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注会考试
第4章
一、单项选择题
1、中信泰会计师事务所近期同时执行了下列业务。
其中()以消极方式表述所得的结论,并且不提供高水平的保证。
A、财务报表审计业务
B、财务报表审阅业务
C、预测性财务信息审核业务
D、执行商定程序业务
2、根据《会计师事务所业务质量控制准则》会计师事务所应当在多长时间内向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
( )
A、每次审计业务完成后
B、在审计开始前
C、每年至少一次
D、每季度至少一次
3、在中信泰会计师事务所存在的以下情形中,违反中国注册会计师鉴证业务基本准则的是( )。
A、派往甲生物制药公司的A审计小组成员中,没有聘请生物或制药方面的专家
B、所聘请的协助乙公司审计小组的专家L和M均不能单独胜任所承担的工作,只有两人密切协作才可以胜任
C、马先生是丙公司的审计小组聘请的法律顾问,马先生的妻子牛女士是丙公司的董事
D、L注册会计师是丁玉器营销公司审计小组的负责人,其父老L受事务所之聘担任该审计项目的玉器鉴定专家
4、ABC公司提供的销售发票副本与客户J公司通过函证回函寄来的其所持有的销售发票复印件上列示的金额不一致
A、采信J公司提供的证据,因为外部证据比内部证据可靠
B、不采信J公司提供的证据,因为复印件没有原件可靠
C、放弃采纳上述两个证据,直接作为差错考虑
D、实施追加的审计程序,确定上述两个证据的可靠性
5、执行ABC公司2007年度会计报表的审计业务时,注册会计师周某正在对ABC公司开具的销售发票进行检查,并侧重检查销售发票的盖章。
以下情况中,不符合审计人员的职业怀疑态度要求的是( )。
A、对所检查的每张销售发票,注意盖章是否清晰可见,有无异常的迹象
B、除非有迹象表明发票的盖章是伪造的,一般不必要求ABC公司送检发票
C、进行常规检查后如果没有发现明显迹象,可以认为发票是真实可靠的
D、取得可靠证据,足以证明所检查的销售发票上的盖章确实不是伪造的
6、执行鉴证业务时,如果下列( )情形对注册会计师所执行的鉴证业务的工作范围构成重大限制,阻碍注册会计师获取所需要的证据,提出非无保留的结论是不恰当的。
A、客观环境阻碍注册会计师获取的所需要的证据,无法将鉴证业务风险降至适当水平
B、由于所聘专家的专业能力的限制,使注册会计师无法对重大问题形成适当结论
C、责任方施加限制,使注册会计师无法依据所获取的证据将业务风险降至适当水平
D、委托方施加限制,使注册会计师无法依据所获取的证据将业务风险降至适当水平
7、基于责任方认定的业务和直接报告业务的区别,下列说法中不正确的是()。
A、对于基于责任方认定的业务注册会计师提出结论的对象可能是责任方的认定,而对于直接报告业务提出结论的对象不能是责任方的认定
B、在基于责任方认定的业务中,被审计单位不但对鉴证对象负责,同时也要对鉴证对象信息负责,而对于直接报告业务仅需要对鉴证对象负责
C、在基于责任方认定的业务中,鉴证报告的引言段通常会提供责任方认定的相关信息,而在直接报告业务中直接说明鉴证对象
D、基于责任方认定的业务一般是有限保证的业务,而对于直接报告业务通常是合理保证的业务
8、在下列各情况中,注册会计师可以根据委托人要求按特定形式出具审计报告的是()。
A、委托人的要求没有违反业务约定
B、委托人的要求没有违反中国注册会计师审计准则的规定
C、委托人同意在审计报告中限定审计报告的用途
D、已获取委托人出具的专项声明
9、注册会计师在执行鉴证业务过程中,应获取有关鉴证对象信息是否不存在重大错报的充分、适当的证据。
下列关于证据的叙述不正确的是()。
A、注册会计师虽然不是鉴定文件记录真伪的专家,但应对鉴证业务文件记录的真伪进行辨别,以确定证据的信息的可靠性
B、职业怀疑态度是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性,并对相互矛盾的证据,以及引起对文件记录或责任方提供的信息的可靠性产生怀疑的证据保持警觉
C、如果在执行业务过程中识别出的情况使其以为文件记录可能是伪造的或文件记录中的某些条款已发生变动,注册会计师应当作出进一步调查,以评价文件记录的真伪
D、鉴证业务通常不涉及鉴定文件记录的真伪,但应当考虑用作证据的信息的可靠性
10、会计师事务所应当对业务质量实施监控,包括对已完成的业务进行检查。
以下说法中,正确的是( )。
A、会计师事务所应当实行周期性的检查,周期最长不得超过一年
B、在每个周期内,对每个项目负责人的业务至少选取三项进行检查
C、在选取单项业务进行检查时,可以不事先告知相关项目组
