中级会计实务模拟试题与答案一.docx
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中级会计实务模拟试题与答案一
2018年中级会计实务模拟试题与答案一
单选题
1、甲公司以一批存货换取乙公司一台车床,甲公司存货的账面价值为19万元,乙公司车床账面价值为25万元,假定存货和车床的公允价值均不能可靠计量,甲公司按照两者账面价值的差额支付了6万元的现金,并支付相关税费2万元。
则甲公司的入车床的入账价值为()万元。
A.27
B.21
C.33
D.25
单选题
2、某企业为增值税一般纳税人,购入需要安装的设备一台,取得的增值税专用发票上注明的增值税额应计入______。
A.固定资产
B.营业外支出
C.应交税费
D.在建工程
单选题
3、()是行业内企业的可变成本。
A.租赁费用
B.利息
C.固定资产的折旧
D.生产过程中的费用
单选题
4、用MIPS衡量的计算机性能指标是
A.安全性
B.存储容量
C.可靠性
D.运算速度
单选题
5、下列各项资产负债表日后事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.进行债务重组
B.购买子公司
C.出售一个车间.
D.了结资产负债表日已发生的诉讼事项
单选题
6、嘉华公司系上市公司,属于增值税一般纳税企业,适用的增值税率为17%,适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。
除特别说明外,嘉华公司采用账龄分析法计提坏账准备,3个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例为0.5%。
不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。
嘉华公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。
嘉华公司2009年度所得税汇算清缴于2010年2月28日完成,在此之前发生的2009年度纳税调整事项,均可进行纳税调整。
嘉华公司2009年度财务报告于2010年3月31日经董事会批准对外报出。
2010年1月1日至3月31日,嘉华公司发生如下交易或事项;
(1)1月14日,嘉华公司收到乙公司退回的2009年10月4日从其购入的一批商品,以及税务机关开具的进货退出证明单。
当日,嘉华公司向乙公司开具红字增值税专用发票。
该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元,增值税为34万元,销售成本为185万元。
假定嘉华公司销售该批商品时,销售价格是公允的,也符合收入确认条件。
至2010年1月14日,该批商品的应收账款尚未收回。
(2)嘉华公司与甲公司签订供销合同,合同规定嘉华公司在2009年7月供应给甲公司一批物资,由于嘉华公司未能按照合同发货,致使甲公司发生重大经济损失。
2009年12月,甲公司通过法律程序要求嘉华公司赔偿经济损失200万元,该诉讼案在12月31日尚未判决,嘉华公司已确认预计负债100万元。
2010年2月8日,经法院一审判决,嘉华公司需要赔偿甲公司经济损失140万元,嘉华公司不再上诉,并且赔偿款已经支付。
按照税法规定,上述诉讼所确认的损失在实际发生时允许从应纳税所得额中扣除。
(3)2月26日,嘉华公司获知丙公司被法院依法宣告破产,预计应收丙公司账款250万元(含增值税)收回的可能性极小,应按全额计提坏账准备。
嘉华公司在2009年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务,因而按应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备。
(4)3月8日,董事会决定自2010年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。
该建筑物系2009年1月20日投入使用并对外出租,入账时初始成本为1940万元;预计使用年限为20年,预计净残值为20万元,采用年限平均法计提折旧,与税法规定相同;年租金为180万元,按月收取;2010年1月1日该建筑物的市场售价为2500万元。
假定企业对该建筑物按年计提折旧。
(5)3月15日,嘉华公司发现未对一项建造合同确认收入和成本。
该合同是2009年6月1日嘉华公司与东大公司签订的一项固定造价建造合同,承建东大公司的一幢办公楼,预计2010年12月31日完工;合同总金额为1200万元,预计总成本为1000万元。
2009年11月20日,因合同变更而追加合同工程款100万元(预计合同总成本不变)。
截止2009年12月31日,嘉华公司实际发生合同成本400万元。
假定该建造合同的结果能够可靠地估计。
根据上述资料,回答下列问题。
针对事项(4),嘉华公司所作的会计处理中,不正确的是()
A.将投资性房地产由成本模式转变为公允价值模式计量作为会计政策变更处理
B.增加2010年递延所得税负债162万元
C.计量模式变更后投资性房地产的账面金额为2500万元
D.增加2010年初未分配利润583.2万元
单选题
7、24、与平均年限法相比,采用年数总和法对固定资产计提折旧将使()。
A.计提折旧的初期,企业利润减少,固定资产净值减少
B.计提折旧的初期,企业利润减少,固定资产原值减少
C.计提折旧的后期,企业利润减少,固定资产净值减少
D.计提折旧的后期,企业利润减少,固定资产原值减少
简答题
8、某完整工业投资项目需要原始投资合计130万元,其中固定资产投资100万元(全部为贷款,年利率10%,贷款期限为7年),开办费投资10万元,流动资金投资20万元。
建设期为2年。
固定资产投资和开办费投资在建设期内均匀投入,流动资金于第2年末投入。
该项目寿命期5年,固定资产按直线法计提折旧,期满有1万元净残值(与税法规定相同);开办费全部在投产第1年年末摊销。
预计投产后每年获营业收入为120万元,预计每年外购原材料、燃料和动力费为40万元,工资及福利费为23万元,其他付现费用为5万元。
适用的增值税率为17%,城建税率为7%,教育费附加率为3%。
