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会计学基础讲义Word版

会计基础讲义

第一章总论

第一节会计概述

一、会计

会计是以货币作为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。

以货币作为主要计量单位（货币量度+实物量度+劳动量度）；

②反映和监督一个单位的经济活动；

③是一种经济管理工作。

二、会计的基本职能：

核算+监督

（一）会计核算

2特点：

货币价值量、完整连续系统

5环节：

确认、计量、计录、计算、报告

3工作：

计账、算账、报账

7方法：

设科目、复账、填审凭证、登账、成本计算、财清、编表

（二）会计监督

3特点：

价值指标、全过程、合法性合理性

VIP三、会计对象：

会计核算和监督的内容（即：

资金运动）

结论：

会计对象即资金运动、价值运动。

例：

工业企业的资金运动包括：

①资金投入：

资金进入本企业。

②资金运用（资金的循环和周转）:

又分“供、产、销”三个阶段。

③资金退出：

资金离开本企业。

例如：

偿债，交税，向所有者分配利润。

第二节会计基本假设（即：

核算的四个基本前提）

（参照考试的四个假设：

考试主体，持续学习，考试分期，分数计量）

一、会计主体→确定会计核算的空间范围。

即企业应当的其本身发生的交易，事先进行确认，计量，报告。

二、持续经营→即会计主体在可预见的未来，在既定的目标下，正常的、持续的经营下去。

（即：

企业不会终止）单选：

企业的会计核算必须以持续经营为经营基础和假定前提。

三、会计分期→界定会计信息的时间段落。

是一种人为划分。

我国会计期间分为：

月度、季度、半年度（合称为“中期”）、年度（公历1月1日至12月31日）

四、货币计量→以货币作为计量单位反映会计主体的资金运动。

第三节会计基础

一、权责发生制：

一切要素的确认，尤其对于收入和费用的确认，均以权利已形成或义务已发生的时间为标准。

我国企业与我国事业单位的经营业务

采用权责发生制作为确认、计量、记录、报告的基础。

二、收付实现制：

一切要素的确认，尤其对于收入和费用的确认，均以现金流入或流出的时间为标准。

我国行政单位采用收付实现现制；我国事业单位的非经营业务采用收付实现制。

第四节会计信息质量要求（财经中讲）

第五节会计要素与会计等式

一、会计要素

复习会计对象，四大基本前提。

（准备知识）

㈠会计要素：

是对会计对象（资金运动）的基本分类（六大类，各取一名称）。

作用：

①反映会计主体特定时点的财务状况。

（静态）

②反映会计主体特定时段的经营成果。

（动态）

六大要素：

资产，负债，所有者权益，收入，费用，利润。

反映财务状况会计要素：

资产，负债，所有者权益。

反映经营成果会计要素：

收入，费用，利润。

㈡反映财务状况的会计要素（静态）

财务状况→指会计主体一定时期的资产及权益构成情况。

⒈资产：

指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。

（资产是满足3个特征的资源）P50多9

①由过去的交易或事项形成。

②由企业拥有或者控制。

③预期会给企业带来经济利益。

④必须能以货币计量**

流动资产eg.货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、存货

资产

非流动资产eg.长期股权投资、固定资产、无形资产

⒉负债：

是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

（负债是满足3个特征的现时义务）

①由过去的交易或事项形成。

②预期会导致经济利益流出企业。

③是现时义务。

（现时义务指企业在现形条件下已承担的义务）

流动负债eg.短期借款、应付票据\账款、应付职工薪酬、应交税费

负债

非流动负债eg.长期借款、应付债券、长期应付款

⒊所有者权益：

资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。

延伸：

所有者权益=资产－负债

所有者权益：

实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润（其中盈余公积与未分配利润之

和称为留存收益）

㈢反映经营成果的会计要素。

（动态）

⒈收入：

指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

①在日常活动中形成。

②会导致所有者权益增加但又与所有者投入资本无关。

③是经济利益的总流入。

依日常活主次,收入=（主营业务+其他业务）收入

依日常活性质,收入=（销售商品+提供劳务+让渡资产使用权+建造合同）收入