D、参与某业务执行或该项目质量控制复核的人员应参与该项目的检查
11、以下关于业务准则的说法中不正确的是( )。
A、对于审计业务,注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证,并以积极方式提出结论
B、在提供审阅服务时,注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证,并以积极方式提出结论
C、对于其他鉴证业务,根据鉴证业务的性质和业务约定的要求,注册会计师提供有限保证或合理保证
D、在提供相关服务时,注册会计师不提供任何程度的保证
12、下列关于鉴证业务的说法不正确的是( )。
A、鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务
B、鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论,以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务
C、鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证
D、合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平,以此作为以消极方式提出结论的基础
13、在中信泰会计师事务所承担的下列各种业务中,属于直接报告的鉴证业务的是()。
A、上市公司甲公司2007年度财务报表审计业务
B、非上市的乙公司2007年12月31日内部控制有效性的审核
C、小规模公司丙食品公司2007年度财务报表的审阅业务
D、拟上市公司丁公司2008年度盈利预测审核业务
14、B会计师事务所正在考虑承接甲、乙、丙、丁四家公司的相关鉴证业务,并特别考虑鉴证对象信息与相应的鉴证对象之间的适当性。
在以下列示的各组鉴证对象及其信息中,你认为鉴证对象信息适当的是()。
A、甲公司的鉴证对象:
2007年度经营成果;鉴证对象信息:
2007年12月31日的资产负债表
B、乙公司的鉴证对象:
2007年末内部控制有效性;鉴证对象信息:
乙公司管理层出具的2007年末内部控制有效性的认定报告
C、丙公司的鉴证对象:
2007年末设备的生产能力:
鉴证对象信息:
2007年末的生产设备
D、丁公司的鉴证对象:
2007年度运营情况:
鉴证对象信息:
2007年末净利润与未分配利润
15、挑选和委派项目负责人是鉴证业务质量控制的重要方面。
会计师事务所的下列与项目负责人挑选及委派相关的做法中,不适当的是()。
A、对于每项鉴证业务,委派两名项目负责人
B、将项目负责人的身份和履历告知客户治理层和管理层的关键人员
C、清楚地界定项目负责人的职责、并告知其职责
D、项目负责人具有履行职责的必要素质、专业胜任能力、权限和时间
16、周琳作为Y公司年度财务报表审计业务的项目负责人,负有对审计业务进行指导、监督、复核的责任。
在事务所安排的下列复核计划中,你不认可的是()。
A、由项目经理复核非签字注册会计师的工作
B、由专家复核助理人员在专家指导下的工作
C、由已工作三年的业务助理复核本年刚参加工作的业务助理的工作
D、由已工作一年的业务助理复核本年开始执业的注册会计师的工作
17、以下质量控制程序中,不属于项目负责人职责的是()。
A、确定项目组成员是否恪守独立、客观、公正的原则,保持专业胜任能力和应有的关注,并对审计过程中获知的信息保密
B、对项目组有疑难问题或有争议的事项进行适当的咨询
C、在出具审计报告前,对项目组作出的重大判断和在准备审计报告时得出的结论进行客观评价
D、定期选取已完成的审计业务进行检查,以使会计师事务所能够合理保证其质量控制制度正在有效运行
18、注册会计师对其助理人员应当()。
A、进行监督和管理
B、进行约束和指导
C、进行指导和监督,并对其工作结果负责
D、进行指导和监督,但不能对其工作结果负责
19、下面有关鉴证业务的叙述正确的是()。
A、注册会计师的审计意见应保证预期使用者依靠财务报表作出正确决策的可依赖程度
B、注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供绝对保证,其结论的提出可以是积极方式也可以是消极方式
C、注册会计师对鉴证对象或鉴证对象信息提出结论,以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度
D、在直接报告业务中,鉴证对象信息体现在注册会计师的结论中,因此注册会计师应当保证已鉴证对象信息的可靠程度
二、多项选择题
1、下列事项中符合会计师事务所承担鉴证业务的条件有()。
