电大中级财务会计二期末考试整理综合.docx
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电大中级财务会计二期末考试整理综合
1.A公司(一般纳税人)拖欠B公司货款200000元无力偿付,现双方协商进行债务重
组。
A公司以一台自用设备(2009年初购人,适用增值税税率17%)抵债,设备原价140000元、累计折旧20000元、公允价值140000元。
要求:
(1)计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益。
(2)计算B公司的债权重组损失。
(3)编制A公司用设备抵债,结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。
(注:
有关计算需列示计算过程)
答:
(l)A公司偿债设备的处置收益=公允价值140000元一账面净值120000元
=20000元
A公司的债务重组收益=重组债务200000元一抵债设备公允价值140000元一抵债设备视同销售应交增值税23800元=36200元
(2)B公司债权重组损失=应收账款200000元一坏账准备20000元一受让设备(公允价值140000元+进项税23800元)=16200元
(3)A公司的会计分录:
①结转设备账面价值:
借:
固定资产清理120000
累计折旧20000
贷:
固定资产140000
②用设备抵债。
视同销售应交增值税=140000*17%=23800元
借:
应付账款200000
贷:
固定资产清理140000
应交税费一应交增值税(销项税额)23800
营业外收入36200
③结转设备处置收益。
借:
固定资产清理20000
贷:
营业外收入20000
2.Y公司2009年1~12月20日有关损益类账户累计发生额如下:
主营业务收入(贷方)2100万元其他业务收入(贷方)350万元
主营业务成本(借方)1000万元其他业务成本(借方)100万元
营业税金及附加(借方)20万元销售费用(借方)200万元
管理费用(借方)570万元财务费用(借方)350万元
资产减值损失(借方)30万元技资收益(贷方)480万元
营业外收入(贷方)50万元营业外支出(借方)9万元
所得税费用(借方)150万元
12月21日~31日发生的业务如下:
(1)将暂时闲置的机器出租,本月租金收入1万元已收妥并存入银行;该机器本月应计提折旧6000元。
(2)销售商品一批,价款300000元、增值税51000元,款项已全部收妥并存入银行。
该批商品成本为200000元。
(3)支付本季短期借款利息8万元,经查,前2个月巳合计预提56000元。
(4)本月应交所得税98000元。
上述业务的其他相关税费略。
要求:
(1)对Y公司12月发生的上述业务编制会计分录;
(2)根据上述资料编制Y公司2009年度的利润表(格式如下。
只需填列"本年金额"栏,
"上年金额"栏略)。
利润表
会企02表
编制单位:
Y公司2009年度单位:
万元
项目
本年金额
上年金额
一、营业收入
减:
营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
(略)
资产减值损失
加:
投资收益
公允价值变动收益
二、营业利润
加:
营业外收入
减:
营业外支出
三、利润总额
减:
所得税费用
四、净利润
加:
其他综合收益
(略)
五、综合收益总额
(略)
六、每股收益
(一)基本每股收益
(略)
(二)稀释每股收益
(略)
答:
(1)会计分录:
①借:
银行存款10000
贷:
其他业务收入10000
同时,借:
其他业务戚本6000
贷:
累计折旧6000
②借:
银行存款351000
贷:
主营业务收入300000
应交税费51000
同时,借:
主营业务成本200000
贷:
库存商品200000
③借:
应付利息56000
财务费用24000
贷:
银行存款80000
④借:
所得税费用98000
贷:
应交税费98000
(2)Y公司2009年度利润表如下:
利润表
会企02表
编制单位:
Y公司2009年度单位:
万元
项目
本年金额
上年金额
一、营业收入
2481
减:
营业成本
1120.60
营业税金及附加
20
销售费用
200
管理费用
570
财务费用
352.40
(略)
资产减值损失
30
加:
投资收益
480
公允价值变动收益
0
二、营业利润
668
加:
营业外收入
50
减:
营业外支出
9
三、利润总额
709
减:
所得税费用
159.80
四、净利润
549.20
加:
其他综合收益
(略)
五、综合收益总额
(略)
六、每股收益
(一)基本每股收益
(略)
(二)稀释每股收益
(略)
3.T公司2011年度的有关资料如下:
全年实现税前利润1000万元。
本年度确认的收支中,有购买国债的利息收入20万元,
税款滞纳金8万元,存货年初采购成本100万元、未计提减值准备,年末计提减值准备5万元。
公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%,递延所得税年初余额为0;元其他纳税调整事项。
本年1~11月份T公司已预交所得税200万元。
要求根据上述资料:
(1)计算T公司2011年度的纳税所得额、应交所得税额、年末的递延所得税资产或负债
(列示计算过程);
(2)编制T公司1~11月(按预交总额)列支所得税费用与预交所得税的会计分录;
(3)编制T公司年末确认递延所得税与应补交所得税的会计分录。
答:
(1)T公司2011年有关指标的计算如下:
年纳税所得额=1000一20+8+5=993万元
年应交所得税=993*25%=248.25万元
年末存货确认递延所得税资产=5*25%=1.25万元
(2)l~11月列支所得税费用的会计分录:
借:
所得税费用2000000
贷:
应交税费2000000
1~11月预交所得税时:
借:
应交税费2000000
贷:
银行存款2000000
(3)年末确认递延所得税资产1.25万元,年末汇算清缴时应补交所得税48.25(即248.25-200)万元:
借:
所得税费用470000
递延所得税资产12500
贷:
应交税费482500
4.2009年12月底甲公司购人一项设备并投入使用,原价15万元,预计使用5年,元残值,采用双倍余额递减法计提折旧。
税法规定该种设备采用直线法折旧,折旧年限同为5年。
2011年末,根据债务重组协议,甲公司将该设备(公允价值与账面价值相同,增值税率17%)抵偿前欠某公司的货款10万元。
要求(有关计算请列示计算过程):
(1)分别采用直线法、双倍余额递减法计算该项设备2010年、2011年度的折旧额;
(2)计算2011年末该项设备的账面价值与计税基础;
(3)编制2011年末甲公司用该设备抵债的会计分录。
答:
(1)2010年度:
采用直线法折旧,年折旧额=150000/5=30000元
采用双倍余额递减法折旧,2010年折旧额=150000*40%=60000元
2011年折旧额=90000*40%=36000元
(2)2011年末:
该项设备的账面价值=原价150000一会计累计折旧(60000十36000)
=54000元
该项设备的计税基础=原价150000一税法累计折旧30OOO*2=90000元
(3)2011年底公司用设备抵债时,应视同销售交增值税9180元、即54000*17%。
借:
应付账款100000
累计折旧96000
贷:
固定资产150000
应交税费9180
营业外收入36820
5.2010年2月8日销售商品一批,不含税价款50万元、增值税率17%,商品成本30万元;合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30o2月15日购货方按规定付款。
5月9日该批商品因质量问题被全部退回,货款尚未退还购货方。
不考虑其他税费,也不考虑增值税的现金折扣。
要求:
(1)计算2月15日实际收到的销货款、5月9日应退还的销货款(列出计算过程);
(2)编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。
答:
(1)2月15日实际收到的销货款=500OOO*(1-2%)十85000=575000元
5月9日应退还的销货款=原收款575000元
(2)①销售商品时:
借:
应收账款585000
贷:
主营业务收入500000
应交税费一应交增值税(销项税额)85000
同时:
借:
主营业务成本300000
贷:
库存商品300000
②收到货款时:
借:
银行存款575000
财务费用10000
贷:
应收账款585000
③确认退货时:
借:
主营业务收入500000
贷:
应付账款575000
财务费用10000
应交税费一应交增值税(销项税额)85000(红字)
同时:
借:
库存商品300000
贷:
主营业务成本300000
1.2010年2月8日销售商品一批,不含税价款50万元、增值税率17%,商品成本30万元;合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。
2月15日购货方按规定付款。
5月9日该批商品因质量问题被全部退回,货款尚未退还购货方。
不考虑其他税费,也不考虑增值税的现金折扣。
要求:
(1)计算2月15日实际收到的销货款、5月9日应退还的销货款(列出计算过程);
(2)编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。
参考答案:
11.1
(1)因7月15日乙公司付购货款,正好在折扣期内,为此给予乙公司50000×2%=1000元现金折扣,实际收到货款50000+8500-1000=57500元。
如全部退货,应退还的销货款亦为57500元。
(2)有关会计分录:
2009年7月8日销售商品:
借:
应收账款——乙58500
贷:
主营业务收入50000
应交税费——增值税(销项税)8500
同时:
借:
主营业务成本26000
贷:
库存商品26000
2009年7月15日收到销货款:
借:
银行存款57500
财务费用1000
贷:
应收账款——乙58500
7月20日该批商品因质量问题被全部退回:
借:
主营业务收入50000
贷:
银行存款57500
财务费用1000
应交税费——增值税(销项)8500(红字)
同时:
借:
库存商品26000
贷:
主营业务成本26000
2.1月2日从银行借入三年期借款2000万用于工程建设,年利率为6%,利息于各年末支付。
其他有关资料如下:
⑴工程于1月1日开工,当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款900万。
对于未用借款本公司将其以活期存款形式存在银行,年利率为1.2%。
第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入。
⑵第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入。
