最新审计复习题.docx
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最新审计复习题
A卷
一、单项选择题(20题,每题1分,共20分)
1、下列类别中,不属于注册会计师针对列报运用的认定是(D)
A、分类和可理解性B、发生以及权力和义务
C、完整性、准确性和计价D、截止和分摊
2、被审计单位当年购入一批材料,会计部门在记账时漏记了该批材料的外地运杂费,则被审计单位管理层违反的认定是(A)
A、准确性B、截止C、发生D、完整性
3、对被审计单位的应付账款,注册会计师应侧重审查其(B)
A、存在B、完整性C、分类D、权力和义务
4、下列各项中,管理层违反“分类”认定的是(C)
A、将已发生的销售业务部登记入账
B、把寄销商品作为自有商品记录在会计账上
C、将现销记录为赊销,将出售固定资产的收益作为营业收入记录
D、将接近资产负债表日的交易记录与下年度
5、被审计单位将应收账款某明细账的贷方余额,在编制资产负债表时从“应收账款”项目中扣减,则管理层违反的认定是(C)
A、发生及权利和义务B、完整性
C、分类和可理解性D、准确性和计价
6、在确定审计证据的相关性时,下列事项中,不属于注册会计时应当考虑的是(A)
A、从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠
B、只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
C、特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据,而与其他认定无关
D、针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
7、在获取的下列审计证据中,可靠性最强的通常是(B)
A、被审计单位管理层提供的声明书
B、被审计单位提供的银行对账单
C、被审计单位连续编号的采购订单
D、被审计单位编制的成本分配计算表
8、下列与审计证据相关的表述中,正确的是(A)
A、会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础
B、如果审计证据数据足够,就可以弥补审计证据的质量缺陷
C、审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪,对用作审计证据的文件记录,只需考虑相关内部控制的有效性
D、不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系
9、下列有关审计重要性的表述中,错误的是(D)
A、重要性的确定离不开职业判断
B、在考虑一项错报是否重要时,既要考虑错报的金额,又要考虑错报的性质
C、在考虑一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策,则该项错报是重要的
D、如果已识别但尚未更正的错报汇总总数接近但不超过重要性水平,注册会计师无需要求管理层调整
10、在对财务报表经行分析后,确定资产负债表的重要性水平为200万元,利润表的重要性水平为100万元,则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为(A)万元
A、100B、150C200D、300
11、在确定计划实施的审计程序后,如果注册会计师决定接受更低的重要性水平,审计风险将增加。
下列做法正确的是(C)
A、通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围,降低评估的审计风险
B、如有可能,通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序,降低评估的重大错报风险
C、通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围,降低检查风险
D、如有可能,通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序,降低评估的检查风险
12、注册会计师应汇总错报不包括(D)
A、对事实的错报B、推断误差
C、涉及主观决策的错报D、已调整错报
13、关于审计风险模型中其各要素的下列说法中,不正确的是(D)
A、既定的审计风险是预先设定的
B、重大错报风险是评估的
C、检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的
D、审计风险是注册会计师审计前面临的
14、注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是(B)
A、控制检查风险
B、为了识别和评估财务报表重大错报风险
C、收集充分适当的审计证据
D、为了进行风险评估程序
15、内部控制的目标不包括(A)
A、审计风险处在低水平
B、经营的效率和效果
C、财务报告的可能性
D、在所有经营活动中遵守法律法规的要求
16、在进行风险评估时,注册会计师通常采用的审计程序有(D)
A、一人工方式或使用计算机辅助审计技术,对记录或文件中的数据计算准确性进行核对
B、使用函证、监盘等程序
C、将财务报表与其所依据的会计记录相核对
D、实施分析程序以识别异常的交易或事项,以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势
17、注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境,了解被审计单位及其环境的时间是(D)
A、在承接审计业务和续约时B、在进行审计计划时
C、在进行期中审计时D、贯穿于整个审计过程的始终
18、下列关于财务报表层次重大错报风险中,不正确的是(C)
A、通常与控制环境有关
B、可能影响多项认定
C、直接界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定
D、与财务报表整体存在的广泛联系
19、控制测试不包括(D)
