决算编制及决算评审常见问题分析研究.docx
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决算编制及决算评审常见问题分析研究
决算编制及决算评审常见问题分析研究
北京市交通委员会路政局顺义公路分局
赵永
根据交公路发【2004】507号,《关于发布公路建设项目工程决算编制办法的通知》、《公路建设项目工程决算编制办法》,公路建设项目工程决算是指项目实际完成的工程量、采用的单价和费用支出,以及与批准的概(预)算对比情况说明。
作为建设单位和财政部门控制工程造价的重要手段,工程决算评审,是依据交通主管部门颁发的预算定额、工程消耗标准、取费标准以及人工、材料、机械台班价格参数、设计图纸和工程实物量,以合同为基础,在交工验收后结合施工变更、工程确认单情况,确定符合施工实际的工程造价审查结果,作为建设单位与施工、监理等参建单位结算的依据。
近年来,在工程决算编制及评审过程中存在一些普遍问题,本文将对近年顺义公路分局工程决算评审过程中出现的问题做出分析。
一、工程决算编制
工程决算是确定公路工程造价的重要文件。
工程决算需依照交通部《关于发布公路建设项目工程决算编制办法的通知》要求进行编制。
(一)工程决算费用计费依据
1.《公路养护工程预算编制导则》;
2.《建设工程监理与相关服务收费管理规定》(发改价格[2007]670号);
3.北京公路造价信息网公布的施工阶段价格参考;
4.《公路工程机械台班费用定额》(JTG/TB06-03-2007);
5.《公路工程基本建设项目概预算编制办法》JTGB06-2007;
6.《公路工程概算定额》(JTG/TB06-01-2007);
7.《公路工程预算定额》(JTG/TB06-02-2007);
8.《关于规范公路建设项目管理费使用的通知》(京路计发[2009]223号)。
(二)工程决算内容
公路工程决算包含以下内容:
1.决算说明:
介绍工程概况、工程组织管理情况、造价控制情况。
2.公路工程竣工决算总表:
包含工程规模、批复概算金额、中标合同价、参建单位、监督单位、竣工决算总价。
3.公路工程竣工决算总费用表:
包含监理工程师竣工结算支付总额、建设单位管理费、监理费、勘察设计费、其他费用。
4.公路工程竣工决算清单汇总表:
汇总公路工程各标段道路工程、桥梁工程、交通工程各章费用。
5.公路工程竣工决算清单明细表:
详细记录工程项目合同清单数量、合同清单单价、变更后工程数量、变更后单价、决算金额、变更批准文号。
6.其他费用表:
记录除工程结算费用、设计费、监理费、建管费以外其他费用。
(三)工程决算上报时限
工程决算需按时上报,路政局规定大修工程决算当年上报,新改建项目工程决算,交工次年3月份上报。
(四)工程决算编制注意事项
1.编制工程决算时需将工程前期、建设过程、以及交竣工验收等发生的费用全部列入工程决算当中,避免遗漏。
2.在工程决算编制过程中,应根据批复概算、中标清单、工程变更,对施工单位上报的工程结算进行审核。
工程决算是审核人员了解工程项目投资的最直接、最重要的文件。
规范准确地工程决算是决算审核的基础。
二、工程决算评审
(一)工程决算评审准备工作
做好工程决算仅仅是决算评审的开始,完成决算评审工作还需施工单位、监理单位、建设单位做大量的准备工作
1.工程决算评审所需资料
1.项目前期资料:
建设项目立项批复、设计方案批复、施工图、图纸会审纪要、施工图批复、施工图预算、投资批复等审批文件;
2.招投标资料:
招标文件、投标标书、招标过程资料、中标通知书;
3.合同文件:
从工程前期到工程竣工,所有发生费用的合同文件,包括:
工程施工合同、工程监理合同、招标代理合同、概预算审核合同等;
4.施工过程资料:
工程开工令、清单核算、计量、支付凭证、设计变更文件、现场确认单;
5.工程竣工资料:
交工验收报告及证书、竣工图纸、工程结算、工程决算;
6.与本项工程决算相关的其他资料。
2.决算评审资料准备工作
为保证评审工作能够顺利、高效的进行,在工程决算评审前应做好以下两项准备工作,即资料汇总、资料检查。
(1)资料汇总
由分局评审负责人员,就评审所需资料拉列清单,并进行集中借阅汇总。