A、鉴证对象适当
B、有可能获取到足够的证据但不一定能够保证适当
C、注册会计师的结论以书面报告形式表述,且表述形式与所提供的保证程序相适应
D、使用的标准完全由客户提供,预期使用者无法获取该标准
2、基于责任方认定业务与直接报告业务的区别有( )。
A、鉴证业务的目标不同
B、责任方责任不同
C、预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同
D、注册会计师提出结论的对象不同
3、拟承接的业务具备下列( )特征时,注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接。
A、使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准
B、鉴证对象适当,该业务具有合理的目的
C、能够获取充分、适当的证据以支持其结论
D、结论以书面表述,与提供的保证程度相适应
4、对于以下导致被审计单位要求变更的业务,你认为适当的有()。
A、企业为了公开发行股票需要进行审计,由于情况变化,该企业决定不再上市,因此要求将审计业务变更为保证程度较低的审阅业务
B、某广告公司在与其客户就广告项目签约时,约定广告公司发生的与该项目有关的支出均由该客户承担。
根据这一约定,广告公司聘请注册会计师对其财务报表进行审计。
但在审计过程中,广告公司了解到注册会计师审计的目标是对财务报表整体的合法性和公允性发表意见,而不是对客户关心的事项进行特别报告。
广告公司在与其客户沟通之后,提出将审计业务变更为对特定支出明细表执行商定程序业务
C、在审计实施过程中,注册会计师无法通过函证等程序对应收账款期末余额获取充分、适当的审计证据。
为避免注册会计师出具保留意见或无法表示意见的审计报告,被审计单位要求注册会计师将约定的审计业务变更为审阅业务
D、在签订年报审计业务约定后,注册会计师发现被审计单位缺乏会计规范,尚不存在会计账簿与报表,建议企业将约定的年报审计业务变更为提供代编财务报表的服务业务
5、如果所执行的业务满足下列( )条件,注册会计师执行这些业务时不必遵循鉴证业务基本准则。
A、注册会计师的意见、观点或措辞对于整个业务来说仅是附带性的
B、注册会计师出具的书面报告被明确限定为仅供报告中所提及的使用者使用
C、与特定预期使用者达成的书面协议中,该业务未被确认为鉴证业务
D、在注册会计师出具的报告中,该业务未被称为鉴证业务
6、在X公司委托事务所执行的下列鉴证业务中,责任方不是唯一预期使用者的业务是()。
A、委托A会计师事务所对其2007年度的纳税情况进行鉴证
B、委托B事务所对其流动负债进行审计,并向H银行提交审计报告
C、委托C事务所对其内部控制是否存在重大缺陷提出报告以便改进
D、委托D事务所对其经营成果进行审计并向股东会提交审计报告
7、下列各项中,可能导致注册会计师提出否定结论的情形有()。
A、工作范围受到限制
B、鉴证结论提及责任方的认定,且该认定未在所有重大方面作出公允表达
C、鉴证结论直接提及鉴证对象和标准,且鉴证对象信息存在重大错报
D、在承接业务后,发现财务报表的编制不符合企业会计准则的规定
8、鉴证对象与鉴证对象信息具有多种表现形式,可以通过确认、计量、列报和披露将财务业绩或状况体现在财务报表中,也可能是()。
A、关于某种系统和过程的有效性的认定
B、反映企业的运营情况效率或效果的关键指标
C、有关鉴证对象物理特征的说明文件
D、对法律法规遵循情况或执行效果的声明
9、不同的鉴证对象具有不同的特征。
不同特征的鉴证对象的评价和计量标准也不同。
在中信泰会计师事务所于2008年4月份已执行完毕的下列鉴证业务中,对评价和计量标准要求相对较高的两种业务是()。
A、甲公司2007年度财务报表的审计业务
B、乙公司2007年度财务报表的审阅业务
C、丙公司2008年度经营成果预测的审核业务
D、丁公司2007年12月31日应收账款明细表审计
10、在合理保证的鉴证业务中,为了能够以积极方式提出结论,注册会计师应当实施下列()。
A、了解内部控制
B、评估可能存在的重大错报风险
C、测试控制运行的有效性
D、对评估的风险作出应对
11、对任何类型的鉴证业务,如果注册会计师的工作范围受到限制,则应视受到限制的程度是否重大或广泛,做出下列()决定。
A、出具保留结论的报告
B、出具无法发表结论的报告
C、出具否定结论的鉴证报告
D、解除已签订的鉴证业务约定
12、下列几项属于会计师事务所质量控制制度要素的是( )。
A、对业务质量承担的领导责任
B、职业道德规范
C、客户关系和具体业务的接受与保持
D、人力资源
