信用社银行借记卡业务会计核算办法12页精选文档.docx
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信用社银行借记卡业务会计核算办法12页精选文档
##区农村信用社借记卡业务会计核算办法
单靠“死”记还不行,还得“活”用,姑且称之为“先死后活”吧。
让学生把一周看到或听到的新鲜事记下来,摒弃那些假话套话空话,写出自己的真情实感,篇幅可长可短,并要求运用积累的成语、名言警句等,定期检查点评,选择优秀篇目在班里朗读或展出。
这样,即巩固了所学的材料,又锻炼了学生的写作能力,同时还培养了学生的观察能力、思维能力等等,达到“一石多鸟”的效果。
(征求意见稿)
死记硬背是一种传统的教学方式,在我国有悠久的历史。
但随着素质教育的开展,死记硬背被作为一种僵化的、阻碍学生能力发展的教学方式,渐渐为人们所摒弃;而另一方面,老师们又为提高学生的语文素养煞费苦心。
其实,只要应用得当,“死记硬背”与提高学生素质并不矛盾。
相反,它恰是提高学生语文水平的重要前提和基础。
第一章总则
与当今“教师”一称最接近的“老师”概念,最早也要追溯至宋元时期。
金代元好问《示侄孙伯安》诗云:
“伯安入小学,颖悟非凡貌,属句有夙性,说字惊老师。
”于是看,宋元时期小学教师被称为“老师”有案可稽。
清代称主考官也为“老师”,而一般学堂里的先生则称为“教师”或“教习”。
可见,“教师”一说是比较晚的事了。
如今体会,“教师”的含义比之“老师”一说,具有资历和学识程度上较低一些的差别。
辛亥革命后,教师与其他官员一样依法令任命,故又称“教师”为“教员”。
第一条为准确、完整地办理银行卡业务,提高金牛卡(借记卡)会计核算质量,根据《农村信用合作社财务管理实施办法》,在《##区农村信用社金牛卡(借记卡)章程》基础上,制定本办法。
第二条本办法适用于##区各旗(县、市、区)农村合作金融机构(含农商行、农合行,以下简称旗县联社)。
第三条基本规定
1、金牛卡业务核算以信用社存款业务核算为基础,本地业务及通存通兑业务遵循存款业务会计核算手续的规定;
2、金牛卡账户的全部存款属于发卡机构;
3、金牛卡业务遵循银行卡计息和收费的各项相关规定;
4、金牛卡账户遵循银行卡账户及交易管理的各项相关规定。
第二章操作管理及会计核算
第四条会计科目使用及凭证、清单设置
(一)会计科目及其核算内容
金牛卡(借记卡)业务会计科目使用除以下特别指出外,其他比照农村信用社活期(储蓄)存款业务科目使用办法使用。
1、2019银行卡(本科目核算农村信用社办理的单位或个人银行卡业务吸收的存款)下设二级科目201901借记卡,201902信用卡;
2、2621其他应付款下设子科目:
262101暂收凭证工本费、262117ATM应付款,用于核算卡业务工本费及ATM应付款;
3、5111手续费收入下设子科目:
51110201卡业务手续费收入、51110202ATM和POS手续费收入,用于核算相关卡业务手续费收入;
4、5311手续费支出下设子科目:
53110401卡业务手续费支出,用于核算卡业务手续费支出;
5、5121其他营业收入下设“银行卡年费”子目,核算卡年管理费收入;
6、4629下设子科目:
46290105银联往来过渡户,用于核算自治区联社与银联清算往来;
7、101下设子科目:
10102卡重要空白凭证,用于核算卡重要空白凭证收付;
8、对于卡折关联户科目,如存折业务按个人结算账户及活期存款账户进行科目使用分别为2111科目及2019科目使用,如金牛卡业务按2019科目使用,汇总报表分别进行汇总。
(二)凭证
1、存款凭条。
由客户存入款项时填写,作个人账户贷方传票,通存时作4629科目贷方传票。
2、取款凭条。
由客户支取款项时填写,作个人账户借方传票,通兑时作4629科目借方传票。
3、利息清单,一式三联,客户账户销户时打印。
第一联给客户作为回单,第二联信用社作利息支出科目借方传票,通兑时作4629科目借方传票,第三联作利息税扣税上缴凭证。
4、利息税清单。
5、金牛卡作为重要空白凭证按相关办法管理。
(三)清单、报表等数据资料的查询打印
1、卡挂失解挂登记簿查询。
2、卡止付解付登记簿查询。
4、卡开户登记簿查询。
5、卡销户登记簿查询。
(四)通存通兑清单、报表及汇总凭证
1、本代他清单。
营业机构打印,打印在他社(行)开立的账户,由本社(行)代理的通存通兑业务清单。
2、他代本清单。
