会计岗位作业指导书.docx
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会计岗位作业指导书.docx
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会计岗位作业指导书
会计工作作业指导书
会计工作作业指导书——收入篇
现场操作
1
☆将每日收到现场收款组核对POS收款与票据是否一致后传递的发票及票据交接表进行核对,并签字确认
◇房地产统计系统(明源系统)
◇会计电算化核算系统(金蝶系统),以下简称K3
☆将银联POS交易明细表与明源房款汇总表逐一核对
公司财务操作
2
☆核对现场传递票据,办理交接手续并签字确认
3
☆每日核对现场收款发票等票据实物与明源房款表,及当日收款POS单与银联POS结算明细表
4
☆根据收款发票对照明源信息,依据关键因素(如票据编号)找到该笔款项,审核明源记录,确认开票日期,客户名称,楼盘房号,收款金额,发票编号等信息与实际票据相符,并做审核操作,同一个项目同一天的收款明细以相同的凭证编号标记,待转出生成凭证时用;
5
☆收房款:
将明源中已审核单据导出并引入K3生成凭证,并根据实际单据逐一核对凭证,对诚意金(认筹金)换票,换票的业务的分录进行调整修改(诚意金(认筹金)转定金需增加诚意金(认筹金)一行分录,换票需修改为贷方负数),并增加手续费一行分录
☆收定金及房款:
借:
银行存款
贷:
预收账款-预收房款
退房款及没收房款操作
6
☆诚意金(认筹金)退款:
核实K3其他应付款诚意金(认筹金)实收金额与退款金额是否一致,检查发票及相关客户资料是否齐全
◇房地产统计系统(明源系统)
◇会计电算化核算系统(金蝶系统),以下简称K3
☆核实退房在K3中的实收款项与申请的退款金额是否一致,对退房理由进行合理判断,并给出审核意见
☆将退定金及退房款在明源中录入相关记录,并审核,同一批退款以相同的凭证编号标记
☆退房款:
将明源中的已审核的退房单据导出并引入K3生成凭证,并做相应调整
☆退还定金及房款:
贷:
银行存款(负数)
贷:
预收账款-预收房款(负数)
☆换房或更名,审核换房更名单并有现场营销负责人签字,操作明源财务待办,将旧房间号房款转到新房间号,更名在房款管理中选择更名换票
☆换房或更名:
贷:
预收账款(旧房号)(负数)
贷:
预收账款(新房号)
☆核实没收房源在K3中的实收款项与申请的没收金额是否一致,对没收理由进行合理判断,并给出审核意见;
☆由营销部门提供确定的房款没收明细记录,根据记录在明源中录入相关挞定记录,并审核,以相同的凭证编号标记;
☆没收房款:
将明源中的已审核的没收单据导出并引入K3生成凭证,并做相应调整
☆挞定:
借:
预收账款-预收房款(实际中做贷方负数)
贷:
营业外收入-没收定金及违约金
结转收入处理
7
☆季度末或根据上级领导安排,将当季度新增的结算资源在明源中做结转收入处理(包括当期取得竣工交付备案证的楼栋及现房当期销售的房源,与经营部确认结算范围),并将记录导出并引入K3,修改后提交
◇房地产统计系统(明源系统)
◇会计电算化核算系统(金蝶系统),以下简称K3
☆结转收入
借:
预收账款-预收房款
贷:
主营业务收入-地产销售收入
面积差处理
8
☆面积的差异及合同成交金额等信息确认面积差金额,审核后录入明源系统。
面积差=(实测面积-预售面积)*人民币成交总价/预售面积
◇房地产统计系统(明源系统)
◇会计电算化核算系统(金蝶系统),以下简称K3
☆面积差金额需通过预收账款过渡,以确保同一房号下预收账款累计发生额与实际房款保持一致,并将面积差金额转入主营业务收入-地产销售收入,对物业代收或代垫费用通过内部往来挂账。
☆物业代退或扣除物业费后由地产退还面积差:
借:
预收账款-预收房款(实际中做贷方负数)
贷:
银行存款
借:
预收账款-预收房款(负数)
贷:
主营业务收入-地产销售收入(负数)
客户遗失收据、发票的处理
9
☆内部审批:
客户关系中心或物业服务中心为遗失票据的客户办理填写发票/收据遗失声明表,需注明房号,票号(可从明源系统查询),金额,款项内容等信息,并由客户签字确认,并传部门经理及财务部审批
☆外部申报:
遗失发票的客户需登报声明作废
☆收据遗失处理:
凭审批完成的收据遗失声明表,登记收据遗失台帐后,即可办理换取发票处理
☆发票遗失处理:
凭审批完成的发票遗失声明表,及发票遗失声明报纸,登记发票遗失台帐后,将发票的存根联加盖发票专用章,客户可凭此办理房产证。
数据审核
10
☆主管会计审核凭证及K3凭证信息
☆每季度将明源已收款明细与K3的预收账款余额核对,有差异的需找出原因后修改相关系统数据。
会计工作作业指导书——费用篇
票据审批
1
☆经办人先自行拔打12366税务热线查询票据真伪,发起费用审批流程,并提交票据至财务部费用审核人进行审核标据
◇费用审批系统(泛微)
2
☆费用审核人审核票据是否符合相关规定后操作费用审批系统,提交相关意见
付款处理
3
☆经办人走完费用审批流程后提交审批单及审核过的票据,由付款人员检查票据是否按要求粘贴、签字及金额
◇网上银行操作系统
4
☆检查无误后操作网上银行或支票进行付款
5
☆复核人员核对票据及金额进行网上银行复核授权
账务处理
6
☆管理费用:
是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。
管理费用属于期间费用,在发生的当期就计入当期的损益。
发生各费用时
借:
“管理费用——各明细科目”
贷:
“银行存款”等科目。
☆销售费用:
是指企业在销售产品、推广等过程中发生的费用,销售费用属于期间费用,在发生的当期就计入当期的损益。
借:
“销售费用——各明细科目”
贷:
“银行存款”等科目。
◇会计电算化核算系统(金蝶系统),以下简称K3
凭证审核
7
☆根据凭证审核金蝶K3系统
凭证归档
8
☆每季度末整理凭证并进行装订,年度完结交档案员归档
会计工作作业指导书——成本篇
资料准备
1
☆经办部门发起提交项目工程完工进度工程单或项目工程付款申请单,依据项目部、成本部、监理公司三方确认的完工进度资料提交财务部审核
◇费用付款审批系统
◇会计电算化核算系统(金蝶系统),以下简称K3
资料审核
2
☆财务部根据经办部门提交资料审核是否符合付款条件或工程进度,并结合公司资金计划提交审核意见并操作付款审批系统。
资料提交
3
☆付款审批系统流程完毕后,提交审批后的申请单及相关资料递交财务部付款或者做账务处理
付款
4
☆如需要付款的,财务操作网银系统录入付款信息
◇网上银行操作系统
5
☆审核网银付款并做授权操作
账务处理
6
☆土地成本:
指为取得土地开发使用权(或开发权)而发生的各项费用,主要包括土地买价或出让金、大市政配套费、契税、耕地占用税、土地使用费、土地闲置费、土地变更用途和超面积补交的地价及相关税费、拆迁补偿支出、安置及动迁支出、回迁房建造支出、农作物补偿费、危房补偿费等。
发生多个开发项目的土地成本时,应先在本科目的“土地成本”中核算,待开发项目完工办理竣工手续时再按一定的分配标准分配到开发项目中。
发生各费用时
借:
“开发成本——土地成本”
贷:
“银行存款”或“应付账款”等科目
分配时
借:
“开发成本——##项目——土地成本”
贷:
“开发成本——土地成本——结转科目”
◇会计电算化核算系统(金蝶系统),以下简称K3
☆前期工程费:
指项目开发前期发生的水文地质勘察、测绘、规划、设计、可行性研究、筹建、场地通平等前期费用。
发生多个开发项目的前期工程费时,应先在本科目的“前期工程费”中核算,待开发项目完工办理竣工手续时再按一定的分配标准分配到开发项目中。
可以直接记入开发项目的前期工程费,也可在发生时直接记入各开发项目。
发生各费用时
借:
“开发成本——前期工程费”或“开发成本——##项目——前期工程费”
贷:
“银行存款”或“应付账款”等科目。
需要分配时
借:
“开发成本——##项目——前期工程费”
贷:
“开发成本——前期工程费——结转科目”
☆建筑安装工程费:
指开发项目开发过程中发生的各项建筑安装费用。
主要包括开发项目建筑工程费和开发项目安装工程费等。
发生各费用时
借:
“开发成本——##项目——建筑安装工程费”
贷:
“银行存款”或“应付账款”等科目
☆基础设施建设费:
指开发项目在开发过程中所发生的各项基础设施支出,主要包括开发项目内道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明等社区管网工程费和环境卫生、园林绿化等园林环境工程费。
发生各费用时
借:
“开发成本——##项目——基础设施建设费”
贷:
“银行存款”或“应付账款”等科目
☆公共配套设施费:
指开发项目内发生的、独立的、非营利性的,且产权属于全体业主的,或无偿赠与地方政府、政府公用事业单位的公共配套设施支出。
