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稽核工作心得
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稽核工作心得
篇一:
审计工作心得
审计工作心得
转眼间从事财务审计工作三年了,既漫长又短暂。
当我感慨时间转瞬即逝的时候,回想三年的经历又有着数不清的故事。
非常感谢曾经带我做项目的审计经理,都是我的恩师,这是我走出大学后得到的最大财富。
现在我就仅有的一点心得拿出来与大家共享一下。
财务审计是个技术含量非常高的工作,它需要的不单是会计、审计的专业知识,还需要语言交流能力、人员协调能力、辩证逻辑分析能力、行业趋势以及经济形式的分析能力等等,而这些能力全靠丰富的知识积累而成。
在我们的实际工作中我把企业的财务报表审计风险分为以下三类:
1、原来没有的业务凭空捏造(虚假收入、收益等)
2、业务真实但会计处理有误(藏利润、成本等)
3、有业务而不记录(账外物资等)
所有的财务报表错报漏报均是这三类中的某一个,或者混合使用。
我就按顺序逐一介绍一下。
审计风险1我简称为“无中生有”。
这是三种风险里最可怕的,要求的技术含量也是最高的。
我知道跳水比赛每个动作都有难度系数,目前我见到最高是3.8这个值,那么对付“无中生有”这类风险需要的难度系数应该是7.6。
绝对不是开玩笑,因为“无中生有”包含两个分支:
1.1判断哪些业务可能是无中生有;1.2是证明它们是无中生有。
我将其定位为高难度的最重要的一个因素是因为这类风险所涉及的业务对象不是偶然事件,而是一个阴谋。
既然是阴谋,可想而知传统的审计方法是查不出来漏洞的。
假如一个企业存在无中生有现象,那么我们查看的原始单据可能是伪造的,合同可能是假的,发函询证也都串通一气,因此这是一个高智商对抗“游戏”。
先说一下1.1这个分支,该环节的判断可不是凭感觉,因为一旦错了,损失的是耗费相当大的资源来证明这个结论,也就是1.2环节。
我们的审计工作可不是爱迪生做灯丝实验那
样,证明这个假设错误也是成功,爱迪生有的是时间换n种材料实验,而我们需要的是在现有时间内找到无中生有业务,找不到就是审计失败。
因此1.1的判断至关重要。
再解释一下1.2环节,前面我说过1.2环节的证明不是传统方法可以解决的,因为现在的被审计公司会对我们惯用的手法予以防备,显然再走老路必然会落入圈套,但这并不是说我们就无计可施了。
这里需要审计人员有着敏锐的观察能力和逻辑分析能力,因此授予3.8的难度系数不为过。
那么到底如何证明呢,其实还是有方法的。
由于我资历尚浅,姑且和大家探讨一下我的一种思路。
任何一种谎言与阴谋都不可能是完美的,它总是在人们的常规思路上掩饰的完美无瑕,却总会在不起眼的地方露出马脚。
问题的关键就是审计人员如何找到这个不起眼的漏洞,我们应该感谢伟大的逻辑学给了我们这把钥匙。
逻辑学分为传统逻辑与数理逻辑,我们只需掌握传统逻辑就足够了。
再把目光回到我们1.1环节得出的判断上,在
1.2中我们首先需要对1.1的判断得出n种逻辑推理。
任何一种现象的发生总会产生一连串的连锁反应,我们的第一个工作就是能够尽可能多的分析出这些可能存在的连锁反应,然后与现实中的情况核对,如果截然相反,恭喜你已经找到狐狸尾巴了。
譬如一个企业收入比去年增加很多,我们怀疑有虚假成分。
我们不妨分析一下收入增长可能有哪些连锁反应。
这里有个秘笈,就是尽量分析出间接相关的连锁反应。
(1)这个企业的人员工资与去年相比须有较大提高。
因为收入大额增加必然会使工人的工作量增大,才能得到更大的产出,才有可能被销售出去。
那么事实上工资是否有较大增长呢,如果没有的话工人一定有怨言,不妨去找工人做个访谈来证实一下。
(2)如果这个企业的产品销售出去需要运费,那么运费一定会有相应的增长,不妨核对一下运费实际数并追查一下原始单据和相应的银行对账单。
(3)、(4)?
