中级审计师考试审计理论与实务真题及答案.docx

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中级审计师考试审计理论与实务真题及答案

　　2021年中级审计师考试审计理论与实务真题及答案

　　一、单项选择题（单项选择题（以下每题各有四项备选答案，其中只有一项为哪一项符合题意的正确答案。

多项选择、错选、不选均不得分。

此题共30分，每题1分。

））

　　1、按施行审计的范围，可以将审方案分为：

　　A.国家审计、社会审计、内部审计

　　B.全部审计、部分审计

　　C.定期审计、不定期审计

　　D.受权审计、委托审计

　　ABCD

　　标准答案：

b

　　2、按照?

审计署关于内部审计工作的规定?

，以下各项中属于内部审计权限的是：

　　A.对与审计事项有关的问题向相关人员进展调查，并获得证明材料

　　B.对本单位最高指导人员及所属单位指导人员进展经济责任审计

　　C.对违法违规行为的直接责任人进展处分

　　D.对可能隐匿的会计凭证可不经任何人批准予以封存

　　ABCD

　　标准答案：

a

　　3、对于?

审计法?

所规定的审计法律责任，以下提法中正确的选项是：

　　A.法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员

　　B.适用于各类审计主体

　　C.以行政责任为主，也包括民事责任

　　D.以行政责任为主，不包括刑事责任、民事责任

　　ABCD

　　标准答案：

a

　　4、以下有关审计准那么的表述中，正确的选项是：

　　A.审计准那么是审计人员在施行审计过程中必须遵守的行为标准

　　B.审计准那么是审计人员为证明审计事项而搜集的证明材料

　　C.审计准那么是衡量和评价审计事项是非优劣的标准

　　D.审计准那么是审计机关进展处理处分的唯一根据

　　ABCD

　　标准答案：

a

　　5、以下属于国家审计程序中审计施行阶段工作内容的是：

　　A.对内部控制进展调查‘j初步评价

　　B.编制审计施行方案

　　C.进展内部控制测试

　　D.编制审计工作方案

　　ABCD

　　标准答案：

c

　　6、以下关于审计工作底稿的表述中，错误的选项是：

　　A.审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录

　　B.审计工作底稿是撰写审计报告的根底

　　C.审计工作底稿要经过被审计单位复核

　　D.审计工作底稿是考核审计人员工作质量的根据

　　ABCD

　　标准答案：

c

　　7、以下有关审计证据质量特征的表述中，正确的选项是：

　　A.审计证据的客观性是指审计证据的数量要求

　　B.审计证据的相关性是指审计证据与审计目的之间或与其他审计证据之间的内在联络程度

　　C.审计证据的合法性是指审计证据的数量应符合法定要求

　　D.审计证据的充分性是指审计证据反映审计事项客观现实的程度

　　ABCD

　　标准答案：

b

　　8、为证实某笔应收账款确已收回，以下审计证据中证明力最强的是：

　　A.询问记录

　　B.销售合同

　　C.应收账款明细表

　　D.银行对账单

　　ABCD

　　标准答案：

d

　　9、审计取证形式的演变先后经历的三个阶段依次是：

　　A.账目根底审计一制度根底审计——风险根底审计

　　B.制度根底审计——账目根底审计——风险根底审计

　　C.账目根底审计——风险根底审计——制度根底审计

　　D.风险根底审计——制度根底审计——账目根底审计

　　ABCD

　　标准答案：

a

　　10、通过对财务报表中的某一工程同其相关的另一工程相比所得的值进展分析，以获取审计证据的方法是：

　　A.回归分析法

　　B.价值分析法

　　C.趋势分析法

　　D.比率分析法

　　ABCD

　　标准答案：

d

　　11、建立适当的防范措施以限制非相关人员接近资产或记录的控制活动属于：

　　A.业务受权控制

　　B.职责分工控制

　　C.凭证与记录控制

　　D.实物控制

　　ABCD

　　标准答案：

d

　　12、被审计单位内部控制设置比拟健全，但未予有效执行，导致大部分经济业务失控，应将其内部控制风险评估为：

　　A.低程度

　　B.中等程度

　　C.高程度

　　D.无风险

　　ABCD

　　标准答案：

c

　　13、信赖缺乏风险影响的是：

　　A.审计效率

　　B.审计效果

　　C.审计质量

　　D.审计结论

　　ABCD

　　标准答案：

a

　　14、审计结论的可靠性程度与所需样本量之间的关系是：

　　A.反向

　　B.正向

　　C.不确定

　　D.无关

　　ABCD

　　标准答案：

b

　　15、当财务报表已经按照适用的会计准那么和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流动状况，且注册会计师已按照审计准那么的规定方案和施行了审计工作，审计范围未受到限制，那么应出具：