按清单核对后分别装箱,每箱标明工程名称、资料目录、负责人员。
(2)资料检查
在将送审资料汇总完成后,建设单位组织各参建单位召开工程项目评审预备会,由施工单位、监理单位、项目管理员对资料进行审核,审核内容包括:
工程量是否正确,单价是否合理,费率计取是否准确三方面。
(二)决算评审过程
1.决算评审方式
工程决算编制完成并上报路政局计划处后,计划处会先对所报工程决算委托中介机构进行评审,并出具评审报告,贷款资金项目下发决算批复,财政资金项目需移交市财政局,进行财政评审。
做好决算评审工作,首先需要了解决算评审的依据及主要流程,工程决算送审后,评审单位会根据国家交通基本建设有关规定及交通部《交通建设项目竣工决算编制办法》的规定,对交通建设项目工程决算进行评审。
评审主要通过对建设项目的合法性、合理性、完整性、真实性等方面的审查,核定建设项目的建设成本。
评审单位主要评审流程如下:
(1)检查建设工程项目送审资料是否齐全;
(2)评审工程决算合法性、完整性,项目是否有完善的基建程序,是否按批准技术标准和建设规模组织实施;
(3)审查工程项目招投标程序是否合规、合法。
(4)熟悉和掌握资料及现场情况,掌握施工合同(包括补充合同、补充协议等)关于结算的有关约定、工程施工过程中的变化(包括设计变更和现场确认、材料和设备价格的改变、国家法律、法规和政策规定的变化等)、送审工程决算、工程结算书及其工程量计算底稿、工程款的支付、质量验收等资料。
(5)按照施工图、竣工图、送审工程结算工程量计算底稿、设计变更等材料,审查工程量是否准确。
(6)审查各项取费是否符合规定,取费规定如果在施工期间发生变化,要严格按照规定以及合同的约定进行处理。
(7)审查索赔费用,包括乙方向甲方的索赔和甲方向乙方的索赔,主要审查一下问题:
索赔的手续是否符合合同的规定;索赔的原因是否成立;索赔的证据是否充分;索赔的计算是否准确合理。
(8)综合整理审查资料,形成初步成果。
(9)与建设单位、施工单位交换意见,进行核对,并三方签章确认后定案,形成最终成果。
2.评审沟通工作
决算评审需要施工单位、建设单位、评审单位相互配合,才能通过施工过程资料,如实的反应工程投资情况。
在评审过程中,评审单位需要通过问询、现场调查等方式了解工程情况,以便准确、高效的完成评审工作。
这就需要施工单位、建设单位做到以下要求:
(1)施工单位安排专人负责决算评审,评审责任人需对项目投标、施工过程、工程造价了解清楚,并能够积极配合建设单位、评审单位反映工程实际情况。
(2)建设单位项目评审负责人员应及时与评审单位、施工单位沟通,随时了解评审进度,准确掌握在评项目存在的问题,提出解决方案。
(3)工程科、养护科、路网科等科室项目负责人应及时提供评审所需资料,并配合评审人员做好沟通工作。
3.评审常见问题分析
根据以往评审经验,本文将决算评审容易出现的问题归纳如下:
费用遗漏费用问题;决算单价审减问题;工程量确认问题;竣工文件编制不合规范问题;其他问题。
1.费用遗漏费用问题
决算编制中由于遗漏费用,造成已发生的工程建设费用无法列入工程决算金额。
这类问题在工程决算评审中遇到的较多,给决算评审工作带来很大困难。
例1:
2007年富密路大修工程决算编制中遗漏军缆迁改费用20万元。
导致该项费用无法通过财政评审。
例2:
2008年木北路大修工程决算遗漏人行步道工程补助工程款66.4573万元,导致该项费用无法通过财政评审。
例3:
2008年焦孙路大修工程决算遗漏绿化工程补助资金164.9620万元导致批复决算不含本项目。
原因分析:
该类费用主要为地方乡镇或者其他相关部门补助工程款,因该类费用不包含在工程结算中,编制工程决算时未与工程管理人员进行沟通,导致上报决算遗漏费用。
解决方法:
在决算编制时,首先,决算费用要与批复概算对比,了解批复概算对应项的实施情况;其次,计划科应与工程科、养护科、财务科、路网科相关责任人核对需列入决算的各项费用;最后,请财务科对项目支出费用进行核对,确保无遗漏费用。
2.决算单价审减问题。
(1)未公开招标的项目,评审单位会依据定额及施工期间的造价信息价格对工程进行重新组价,部分项目单价下调,导致审减。
例1:
