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财务会计核算答案教学提纲
一、其他货币资金
甲企业为增值税一般纳税人,向银行申请办理银行汇票用以购买原材料,将款项250000元交存银行转作银行汇票存款并收到盖章退回的申请书存根联。
甲企业购入原材料一批,取得的增值税专用发票上的原材料价款为200000元,增值税税额为34000元,已用银行汇票办理结算,多余款项16000元退回开户银行,企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联(多余款收账通知)
(1)取得汇票时:
借:
其他货币资金—银行汇票250000
贷:
库存现金250000
(2)购入原材料时:
借:
原材料200000
应交说费—应交增值税34000
贷:
其他货币资金—银行汇票234000
(3)多余款项退回时:
借:
银行存款16000
贷:
其他货币资金—银行汇票16000
二、应收票据
1、甲公司2012年3月1日向乙公司销售一批产品,货款为1500000元,增值税税率为17%,已办妥托收手续。
同日,收到乙公司寄来的一张3个月期的商业承兑汇票,面值为1755000元,抵付所销售产品的价款和增值税款。
2012年6月1日,甲公司上述应收票据到期,收回票面金额1755000元存入银行。
2、假定甲公司于2012年4月1日将上述应收票据背书转让,以取得生产经营所需的A种材料,该材料价款为1500000元,适用的增值税税率为17%
1.3月1日
借:
应收票据1755000
贷:
主营业务收入1500000
应交税费—应交增值税255000
6月1日
借:
银行存款1755000
贷:
应收票据1755000
2.4月1日
借:
原材料—A材料1500000
应交税费—应交增值税255000
贷:
应收票据1755000
三、应收账款
1、甲公司2012年10月8日采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批,货款300000元,增值税额51000元,已办理托收手续。
企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为:
2/10,1/20,n/30。
假定计算现金折扣时不考虑增值税。
买方2012年10月14日付清货款。
2、某公司按备抵法核算坏账损失,采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,计提比例为5‰。
2010年首次计提坏账准备的应收账款余额为150000元。
2011年发生坏账损失1000元,年末应收账款余额为250000元。
2012年收回以前年度发生的坏账1600元,年末应收账款余额为200000元。
2013年没有发生坏账损失,年末应收账款余额为180000元。
1.借:
应收账款351000
贷:
主营业务收入300000
应交税费—应交增值税(销项税)51000
现金折扣金额=300000*2%=6000计入财务费用
借:
银行存款345000
财务费用6000
贷:
应收账款351000
2.2010年应提取的坏账准备额=150000*5‰=750
借:
资产减值损失750
贷:
坏账准备750
2011年发生坏账损失时
借:
坏账准备1000
贷:
应收账款1000
已经计提的坏账准备=750-1000=-250
应计提的坏账准备=250000*5‰=1250
实际提取的坏账准备=1250-(-250)=1500
借:
资产减值损失1500
贷:
坏账准备1500
2012年收回坏账
借:
应收账款1600
贷:
坏账准备1600
借:
银行存款1600
贷:
应收账款1600
已经计提的坏账准备=-250+1500+1600=2850
应计提的坏账准备=200000*5‰=1000
实际提取的坏账准备=1000-2850=-1850
借:
坏账准备1850
贷:
资产减值损失1850
2013年
应计提的坏账准备=180000*5‰=900
已经计提的坏账准备=2850-1850=1000
实际计提的坏账准备=900-1000=-100
借:
坏账准备100
贷:
资产减值损失100
四、交易性金融资产
2007年3月至5月,甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下:
(1)3月1日,向D证券公司划出投资款1000万元,款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。
(2)3月2日,委托D证券公司购入A上市公司股票100万股,每股8元,另发生相关交易费用2万元,并将该股票划分为交易性金融资产。
(3)3月31日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。
(4)4月30日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。
(5)5月10日,将所持有的该股票全部出售,取得价款825万元,已存入银行。
假定不考虑相关税费。
(1)3月1日
借:
其他货币资金—存出投资款1000万
贷:
银行存款1000万
(2)3月2日
借:
交易性金融资产800万
投资收益2万
贷:
其他货币资金—存出投资款802万
(3)3月31日
借:
公允价值变动损益30万
贷:
交易性金融资产—公允价值变动30万
100万*8-100万*7.7=30万
(4)4月30日
借:
交易性金融资产—公允价值变动40万
贷:
公允价值变动损益40万
100万*8.1-770万=40万
(5)5月10日
借:
银行存款825万
交易性金融资产—公允价值变动10万
贷:
交易性金融资产800万
公允价值变动损益10万
投资收益15万
五、原材料
1、甲公司2012年6月1日购入C材料一批,增值税专用发票记载的货款为500000元,增值税税额85000元,另对方代垫包装费1000元,全部款项已用转账支票付讫,材料尚未收到。
6月20日,上述C材料到达企业并验收入库,甲公司采用实际成本法核算原材料。
2、甲公司购入L材料一批,专用发票上记载的货款为3000000元,增值税税额510000元,发票账单已收到,计划成本为3200000元,已验收入库,款项尚未支付。
甲公司根据“发料凭证汇总表”的记录,某月L材料的消耗(计划成本)为:
基本生产车间领用2000000元,辅助生产车间领用600000元,车间管理部门领用250000元,企业行政管理部门领用50000元。
月初结存L材料的计划成本为1000000元,成本差异为超支30740元。
月末计算并结转发出L材料的成本差异。
3、某工业企业为增值税一般纳税人,材料按计划成本计价核算。
甲材料计划单位成本为每公斤10元。
该企业2012年4月份有关资料如下:
“原材料”账户月初余额40000元,“材料成本差异”账户月初借方余额500元。
(1)4月5日,企业发出100公斤甲材料委托A公司加工成新的物资(注:
发出材料时应计算确定其实际成本)。
(2)4月15日,从外地A公司购入甲材料6000公斤,增值税专用发票注明的材料价款为61000元,增值税税额10370元,企业已用银行存款支付上述款项,材料尚未到达。
(3)4月20日,从A公司购入的甲材料到达,验收入库时发现短缺20公斤,经查明为途中定额内自然损耗。
按实收数量验收入库。
(4)4月30日,汇总本月发料凭证,本月共发出甲材料5000公斤,全部用于产品生产。
要求:
根据上述业务编制相关的会计分录,并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。
1.6月1日
借:
在途物资501000
应交税费—应交增值税(进项税)85000
贷:
银行存款586000
6月20日
借:
原材料501000
贷:
在途物资501000
2.L材料采购时
借:
材料采购3000000
应交税费—应交增值税(进项税)510000
贷:
应付账款3510000
入库时
借:
原材料—L材料3200000
材料成本差异200000
贷:
材料采购3000000
发出材料时:
(平时发出材料时,一律用计划成本)
借:
生产成本—基本生产成本2000000
—辅助生产成本600000
制造费用250000
管理费用50000
贷:
原材料—L材料2900000
本期材料成本差异率=(期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异)÷(期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本)×100%
发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×本期材料成本差异率
本期材料成本差异率=(30740-200000)÷(1000000+3200000)×100%=-4.03%
发出材料应负担的成本差异=290000×-4.03%=-116870
结转材料成本差异为负数时,代表实际成本比计划成本低
结转材料成本差异:
借:
材料成本差异116870
贷:
生产成本—基本生产成本80600
—辅助生产成本24180
制造费用10075
管理费用2015
基本生产成本2000000×4.03%=80600
六、委托加工物资
1、甲公司委托某量具厂加工一批量具,发出材料一批。
计划成本70000元,材料成本差异率4%,以银行存款支付运杂费2200元。
甲公司以银行存款支付上述量具的加工费用20000元。
收回由量具厂代加工的量具,以银行存款支付运杂费2500元。
该量具已验收入库,其计划成本为110000元。
2、甲公司委托丁公司加工商品一批(属于应税消费品)100000件,有关经济业务如下:
(1)1月20日,发出材料一批,计划成本6000000元,材料成本差异率为-3%。
(2)2月20日,支付商品加工费120000元,支付应当交纳的消费税660000元,该商品收回后用于连续生产,消费税可抵扣,甲公司和丁公司为一般纳税人,适用增值税税率为17%。
(3)3月4日,用银行存款支付往返运杂费10000元。
(4)3月5日,上述商品100000件(每件计划成本为65元)加工完毕,公司已办理验收入库手续
1.发出材料时:
借:
委托加工物资72800
贷:
原材料70000