企业应按开发项目单独跟承包方签订合同或由总承包方自行分包。
发生各费用时
借:
“开发成本——##项目——公共配套设施费”
贷:
“银行存款”或“应付账款”等科目
☆利息:
指借入资金发生的符合《企业会计准则第17号——借款费用》规定资本化的借款利息,具体资本化金额参照《企业会计准则第17号——借款费用》的相关规定。
发生时
借:
“开发成本——##项目——利息”
贷:
“银行存款”或“应付利息”等科目
☆开发间接费:
指为直接组织和管理开发项目所发生的,且不能将其归属于特定开发项目的成本费用性支出。
主要包括管理人员工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、工程管理费、周转房摊销以及项目营销设施建造费等。
应由开发产品成本负担的开发间接费用,应先在“开发间接费用”科目进行归集,月末,再按一定的分配标准分配记入各开发项目中,月末无余额。
发生各费用时
借:
“开发间接费——各明细科目”
贷:
“银行存款”或“应付账款”等科目。
月末分配时
借:
“开发成本——##项目——开发间接费用”
贷:
“开发间接费用——结转科目”
账务审核
7
根据单据审核金蝶K3,并登记成本类台账
会计工作作业指导书——总账篇
统筹及业务复核
1
☆制单会计每日完成凭证编制工作,做到日清月结
◇会计电算化核算系统(金蝶系统),以下简称K3
2
☆编制成本类会计凭证并审核收入、费用类会计凭证及往来项目公司成本类凭证
3
☆月末对账,主要包括银行存款对账、内部往来对账;由出纳负责将每月最后一天的网银对账单和资金中心存款明细账发给核算组,各同事根据分工对账、编制调节表,复核签字后交出纳存档;银行存款对账可以有合理的未达账项,内部往来和联营公司往来核对主要包括武内部各公司间的核对,以及集团总部等单位的核对,月末余额必须相当,不允许有未达账
账务处理
4
☆月末费用计提:
主要包括折旧计提、工资奖金三费计提或结转、销售费用等计提。
折旧、三费计提通过K3固定资产模块自动完成;各项分摊、摊销按季度计算,工资按实际发生数结转
借:
开发间接费用(三费明细科目)
贷:
应付职工薪酬(三费明细科目)
◇会计电算化核算系统(金蝶系统),以下简称K3
5
☆收入结转、营业税金计提:
季度末由收入核算组和运营组确认结算资源,收入核算组进行收入结转处理,收入结转完成后由税务会计计提税金(营业税金及附加、土地增值税、等)
借:
预收账款(各房号明细科目)
贷:
主营业务收入
借:
主营业务税金
贷:
应交税费-应交各项税金明细科目
6
☆成本结转:
主要包括项目形象进度确认、动态成本确认、利息资本化处理、在建计提、完工计提和结转、新增销售成本结转、动态成本变动影响销售成本的结转。
月末项目成本会计联系项目部取得各在建项目的形象进度确认单(项目部、成本部和监理签字或盖章),联系成本部项目负责人确认各项目的动态成本,联系收入会计取得各项目的结算清单(面积),据此进行成本计提和结转
借:
主营业务成本
贷:
开发成本
7
☆往来账重分类、计提坏账准备:
涉及的科目主要有其他应收款/其他应付款、应收账款/应付账款,如期末有负数明细余额,就要做重分类处理,将负数余额转入对应科目,然后计提坏账准备,可通过应收账款、其他应收款报表模板填入后自动计算坏账准备,计算得出本期应计提金额
8
☆汇兑损益结转、投资收益确认、所得税计提:
期末有外币余额的,可通过K3自动结转汇兑损益;投资收益的确认要区分成本法和权益法按不同方法处理:
对联营公司、合营公司的投资收益要采用权益法,年末根据被投资方的净利润乘以股权比例计算确认,对子公司的投资收益采用成本法,在子公司做利润分配时,母公司相应做投资收益处理。
季末所有损益类业务都处理完毕后开始计提所得税,按照集团所得税计算模板,填入规定的数字后自动计算得出所得税和递延所得税金额
9
☆结转损益:
所得税计提完成后就可以结转损益了
报表编报及其他工作
10
☆报表编制:
由总账会计发出报表分工安排,参与结算各同事按分工完成各自负责的报表。
上报总账会计后,总账会计合并公司报表然后分别由各核算小组长、核算负责人和部门经理三级复核,再由核算负责人提交报表。
11
☆财务经理审核报表签字
12
☆单位总会计师审核签字确认
13
☆单位负责人审核签字确认
14
☆出纳配合会计装订凭证、报表归档
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