　　A.带强调事项段的无保存意见的审计报告

　　B.无保存意见的审计报告

　　C.保存意见的审计报告

　　D.否认意见的审计报告

　　ABCD

　　标准答案：

b

　　16、审计机关受本级人民政府委托提出的审计工作报告的报告对象是：

　　A.审计机关负责人

　　B.本级人民政府

　　C.上一级审计机关

　　D.本级人大常委会

　　ABCD

　　标准答案：

d

　　17、以下有关选择和确定效益审计工程的提法中，错误的选项是：

　　A.资金规模越大，被选中作为效益审计工程的时机越大

　　B.管理风险越小，被选中作为效益审计工程的时机越大

　　C.对社会经济的影响越大，被选中作为效益审计工程的时机越大

　　D.审计的可操作性越强，被选中作为效益审计工程的时机越大

　　ABCD

　　标准答案：

b

　　18、在效益审计中，根据实际产出评价被审计单位的目的是否实现的方法是：

　　A.回归分析法

　　B.目的成果法中华考试网

　　C.标杆法

　　D.价值分析法

　　ABCD

　　标准答案：

b

　　19、在电子数据审计中，对于被审计单位的源数据存在类型不一致、格式不一致的情况，审计人员应该进展：

　　A.数据采集

　　B.数据清理

　　C.数据转换

　　D.数据验证

　　ABCD

　　标准答案：

c

　　20、审计人员设计一套虚拟的业务数据，将其输入到被审计单位的信息系统中，观察比拟运行结果是否与预期相符，这种测试方法是：

　　A.嵌入审计模块法

　　B.平行模拟法

　　C.测试数据法

　　D.虚拟实体法

　　ABCD

　　标准答案：

c

　　21、在销售与收款业务循环内部控制中，发送商品与记账职责互相别离主要是为了防止：

　　A.盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰

　　B.贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰

　　C.贪污已做坏账处理后又收回的应收账款

　　D.放宽信誉标准而导致企业信誉风险增加

　　ABCD

　　标准答案：

a

　　22、审计人员审查年度资产负债表日前后的营业收入记录，并核对相关销售发票、运单等原始凭证，其主要目的是：

　　A.证实营业收入的合理性

　　B.证实营业收入的完好性

　　C.证实营业收入的合法性

　　D.证实营业收入的截止期

　　ABCD

　　标准答案：

d

　　23、审计人员审查应付账款时，发现应付某公司账款210万元，账龄已有2年。

但通过审阅凭证、询问有关人员，均未能获得证据来证实该项应付账款的存在性。

审计人员应：

　　A.作出账实不符结论

　　B.核对账表

　　C.函证债权人

　　D.直接调整账项

　　ABCD

　　标准答案：

c

　　24、为了验证固定资产的所有权，审计人员应当采取的审计程序是：

　　A.对固定资产进展监盘

　　B.检查固定资产购置合同、发票和产权证明等文件

　　C.检查固定资产人账价值是否正确

　　D.检查固定资产计提折旧的范围是否符合规定

　　ABCD

　　标准答案：

b

　　25、以下有关存货本质性测试程序的表述中，正确的选项是：

　　A.通过监盘证实存货的完好性和所有权

　　B.通过计算存货周转率检查存货的真实性

　　C.结合营业外支出账户对存货跌价准备进展审查

　　D.结合消费本钱和制造费用等账户审查本钱计算的正确性

　　ABCD

　　标准答案：

d

　　26、薪酬业务循环的以下职责分工中，可以预防虚增员工人数和工资级别的是：

　　A.工资标准确实定和批准相别离

　　B.消费统计报表的编制和审核相别离

　　C.人员调配单的编制和审批相别离

　　D.工资费用分配表的编制和审核相别离

　　ABCD

　　标准答案：

c

　　27、以下各项中，属于应付职工薪酬本质性测试程序的是：

　　A.审阅与薪酬业务有关的制度规定

　　B.观察考勤、调配、工资结算等职责是否别离

　　C.审查薪酬费用账务处理的正确性

　　D.检查薪酬汇总表是否经过受权审批

　　ABCD

　　标准答案：

c

　　28、审查托管证券的真实性时，审计人员应采取的主要审计程序是：

　　A.审阅投资明细账

　　B.向代管机构函证

　　C.询问管理部门

　　D.检查股票和债券登记簿

　　ABCD

　　标准答案：

b

　　29、为保证财务报表编制工作的有序进展，企业应建立严密的工作程序，明确各环节的工作内容、质量要求和时间限制，明确各岗位人员的责任和职权范围，这种内部控制要求是指：

　　A.编制程序控制

　　B.岗位责任控制

　　C.编制方法控制

　　D.审核控制

　　ABCD

　　标准答案：

b

　　30、将本期现金流量表某工程数据与前期现金流量表一样工程数据进展比拟，以提醒工程本身及其所反映经济内容的合理性，这种分析方法是：

　　A.趋势分析法

　　B.比率分析法

　　C.金额验证法

　　D.回归分析法

　　ABCD

　　标准答案：

a

　　二、多项选择题（多项选择题（以下每题各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的正确答案，全部选对得总分值。