13、项目组负责人应确定项目组整体具有适当的素质、专业胜任能力以及必要的时间,能够按照审计准则、职业道德和法律法规的要求执行审计业务。
项目组整体应当具备适当的素质和专业胜任能力,包括( )。
A、具有执行该项审计业务的知识和实务经验
B、掌握审计准则、职业道德和法律法规的要求
C、具有相关的技术知识、包括信息技术知识
D、具有职业判断能力并熟悉客户所处的行业
14、根据会计师事务所业务质量控制准则,以下与独立性相关的书面确认函的说法中,正确的是( )。
A、会计师事务所应当每年至少一次向受独立性约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函
B、当一事务所与其他事务所合作执行业务时,双方均可以向对方索取对方遵守独立性政策和程序的书面确认函
C、书面确认函必须是纸质的
D、书面确认函可以是电子形式的
15、会计师事务所在接受鉴证业务时,应当考虑客户的诚信情况。
考虑的主要事项包括( )。
A、客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉
B、工作范围是否受到不适当的限制
C、客户是否过分考虑将事务所的收费维持在尽可能低的水平上
D、客户是否涉嫌洗钱或涉嫌其他刑事犯罪行为
16、项目负责人应当就审计业务的独立性要求是否得到遵守形成结论。
为此,项目负责人应当采取( )措施。
A、从会计师事务所获取相关信息,以识别、评价对独立性造成威胁的情况和关系
B、评价已识别的违反会计师事务所独立性政策和程序的情况,以确定是否对审计业务的独立性造成威胁
C、采取适当的防护措施以消除对独立性的威胁,或将其降至可接受的水平;对未能解决的事项,项目负责人应当立即向会计师事务所报告,以便会计师事务所采取适当的行动
D、记录与独立性有关的结论及讨论情况
17、以下有关职业怀疑态度的陈述中,恰当的有()。
A、如果管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾,注册会计师应当调查这种情况
B、如果在审计过程中识别出异常情况,注册会计师应当出具非标准的审计报告
C、注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项
D、如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致时注册会计师应当追加必要的审计程序
18、在对上市公司、国有大型企业、商业银行、非银行金融机构的财务报表进行审计时,会计师事务所应当在出具审计报告前就()问题实施项目质量控制复核,以便对相关的结论进行客观评价。
A、审计中发现的重大错误与舞弊
B、项目组作出的重大判断
C、在准备审计报告时得出的结论
D、助理人员所实施的工作
三、判断题
1、合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平,以此作为以消极方式提出结论的基础。
( )
2、业务执行是指会计师事务所委派项目组按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定具体执行所承接的某项业务,使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。
( )
3、在业务执行中,如果项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧得不到解决就不能出具报告,但如果项目组内部、项目组与被咨询者之间的意见分歧问题得不到解决,可以出具报告。
( )
4、合理保证的鉴证业务中,注册会计师应当以这样的方式提出结论:
“基于本报告所述的工作,我们没有注意到任何事项使我们相信,责任方作出的‘根据X标准,XX系统在所有重大方面是有效的’这一认定是不公允的”。
( )
5、无论是基于责任认定的鉴证业务还是直接报告的鉴证业务,被鉴证单位的管理层作为该鉴证业务的责任方,既要对鉴证对象负责,又要对鉴证对象信息负责。
( )
6、注册会计师H正在执行拟设立的J公司(筹)的验资业务。
这一业务作为一种基于责任方认定的鉴证业务,其鉴证对象是J公司(筹)注册资本的实收情况,鉴证对象信息是J公司(筹)管理层出具的注册资本实收情况明细表。
( )
7、审计业务作为主要的鉴证业务,其“鉴证对象的适当性”与“工作范围受到限制”之间并无必然的联系,也就是说,即使工作范围未受任何限制,其鉴证对象也可能是不适当的,反之,即使工作范围受到严重限制,鉴证对象仍然可能是适当的。
( )
8、在执行财务报表审计业务时,如果项目组就疑难问题或争议事项向其他专业人士咨询,则应形成完整、详细的咨询记录,并得到被咨询者对记录的认可。