顺安路大修工程为邀请招标项目,财政评审过程中,评审单位重新组价,其中:
25×25×6砼彩色方砖送审单价133.98元,审定90.08元,每平米审减43.90;D=600mm圆管涵送审单价462.41元,审定289.34元,每米审减173.07元;人行道预告标线送审单价116.04元,审定单价49.07元,每个审减66.97元。
例2:
李魏路大修工程中的绿化工程为单独的批复概算,由于总额小于200万,未进行招投标,评审单位重新组价,其中紫叶小檗送审单价每平米121.47元,审定单价每平米95.87元,审减每平米25.60元;冷季型草坪送审单价每平米83.42元,审定每平米23.59元,每平米审减59.83元。
例3:
顺平路预防性养护工程,两次公开招标均未成功,采取议标形式,由北京路桥瑞通养护公司施工,评审单位重新组价,其中5cmTX半柔性路面送审单价263.6元/平米,审定单价252.4元/平米,每平米审减单价11.2元。
(2)评审单位依据定额及施工期间的造价信息价格对工程变更单价进行重新组价,部分项目单价下调,导致审减。
例4:
南焦路大修工程变更增加路基挖方非适宜材料、换填炮渣石两项,评审单位重新组价,其中:
换填炮渣石每立方米审减单价1.6元;路基挖方非适宜材料每立方米米审减单价1.71元。
原因分析:
部分工程因在公开招标限额以下或流标等原因,未进行公开招投标的工程项目,评审单位根据施工期间公路造价信息价格重新组价、或参考同期公开招标项目单价,导致非公开招标项目单价审减。
变更项目,如中标清单有相同项,依据中标单价,中标清单中无此项,评审单位依据定额及施工期间的造价信息价格对工程变更单价进行重新组价,部分项目单价下调,导致审减。
解决方法:
对于评审中的单价审减问题,主要是针对变更单价、非公开招标项目单价,所以管理人员在审核变更单价、非公开招标项目单价时应该参照批复概算单价及公路造价信息单价进行审核。
3.工程量确认问题
(1)工程确认单等资料缺失造成工程量无法确认
例1:
2008年木北路大修工程缺少工程量确认单,导致:
挖除旧路结构审减8782.95平米;路基处理审减8840.83平米;旧路粒料掺灰12%厚20cm审减16610.83平米;石灰粉煤灰稳定碎石基层厚18cm(基层)审减7783.80平米;改性乳化沥青粘层油(0.6kg/m2)审减6840.00平米;审减金额61.6015万元。
(2)工程量确认单与与竣工图工程数量不一致。
例2:
2008年京沈路花梨坎公交车站改建工程:
挖除旧路结构,650.9平米,路基处理1788.8平米工程数量无法确认。
审减金额3.9076万元。
2008年顺安路大修工程,粗粒式沥青混凝土ATB-25C厚5cm,1755平米工程量无法确认,审减金额68016万元,后补充确认单后取消审减。
(3)重复计量问题
例3:
2011年顺于路大修工程,换填砂砾重复计量260m3审减金额2.07万元。
原因分析:
由于竣工图未标明全部工程量,且缺少工程量确认单,导致竣工图工程量与确认单工程量不一致。
部分项目因计量不准确,导致出现重复计量问题。
解决方法:
针对以上由于具体工程量无法确认或资料缺失造成审减的情况,项目管理人员应该在工程过程中严格遵循计量支付规定,严格把关,准确计量。
做好归档工作;施工单位应确保竣工资料能够完整准确反映实际发生的工程量,保留好原始数据资料。
保证计量资料、工程量确认单、工程结算、竣工图反应的工程量一致。
4.竣工文件编制不合规范问题
例1:
富密路大修工程,竣工文件编制费审减5000元;顺安路大修工程,竣工文件编制费审减10000元;高白路大修工程竣工文件编制费审减11578元;李魏路大修工程,竣工文件编制费审减3438元;木北路大修工程,竣工文件编制费审减10500元;龙塘路大修工程,审减10500元;高下路大修工程,竣工文件编制费审减500元
原因分析:
因施工单位编制竣工图编制不符合规范,项目管理单位未严格审核竣工图,竣工图不能准确反映实际发生工程量、竣工图与确认单、工程决算等资料数据不一致,导致竣工文件编制费审减。
解决方法:
竣工文件归档时,施工单位将工程量准确标注在竣工图上,由监理单位、建设单位相关责任人对竣工文件进行审核,确保竣工文件编制规范,数据准确。