多项选择、错选、不选均不得分。

在无多项选择和错选的情况下，选对一项得0.5分。

此题共40分，每题2分。

）

　　31、31.审计的职能包括：

　　A.经济监视

　　B.经济监察

　　C.经济管理

　　D.经济评价

　　E.经济鉴证

　　ABCDE

　　标准答案：

a,d,e

　　32、以下有关审计独立性的表述中，正确的有：

　　A.独立性是审计区别于其他管理活动的本质特征

　　B.经济来源的独立是审计工作保持独立性的物质根底

　　C.组织机构的独立是审计工作独立性的保障

　　D.内部审计没有独立性，社会审计独立性强

　　E.审计人员要保持形式和本质上的独立

　　ABCDE

　　标准答案：

a,b,c,e

　　33、为防范审计风险，审计人员可以采取的对策包括：

　　A.明确会计人员和审计人员的责任

　　B.严格遵循职业道德标准和执业准那么

　　C.深化理解被审计单位的情况

　　D.聘请法律参谋

　　E.与被审计单位商定出具审计意见类型

　　ABCDE

　　标准答案：

a,b,c,d

　　34、以下各项中，符合审计职业道德要求的有：

　　A.保守审计过程中知悉的被审计单位的商业机密

　　B.保持独立性

　　C.以职业身份代行被审计单位管理职能

　　D.参加教育和培训，保持职业胜任才能

　　E.保持合理的职业慎重

　　ABCDE

　　标准答案：

a,b,d,e

　　35、相对于详查法，抽查法的优点有：

　　A.进步审计效率

　　B.节约审计资源

　　C.更有效地查出会计资料中存在的过失

　　D.更容易发现发生频率不高的错弊

　　E.可以消除审计风险

　　ABCDE

　　标准答案：

a,b

　　36、审计人员记录或描绘被审计单位内部控制的方法有：

　　A.逻辑模型法

　　B.中间表法

　　C.文字说明法

　　D.流程图法

　　E.调查表法

　　ABCDE

　　标准答案：

c,d,e

　　37、与非统计抽样法相比，统计抽样法的优点有：

　　A.采用随机原那么进展样本选择，减少了主观随意性

　　B.审计人员可以将抽样风险量化，并加以控制

　　C.完全依赖审计人员的理论经历和判断才能

　　D.可以科学地确定样本量，防止样本过多或过少

　　E.可以运用数理统计理论对样本结果进展评价并据以推断总体

　　ABCDE

　　标准答案：

a,b,d,e

　　38、效益审计与财经法纪审计相比，其差异主要表达在：

　　A.审计目的

　　B.审计程序

　　C.评价标准

　　D.审计方法

　　E.审计独立性要求

　　ABCDE

　　标准答案：

a,c,d

　　39、以下属于系统内部控制审计中一般控制审计内容的有：

　　A.组织控制

　　B.平安控制

　　C.软硬件控制

　　D.输入控制

　　E.处理控制

　　ABCDE

　　标准答案：

a,b,c

　　40、以下有关审计风险根本特征的表述中，正确的有：

　　A.审计风险是客观存在的

　　B.审计风险是可以控制的

　　C.审计风险是可以消除的

　　D.审计风险具有潜在性

　　E.审计风险存在于审计全过程

　　ABCDE

　　标准答案：

a,b,d,e

