中级会计师《中级会计实务》复习题集第1960篇.docx
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中级会计师《中级会计实务》复习题集第1960篇
2019年国家中级会计师《中级会计实务》职业资格考前练习
一、单选题
1.A公司以一项无形资产作为对价取得B公司20%的股权,从而能够对B公司施加重大影响。
该无形资产原值1200万元,已计提摊销300万元,已计提减值准备100万元,公允价值为850万元。
为取得长期股权投资支付相关税费合计20万元。
不考虑其他因素,A公司该项长期股权投资的初始投资成本为( )万元。
A、850
B、870
C、800
D、820
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【知识点】:
第5章>第1节>长期股权投资的初始计量
【答案】:
B
【解析】:
A公司该项长期股权投资的初始投资成本=850+20=870(万元)。
2.甲公司于2018年12月31日因一起未决诉讼确认预计负债1200万元,2019年3月4日人民法院判决甲公司败诉,需支付赔偿金1500万元,甲公司不再上诉。
已知甲公司适用的所得税税率为25%,2018年度财务报告批准报出日为2019年3月31日,按净利润的10%计提盈余公积,甲公司预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
不考虑其他因素,则甲公司2018年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的期末余额应调减的金额为()万元。
A、202.5
B、810
C、225
D、729
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【知识点】:
第18章>第2节>资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法
【答案】:
A
【解析】:
甲公司2018年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的期末余额应调减的金额=(1500-1200)×(1-25%)×(1-10%)=202.5(万元)。
3.甲公司为增值税一般纳税人,2×18年3月甲公司购入一项设备用于安装某生产线。
该设备购买价格为1000万元,增值税税额为160万元,支付保险费用、装卸费用5万元。
该生产线安装期间,领用生产用原材料的实际成本为20万元,增值税税额为3.2万元,发生安装工人工资等费用30万元。
假定该生产线达到预定可使用状态,其入账价值为()万元。
A、1225
B、1055
C、1228.4
D、1058.4
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【知识点】:
第3章>第1节>固定资产的初始计量
【答案】:
B
【解析】:
该生产线的入账价值=1000+5+20+30=1055(万元)。
4.2019年1月10日,甲企业销售一批产品给乙企业,不含税售价为60万元,增值税税额为9.6万元,当年8月20日,乙企业发生财务困难,无法按合同规定偿还债务,经双方协商,甲企业同意减免乙企业10万元债务,其余债务用银行存款立即清偿,若债务重组前甲企业已对该项债务计提了3万元的坏账准备,甲企业确认的营业外支出为()万元。
A、7
B、7.2
C、10
D、6
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【知识点】:
第11章>第2节>以资产清偿债务
【答案】:
A
【解析】:
甲企业应确认的营业外支出=(60+9.6-3)-(60+9.6-10)=7(万元)。
5.甲公司于2018年1月3日以银行存款2000万元购入A公司40%有表决权资本,能够对A公司施加重大影响。
假定取得该项投资时,被投资单位各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同。
2018年6月5日,A公司出售商品一批给甲公司,商品成本为250万元,售价为300万元,甲公司购入的商品作为存货。
至2018年末,甲公司已将从A公司购入商品的40%出售给外部独立的第三方。
A公司2018年实现净利润500万元。
假定不考虑所得税因素。
甲公司2018年应确认对A公司的投资收益为(
A、224
B、192
C、188
D、200
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【知识点】:
第5章>第2节>权益法
【答案】:
C
【解析】:
应确认对A公司的投资收益=[500-(300-250)×(1-40%)]×40%=188(万元)。
6.某公司将一栋房产作为投资性房地产核算,并采用成本模式进行后续计量。
2018年12月31日其成本为2500万元,已计提折旧500万元,已计提减值准备200万元,当日该房产的公允价值为3000万元。
2018年12月31日该公司将后续计量模式转为公允价值模式计量,不考虑所得税等其他因素,则下列会计处理正确的是( )。
A、投资性房地产的账面价值与当日公允价值的差额计入其他综合收益
