日,该股票的公允价值为300万元。
假定税法规定,可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额,待出售时一并计入应纳税所得额。
(6)2013年12月10日,A公司被乙公司提起诉讼,要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。
12月31日,该诉讼尚未审结。
A公司预计很可能支出的金额为200万元。
税法规定,该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。
(7)2013年计提产品质量保证费340万元,实际发生保修费用180万元。
(8)2013年未发生存货跌价准备的变动。
(9)2013年未发生交易性金融资产项目的公允价值变动。
A公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
要求:
(1)计算A公司2013年应纳税所得额和应交所得税。
(2)分别计算A公司2013年的递延所得税资产发生额、递延所得税负债的发生额、应确认的递延所得税费用以及所得税费用总额。
(3)编制A公司2013年确认所得税费用的相关会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数)
五、综合题(共有2大题,共计33分)
1、甲公司2010年至2012年的有关交易或事项如下:
(1)2010年1月1日,甲公司以一项生产设备、一批库存商品与乙公司的一项房地产(办公楼)进行交换。
甲公司换出的生产设备系2009年购入的,原价为900万元,已计提折旧100万元,当日公允价值为1000万元;换出库存商品的成本为500万元,未计提存货跌价准备,公允价值(等于计税基础)为600万元,甲公司另向乙公司支付补价8万元。
乙公司该项房地产的原价为1500万元,已计提折旧300万元,公允价值为1880万元。
甲公司于2010年1月1日与丁公司签订经营租赁合同,将当日换入的房地产出租给丁公司。
租赁期开始日为2010年1月1日,租赁期为1年,租金为400万元。
甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。
(2)2010年12月31日,该项投资性房地产的公允价值为2000万元。
甲公司于当日收到丁公司支付的租金。
(3)2011年1月1日,甲公司以上述投资性房地产(公允价值为2000万元)以及900万元的现金为对价,取得了A企业30%的股权。
另发生评估费50万元。
2011年1月1日,A企业的所有者权益账面价值为9500万元,其中股本5000万元,资本公积1500万元,盈余公积600万元,未分配利润2400万元。
当日,A企业一项管理用无形资产的公允价值为3000万元,账面价值为2000万元,其尚可使用年限为10年,预计净残值为零,按照直线法摊销;一批B商品,公允价值为1000万元,账面价值为500万元。
除此之外A企业其他可辨认净资产公允价值等于其账面价值。
至2011年末,该批B商品已对外售出30%。
(4)2011年3月20日,A企业宣告分配现金股利1000万元。
4月20日,A企业实际发放上述现金股利。
(5)2011年4月3日,A企业购入可供出售金融资产一项,价款为3010万元,同时发生交易费用90万元。
至12月31日,该金融资产的公允价值为3200万元。
(6)2011年6月1日,甲公司将一批成本为3000万元的C产品以3500的售价出售给A企业,后者将其作为库存商品核算,并于本年9月将其中的60%按加成5%的毛利率后对外售出,其余部分至年末未售出。
(7)2011年度,A企业实现净利润4500万元。
(8)2012年6月,甲公司以2600的价格从A企业购入其生产的一台设备,成本为2000万元。
甲公司将购入的设备作为管理用固定资产,已于购入当月投入使用,并按5年采用直线法计提折旧,预计净残值为0。
(9)2012年7月,A企业将其于2011年4月3日购入的可供出售金融资产对外出售,售价为3150万元。
(10)2012年度,A企业实现净利润5000万元。
截至2012年底,A企业2011年1月1日库存的B商品已全部对外售出;A企业2011年6月1日从甲公司购入的C产品已全部对外售出。
其他资料:
(1)假定不考虑所得税等其他相关税费。
(2)甲公司、A企业均为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,所生产销售的产品均为增值税应税产品(下同)。
要求:
(1)编制甲公司2010年相关业务的会计分录。
(2)编制甲公司2011年相关业务的会计分录。
(3)编制甲公司2012年相关业务的会计分录。
2、甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司,2011年至2013年发生的相关交易或事项如下。
(1)2011年11月30日,甲公司就应收A公司账款8000万元与A公司签订债务重组合同。
合同规定:
A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项对乙公司的长期股权投资偿付该项债务;A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后,双方债权债务结清。
2012年1月1日,A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。
同日,甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元;A公司该在建写字楼的账面余额为4000万元,未计提减值准备,公允价值为5000万元;A公司该长期股权投资的账面余额为2600万元,已计提的减值准备为400万元,公允价值为2500万元。
(2)甲公司取得在建写字楼后,委托某建造承包商继续建造。
至2012年6月10日累计新发生工程支出800万元,假定全部符合资本化条件。
2012年7月10日,该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。
该写字楼的预计使用年限为20年,预计净残值为零。
采用年限平均法计提折旧。
2012年12月11日,甲公司与B公司签订租赁合同,将该写字楼整体出租给B公司。
合同规定:
租赁期自2013年1月10日开始,租期为5年;年租金为680万元,每年年底支付。
假定2013年1月10日该写字楼的公允价值为6000万元,且预计其公允价值能持续可靠取得。
2013年12月31日,甲公司收到租金680万元。
同日,该写字楼的公允价值为6200万元。
(3)甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资核算,持股比例为20%,对被投资方产生重大影响。
债务重组日,乙公司所有者权益账面价值总额14500万元,可辨认净资产公允价值为15000万元,差额为乙公司的一批存货所引起的,该项存货的账面价值为1200万元,公允价值为1700万元。
(4)2012年4月17日,乙公司宣告分派现金股利300万元。
5月8日,实际发放该项现金股利。
(5)2012年度,乙公司共实现净利润3500万元。
截止2012年底,乙公司在2012年1月1日所持有的存货已全部对外出售。
2012年底,乙公司因其所持有的一项可供出售金融资产公允价值上升而确认了的资本公积500万元。
(6)2012年12月1日,甲公司与乙公司原股东签订股权购买合同。
根据合同规定,甲公司以银行存款9000万元新增对乙公司50%的股权投资,新增投资以后,甲公司能够控制乙公司。
2013年1月1日,股权转让手续办理完毕。
2013年1月1日,乙公司的可辨认净资产公允价值为19000万元。
甲公司原持有的对乙公司的长期股权投资的公允价值为3600万元。
(7)其他资料如下:
①假定甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量;
②甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同。
③假定不考虑相关税费影响。
要求:
(1)计算债务重组日甲公司应确认的损益,并编制相关会计分录。
(2)计算债务重组日A公司应确认的损益,并编制相关会计分录。
(3)编制甲公司将自用房地产转换为
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