营业机构打印,打印在本社(行)开户,由他社(行)代理的通存通兑业务清单。
3、清算汇总表。
营业机构打印,打印本代他、他代本的清算资金汇总数。
本代他借方、他代本贷方为应收款项;本代他贷方、他代本借方为应付款项。
4、汇总记账凭证。
营业机构打印,打印系统日终清算时往来科目的记账发生额。
(五)跨行交易清单、报表、对账汇总表(银联前置客户端打印)
1、跨境交易清单。
2、跨行他代本清单。
3、跨行本代他清单。
4、农民工卡特色服务受理业务统计表。
5、联网终端商户统计表。
6、预授权登记簿查询表。
7、银联流水查询表。
8、银联错账流水查询表。
第五条柜面、自动柜员机(ATM)及POS消费业务账务核算
(一)卡柜面业务
1、开卡
客户持有效身份证件,填写个人或单位银行卡账户开户申请书,柜员审核内容正确后完成活期储蓄存折的开卡,一折一卡。
会计分录:
借:
101101现金(201901借记卡、21111个人银行结算存款、2019活期存款)
贷:
262101预收凭证工本费
贷:
201901借记卡
付:
10102重要空白凭证—金牛卡
2、正常销卡
持卡人若不需要使用金牛卡时,可持金牛卡并凭有效身份证件到原发卡机构办理销卡手续。
持卡人需填写销卡申请书,并将金牛卡交由柜员。
柜员审核并确认该卡无委托关系后,为其办理销卡,并当场破坏磁条剪角或打洞作废。
会计分录
借:
201901借记卡
贷:
1011现金(21111个人结算存款、201901单位活期存款、201901借记卡)
收:
10120待销毁凭证
借:
5211利息支出
贷:
1011现金
3、挂失销卡
金牛卡挂失到期后,持卡人可持有效身份证件,到发卡机构填写销卡申请书,办理挂失销卡。
会计分录
挂失手续费收入
借:
1011现金(201901借记卡、211101个人结算、201901单位活期存款)
贷:
51110201卡业务手续费收入
银行卡销户
借:
201901借记卡(5211利息支出)
贷:
1011现金(2653应缴代扣利息税、)
收:
10120待销毁凭证
4、借记卡换卡
金牛卡自然损坏或挂失到期后,可以进行换卡处理。
换卡时,需要提供交易密码。
会计分录
借:
101101现金(201901借记卡、211101个人结算存款、201901单位活期存款)
贷:
262101预收凭证工本费
付:
10102重要空白凭证—金牛卡
付:
10120待销毁凭证—金牛卡
5、柜台卡续存
(1)本社卡账户的处理
客户存款时需填写存款凭条(免填单的,由柜员打印存款凭条交由客户核对后签字确认),连同现金交由柜员审核后,办理账务处理。
会计分录:
借:
1011现金
贷:
201901借记卡单位(个人)活期—XX户
(2)本社(信用社网点)代他社卡账户的处理
除上述核对外,柜员还需在存款凭条上加盖“清讫”戳记。
会计分录:
借:
1011现金(201901借记卡、211101个人结算、201901单位活期存款)
贷:
464101通存通兑清算户(信用社网点)
51110201卡业务手续费收入
如为本旗县联社内网点续存业务,营业部会计分录为:
借:
464101通存通兑清算户(代理社)
贷:
464101通存通兑清算户(被代理社)
如为跨旗县联社续存业务,营业部则有如下分录:
借:
464101通存通兑清算户(联社营业部)
贷:
462902系统内通存通兑清算往来
借:
462902系统内通存通兑清算往来
贷:
112402存放省联社款项
开户社(信用社网点)的会计分录:
如为跨旗县联社网点续存业务,营业部会计分录如下:
借:
112402存放省联社款项
贷:
462902通存通兑过渡户
借:
462902通存通兑过渡户
贷:
464101通存通兑清算户(联社营业部)
借:
464101通存通兑清算户(信用社网点)
借:
53110401卡业务手续费支出(当有手续费二次清分时会存在此分录)
贷:
201901借记卡单位(个人)活期—XX户
⑤如为跨旗县联社续存业务,自治区联社清算中心
借:
2323联社存放款(代理联社户)
贷:
2323联社存放款(被代理联社户)
6、柜台卡支取:
参照柜台卡续存科目反向使用
7、卡转账
实现卡与对公户、个人账户、内部账户之间的转账。
转账时系统校验转出账户的密码。
(1)本社账户之间的转账
客户填写专用转账凭证,交由柜员审核后,进行账务处理(下同)。
会计分录:
作为转出方
借:
201901借记卡单位(个人)活期—XX户
贷:
211101个人结算存款/2151定期储蓄存款/2019活期存款/内部账户
作为转入方
借:
211101个人结算存款/2151定期储蓄存款/2019活期存款/内部账户
贷:
201901借记卡单位(个人)活期—XX户
(2)跨社转账
手续费收入、支出与柜台业务同
转入方为他社卡
受理机构(转出方为信用社网点)会计分录:
借:
201901借记卡单位(个人)活期—XX户
贷:
464101通存通兑清算户(信用社网点)
借:
464101通存通兑清算户(联社营业部)
贷:
462902储蓄通存通兑过渡户
卡所属机构(信用社网点)会计分录:
借:
462902储蓄通存兑过渡户
贷:
464101通存通兑清算户(联社营业部)
借:
464101通存通兑清算户(信用社网点)
贷:
201901借记卡单位(个人)活期—XX户
转出方为他社卡
受理机构(转入方信用社网点)会计分录:
借:
464101通存通兑清算户(信用社网点)
贷:
201901借记卡单位(个人)活期—XX户
借:
462902储蓄通存通兑过渡户
贷:
464101通存通兑清算户(联社营业部)
卡所属机构(信用社网点)
借:
201901借记卡单位(个人)活期—XX户
贷:
464101通存通兑清算户(信用社网点)
借:
464101通存通兑清算户(联社营业部)
贷:
462902储蓄通存通兑过渡户
转入转出方均为他社卡
受理机构会计分录:
借:
462902储蓄通存通兑过渡户
贷:
462902储蓄通存通兑过渡户
转出账户所属信用社网点的会计分录:
借:
201901借记卡单位(个人)活期—XX户
贷:
464101通存通兑清算户(信用社网点)
借:
464101通存通兑清算户(联社营业部)
贷:
462902储蓄通存通兑过渡户
转入账户所属信用社网点的会计分录:
借:
464101通存通兑清算户(信用社网点)
贷:
201901借记卡单位(个人)活期—XX户
借:
462902储蓄通存通兑过渡户
贷:
464101通存通兑清算户(联社营业部)
8、卡折关联业务
完成已开存折或已开卡的客户申请卡折并存的功能。
会计分录
借:
1011现金(201901借记卡、211101个人结算)
贷:
262101预收凭证工本费
付:
10102重要空白凭证—金牛卡(10101重要空白凭证-存折)
9、金牛卡流转核算
入库会计分录:
收:
10102重要空白凭证—金牛卡
上缴会计分录:
付:
10102重要空白凭证—金牛卡
调剂会计分录:
收:
10102重要空白凭证—金牛卡
付:
10102重要空白凭证—金牛卡
(二)自动柜员机(ATM)、POS业务
自动柜员机业务同柜面业务但手续费支出和手续费收入通过子科目ATM和POS手续费收入与ATM和POS手续费支出来核算;各旗县联社营业部通过“462902系统内清算往来”,自治区联社通过“46290105银联系统汇差”清算。
第六条资金清算
(一)系统内卡柜面业务及自动柜员机(ATM)发生通存通兑时的清算
每办理一笔通存通兑业务受理机构和发卡机构均用4629储蓄通存通兑过渡户,日终批量时系统根据各级4629科目的汇总数,逐级清算到对应的存放款(1124、2323)科目,次日日启后营业机构打印有关清单、汇总凭证后核对。
核对的程序同存折通存通兑。
(二)跨行业务的资金清算
加入银联的金牛卡,持卡人在自动柜员机(ATM)跨行取款及在POS上刷卡消费时涉及跨行的资金清算。
跨行业务发生时,遵循中国银联的规定,由清算中心统一与银联进行对账及资金清算。
每办理一笔通兑业务,受理机构/发卡机构暂记462902系统内清算往来;自治区中心,贷:
262116银联清算应付款项/借:
139103银联清算应收款项,借/贷:
46290105银联往来过渡户。
日终批量时系统根据4629科目的汇总数,逐级清算到对应的存放款(1124、2323)科目。
次日清算中心和银联启动对账交易,打印有关清单、报表等资料,根据对账结果手工调整人行账户借:
262116银联清算应付款项贷:
1112存放人行款项或借:
1112存放人行款项贷:
139103银联清算应收款项。
第七条本业务会计核算办法由##区农村信用社联合社理事会制定、解释,社员大会批准修改。
第八条本办法自下发之日起试行。
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