B、投资性房地产的账面价值与当日公允价值的差额计入公允价值变动损益
C、投资性房地产的账面价值与当日公允价值的差额计入留存收益
D、投资性房地产的账面价值与当日公允价值的差额计入投资收益
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【知识点】:
第4章>第4节>房地产的转换
【答案】:
C
【解析】:
投资性房地产后续计量由成本模式变更为公允价值模式计量属于会计政策变更,公允价值与账面价值的差额应调整期初留存收益(盈余公积和未分配利润)。
7.下列各项中,不属于现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的是()。
A、取得借款收到的现金
B、吸收投资收到的现金
C、处置固定资产收回的现金净额
D、分配股利、利润或偿付利息支付的现金
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【知识点】:
第19章>第1节>现金流量表
【答案】:
C
【解析】:
选项C属于投资活动产生的现金流量。
8.2018年1月1日,甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券,将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
该债券票面年利率为10%,每年付息一次,实际年利率为7.53%。
2018年12月31日,该债券的公允价值为1090万元。
假定不考虑其他因素,2018年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为( )万元。
A、1070
B、1090
C、1182.53
D、1200
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【知识点】:
第9章>第2节>金融资产和金融负债的后续计量
【答案】:
B
【解析】:
2018年12月31日该债券投资的账面价值为其公允价值。
9.A公司和B公司均为增值税一般纳税人,2017年1月4日,A公司与B公司签订商标销售合同,将一项酒类商标出售,A公司开出的增值税专用发票上注明的价款为100万元,增值税税额为6万元,款项已经存入银行。
该商标的账面余额为120万元,已累计摊销金额为40万元,未计提减值准备,不考虑其他因素。
A公司出售无形资产计入资产处置损益的金额为( )万元。
A、26
B、100
C、20
D、80
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【知识点】:
第6章>第4节>无形资产出售
【答案】:
C
【解析】:
出售无形资产计入资产处置损益的金额=100-(120-40)=20(万元)。
A公司会计处理如下:
借:
银行存款106
累计摊销40
贷:
无形资产120
应交税费—应交增值税(销项税额)6
资产处置损益20
10.2018年7月5日,甲公司与乙公司协商债务重组,同意免去乙公司前欠款中的10万元,剩余款项在2018年9月30日支付;同时约定,截至2018年9月30日,乙公司如果经营状况好转,现金流量充裕,应再偿还甲公司6万元。
当日,甲公司估计这6万元届时被偿还的可能性为70%。
2018年7月5日,甲公司应确认的债务重组损失为()万元。
A、4
B、5.8
C、6
D、10
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【知识点】:
第11章>第2节>修改其他债务条件
【答案】:
D
【解析】:
甲公司应确认债务重组损失为债务豁免的10万元,对于或有应收金额6万元,债务重组日不确认。
11.甲股份有限公司于2018年1月1日以19900万元购入一项3年期、到期还本、按年付息的某公司债券,发行方每年1月1日支付上年度利息。
该公司债券票面年利率为5%,面值总额为20000万元。
该债券实际利率( )。
A、等于5%
B、大于5%
C、小于5%
D、等于0
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【知识点】:
第9章>第2节>金融资产和金融负债的后续计量
【答案】:
B
【解析】:
实际利率大于票面利率时,会折价购入债券,因此债券的实际利率应大于5%。
12.甲公司2017年分别销售A、B产品1万件和2万件,销售单价分别为100元和50元。
甲公司向购买者承诺在产品售后2年内免费提供保修服务,预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%~8%之间(该区间内各金额发生的可能性相同)。
2017年实际发生保修费6万元,2017年年初预计负债余额为4万元。
假定无其他或有事项,则甲公司2017年年末资产负债表“预计负债”项目的金额为()万元。
A、8
B、10
C、16
D、14
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【知识点】:
第12章>第2节>或有事项的计量
【答案】:
A
【解析】:
甲公司2017年年末资产负债表“预计负债”项目的金额=4+(1×100+2×50)×(2%+8%)÷2-6=8(万元)。
13.甲公司为乙公司的母公司。