( )
9、2001年9月,K会计师事务所与U上市公司签订了U公司年度财务审计业务的为期10年的业务约定,并指派L注册会计师担任该项目的项目负责人。
2006年9月,K会计师事务所为防止L注册会计师因长期担任U公司年度财务报表审计业务的项目经理而损害独立性,决定从2007年度开始,对U公司的审计业务实施项目质量控制复核。
( )
10、项目经理在业务执行过程中进行“监督”的具体内容包括确定需要给予哪些工作的执行人员以咨询以及确定哪些工作需要由经验较丰富的项目组成员考虑。
( )
11、会计师事务所应当建立适当的政策与程序,以使项目组成员在业务执行过程中能就重大事项及时向项目组内外乃至事务所内外具备适当知识、资历和经验的人士咨询。
咨询的内容主要是与重大技术相关的事项,而不包括职业道德方面的问题。
( )
12、在直接报告的业务中责任方不但要对鉴证对象负责,同时也要对鉴证对象信息负责。
( )
13、中信泰信会计师事务所的注册会计师张某担任ABC公司2006年度财务报表审计业务的项目负责人,当外勤审计工作进行到第三天时,因健康原因被解除项目负责人职务。
中信泰信会计师事务所当日决定改由周某担任项目负责人,则周某不仅应对其接任后的审计工作负责,而且应对接任前的工作负责。
( )
14、在承接其他鉴证业务之后,如果要求将其他鉴证业务变更为非鉴证业务,或将合理保证的其他鉴证业务变更为有限保证的其他鉴证业务,注册会计师不得同意这一变更。
( )
15、鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论,以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的一种业务。
( )
16、如果项目负责人不接受项目质量控制复核人员的建议,项目负责人认为程序和结论合理,在记录相关过程后可出具报告。
( )
17、审计质量控制准则是针对每个审计项目而制定的,是每个注册会计师及其助理人员都应遵守的标准。
( )
18、有限保证的其他鉴证业务的可接受风险水平低于合理保证的其他鉴证业务的可接受风险水平。
( )
19、在实务中,客户基于某种考虑和需要可以向会计师事务所提出、获取业务工作底稿部分内容,或摘录部分工作底稿。
( )
20、当鉴证对象适当时,注册会计师可以通过实施程序收集充分、适当的证据,以支持其对关于鉴证对象的信息提出的适当鉴证结论,但由于在鉴证过程中要大量利用专业判断,不同的注册会计师对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果也可能有很大的不同。
( )
21、如果注意到可能导致对鉴证对象信息重大修改的某个事项,即使执行的是有限保证鉴证业务,注册会计师也应执行其他足够的程序追踪该事项,以支持其报告。
( )
22、周琳作为ABC公司2007年度财务报表审计业务的项目负责人,应当就项目组成员是否遵守独立性要求形成结论。
如发现有威胁独立性的迹象,应采取措施加以消除或将其降至可接受水平;如这些措施仍不能解决问题,应向会计师事务所报告,以采取适当的行动,必要时解除业务约定。
( )
四、简答题
1、请根据中国注册会计师执业准则体系的规定完成下表:
2、试述合理保证的鉴证业务与有限保证的鉴证业务有何区别?
==================================试题答案=======================================
一、单项选择题
1、答案:
B
解析:
A:
审计业务的保证程度为高水平(合理保证);C:
预测性财务信息审核业务可能同时以积极的方式表述意见,也以消极的方式表述意见。
D:
执行商定程序业务不提供任何程度的保证。
2、答案:
C
解析:
3、答案:
C
解析:
A:
如果A审计小组中有熟悉生物或制药行业审计的注册会计师,事务所没有必要另请专家;B:
鉴证业务基本准则并不要求项目组每个成员的单独工作能力,只对项目组的整体胜任能力提出了要求;C:
马先生的独立性受到影响,不能参加该审计小组;D:
老L所鉴证的并非小L的工作结果。
4、答案:
D
解析:
如果从不同来源获取的证据或获取的不同性质的证据不一致,可能表明某项证据不可靠,注册会计师应当追加必要的程序予以解决。
5、答案:
D
解析:
如果有迹象表明发票的盖章是伪造的,才有必要实施程序D
6、答案:
B
解析:
注册会计师不能承接不胜任的业务。
这里的专业胜任能力不仅是对注册会计师的要求,也是对专家和业务助理人员的要求。
7、答案:
D
解
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