　　41、销售与收款业务循环所使用的凭证和记录有：

　　A.客户订货单

　　B.销货单

　　C.销售合同

　　D.销售发票

　　E.付款凭单

　　ABCDE

　　标准答案：

a,b,c,d

　　42、以下对函证结果的处理方法中，正确的有：

　　A.对由于寄送地址不详导致函证退回的应收账款，全额确认为坏账

　　B.对函证回函认可的金额予以确认

　　C.肯定式函证假设未能在规定时期内答复，那么放弃函证

　　D.函证回函认可的金额与账面金额有差异的，应查明产生差异的原因

　　E.肯定式函证假设未能在规定时期内答复，应进展第二次函证

　　ABCDE

　　标准答案：

b,d,e

　　43、审计人员运用抽样方法对应付款项期末余额的真实性进展核实，决定样本量大小的因素有：

　　A.应付款项的付款条件

　　B.应付款项的重要性

　　C.以前年度的审计结果

　　D.应付款项的明细账户数量

　　E.内部控制的健全性及有效性

　　ABCDE

　　标准答案：

b,c,d,e

　　44、以下各项中，应作为固定资产工程在财务报表中列报的有：

　　A.经营性租出的固定资产

　　B.经营性租入的固定资产

　　C.存放在其他企业的固定资产

　　D.代其他企业管理的固定资产

　　E.抵押的固定资产

　　ABCDE

　　标准答案：

a,c,e

　　45、运用分析性复核方法审查产品本钱合理性时，应分析比拟某些工程近期各年度和本年各个月份的总额、构成及其变动情况，这些工程包括：

　　A.主要产品消费本钱

　　B.消费本钱总额及单位消费本钱

　　C.制造费用

　　D.管理费用

　　E.直接材料费用

　　ABCDE

　　标准答案：

a,b,c,e

　　46、对库存材料施行监盘时，审计人员应当：

　　A.采取突击的方式进展

　　B.随时抽查盘点记录

　　C.审查材料采购本钱的计算方法是否符合有关规定

　　D.假如账实相符，可认定库存材料计价正确

　　E.注意审查存货质量

　　ABCDE

　　标准答案：

b,e

　　47、薪酬费用分配正确性审查的内容有：

　　A.是否按薪酬用处进展薪酬费用的分配

　　B.录用、解聘程序是否符合国家规定

　　C.薪酬总额的组成是否符合有关规定

　　D.应付薪酬是否完好人账

　　E.有无混淆消费本钱与期间费用的界限，任意调节本钱和损益的现象

　　ABCD

　　标准答案：

a,e

　　48、对实收资本业务合法性的审查，以下提法中正确的有：

　　A.需要查明企业的注册资本数额是否符合国家有关规定

　　B.需要审查投资者的投资是否足额按时到位

　　C.投资者以非货币资产投资时，需要审查资产估价的合法性

　　D.外商以固定资产投资时，应当索取国家商检部门出具的商检报告

　　E.应审阅实收资本备查簿与实收资本明细账记录是否一致

　　ABCDE

　　标准答案：

a,b,c,d

　　49、以下审计程序中，属于对货币资金业务内部控制测评的有：

　　A.审阅被审计单位货币资金相关制度规定

　　B.抽查银行存款余额调节表上编制人签章是否为出纳员以外的人

　　C.检查货币资金收付凭证的管理情况

　　D.向与被审计单位有业务往来的银行进展函证