?
还会有许多间接相关的可能,需要审计的人员的逻辑推理与辩证,我相信这个证明过程就会明朗了。
对于审计风险1(包含1.1和1.2)的内容在07年的审计准则中大量引入了重视程度,也就是我们所说的风险导向审计。
当然风险导向审计的内涵更广,它不旦包含如何识别无中生有风险,还包括判断审计重点在风险类别1、2和3的哪个层面上。
审计风险2是我们在日常审计工作中最常发现的问题,也是工作经验较少的朋友们最需要解决的问题,尤其是非会计专业的同仁们。
可以说这是会计理论知识层面的问题,很多人
因为没有较强的会计功底而对它望而却步,其实大可不必,要想解决掉它也是有捷径的。
下面我将重点介绍一下审计风险2应该关注的重点。
先与朋友们探讨一下如何学习会计知识。
举个例子说明一下,譬如我们非常熟悉的英语。
传统的教学方式是每学一个单元讲一个语法点,从初中到大学贯穿始末。
然后学生脑子里一头雾水,似乎语法有成千上万条。
但经过专业的语法老师的归纳串讲后却变得通俗易懂,按照词性(名词、形容词、副词、动词?
?
),时态,非谓语动词等等分别讲解,从整体了解局部,从常规认识特例。
原来语法完全可以两天学完。
那么会计呢,也是一个道理。
我们很多人曾一度受课本的影响而走进误区。
所有的教材几乎都是按照资产负债表的科目顺序逐个讲解,学完后都被教材中所述的上百种业务分录搞得晕头转向。
在遇到一向业务后我们所想到的不外乎是书上哪个地方有这个例子,借贷方各自应该是什么科目。
如果是这样的话我们就完全被束缚在教材上了。
因为现实中有很多业务是教材上没有的,不是因为这种业务太新颖、太特殊以至于没有予以规范,而是因为教材不屑得归纳。
例如这样一个分录:
Dr:
应收账款or其他应收款1,000.00$
cr:
应付账款or其他应付款1,000.00$
请问朋友们会如何理解呢?
我想书上几乎找不到它的出处,但类似于这样的分录却广泛的存在于被审计公司的财务处理中。
如果我们已被书本束缚的话,在碰到这类情况时就会被客户的老会计忽悠的晕头转向。
针对上面例子的分录可能会是以下的情况:
a.客户做的重分类调整;
b.客户的债权人和债务人清单上有同一公司,从而引起的对冲;
c.客户隐藏成本费用,将其暂时放入应收账款or其他应收款;
d.客户隐藏收入,将其暂时放入应付账款or其他应付款。
对于a和b的情况是正常的,由于难度系数太低,因此教材中不讲了,我也不再啰嗦。
但如果是c和d的情况就出问题了,因此企业就是通过这些小得不起眼的分录达到了粉饰其财务报表的目的。
言归正传,那么我们到底应该如何学习会计知识以应对这些问题呢。
方法很简单,就是学习会计处理的精髓。
对于会计学的精髓我总结了一下,有以下几点:
2.1借方发生额不是资产就是成本费用,贷方发生额不是负债就是收入。
这是在不考虑调账、冲销以及结转分录的基础上所反应的真实经济实质。
当然这条大家再清楚不过了,但往往最熟悉的东西却是容易被我们淡忘的。
作为一名审计人员,我们不仅需要知道2.1这条真理,在我们的工作中更需要学会利用2.1的变型——资产与费用的划分是否合理,负债与收入物划分是否合理。
在任何一项业务的会计记录中都会涉及这个问题。
被审计公司也正是利用故意划分错误来达到粉饰财务报表。
前面列举的例子中的c和d就是这样的。