该企业不缴纳营业税和消费税。
适用的所得税率为25%,运营期每年维持运营投资为5万元,流动资金于终结点一次收回,项目的折现率为10%。
要求:
(1)计算项目的计算期;
(2)按照复利计算项目的建设期资本化利息;
(3)计算项目的投资总额;
(4)计算运营期内各年的营业税金及附加;
(5)计算运营期内项目各年的息税前利润;
(6)计算运营期内项目各年的息前税后利润;
(7)计算项目的投资收益率;
(8)计算项目建设期各年的净现金流量;
(9)计算运营期内项目各年的自由现金流量;
(10)计算项目的包括建设期的静态投资回收期(所得税后);
(11)计算项目的获利指数和净现值率;
(12)判断项目的财务可行性。
(以上计算结果保留两位小数)
单选题
9、某企业对一座建筑物进行改建。
该建筑物的原价为1000万元,已提折旧为600万元。
改建过程中发生支出300万元,取得变价收入50万元。
该建筑物改建后的入账价值为()万元。
A.1300
B.700
C.1250
D.650
单选题
10、依据《企业职工伤亡事故经济损失统计标准》(GB6721―1986),直接经济损失是指生产经营活动中因事故造成的财产损失价值和处理事故所支出的费用合计。
下列损失费用中,不能列入直接经济损失的是()。
A.人身伤亡及善后所支出的费用
B.固定资产损失价值
C.流动资产损失价值
D.恢复生产所支出的费用
单选题
11、甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,不考虑除增值税以外的其他税费。
甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。
甲公司有关房地产的相关业务资料如下:
(1)2008年1月,甲公司自行建造办公大楼。
在建设期间,甲公司购进为工程准备的一批物资,价款为1100万元(含增值税)。
该批物资已验收入库,款项以银行存款支付。
该批物资全部用于办公楼工程项目。
甲公司为建造工程,领用本企业生产的库存商品一批,成本200万元,计税价格250万元,另支付在建工程人员薪酬52.5万元。
(2)2008年8月,该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。
该办公楼预计使用寿命为10年,预计净残值为20万元,采用直线法计提折旧。
(3)2008年12月,甲公司与乙公司签订协议,将办公大楼经营租赁给乙公司,租赁期为1年,年租金为150万元,于每年年末结清。
租赁期开始日为2008年12月31日。
(4)与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为1900万元,2009年年末的公允价值为2000万元。
该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。
(5)2010年1月5日,处置投资性房地产,取得价款2300万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第12至14题。
处置投资性房地产影响损益的金额为()万元。
A.900.83
B.700.83
C.850.83
D.300.83
单选题
12、企业有关账户月末余额为:
“原材料”借方260000元,“库存商品”借方240000元,“生产成本”借方l00000元,“材料成本差异”借方20000元,则月度资产负债表的“存货”项目期末数应填列( )元。
A.580000
B.620000
C.610000
D.600000
单选题
13、20×6年11月15日,M企业因租赁期满,将出租的写字楼收回,准备作为办公楼用于本企业的行政管理。
20×6年12月1日,该写字楼正式开始自用,相应由投资性房地产转换为自用房地产,当日的公允价值为7800万元。
该项房地产在转换前采用公允价值模式计量,原账面价值为7750万元,其中,成本为6500万元,公允价值变动为增值1250万元。
转换时确认的公允价值变动损益为()万元。
A.220
B.50
C.6720
D.80
单选题
14、华夏公司是一家上市公司,在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中,属于调整事项的有()。
A.上年度售出商品发生退货
B.因市场汇率变动导致外币存款严重贬值
C.董事会提出现金股利分配方案
D.因发生火灾导致存货严重损失
多选题
15、下列资产负债表日后事项中,属于调整事项的有()。
A.外汇汇率发生重大变动
B.资产负债表日以前已确认收入的商品销售发生退回
C.有证据表明资产负债表日对固定资产减值的估计金额存在重大失误
D.资产负债表日以前提起的诉讼以不同于资产负债表中反映的金额结案
E.因自然灾害造成固定资产毁损
单选题
16、甲公司于2010年4月20日将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为行政管理部门使用,该房地产2009年末的公允价值为3000万元,转换日的公允价值为3060万元,预计尚可使用年限20年,采用平均年限法计提折旧,净残值为60万元,则该项资产2010年度应计提的折旧额是()万元。
A.98
B.100
C.110.25
D.112.5
多选题
17、E注册会计师负责对丹江公司2009年度财务报表进行审计。
在测试丹江公司内部控制时,E注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
为保证所有的产品销售均已入账,下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有()。
A.对所有销售发票连续编号并复核当月开具的销售发票已登记入账
B.对所有发运凭证连续编号并复核当月已发运的销售已登记入账
C.检查销售发票是否经适当的授权批准
D.定期与客户核对应收账款余额
多选题
18、下列应计入待摊投资支出内容的是()。
A.通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金
B.为可行性研究购置固定资产的费用