　　E.使用分析性复核方法检查货币资金总体合理性

　　ABCDE

　　标准答案：

a,b,c

　　50、审查财务报表的目的有：

　　A.评价企业的经营业绩

　　B.评价企业的风险管理程度

　　C.证实报表内容的真实性

　　D.确认报表编制方法的合规性

　　E.确认报表编制方法的一贯性

　　ABCDE

　　标准答案：

c,d,e

　　三、案例分析题（案例分析题（此题包括三个案例答题，每个案例答题10分，共30分。

每个案例答题包括5道小题，每道小题2分。

每道小题各有四项备选答案，其中有一项或多项是符合题意的正确答案，全部选对得总分值。

多项选择、错选、不选均不得分。

有多项正确答案的小题，在无多项选择和错选的情况下，选对一项得0.5分。

））

　　51、案例一

（一）资料

　　2021年4月，某审计组对甲公司2021年度财务收支情况进展审计。

相关情况和资料如下：

　　1.审计人员在抽查记账凭证时发现，部分记账凭证上的审核与编制为同一人。

经进一步理解，财会部门未建立表、账、证之间的定期核对制度。

　　2.审计人员抽取了2021年不同月份的假设干张客户订货单，检查销售业务的受权审批情况。

　　3.审计人员对财会部门编制的应收账款明细表进展了复算，并与应收账款总账和报表进展了核对。

　　4.审计人员对应收账款进展了函证，根据回函内容，编制了应收账款函证汇总分析表。

　　5.审计人员对银行存款业务进展审计时，对支出金额在10万元以上的业务逐项审查;对支出金额在5万元至10万元之间的，随机抽取20%的业务进展审查;对支出金额在5万元以下的，随机抽取1%的业务进展审查。

（二）要求：

根据上述资料，为以下问题从备选答案中选出正确的答案。

　　1.“资料1〞中，违背相关内部控制要求的控制活动有：

　　A.业务受权控制

　　B.职责分工控制

　　C.凭证与记录控制

　　D.实物控制

　　2.“资料2〞中，审计人员所施行的内部控制测试属于：

　　A.余额测试

　　B.业务测试

　　C.功能测试

　　D.本质性测试

　　3.“资料3〞中，审计人员使用的审计取证方法有：

　　A.检查

　　B.计算

　　C.观察

　　D.分析性复核

　　4.“资料4〞中，审计人员编制的应收账款函证汇总分析表按来源进展分类应该属于：

　　A.实物证据

　　B.口头证据

　　C.亲历证据中华考试网

　　D.环境证据

　　5.“资料5〞中，审计人员采取的样本选取方法有：

　　A.简单随机选样法

　　B.系统选样法

　　C.分层选样法

　　D.非随机选样法

　　1、ABCDE

　　2、ABCDE

　　3、ABCDE

　　4、ABCDE

　　5、ABCDE

　　标准答案：

BC,C,AB,C,AC

　　52、案例二

（一）资料

　　2021年4月，某审计组对乙公司2021年度财务收支情况进展审计。

有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：

　　1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进展调查的过程中理解到：

（1）大宗采购由采购部门经理直接指定供给商;