那么我们如何在没有高深的会计理论的基础上去发现这些审计风险呢,方法很简单,抓住这项业务的实质。
只有我认识到了这项业务的经济实质,是费用还是资产,是负债还是收入就会迎刃而解。
不妨拿资产和费用来说,所谓费用就是归属于当期的费用,换句话说它的支出是为了换取当期的收益,对以后没有直接影响。
而资产的支出则能够换取以后多期的收益。
说到这里我需要对资产重新下个定义。
通常我们给一个事物下定义时总是立足于它的来源和特征。
比如我们给固定资产是这样定义的:
使用年限超过一年的有固定价值且可以可靠计量的有形资产。
这样的定义的好处是很直观,但却不利于更深入的了解。
如果我们对固定资产按照它的归宿来下定义,可以这样来定义:
有待日后费用化的经济支出。
这样一来固定资产存在的价值才真正展现在我们面前。
其实不仅是固定资产,所有资产的真实用途都属于这个范畴。
存货的减少相应的结转了成本,固定资产和无形资产的减少是因为折旧的计提记入了相应成本,货币资金和往来款的减少除了归还负债都是因为支付了相应成本费用。
投资的减少也会因转让后记入相应成本。
因
此把握住了这个划分规则后再来认识一项业务的经济实质,再加上我们的分析,被审计再打这张“乱划分”牌就不管用了。
2.2会计学的基本原理——权责发生制、重要性、谨慎性、一贯性原则。
说起这四个基本原则就好比英语学习中的语法一样。
所有业务的分录设计都是围绕它们来规范的。
通常我们总是在埋头学习每一项业务应该如何借贷,业务成百上千,岂不是越学头越大。
但如果回过头想想,我们学习的每一笔业务都是在从另一个角度来学习会计学的基本原理。
那么我们的会计教材完全可以只分四章,即第一章权责发生制、第二章重要性、第三章
谨慎性和第四章一贯性原则,然后只需把书上的业务按照这四项原则重新归类。
我想这样的教材会更容易我们举一反三,更快的掌握所有业务。
对于审计风险2我也只能归纳这么多了。
总体来说它容易掌握,只是通常会把刚入行的朋友们困惑一把。
但只要抓住了会计的这两条精髓还是能在比较快的时间内拿下这一关的。
审计风险3又回到了审计学的层面上。
这个风险又可以分为两个层次:
3.1被审计公司故意不记录,蓄意隐瞒;3.2由于工作疏忽或者业务量太大没有来得及记录。
如果是3.1的情况,就类似于审计风险1操作方法。
审计风险1我称之为无中生有,那么3.1恰恰相反就是有中生无了。
事物总是有正有反,好比有了九阳真经就必然会生出个九阴真经。
如果真的是3.1有中生无这种情形的话,也是相当不容易对付的,方法同审计风险1,只不过是逆其道而行之罢了。
如果是3.2的情况,这就很简单了,只需要按照审计学所说的从原始资料追查到记账凭证就可以发现此类审计风险。
这就是我对财务报表审计的一点心得体会,由于经验过少,只是笼统介绍一下我对这项工作的认识。
有人常说老会计很吃香,就像老中医似的,那么我认为老审计人员也是这样的。
这是一项需要不断积累不断学习新知识的职业,我相信一位经验丰富的审计师是不需要看凭证的,他只需将财务报表做个多种对比分析,逻辑分析,再结合经济形式、背景资料就可以得出审计结论了。
老中医不就是观其色、听其声、把其脉便知病矣。
要想成为这种境界需要我们阅历无数,不断钻研,我相信我们这批入行不久的80后们,只要不抛弃,不放弃,沿着前辈们的足迹还会再创辉煌!