⒉费用：

指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

①在日常活动中发生。

②会导致所有者权益减少但又与利润分配无关。

③是经济利益的总流出。

业务成本eg.主营业务成本、其它业务成本

费用

期间费用eg.管理费用、销售费用、财务费用

⒊利润：

一定期间的经营成果。

延伸：

利润=收入－费用

二、会计要素的确认（确认的内容、意义略）

确认的标准：

⒈符合会计素定义

⒉可计量性

⒊相关性

⒋可靠性

⒌确定性

⒍合规性

三、会计要素的计量

㈠计量要求：

客观性、有效性、经济性

㈡计量属性：

⒈历史成本（实际成本）

⒉重置成本（现行成本）eg.盘盈固定资产

⒊可变理净值eg.存货后续计量

⒋现值eg.确定非流动资产和以摊余成本计量的金融资产价值

⒌公允价值eg.交易性金融资产、可供出售金融资产

㈢计量单位（已讲）

四、企业会计等式（会计平衡公式）资金占用=资金来源

会计等式①是一个恒等式。

②恒等公式表明了六大会计要素之间的基本关系。

㈠资产=负债+所有者权益

经济业务的发生导致会计要素变动。

该公式作为编制资产表的基础。

㈡收入-费用=利润

以该公式作为编制利润表的基础。

㈢“资产=负债+所有权益”与“收入-费用=利润”的关系

（财务状况）与（经营成果）的关系

（时点）与（期间）的关系

发生经济业务会计要素变动

1.1收入-费用=利润12.31

资产=负+权资产=负+（权+利润）

=负+（权+收入-费用）

=负+权+（收入-费用）

该期间的经营成果即利润应当归属于企业所有者即所有者权益。

第二章会计核算的具体内容与一般要求

第一节会计核算的概念

第二节会计核算的基本环节（4个）

第三节会计核算的具体内容

准备知识：

（参见P4.教材）

会计核算和监督的内容→即会计对象→是指资金运动→通过经济业务分项来进行。

资金运动的三个阶段：

Ⅰ资金的投入Ⅱ资金的运用（资金的循环与周转）Ⅲ资金的退出

经济业务事项两类：

①经济业务（又名：

经济交易）定义：

P19教材

⒈是各种经济利益交换

⒉该交易发生于企业与其他单位和个人之间。

例如：

商品销售

②经济事项定义：

⒈具有经济影响的各类事件。

⒉该事件发生于企业内部。

例如：

计提折旧，火灾，出纳卷款而逃

具体而言，经济业务项包括一，二，三，四，五，六，七。

（P151多选15）

一、款项和有价证券的收付

⒈款项，即货币资金，包括：

①库存现金

②银行存款

③其他货币资金：

例如外埠存款，银行汇票存款，银行本票存款、信用卡存款、信用证存款、备用金等。

（p151,16.多选）

⒉有价证券，包括：

表示一定财产拥有权或支配权的证券，包括：

国库券，企业债券，股票。

（P128.21单选）

注意：

款项和有价证券是流动性最强的资产。

（流动性最强是指最容易变成现金）

二、财物的收发、增减和使用

财物即财产，物资、具有实物形态

三、债权债务的发生和结算

赊销产生债权，赊购产生债务。

四、资本的增减（会计上的资本指所有者权益中的投入资本）。

五、收入、支出、费用，成本的计算

六、财务成果的计算和处理

七、其它

第四节会计核算的一般要求（在财经讲）

第五节我国企业会计核算体系

基本准则

企业会计准则

我国企业会计核算体系具体准则=（一般业务+特殊业务+报告）准则

企业会计核算制度

专业会计核算办法

第三章会计科目和账户

准备知识：

从会计定义可知→会计核算“的货币表现的经济活动”→会计对象的具体化就是（资金运动价值运动会计对象）

六大会计要素→六大会计要素的具体化是会计科目

（会计对象的六大类）（每一大类再划分为若干个小类并给每一小类取名）（所取名称就是会计科目的名称）

一、会计科目→指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。

（P12825单）

二、会计科目的分类

1．会计科目按具所归属的会计要素不同（P151、20多边）

会计科目分为→资产类会计科目。

负责类会计科目。

共同类会计科目。

即：

可能具有资产性质也可能具有负债性质

成本类会计科目。

所有者权益类会计科目。

损益类会计科目。

（又分为收入类、费用类会计科目）

2．会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同（P15121多选）

会计科目分为→总分类科目。

（对六大会计要素进行总括分类，提供总括信息；）

明细分类科目。

（对总分类科目做进一步分类，提供更详细，更具体的会计信息。

）eg“原材料”——按品种设置明细科目，“应收账物”按单位名称设置明细科目

“原材料——甲材料”“应收账物——成都人民商场”