A、询问B、穿行测试和重新执行
C、观察和检查D、分析程序
20、在下列各项中,与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是(A)
A、被审计单位控制环境薄弱
B、被审计单位的生产成本计算过程相当复杂
C、被审计单位持有大量高价值且易被盗的资产
D、被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势
二、多选题(10题,每题2分,共20分)
1、在确定审计证据的相关性时注册会计师应当考虑(ACD)
A、只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
B、一种审计程序往往只能某一认定的审计程序
C、特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据,而与其他认定无关
D、针对同一项认定可能从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
2、分析程序按注册会计师实施目的可分为(ABC)
A、用作风险评估程序,以及了解被审单位及其环境
B、当使用分析程序比细节测试更能有效地将认定层次的检查风险降至可接受水平时,分析程序可以用作实质性程序
C、在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核
D、用作风险评估程序,以了解被审计单位内部控制
3、注册会计师在审计时,应更关注“完整性”认定的项目是(ABD)
A、短期借款B、营业费用C、营业收入D、管理费用
4、关于认定和具体审计目标的表达中,正确的有(BCD)
A、如果将他人寄销商品列入了被审计单位的存货,则违反了准确性认定
B、如果发生了销货交易,却没有在销货明细账和总账中记录,则违反了完整性认定
C、在销售日记账中记录了一笔未发生的销售业务,违反了发生认定
D、在销售中,开账单时使用了错误的销售价格,则违反了准确性认定
5、进一步审计程序的总体方案主要是指注册会计师针对各类交易、账户余额和列报决定采用的总体方案,包括(AB)
A、实质性方案B、综合性方案C、控制测试D、实质性测试
6、注册会计师在确定计划的重要性水平时,需要考虑的主要因素有(ABCD)
A、财务报表项目的金额及其波动幅度
B、被审计单位及其环境的了解
C、审计的目标
D、财务报表各项目的性质及其相互关系
7、风险评估程序包括(BCD)
A、穿行测试B、检查和观察
C、分析程序
D、询问被审计单位管理层和内部其他相关人员
8、在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时,注册会计师应当关注的信息有(ABC)
A、关键业绩指标B、管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策
C、国家出台的个人所得税纳税调整
D、与竞争对手的业绩比较
9、以下增加审计程序的方式中,注册会计师可以通过(ABCD)方式来提高审计程序的不可预见性
A、对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序
B、调整实施审计程序的时间,使其超出被审计单位的预期
C、选取不同的地点实施审计程序,或预先不告知被审计单位所选定的测试地点
D、采取不同的审计抽样办法,使当年抽取的测试样本与以前有所不同
10、在确定控制测试的范围时,注册会计师通常考虑的因素有(ABCD)
A、控制的执行频率
B、控制的预期偏差
C、在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度
D、总体变异性
三、判断题(10题,每题1分,共10分)
1、被审计单位于2008年12月31日给某公司发出商品100万元,2009年1月6日办委托收款手续,被审计单位在发出商品时确认收入入账,则被审计单位违反了“发生”认定。
(×)
2、职业怀疑态度首先要求注册会计师假设管理层是不诚信的,否则容易忽略重大错报风险。
(×)
3、审计证据充分性与适当性相互影响,月适当的证据,需要的证据数量越少;多获取证据,可以增进审计证据的适当性。
(×)
4、分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间的内在关系,对财务信息作出评价。
(×)
5、注册会计师应当就计划实施中的审计程序的性质、时间和范围的详细情况直接与被审计单位治理层沟通。
(×)
6、如果财务报表中的某项错报足以改变或影响财务报表使用者的相关决策,则该项错报就是重要的,否则就不重要。
(√)
7、评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当,关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否实施了风险评估程序。
(×)
8、注册会计师应当及时将注意到的内部控制设计或执行方面的重大缺陷,直接告知被审计单位管理层或治理层。
(×)
9、综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时,将控制测试与实质性程序结合使用,但控制测试的范围一定要大于实质性程序的范围。
(×)
10、控制环境和其他相关的控制越薄弱,注册会计师越不宜在期中实施实质性程序。
(√)
四、简答题(3题,共20分)
1、简述与各类交易和事项相关的审计目标。
(6分)
答案:
(1)发生。
由发生认定推导出的审计目标是确认已记录的交易是真是的。
(2)完整性。
由完整性认定推导出的审计目标是确认已发生的交易确实已经记录。
(3)准确性。
由准确性认定推导出的审计目标是确认已记录的交易是按正确金额反映的。
(4)截止。
由截止认定推导出的审计目标是确认接近于资产负债表日的交易记录记录于恰当的期间。
(5)分类。
由分类认定推导出的审计目标是确认被审计单位记录的交易经过适当分类。
2、简述什么是审计证据的充分性和适当性?
它们之间的关系怎样?