⑶7月1日公司按规定支付工程款800万。
第三季度,公司用该借款的闲置资金购入交易性证券,获得投资收益10万存入银行。
季末收回本金及投资收益存入银行。
⑷10月1日支付工程进度款300万。
⑸至年末,该项工程尚未完工。
要求:
(1)按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额;
(2)编制年初借款、第1季末计提利息、年末支付利息的会计分录。
参考答案:
(1)每季度应付借款利息均为:
2000×6%÷4=30万
第一季度借款费用资本化金额=30-(2000-900)×1.2%÷4=26.7万
第二季度借款费用资本化金额=30-(2000-900)×1.2%÷4=26.7万
第三季度借款费用资本化金额=30-10=20万
第四季度借款费用资本化金额=30万
(2)有关会计分录:
编制年初借款:
借:
银行存款20000000
贷:
长期借款20000000
第1季末计提利息:
借:
银行存款33000
贷:
在建工程33000
借:
在建工程300000
贷:
应付利息300000
年末支付利息:
借:
应付利息1202000×6%
贷:
银行存款1202000×6%
3.A公司以自用设备抵B公司的债2340000元,已知设备原价2086000元、累计折旧800000元、公允价值1786000元,
要求:
(1)计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益;
(2)计算B公司的债权重组损失;(3)编制A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。
(课本P149)11.7试题
参考答案:
(1)A公司抵债设备的处置损益=1786000-(2086000-800000)=500000元
A公司抵债设备的债务重组收益=2340000-1786000=554000元
(2)B公司的债权重组损失=2340000-1786000=554000元
(3)编制A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录:
将固定资产转入清理:
借:
固定资产清理1286000
累计折旧800000
贷:
固定资产2086000
用设备抵债:
借:
应付账款—B公司2340000
贷:
固定资产清理1786000
营业外收入——债务重组利得554000
同时:
借:
固定资产清理500000
贷:
营业外收入——资产处理利得500000
4.已知公司1-12月20日有关损益类账户累计发生额(见下表),12月21—31日发生的业务如下:
⑴将暂时闲置的机器出租,本月租金收入20万已收妥并存入银行;该机器本月应计提折旧10万。
⑵销售商品一批,货款1000万及增值税170万,已全部收妥并存入银行。
商品已经发出,成本为500万。
⑶支付本季短期借款利息15万。
⑷本月应交所得税17万。
要求:
(1)对12月发生的上述业务编制会计分录;
(2)根据上述资料编制年度利润表。
单位:
万元
损益类账户
1-12月20日累计发生额
损益类账户
1-12月20日累计发生额
主营业务收入(贷)
11000
其他业务收入(贷)
1500
主营业务成本(借)
6500
其他业务成本(借)
1000
营业税金及附加(借)
20
销售费用(借)
200
管理费用(借)
1571
财务费用(借)
415
资产减值损失(借)
309
投资收益(贷)
315
营业外收入(贷)
500
营业外支出(借)
197
所得税费用(借)
1103
参考答案:
(1)编制有关会计分录:
①将暂时闲置的机器出租,本月租金收入20万已收妥并存入银行;该机器本月应计提折旧10万。
借:
银行存款200000
贷:
其他业务收入200000
同时:
借:
其他业务成本100000
贷:
累计折旧100000
②销售商品一批,货款1000万及增值税170万,已全部收妥并存入银行。
借:
银行存款11700000
贷:
主营业务收入10000000
应交税费—增值税(销项)1700000
同时:
借:
主营业务成本5000000
贷:
库存商品5000000
③支付本季短期借款利息50万。
借:
财务费用500000
贷:
银行存款500000
④本月应交所得税20万。
借:
所得税费200000
贷:
应交税费——应交所得税200000
利润表单位:
万元
项目
12月20日以后
1-12月20日累计发生额
本年金额
一、营业收入
1020
12500
13520
减:
营业成本
510
7500
8010
营业税金及附加
20
20
销售费用
200
200
管理费用
1571
1571
财务费用
50
415
465
资产减值损失
309
309
加:
公允价值变动收益
(损失以“-”号填列)
投资收益
(损失以“-”号填列)
315
315
二:
营业利润(亏损以“-”号填列)
3260
加:
营业外收入
500
500
减:
营业外支出
其中:
非流动资产处置损失
197
197
三、利润总额
3563
减:
所得税费用
20
1103
1123
四:
净利润
2440
5.已知公司2011年度的有关资料如下:
全年实现税前利润100元。
本年度确认的收支中,有购买国债的利息收入8000元,税款滞纳金4000元,存货年初采购成本120000元、未计提减值准备,年末计提减值准备20000元。