篇二:
稽核工作的心得体会
稽核工作的心得体会
走上新的工作岗位,开始新的职场生活,面对新的业务领域,机遇和挑战并存,希望和困惑同在,在领导和同志们的指导和帮助下,自己对自己充满信心和勇气,经过一段时间的努力,自己已经进入新的工作角色,现将我这些天的工作体会和感受汇报如下:
一、工作中的收获。
在对速达gRp系统稽核中,发现问题不轻易下结论,而是要结合工作实际,多调查、多了解,确保吃透问题,定性确切,并通过严格稽核,力求将各类隐患消除在萌芽状态。
其次,一定要对责任严格区分落实,不留盲区。
就业务工作中的一些共性问题,详细罗列并及时上报公司相关部门通报纠改,同时,针对一些不严格遵守结算纪律、不合规等问题,在稽核中,通过顺藤摸瓜,一方面将责任严格落实,另一方面对其责任人进行严肃处理,确保被稽核的工作板块不再有类似问题发生。
二、强化学习,钻研业务技能。
稽核中心的每个岗位都是风险高,责任大的岗位。
审清梳理档案室的重要凭证,需要静下心来。
而每个环节操作人处事有着不同的特点,有的员工凭经验办手续,客户提供的资料不全有之。
总体看来情况挺好,但是稽核中,应该关注着每个细节,集思广益、相互协商,从表面呈现的问题,看其实质。
三、担保贷款检查中遇到的问题和建议。
为了切实加强担保贷款管理,从防范和化解信贷风险,提高信贷资产质量,增加经营效益出发,切实加强对担保贷款的管理,进一步调整信贷结构,清理、控制、压缩担保贷款,确保信贷资金的安全运行。
有的企业贷户经营状况比较差,存在还贷风险。
有的偏重对优质贷户的支持和回访,对进入经营低谷的企业关心的比较少。
有的客户经理责任心不强,跟踪管理不到位。
建议:
一是抵质押物的权属必须明确。
对于购入价格明显偏低又无合理理由的,应谨慎对待,避免因属于赃物而被司法追赃;对于购买合同存在所有权保留条款的,应根据不同的所有权转移条件采取不同的风险控制措施。
二是保证人(非自然人)的保证能力分析参照借款人行业分析、经营分析、财务分析进行;保证人(非自然人)的保证能力主要分析其资产负债情况;需注意查询保证人的信用记录,如发现不良记录,需深入了解原因,并分析其对保证能力的影响。
三是包括但不限于贸易融资业务中的各类合作协议(如担保提货业务三方协议、货押业务仓储监管协议)、监管条款(如租金监管、应收账款监管、保理账户监管、出口退税账户监管)、保管条款(如无法办理抵质押登记的权证原件)、跌价补偿条款、确认函(如应收账款转让通知确认函)、承诺函、安慰函等。
四、今后的工作开展:
一是继续从各方面加强自身修养,全方位提高自己的综合素质,做到打铁先求本身硬;二是全面加强队伍建设,通过“传帮带”方式,不断提高大家的执行力、
创造力和战斗力;三是建立健全各项规章制度,制度面前人人平等,用制度约束人;从员工操作的源头、从管理者的意识源头来防范金融风险,通过宣传教育,构筑合规文化堤坝。
篇三:
20XX稽核员工作总结
20XX年度稽核工作总结
一年来在各位领导和同事的关心帮助下,我认真提高自身思想素质,加强学习业务技能,积极履行岗位职责,任劳任怨、忠于职守、勤奋工作认真学习专业知识和业务技能,根据总行年初稽核工作计划以及阶段性工作安排,在做好本职工作的同时,积极引导辖内各支行开展工作,较为圆满的完成了20XX年领导安排的各项任务。
现将20XX年度稽核工作总结如下:
一、基本情况
包片辖内有**家支行**个分理处,即**支行、**分理处、**分理处、**铺支行、**支行、**支行、**支行,共有员工**人。
各项存款较上年同期有较大幅度的上升,但**支行、**支行贷款营销不足;**、**不良贷款居高不下,且反弹趋势依然严重,通过历次检查发现信贷业务在总行的规范管理和制度要求下,贷款发放操作初步规范提高,贷款风险得到有效控制;会计基础在创建工作的带动下,会计工作秩序、会计核算和账务处理水平有所提高;安全保卫工作制度已建立,各项安全设施达到了合规标准。