——乙材料——成都天元有限公司

三、会计科目的设置原则→合法相关实用+完整稳定准确。

（按大纲只只有前三条）

准备知识：

单位与单位之间的经济活动是不一样的，设置的会计科目也不能不一样，但为了保证会计信息质量，都必须遵守三个原则。

1、合法性原则

即：

符合统一的会计制度的规定。

2、相关性原则

即：

为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告对内管理的要求。

3、实用性原则

即：

符合单位自身特点，满足单位实际需要。

（举例说明、量体裁衣）

4、完整性原则

即：

所设的会计科目要形成一个完整的核算体系。

5、稳定性原则

即：

不能经常变动会计科目等。

6、准确性原则

即：

会计科目的内容定性应确保准确。

第二节账户

一、账户→是用于分类反映（会计要素增减变动情况及其结果）的裁体。

1.会计科目只是会计对象具体化之后的一个项目或名称，会计科目不具有结构。

2．账户以会计科目作为自己的名称，并具有结构。

账户能够分类，序时地反映各项经济业务。

3．账户是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构。

（P128、26单选）。

二、账户的分类

1．根据账户所反映的经济内容：

账户分为→资产类账户、

负债类账户、

共同类账户、

所有者权益类账户、

成本类账户、

损益类账户（又分为收入类账户、费用类账户）

2．按所提供信息的说细程度及其统驭关系分

总分类账户（又名：

总账账户、一级账户）简称：

总账，根据总分类科目设置，只能使用货币计量；

明细分类账户（又名：

明细账户）简称：

明细账。

根据明细分类科目设置，是对总账的具体化和补充说明。

可以使用货币计量，实物计量、劳动量计量；

注意：

①明细账从属于总账，是总账的从属账户；

②总账统驭和控制明细账，是明细账的统驭账户。

3．根据账户与财务报表的关系*（为编报表服务）

账户分为→资产负债表账户<包括资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户>；为编制资产负债表提供数据。

利润表账户<包括收入类账户、费用类账户>为编制利润表提供数据。

三、账户的基本结构

准备知识：

参见P16会计要素的量上的变动，要么↑，要么↓，现在的任务就是要创造一种方法来记录这种增加、成减少。

引例

2007年

凭证号数

登记账薄记录的依据

摘要

经济业务内容

借方

增加

贷方

减少

借或贷

余额

月

日

12

1

300

2

买体彩

10

290

3

上课途中拾钱

100

390

引例说明了账户的基本结构：

（即账户的基本内容）

〈1〉账户名称

〈2〉日期和摘要

〈3〉增加方和减少方的金额及余额

〈4〉凭证号码

引例所示比较，能否用更简洁的方式来表示账户的基本结构?

有,那就是T型账户。

比如上例：

借方（增加方）库存现金贷方（减少方）

期初余额300

本期增加10

本期减少10

其末余额390

结论公式：

本期期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额=本期期末余额

（注意复习的前面会计分期，期可以是…………………………

1月、1季、半年、年度）

会计是一门专业性很强，技术性很强的工作，那就应当采用专业化的语言，进行描述会计所做的工作，就好比化学里面有很多化学符号一样，下面就讲述借贷记账法下的账户。

（一）共同规则：

（1）账户的左方称为“借方”，右方称为“贷方”。

（2）“借”和“贷”只是一个符号，和实际生活中的借贷是两回事。

（3）账户性质不同时，“借”和“贷”在表示“增加”或“减少”时也不同。

（二）关于账户必须明确几个名词

1．借项→记入账户借方的账项；

2．贷项→记入账户代方的账项；

3．本期借方发生额→一定期间内，账户借方的金额合计额；

4．本期贷方发生额→一定期间内，账户贷方的金额合计额；

5．余额→本期借方发生额与本期贷方发生额相抵后的差额。

（三）各账户基本结构

借方资产类、成本费用类贷方

期初余额

本期增加+

本期减少-

本期发生额

本期发生额

其末余额

举例说明：

现金存入银行，从银行提取现金

借方权益类、收入类贷方

期初余额

本期减少-

本期增加+

本期发生额

本期发生额

其末余额

举例说明，用现金还债、借入现金

（四）资产类账户期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额（成本

费用类参照之）

负债、所有者权益类账户期末余额=期初余额+本期贷方发生额—本期借方发

生额（收入、利润参照之）

四、会计科目与会计账户的联系和区别（P182.5简答）

1.两者联系:

1>会计科目与账户都是对会计对象具体内容的科学分类,两者口径一致,性质相同

2>会计科目是账户的名称,也是设置账户的依据,账户是会计科目的具体运用

3>没有科目,账户便失去了设置的依据;没有账户,就无法发挥会计科目的作用

2.两者的区别:

1>会计科目仅仅是账户的名称,不存在结构

2>账户具有一定的格式和结构

3>在实际工作中,对会计科目和账户不加严格区分,而是相互通用

VIP第四章复式记账

第一节复式记账法

引例1.用库存现金购买mp3一个,发票上注明买价是500元.