（2）各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供给商发出订单;

　　（3）由专职人员按月从供给商处获得对账单，并与应付账款明细账相核对;

　　（4）指定会计人员定期核对采购日记账和总账。

　　2.该公司2021年消费经营状况和所处经济环境相对稳定，但年末应付账款余额与上年末相比下降幅度较大，审计人员疑心该公司可能存在未人账的应付账款。

　　3.审计人员在复核A供给商对账单时发现，2021年12月A供给商以货到付款方式销售给乙公司的30万元的材料已发出并入账，但乙公司12月31日尚未收到材料和购

　　货发票，因此未入账，也未在报表附注中予以说明。

　　4.审计人员抽查乙公司年度资产负债表日前后的原材料验收单时，发现该公司2021年12月29日验收入库的一批原材料未进展账务处理，原因是年底前未收到购货发票也未支付货款。

该批原材料年底未出库。

　　5.该公司2021年度财务报表反映，应付账款年末余额为5400万元。

经查，该公司应付账款明细账中共设置25个账户。

　　有关账户的情况如下：

（1）账户A的期末贷方余额为l000万元;

（2）账户B的期末贷方余额为500万元，该余额已连续结转2年，期间一直无业务发生;

　　（3）账户C的期末借方余额为250万元;

　　（4）账户D的期末贷方余额为50万元。

　　其他21个账户均为50万元以下的贷方余额，共计4100万元。

（二）要求：

根据上述资料，为以下问题从备选答案中选出正确的答案。

　　1.“资料l〞中，符合内部控制要求的有：

　　A.大宗采购由采购部门经理直接指定供给商

　　B.各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供给商发出订单

　　C.由专职人员按月从供给商处获得对账单，并与应付账款明细账相核对

　　D.指定会计人员定期核对采购日记账和总账

　　2.“资料2〞中，为证实乙公司是否存在未入账的应付账款，审计人员可使用的方法有：

　　A.抽查应付账款明细账并与会计凭证相核对

　　B.审查年度资产负债表日后的货币资金支出凭证

　　C.审核供给商对账单，追查应付账款明细表

　　D.结合材料、物资和劳务费用业务进展审查

　　3.“资料3〞中，对于乙公司的做法，审计的认定是：

　　A.正确

　　B.不正确，应按供货商对账单进展账务处理

　　C.不正确，应按购货合同进展账务处理

　　D.不完全正确，可不做账务处理，但应在报表附注中加以说明

　　4.“资料4〞中，乙公司的做法造成的影响是：

　　A.少计资产

　　B.少计负债

　　C.多计收入

　　D.少计利润

　　5.根据“资料5〞，假设不考虑其他因素的影响，该公司2021年度财务报表应付账款的期末余额应为：

　　A.5400万元

　　B.4650万元

　　C.5150万元

　　D.5650万元

　　1、ABCDE

　　2、ABCDE

　　3、ABCDE

　　4、ABCDE

　　5、ABCDE

　　标准答案：

CD,BCD,A,AB,D

　　53、案例三

（一）资料

　　2021年4月，某审计组对丙公司2021年度财务收支情况进展审计。

有关货币资金业务审计的情况和资料如下：

　　1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进展调查时理解到：

（1）出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录;

（2）为便于及时支付款项，支票和印章由出纳员统一保管;

　　（3）3万元以下的付款业务，会计人员可以直接办理，3万元以上的付款业务，那么需会计主管审批前方可办理;

　　（4）会计主管定期核对银行存款日记账与银行对账单，并编制银行存款余额调节表。

　　2.通过调查理解内部控制并进展相关测试，审计人员确定货币资金业务审计的重点为证实货币资金业务的真实性、截止期和收付业务的合法性。

　　3.审计人员对该公司库存现金进展监盘，并采取了以下程序：

（1）4月16日临近下班时进展监盘;

（2）事先未通知财务部门;

　　（3）要求出纳员清点现金，会计主管和审计人员在旁监