5.其他问题
(1)未公开招标项目,如清理与掘除等费用按项计取,且无工程量确认单,造成费用审减。
例1:
2008年京沈路花梨坎公交车站改建工程:
清理与掘除费用13308元,工程资料没有明确具体工作内容,工程量无法计算,予以审减。
解决方法:
未公开招标项目,清单内项均需明确工程量,施工过程中出具工程量确认单。
(2)补助资金项目无工程过程资料、结算明细、竣工图,导致实际发生工程量无法确认。
例2:
2008年木北路大修工程决算遗漏人行步道工程由杨镇人民政府负责实施,分局按照概算补助工程款,无工程过程资料,导致评审困难。
例3:
2008年焦孙路大修工程决算遗漏绿化工程由大孙各庄镇人民政府负责实施,分局按照概算补助工程款,无工程过程资料,导致评审困难。
解决方法:
由公路分局负责补助资金,其他单位组织实施的项目,需要在合同条款或共建协议内注明,组织施工单位应该按照决算评审要求将工程资料移交公路分局。
(3)未经路政局批准,将资金用于其他项目问题
例4:
2004年分局实施木北路大修剩余工程:
辛庄子段(K17+500~K17+922)未能实施,分局未按路政局要求使用2004年木北路大修资金,导致辛庄子段剩余工程决算审减。
解决方法:
在工程项目资金使用中,应按照路政局年度计划和概算批复内容进行工程建设,对于特殊问题需请示路政局,在路政局批准后,按路政局批示施工建设。
(三)避免工程决算审减的建议
根据以上问题,可以总结工程决算评审中存在的问题主要有两方面,一方面是施工单位存在的问题:
如送审资料不完整、手续不全、定额套定不合理、重复计算工程量等。
另一方面是建设单位存在的问题:
如管理人员对施工单位归档资料审查不细致,工程决算因疏忽遗漏费用等。
只有采取切实有效的措施才能杜绝这类问题的产生,合理评价工程造价,切实维护建设单位和施工企业的利益。
本文总结出以下几点建议:
1.项目设计阶段
在设计阶段设计单位应加强项目研究的深度,以便更加准确的明确项目的投资数额。
设计人员应通过实地踏勘和分析将各种影响因素考虑全面。
设计负责人员应该加强学习,深入现场,细致审核,根据项目进展情况,随时了解施工工程中发现不合理的设计。
前期手续要及时办理并完整归档。
2.招投标阶段建设单位应该严格按照招投标法、招投标管理办法等相关规定,组织招投标。
不需要进行公开招标的项目,在价格控制方面也应严格按照市场信息价及定额要求进行清单编制。
杜绝出现按项计价情况。
3.施工阶段
在工程建设过程中严格按照计量支付管理办法,准确计量,工程量确认单,数量变更确认单准确、严谨。
规范管理工程变更,严格按照工程变更管理办法规定,做到客观公正、合理合法,并按照造价信息做好工程变更单价审核。
工程决算审核要按照招标文件规定的计价规范、投标报价采用的取费标准进行工程造价控制。
4.归档阶段
工程过程中与工程完工后按照公路工程竣工文件资料立卷归档管理规定进行归档,为以后决算评审工作的顺利进行提供基础材料。
工程决算评审需要借阅大量工程资料,且评审周期较长,造成大量资料不能及时归还,且容易出现档案遗失,建议在今后工程资料立卷归档时将评审所需资料单独备份。
5.决算编制阶段
在决算编制过程中细致分析,不漏项、不增项,认真审核施工单位上报的工程结算;
6.送审阶段
评审人员在送审前,认真核对送审文件,确保送审资料的完整性、规范性,资料要符合国家经济政策、法律规定,符合工程造价管理的有关规定,符合预、结算管理的有关规定。
竣工图绘制需符合规定要求,明确完工工程数量,加盖竣工图章。
结束语
综上所述,工程决算的编制与评审是一项内容涵盖广泛的工作,这项工作对于提高工程项目质量和投资控制有着十分重要的现实意义。
做好决算工作,需要具备严谨、细致的工作态度,需要熟练掌握合同管理、计量支付规范、工程技术等专业知识,需要经常了解现场,掌握工程动态。
同时,决算工作也是一项综合性很强的工作,需要项目管理员、施工单位密切配合,才能将工程过程完整准确的反映给评审人员,确定最终工程造价。
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- 决算 编制 评审 常见问题 分析研究