公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%,递延所得税年初余额为借方2000元;无其他纳税调整事项。
本年1~11月份已预交所得税200000元。
要求根据上述资料:
(1)计算2011年度的纳税所得额、应交所得税额、年末的递延所得税资产或负债(列示计算过程);
(2)编制1—11月(按预交总额)列支所得税费用与预交所得税的会计分录;
(3)编制年末确认递延所得税与应补交所得税的会计分录。
参考答案:
(1)计算2011年度的纳税所得额、应交所得税额、年末的递延所得税资产或负债(列示计算过程);
年度纳税所得额;
1000000-8000+4000+20000=1016000
全年应交所得税额;
1016000×25%=254000
年末的递延所得税资产或负债;
由于存货的账面价值为120000-20000=100000元
存货的计税基础为其成本120000
由于资产的账面价值<计税基础,故产生可抵扣暂时性差异20000元。
则对应的递延所得税资产为20000×25%=5000,此数为年末的递延所得税资产数,本年增加的递延所得税资产为5000-2000=3000元。
(注:
资产的账面价值﹥计税基础,则产生应纳税暂时性差异20000元。
则对应的递延所得税负债为20000×25%=5000)
本年的所得税费=254000-3000=251000
(2)编制1—11月(按预交总额)列支所得税费用与预交所得税的会计分录;
借:
所得税费200000
贷:
应交税费—应交所得税200000
借:
应交税费—应交所得税200000
贷:
银行存款
(3)编制年末确认递延所得税与应补交所得税的会计分录。
由于全年所得税费为251000,前11个月已确认200000元,则第12个月应确认的所得税费为51000元。
应补交所所得税为254000-200000=54000元
借:
所得税费51000
递延所得税资产3000
贷:
应交税费—应交所得税54000
6.2009年12月底甲公司购入一项设备并投入使用,原价478170元,预计使用5年,无残值,采用双倍余额递减法计提折旧。
税法规定该种设备采用直线法折旧,折旧年限同为5年。
2011年底,根据债务重组协议,甲公司将该设备(公允价值与账面价值相同,增值税率17%)抵偿前欠某公司的货款200000元。
要求(有关计算请列示计算过程):
1.分别采用直线法、双倍余额递减法计算该项设备2010年、2011年度的折旧额;
2.计算2011年末该项设备的账面价值与计税基础;
3.编制2011年底甲公司用该设备抵债的会计分录。
参考答案:
(1)直线法2010年、2011的折旧额=478170/5=95634元
双倍余额递减法:
2010年折旧额:
478170×40%=191268
2011年折旧额:
(478170-191268)×40%=114760.8
(2)计算2011年末该项设备的账面价值与计税基础;
2011年末该项设备的账面价值:
478170-191268-114760.8=172141.2
2011年末该项设备的计税基础:
478170-95634-95634=286902
(3)2011年底甲公司用该设备抵债:
将设备打入清理:
借:
固定资产清理172141.2
累计折旧306028.8
贷:
固定资产478170
债务重组时:
借:
应付账款200000
营业外支出—债务重损失1405.2
贷:
固定资产清理172141.2
应交税金——增值税(销项税)29264
7.发行一批5年期、一次还本的债券,总面值2000万元,票面利率4%,发行时的市场利率为5%,实际收款19124786元(发行费用略)。
债券利息每半年支付一次。
要求:
(1)编制发行债券的会计分录(写出相关明细科目)。
(2)采用实际利率法计算该批公司债券前三期的各项指标(应付利息、实际利息费用、摊销折价、应付债券摊余成本)。
参考答案:
(1)发行债券的会计分录
借:
银行存款19124786
应付债券——利息调整875214
贷:
应付债券-债券面值20000000
(2)采用实际利率法计算该批公司债券前三期的各项指标(应付利息、实际利息费用、摊销折价、应付债券摊余成本)。
第一期:
应收利息=面值×4%÷2=400000
实际利息费用=上期期末摊余成本×5%÷2=478120
摊销折价=478120-400000=78120
期末摊余成本=
上期期末摊余成本+本期摊销折价=19124786+78120=19202906
第二期:
应收利息=应收利息=面值×4%÷2=400000
实际利息费用=上期期末摊余成本×5%÷2=480073
摊销折价=480073-400000=80073
期末摊余成本=
上期期末摊余成本+本期摊销折价=19202906+80073=19282979
第三期:
应收利息=应收利息=面值×4%÷2=400000
实际利息费用=上期期末摊余成本×5%÷2=482074
摊销折价=482074-400000=82074
期末摊余成本=
上期期末摊余成本+本期摊销折价=19282979+82074=19365053
以下是应付债券利息费用计算表,仅供参考,若考试考到此类弄题,计算表可以不用。
1.应付债券利息费用计算表
期数
应付利息
①=面值×4%÷2
实际利息费用
②=上期④×5%÷2
摊销折价
③=②-①
应付债券摊余成本
④=上期④+本期③
19124786
1
400000
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- 电大 中级 财务会计 期末考试 整理 综合