因信贷人员紧张,部分社对农户小额信用贷款的贷后检查明显不足,当然在内控制度执行和业务操作还存在一定差距。
二、稽核工作概况
根据总行稽核工作会议精神,除开展其他阶段性工作外,结合我辖区实际情况,先后对我辖区及配角的**家支行**家分理处,进行了**轮序时稽核,共50次以上的稽核检查,多次的全面序时稽核和全方位的时时跟踪检查,稽核面达100%。
为了确保稽核检查质量高,定性准确,侧重点突出,在每次稽核工作进行前都要结合各支行、分社,确定必查项,重点项,明确责任,合理分工,从而确保每次稽核检查工作高效、及时、准确、稳妥地进行。
我们在进行序时稽核的同时,根据总行要求以及业务发展普遍存在的问题及时开展了多项专项稽核。
三、加强各方面知识学习
(一)加强政治思想和职业道德教育,发扬爱岗敬业精神
本人一贯坚持四项基本原则,努力学习马列主义,毛泽东思想,邓小平理论,以及党的路线方针政策。
高举邓小平理论的伟大旗帜,努力实践“三个代表”的科学内涵、党的群众路线教育,以及有关金融、法律、法规。
通过学习,纯清了思想,提高了认识。
(二)加强业务学习,提高自身素质,乐做“学习型员工”
为适应新形势的发展需要,不断加强自身修养。
一是利用业余时间认真学习金融业务知识,认真学习总行下发的各种文件、资料,使之能够融会贯通,学以致用,提高业务工作能力、综合分析能力、协调办事能力,从进入支行以来,我对学习就没有停止过,自己深知如今是知识时代,没有知识在将来将会无立足之地,为此,我坚持学习不放松,《中国农村信用合作》、《中国金融》、《金融时报》及各种稽核方面的知识,成为我学习中的良师益友,从中我学到了不少对工作有帮助的东西。
二是学习法律知识和各项规章制度,强化自身的法律意识,加强思想道德建设,提高职业修养,树立正确的人生观和价值观;能够加强自身爱岗敬业意识的培养,进一步增强工作的责任心、事业心,对上级部门的文件精神我深刻领会,使上级精神在工作执行中不走样、无偏差。
四、稽核工作具体内容
(一)接受省总行、**办事处及**银监分局抽调,努力完成交办的工作于****年*月**日至**日,参加**高管审计;****年*月**日至*月*日,参加**检查;****年**月**日至**日,参加**高管审计;****年**月**日至**日,参加***域风险排查检查。
(二)重点搞好常规稽核工作
1、印证押、现金、结算的常规稽核。
主要对业务印章、经办人名章和印鉴章的使用、管理登记及分管情况进行检查;重要空白凭证的领用、保
管、销号和再销号是否及时合规;检查结算对帐手续是否严密合规;库存现金、库存管理是否合规,有价单证、抵质押物的保管及管理是否合规;营业设施是否符合安防规定等。
2、岗位操作、会计控制及管理。
主要对双人临柜、钱账分管、开销户手续、执行实名制存款、挂失业务的处理及登记、“六相符”、报表的报送及数字的真实性、会计凭证等资料的整理装订归档、计算机操作与维护、柜员卡的使用与管理、费用的审批把关等。
3、信贷基础、操作流程、管理监控。
主要对借据的管理、贷款分户账的建立与使用、贷款三查制度的执行、贷款科目的使用、贷款新规执行情况、贷款展期的合规性、新增贷款的合规性、五级分类的偏离度等。
(三)积极开展序时稽核,定期监控各支行经营情况
序时稽核是稽核检查中定期性对支行各项业务经营情况检查的有效方法,有计划地搞好序时稽核有助于堵塞经营中存在漏洞,将存在的问题及时进行纠正和处理。