问:

1>非会计人员如何记录该笔业务?

2>会计人员又如何记录该笔业务?

引例2.用库存现金购买mp3和mp4各一个,买价分别是500元,1000元.

问:

同上1>同上2>

一、单式记账法→定义：

对已经发生的每一项经济业务，只在一个账户中进

行登记的记账方法

缺点：

不能全面系统反映各会计要素的增减情况，不科学。

二、复式记账法→定义：

对已经发生的每一项经济业务，都要在两个或两个

以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。

理论依据：

“资产=负债+所有者权益”，即：

资产与权益的平衡关系。

优点：

能够全面系统反映各会计要素的增减情况，很科学。

三、复式记账法与单式记账法相比，具有两个明显的特点：

1.针对每一笔经济业务,都要在两个或两个以上账户中同时登记.

2.针对每一笔经济业务,都要以相同的金额在有关账户中进行登记（并应当进行试算平衡）

怎样相等?

→资产=负债+所有者权益

四、我国规定：

中国境内企业必须采用借贷记账法。

（复式记账法共有：

收付记账法、增减记账法、借贷记账法）

第二节借贷记账法

一、借贷记账法的定义

借贷记账法→以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账方法。

关于借贷记账法要明确4点：

1>借贷记账法是一种复式记账方法.

2>以“借”和“贷”作为记账符号。

3>以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则。

4>以“资产=负债+所有者权益”作为记账基础或理论依据。

二、记账符号：

“借”和“贷”成为会计的专门术语，用来标明记账方向。

“借”

表示账户左方金额栏，“贷”表示账户右方金额栏。

“借”和“贷”

是单纯表示记账方向的一种记账符号。

至于“借”表示增加还

是“贷”表示增加取决于账户的性质及结构。

三、借贷记账法下的账户结构（第三章第二节二已讲）

左方是借方，右方是贷方。

简化的账户格式：

借方账户名称贷方

一>资产类账户结构

二>权益类账户结构（负债和所有者权益合称为权益）

三>收入类账户结构

四>费用（成本）类账户结构

五）账户结构总结

1.资产、权益类账户：

1>期初余额只可能在账户的一方,要么借方,要么贷方.

2>期末余额也只可能在账户的一方,要么借方,要么贷方.

3>期初期末余额可能在同一方,也可能不在同一方.

如果在同一方证明账户性质未变,如果不在同一方,说明账户性质已变.

2.收入、费用类账户：

1>本期发生的收入、费用在本期期末必须转入“本年利润”。

（本年利润是利

润类账户，属于所有者权益）

2>收入、费用类账户一般无期末余额，也就不存在期初余额。

VIP四、借贷记账法的记账规则→“有借必有贷，借贷必相等”

（一）针对每一笔经济业务:

1>如果在一个账户中登记了借方,必须同时在另

一个或另几个账户中登记贷方

2>如果在一个账户中登记了贷方,必须同时在另

一个或另几个账户中登记借方

3>借方的总余额=贷方的总余额

（二）运用记账规则的几个步骤:

1.明确经济业务的内容从而确定该笔业务影响资产类、负债类、所有者权

益类、收入类、费用类、利润类中的一类或几类。

2.确定受影响的账户类别之后,再确定具体的是哪两个或多个账户受到影

响.

3.确定受影响账户受到多大的影响.（即:

账户增减金额）

4.根据受影响账户的结构确定记入账户的哪一方.

eg.4-3（书上例子）

1.获得投资80000元存入银行.

1>资产,所有者权益;

2>银行存款,实收资本;

3>80000,80000;

4>借方,贷方.

画T账

借实收资本贷借银行存款贷

8000080000

eg.4-4

eg.4-5

（三）1.账户客观上就具有一种应借应贷的相互关系,这种账户间形成的应借贷

的对应关系,称作账户间的对应关系.

2.发生应借应贷关系的账户,称为对应账户,且互为对应账户.

（引言,账你是记录了,有没有记错呢?

就需要你检查你所做的工作）（好比小学

的验算）

五、借贷记账法的试算平衡

试算平衡→1>是一种方法.