C.建设单位管理费用
D.临时设施费
E.无形资产
单选题
19、甲房地产公司于2009年12月10日与乙企业签订租赁协议,将其一栋建筑物整体出租给乙企业使用,租赁期开始日为12月31日,租期为3年,每年12月31日收取租金150万元。
出租时,该建筑物的成本为2800万元,已提折旧500万元,已提减值准备300万元,尚可使用年限为20年,公允价值为1800万元,甲房地产公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧,无残值。
假定甲房地产公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。
2010年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1800万元,预计未来现金流量现值为1750万元。
2011年1月1日由于当地的房地产交易市场的成熟,甲房地产公司的投资性房地产具备了采用公允价值模式进行后续计量的条件,甲房地产公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。
假设转换日该建筑物的公允价值为1750万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各小题。
关于投资性房地产后续计量模式,下列说法正确的是()。
A.成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计估计变更处理
B.已经采用成本模式计量的投资性房地产,不得从成本模式转为公允价值模式
C.企业对投资性房地产的计量模式可以随意选择
D.一般情况下,已经采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式
多选题
20、上市公司自资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于非调整事项的有()。
A.出售对另一公司的控制股权
B.经有关部门批准发行可转换公司债券
C.公司董事会作出的债务重组决定
D.公司董事会提出的利润分配方案
E.发生巨额亏损
-----------------------------------------
1-答案:
A
[解析]在换入资产和换出资产的公允价值均不能可靠计量的情况下,按换出资产的账面价值加上支付的补价和相关税费,作为换入资产成本,不确认损益。
2-答案:
C
暂无解析
3-答案:
D
[解析]固定成本通常不随销售量的变化而变化,它一般包括固定资产的折旧、企业日常开支(水、电等)、利息、租赁费用、管理人员工资等花费。
变动成本随着生产和销售水平的变化而变化,它一般包括原材料、生产过程中的费用、广告及推广的费用、销售费用和人工成本(生产过程产生的)等。
4-答案:
D
解析:
MIPS即百万次每秒,是表示每秒所能执行加法指令数目,反映了计算机的运算速度。
5-答案:
D
[解析]了结资产负债表日已发生的诉讼事项符合调整事项的特点。
6-答案:
D
事项(4)具体核算如下:
7-答案:
A
暂无解析
8-答案:
(1)项目的计算期
暂无解析
9-答案:
D
[解析]在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的,按原固定资产的账面价值,加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出,减去改建、扩建过程中发生的变价收入作为入账价值。
(1000―600+300―50)=650万元。
10-答案:
D
[解析]直接经济损失的统计范围:
11-答案:
C
[解析]处置投资性房地产影响损益的金额=2300-2000+100-100+550.83=850.83(万元)
12-答案:
B
[考点]存货的概念和计量
13-答案:
B
[解析]投资性房地产的公允价值变动损益=7800-7750=50(万元)
14-答案:
B
[解析]企业发生的资产负债表日后调整事项通常包括:
①资产负债表日后诉讼案件结案,法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现实义务,需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债,或确认一项新负债;②资产负债表日后取得确凿证据,表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额;③资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入;④资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。
15-答案:
B,C,D
暂无解析
16-答案:
B
[解析]本题考核投资性房地产的转换和后续计量。
转换后的资产账面价值3060万元,2010年计提的折旧额=(3060-60)/20×8/12=100(万元)。
17-答案:
A,B
[解析]在选项A和B中,销售发票和发运凭证进行连续编号是被审计单位控制漏记销售业务的关键控制活动;选项C的控制活动主要控制销售业务的“发生”认定;在选项D中,定期与顾客核对应收账款余额主要是为了确保销售业务记录金额是否正确。
18-答案:
C,D
[考核内容]建设项目投资支出划分的具体规定
19-答案:
D
[解析]选项A,企业对投资性房地产从成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计政策变更进行处理;选项B,在有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得、且能够满足采用公允价值模式条件的情况下,允许企业对投资性房地产从成本模式变更为公允价值模式;选项C,企业对投资性房地产的计量模式一经确定不得随意变更。
20-答案:
A,B,C,D,E
暂无解析
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