一年来,县总行稽核部,通过对全辖所有营业网点会计、出纳基本制度执行情况、结算业务合规性、有价证券管理、重要空白凭证管理、现金管理和综合业务网络系统的合规性操作等方面进行了数次的序时稽核和跟踪检查,共检查支行库存30多次,检查重要空白凭证30多次,检查抵(质)押物品15多次,检查计算机各类打印资料20多次,检查各种登记簿400多本(次)。
(四)根据辖内实际情况,及时开展专项稽核
一年来接受省总行及**办事处抽调,努力完成交办的工作及本总行辖区内的3次序时稽核检查外,根据总行业务发展需要对全辖进行专项稽核26次。
(1)****年**月**日至**日对**等进行年终真实性检查。
(2)****年**月**日至**日对**支行进行安全检查。
(3)****年**月**日至**月**日对**支行进行了标准行社创建验收复查。
(4)****年**月**日至**日对**支行、**分理处进行了全面的后督专项检查。
(5)****年**月**日至**月**日分别对**支行进行了序时稽核检查。
(6)****年**月**日至**对**进行了强制休假审计。
(7)****年**月**至**日**进行了序时稽核跟踪检查。
(8)****年**月**日至**月**日对**支行进行了序时稽核检查。
(9)****年**月**日对**支行进行了突击检查。
(10)****年**月**日至**日对**黄泥铺进行了安全专项检查。
(11)****年**月**日对调离员工进行了离岗审计。
(12)****年**月**日对**进行了离岗审计。
(13)****年**月**日对**进行了突击检查。
(14)****年**月**日至**日对**支行进行了电子银行及银行卡业务检查。
(15)****年**月**日至**月**日对**支行进行了序时稽核检查。
(16)****年**月**日至**日对**验收。
通过一年稽核检查,共发出《事实确认书》50份,共处理违规人员21人次,经济处罚****元。
查出了部分支行(部)、分社在业务经营,财务费用、信贷、传票帐务、内控建设等方面存在的问题,我们通过说服教育、经济处罚、召开现场会议等方式加大了稽核处罚力度,堵塞了漏洞,纠正了各种违规、违纪和不良行为的错误作法,规范了各营业机构的业务操作,解决了业务操作中的实际困难,提高了依法经营意识,增强了管理制约机制,从而为***银行业务发展奠定了良好的基础。
五、回顾20XX年度稽核工作中部分支行对检查出的重点问题未整改情况。
(1)办理质押贷款质押物低于总行批复要求,如**
(2)逾期贷款催收情况,如**。
(3)受托支付不合规,贷后未及时收集用途相关资料,如**
六、工作中存在的问题和障碍
由于**片农村支行机构分散,人员较多,经营管理者和从业人员文化水平和业务素质参差不齐,规章制度、职业道德、法律意识等方面观念淡薄,对内控制度的认识特别是在防范和化解风险上的认识不到位,粗放型经营,有章不循,违规操作,屡查屡犯,屡纠不改,只图眼前的经营利益,而忽视了长远意义上的社会效益,从而导致内控方面执行不力的现象。
总之,一年来,**片稽核工作在总行领导的正确领导下,依照上级主管部门的安排及部署,做了大量的工作,较为圆满地完成了各项工作任务,充分的发挥了稽核的再监督作用,但与上级要求尚有差距。
今后,我必须加强学习,不断提高政策领悟水平和综合业务能力,加大稽核检查力度,切实维护各项规章制度的贯彻执行和落实,为我县支行业务经营稳步健康推进保驾护航。
以上是一年来在稽核工作岗位上的简要总结,仅供领导参考,不足之处请领导批评指正。
稽核员:
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二0一四年**月**日
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