2>该方法用于检查和验证所有账户记录是否正确.

账户记录有期初余额,本期发生额,期末余额.

发生额试算平衡

试算平衡

余额试算平衡

（一）发生额试算平衡法→用于检验本期发生额记录是否正确的方法.

公式:

全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

eg

应付账款

原材料

实收资本

借方银行存款贷方

1>800001>80000

2>400002>40000

3>400003>40000

4>1000004>100000

..

..

..

全部列上全部列上

注意:

考试时,必须用表格形式进行发生额试算平衡.即:

编"本期发生额试算平衡

表".

（见书P52）

（二）余额试算平衡用于检验本期账户记录是否正确的方法.

期初余额→期初余额平衡;

余额

期末余额→期末余额平衡;

公式一:

全部账户借方期初余额合计=全部账户贷方期初余额合计;

二:

全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计

eg.同上eg.（但必须要将全部账户列上去）

注意:

考试时,必须用表格形式进行余额试算平衡.即"余额试算平衡表".

（三）实际工作中.〈一〉和〈二〉合在一起便形成〈三〉.见P54.表4-4.试算平衡表.

（四）编制试算平衡表,注意要点:

1>必须将所有账户的余额记入试算平衡表.

2>若试算平衡表借贷不相等,则账户记录有误,应认真查找,直到平衡为止.

3>即使三栏都平衡,也不能说明账户记录绝对正确.（原因很多,见P54教材）

第三节会计分录

引言:

学完第二节,是不是感觉会计很繁琐?

将发生的业务直接记录到账中去工作

量很大,易出错.从而又诞生了另一种专门方法,该方法专门用来确定账户

的对应关系.即:

确定经济业务涉及的账户及其借贷方向和金额.这种专门

的方法称为编制会计分录.

一、会计分录的概念

会计分录→按照复式记账的要求，对每笔经济业务列示出应借应贷的账户名称及其金额的一种记录。

（分录、记账公式）

1>会计分录是一种记录.（联系到:

账户中的记录）

2>这一种记录要列出"借"和"贷",应借应贷的账户名称,金额.（多选）

会计科目（账户名称）

会计分录包括三个要素记账符号（借、贷）

金额

二、会计科目的分类→分类标准：

按所涉及的账户的数量的多少.

简单会计分录→只涉及两个账户的会计分录.

分录（即：

一借一贷的会计分录）

复合会计分录→涉及两个以上账户的会计分录.

（即:

一借多贷,多借一贷,多借多贷的会计分录）

三、编制会计分录的步骤：

1.确定六大类账户中哪几类受到影响.

2.确定受影响账户类型中的哪些账户受到影响.

3.确定受到多大的影响.（即:

账户增减金额）

4.根据账户的结构确定记入哪一方.

5.检查应借应贷账户是否正确,借贷方金额是否相同.

eg.例4-7.参见例4-3.<1><2>.....<9>.

eg.例4-8.参见例4-4.

eg.例4-9.

结论:

举例说明简单会计分录、复合会计分录。

复合会计分录可以分解为几笔简

单会计分录.编制会计分录贯穿于会计工作的始终.非常重要.

第四节总分类账户与明细账户的平行登记

引言个人可以设置“饮料”“大米”“鱼”等总账户,并在总账户下设明细账户,比如“饮料”下设置“可口可乐”“百事可乐”“非常可乐”等等

总账账户→总账,一级账户

明细账户→明细账（二级明细账,三级明细账,四级明细账等等）

一、总分类账户与明细分类账户的关系（P8多选，P154、36多选）

㈠总账统驭控制明细账；

㈡明细账补充说明总账；

㈢金额方面，总账与其所属明细账相等。

二、总分类账户与明细分类账户的平行登记

㈠平行登记→①是一种登记账户的方法。

②以会计凭证为依据（即抄会计凭证）

③将数据记入某期间总账并将数据记入该期间总账所属的明细账。

㈡平行登记的要点

1.依据相同。

（即：

登记总账和明细账都依据相同的会计凭证）

2.借贷方向相同。

（即：

总账登载借方，明细账也登在借方）

3.会计期间相同。

（即：

总账登载哪一个期间，明细账也登在哪一个期间）

4.金额相等。

（即：

记入总账的金额=记入其所属明细账金额之和）→总账余额=所有明细账余额之和

第五章账户和复式记账法的应用（VIP本章考操作,综合题）

准备知识：

复习资金运动过程（三阶段）学好本章必须明确以下几点：

1.明白资金运动的三个阶段