(8分)
答案:
(1)审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量,主要与注册会计师确定的样本量有关。
注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响,错报风险越大,需要的审计证据可能越多。
(2)审计证据的适当性是审计证据质量的衡量,即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报(包括披露)的相关认定方面,或发现其中存在错报方面具有的相关性和可靠性。
(3)充分性和适当性是审计证据的两个重要特征,两者缺一不可,只有充分且适当的审计证据才是有证明力的。
注册会计师西药获取的审计证据的数量也受审计证据质量的影响。
审计证据的质量越高,需要的审计证据的数量可能越少。
需要注意的是,尽管审计证据的充分性和适当性相关,但如果审计证据的质量存在缺陷,那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。
3、简述营业收入的审计目标。
(6分)
答案:
审计目标一般包括:
(1)确定记录的营业收入是否已发生,且与被审计单位有关;
(2)确定营业收入记录是否完整;(3)确定与营业收入有关的金额及其他数据是否已恰当记录,包括对销售退回、销售折扣与折让的处理是否适当;(4)确定营业收入是否已记录于正确的会计期间;(5)确定营业收入的内容是否正确;(6)确定营业收入的披露是否恰当。
五、综合题(3题,每题10分,共30分)
1、正信会计师事务所接受委托,审计东方公司2008年度的会计报表。
A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制,并将控制风险评估为高水平。
A注册会计师取得2008年12月31日的应收账款明细表,并于2009年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。
A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表:
与函证结果相关的重要异常情况
异常情况
函证编号
客户名称
询证金额(元)
回函时间
回函内容
(1)
22
甲
300,000
2009年1月22日
购买东方公司300000元货物属实,但款项已于2008年12月25日用支票支付
(2)
56
乙
500,000
2009年1月19日
因产品质量不符合要求,根据购货合同,于2008年12月28日将货物退回
(3)
64
丙
640,000
2009年1月19日
2008年12月10日收到东方公司委托本公司代销的货物640,000元,尚未销售
(4)
82
丁
900,000
2009年1月18日
采用分期付款方式购货900,000元,根据购货合同,已于2008年12月25日首付300,000元
(5)
134
戊
600,000
因地址错误,被邮局退回
要求:
针对上述各种异常情况,请问A注册会计师应分别相应实施那些进一步重要审计程序?
答案:
(1)注册会计师应检查2008年12月25日以后的银行存款对账单和银行存款日记账,确定该货款收妥入账的日期,最终确定资产负债表日应收账款是否存在。
(2)注册会计师应首先检查与销售退回有关的文件资料,其次检查退回货物的验收入库,此外检查有关的会计处理是否正确。
(3)注册会计师应检查与丙公司的代销合同和代销清单,确认是否为应收账款。
若属于尚未出售,则提请被审计单位调整。
(4)首先,注册会计师应检查与丁公司的销售合同;其次,检查检查2008年12月25日以后的银行存款对账单和银行存款日记账,确定收到300,000元的时间,若12月31号以后收到,则确认300,000元应收账款的存在;最后,提请被审计单位将多计的600,000元的应收账款经行调整。
(5)注册会计师应首先查明退函的原因,其次执行替代程序(检查与销售有关的合同、发运单、销售发票等),或执行追加程序(再次函证),以确定应收账款是否存在。
2、注册会计师在审查某公司应付账款明细账时,发现2008年开开化工厂明细账有贷方余额286万元,经查证有关凭证,是2005年向开开化工厂购买化工原料的货款。
要求:
(1)请分析这其中可能存在什么问题?
(2)注册会计师是否需要进一步审查,如何审查?
答案:
(1)“应付账款-开开化工厂”明细账可能存在的问题有:
①该公司与开开化工厂在业务上有纠纷故拒付货款。
②该公司故意拖欠货款,占用开开化工厂的资金。
③可能是记账差错。
(2)要查明事实真相,应进一步经行检查,方法是采用面询或函证的方法向开开化工厂经行调查。
针对不同的情况,注册会计师应作出相应的处理。
3、注册会计师杜丽审计了下列五家公司,除了下述情况外,其他情况均符合发表标准无保留意见的条件:
(1)A公司在本年度变更会计政策,并在会计报表上充分披露,杜丽对变更会计原则亦表示同意。
(2)B公司亏损累累,净资产已成负数,管理当局尚无具体改善计划,B公司已在会计报表上充分披露。
(3)C公司应产品品质不良对消费者造成了伤害,消费者提出巨额诉讼,律师判断可能需要赔偿,但金额无法估计,C公司已在会计报表上充分披露。
(4)D公司的产品专利被仿冒,目前已向对方提出诉讼,索赔1000万元,对方提议庭外和解,赔偿600万元。
(5)E公司在美国的子公司由美国的会计师审计时,依据的是国际审计准则,杜丽审计E公司依据的是中国杜丽审计准则。
要求:
请代注册会计师杜丽判断对A、B、C、D、E五家公司应分别发表何种审计意见?
答案:
注册会计师杜丽对A公司发表标准无保留意见;对B公司发表带强调事项段的无保留意见;对C公司发表表带强调事项段的无保留意见;对D公司发表标准无保留意见;对E公司发表标准无保留意见。
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