材料成本差异2800
支付运费时:
借:
委托加工物资2200
贷:
银行存款2200
支付加工费:
借:
委托加工物资20000
贷:
银行存款20000
支付运费:
借:
委托加工物资2500
贷:
银行存款2500
量具入库时:
借:
低值易耗品110000
贷:
委托加工物资97500
材料成本差异12500
2.发出材料时:
借:
委托加工物资6000000
贷:
原材料6000000
结转材料成本差异时:
借:
材料成本差异180000
贷:
委托加工物资180000
(2)借:
委托加工物资120000
应交税费—应交消费税660000
—应交增值税20400
贷:
银行存款800400
(3)支付运费:
借:
委托加工物资10000
贷:
银行存款10000
(4)验收入库时
借:
库存商品6500000
贷:
委托加工物资5950000
材料成本差异550000
七、低值易耗品
甲公司2012年3月1日基本生产车间领用专用工具一批,实际成本为100000元,不符合固定资产定义,采用分次摊销法进行摊销。
该专用工具的估计使用次数为2次。
2012年6月30日,该批低值易耗品报废。
领用时:
借:
周转材料—低值易耗品(在用)100000
贷:
周转材料—低值易耗品(在库)100000
第一次摊销时:
借:
制造费用50000
贷:
周转材料—低值易耗品(摊销)50000
第二次摊销时:
借:
制造费用50000
贷:
周转材料—低值易耗品(摊销)50000
报废时:
借:
周转材料—低值易耗品(摊销)100000
贷:
周转材料—低值易耗品(在用)100000
八、存货清查
甲公司因台风造成一批库存材料毁损,实际成本70000元,根据保险责任范围及保险合同规定,应由保险公司赔偿50000元。
假定不考虑相关税费。
批准前
借:
待处理财产损溢70000
贷:
原材料70000
批准后
借:
其他应收账款—保险公司50000
营业外支出—非正常损失20000
贷:
待处理财产损溢70000
九、存货期末计价
1、2011年12月31日,甲公司A材料的账面金额为100000元。
由于市场价格下跌,预计可变现净值为80000元。
假设2012年6月30日,A材料的账面金额为100000元,由于市场价格有所上升,使得A材料的预计可变现净值为95000元。
2、A公司某项库存商品2010年12月31日账面余额为100万元,已计提存货跌价准备20万元。
2011年1月20日,A公司将上述商品对外出售,售价为90万元,增值税销项税额为15.3万元,收到款项存入银行。
1.。
12月31日
借:
资产减值损失—计提的存货跌价准备20000
贷:
存货跌价准备20000
12年6月30日
借:
存货跌价准备15000
贷:
资产减值损失—计提的存货跌价准备15000
2.收到款项
借:
银行存款1053000
贷:
主营业务收入900000
应交税费—应交增值税153000
结转成本:
借:
主营业务成本100万
贷:
库存商品100万
借:
存货跌价准备20万
贷:
主营业务成本20万
十、持有至到期投资
2012年1月1日,甲公司支付价款2000000元(含交易费用)从上海证券交易所购入C公司同日发行的5年期公司债券12500份,债券票面价值总额为2500000元,票面年利率为4.72%,每年末付息一次,本金在债券到期时一次性偿还。
甲公司将其划分为持有至到期投资。
该债券投资的实际利率为10%。
甲公司分别于2012年12月31日、2013年12月31日、2014年12月31日、2015年12月31日收到当年债券利息,并按照摊余成本和实际利率确认投资收益。
2016年1月5日,甲公司将所持有的12500份C公司债券全部出售,取得价款2400000元。
在该日,甲公司该债券投资的账面余额为2380562元,其中:
成本明细科目为借方余额2500000元,利息调整明细科目为贷方余额119438元。
假定该债券投资在持有期间未发生减值。
购入时:
借:
持有到期投资—成本2500000
贷:
其他货币资金—存出投资款2000000
持有到期投资—利息调整500000
2012年12月31日确认投资收益:
票面利息=2500000*4.72%=118000
投资收益=摊余成本*实际利率=2000000*10%=200000
借:
应收利息118000
持有到期投资—利息调整82000
贷:
投资收益200000
收到利息时:
借:
其他货币资金—存出投资款118000
贷:
应收利息118000
摊余成本=2000000+200000-118000=2082000
期末持有至到期投资的摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息(期初摊余成本×实际利率)-本期收到的利息(分期付息债券面值×票面利率)和本金-本期计提的减值准备
(2)2×13年12月31日,确认C公司债券实际利息收入、收到债券利息时:
票面利息=118000
投资收益=2082000*10%=208200
借:
应收利息——C公司118000
持有至到期投资—利息调整90200
贷:
投资收益——C公司债券208200
同时:
借:
其他货币资金——存出投资款118000
贷:
应收利息——C公司118000
摊余成本=2082000+90200=2172200
(3)2×14年12月31日,确认C公司债券实际利息收入、收到债券利息时:
投资收益=2172200*10%=217220
借:
应收利息——C公司118000
持有至到期投资—利息调整99220
贷:
投资收益——C公司债券217220
借:
其他货币资金——存出投资款118000
贷:
应收利息——C公司118000
摊余成本=2172200+99220=2271420
(4)2×15年12月31日,确认C公司债券实际利息收入、收到债券利息时:
投资收益=22714420*10%=2271442
借:
应收利息——C公司118000
持有至到期投资—利息调整109142
贷:
投资收益——C公司债券227142
收到利息时:
借:
其他货币资金——存出投资款118000
贷:
应收利息——C公司118000
卖出债券时:
借:
其他货币资金——存出投资款2400000
持有至到期投—利息调整119438
贷:
持有至到期投资—成本2500000
投资收益——C公司债券19438
十一、长期股权投资
1、甲公司2012年5月15日以银行存款购买诚远股份有限公司的股票100000股作为长期投资,每股买入价为10元,每股价格中包含有0.2元的已宣告分派的现金股利,另支付相关税费7000元,甲公司采用成本法核算对诚远股份有限公司的投资。
2012年6月20日收到诚远股份有限公司分来的购买该股票时已宣告分派的股利20000元。
甲公司于2013年4月20日收到诚远股份有限公司宣告发放现金股利的通知,应分得现金股利5000元。
2、甲公司2012年1月20日购买东方股份有限公司发行的股票50000000股准备长期持有,占东方股份有限公司股份的30%。
每股买入价为6元,另外,购买该股票时发生相关税费500000元,款项已由银行存款支付。
2×11年12月31日,东方股份有限公司的所有者权益的账面价值(与其公允价值不存在差异)为1100000000元。
2012年东方股份有限公司实现净利润10000000元。
甲公司按照持股比例确认投资收益3000000元。
同时,2012年东方股份有限公司可供出售金融资产的公允价值增加了4000000元,甲公司按照持股比例确认相应的资本公积1200000元。
2013年5月15日,东方股份有限公司宣告发放现金股利。
每10股派0.3元,甲公司可分派到1500000元。
2013年6月15日,甲公司收到东方股份有限公司分派的现金股利。
1.计算初始投资成本=100000×(10-0.2)+7000=987000元
借:
长期股权投资987000
应收股利20000
贷:
银行存款1007000
2012年6月20日收到股利:
借:
银行存款20000
贷:
应收股利20000
2013年4月20日
借:
应收股利5000
贷:
投资收益5000
2.1)计算初始投资成本:
初始投资成本=500万×6+50万=3050万元编制购入股票的会计分录:
借:
长期股权投资—成本3050
贷:
银行存款3050
甲公司按照持股比例确认投资收益3000000元时:
确认东方股份有限公司实现的投资收益时
借:
长期股权投资—损益调整300万
贷:
投资收益300万
甲公司按照持股比例确认相应的资本公积1200000元时
借:
长期股权投资—其他权益变动120万
贷:
资本公积—其他资本公积120万
2013年5月15日宣告发放股利时:
东方股份有限公司宣告发放现金股利时:
附件
(二):
借:
应收股利150万
贷:
长期股权投资—损益调整150万
收到东方股份有限公司宣告发放的现金股利时:
(二)大学生对DIY手工艺品消费态度分析借:
银行存款150
贷:
应收股利150万
300-400元1632%
在上海,随着轨道交通的发展,地铁商铺应运而生,并且在重要的商业圈已经形成一定的气候,投资经营地铁商铺逐渐成为一大热门。
在人民广场地下“的美”购物中心,有一家DIY自制饰品店---“碧芝自制饰品店”。
(二)上海的人口环境对饰品消费的影响
在调查中我们注意到大多数同学都比较注重工艺品的价格,点面氛围及服务。
9、如果你亲戚朋友送你一件DIY手工艺制品你是否会喜欢?
夏日的街头,吊带装、露背装、一步裙、迷你裙五彩缤纷、争妍斗艳。
爱美的女孩们不仅在服饰搭配上费尽心机,饰品的选择也十分讲究。
可惜在商店里买的项链、手链、手机挂坠等往往样式平淡无奇,还容易出现雷同现象。
“碧芝”隶属于加拿大的beadworks公司。
这家公司原先从事首饰加工业,自助首饰的风行也自西方,随着人工饰品的欣欣向荣,自制饰品越来越受到了人们的认同。
1996年'碧芝自制饰品店'在迪美购物中心开张,这里地理位置十分优越,交通四八达,由于是市中心,汇集了来自各地的游客和时尚人群,不用担心客流量问题。
迪美有300多家商铺,不包括柜台,现在这个商铺的位置还是比较合适的,位于中心地带,左边出口的自动扶梯直接通向地面,从正对着的旋转式楼拾阶而上就是人民广场中央,周边4、5条地下通道都交汇于此,从自家店铺门口经过的90%的顾客会因为好奇而进看一下。
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