2018年12月3日,甲公司向乙公司销售一批商品,增值税专用发票上注明的销售价款为2000万元,增值税税额为320万元,款项已收到;该批商品成本为700万元,未计提存货跌价准备。
假定不考虑其他因素,甲公司在编制2018年度合并现金流量表时,“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为()万元。
A、2000
B、2320
C、700
D、1040
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【知识点】:
第19章>第5节>编制合并流量表时应进行抵消处理的项目
【答案】:
B
【解析】:
“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额=2000+320=2320(万元)。
14.甲公司原持有乙公司25%的股权(具有重大影响),作为长期股权投资核算。
2018年7月2日从非关联方处再次购买乙公司45%的股权(不属于“一揽子交易”)从而能够控制乙公司,支付购买价款3825万元。
当日,原25%股权的账面价值为2000万元(投资成本1800万元,其他权益变动200万元),公允价值为2125万元;乙公司可辨认净资产的公允价值为8000万元。
不考虑其他因素,则在购买日合并报表中,甲公司应确认的投资收益为()万元。
A、0
B、325
C、125
D、200
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【知识点】:
第19章>第7节>追加投资的会计处理
【答案】:
B
【解析】:
合并报表中应确认的投资收益=2125-2000+200=325(万元)。
15.甲公司记账本位币为人民币,其外币交易采用交易日的即期汇率折算。
2018年11月11日进口一批存货,价格为1000万美元,当日的即期汇率为1美元=6.35元人民币。
12月31日该批存货尚未出售,其可变现净值为980万美元,当日即期汇率为1美元=6.38元人民币,不考虑其他相关因素,则甲公司应计提的存货跌价准备为()万元人民币。
A、97.6
B、137.6
C、137
D、0
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【知识点】:
第16章>第1节>外币交易的会计处理
【答案】:
A
【解析】:
甲公司应计提的存货跌价准备=1000×6.35-980×6.38=97.6(万元人民币)。
16.甲公司因采购乙公司产品形成1800万元应付账款,因发生财务困难甲公司无法按期偿付。
甲公司与乙公司达成债务重组协议。
乙公司同意甲公司以库存商品、一栋厂房和现金300万元清偿所欠货款。
同时乙公司减免甲公司全部债务扣除实物和现金抵债后剩余债务的40%,剩余债务需在6个月后清偿。
库存商品成本100万元,公允价值120万元(不含增值税),增值税税额19.2万元,厂房原值400万元,已提折旧194万元,未计提减值准备,公允价值230万元,增值税税额为23万元。
则甲公司因上述事项应确认的营业外收入为()万元。
A、443.12
B、695.7
C、465.72
D、662.58
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【知识点】:
第11章>第2节>以资产清偿债务
【答案】:
A
【解析】:
甲公司因上述事项应确认的营业外收入=[1800-(120+19.2)-(230+23)-300]×40%=443.12(万元)。
17.甲公司为增值税一般纳税人。
20X6年12月31日购入一台不需要安装的设备,购买价款为200万元.增值税税额为32万元,购入当日即投入行政管理部门使用,预计使用年限为5年,预计净残值为零,会计采用年限平均法计提折旧。
税法规定采用双倍余额递减法计提折旧,折旧年限及预计净残值与会计估计相同,甲公司适用的所得税税率为25%。
20X7年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为()万元。
A、10
B、48
C、40
D、12
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【知识点】:
第15章>第1节>暂时性差异
【答案】:
C
【解析】:
20X7年12月31日该设备的账面价值=200-200÷5=160(万元),计税基础=200-200×2/5=120(万元),20X7年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额=160-120=40(万元)。
18.企业发生资产负债表日后调整事项时应对相关财务报表进行调整,但下列报表不得进行调整的是()。
A、资产负债表
B、利润表
C、现金流量表正表
D、所有者权益变动表
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【知识点】:
第18章>第2节>资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法
【答案】:
C
【解析】:
资产负债表日后调整事项涉及现金收付的,不需调整现金流量表正表(现金流量表补充资料相关项目可以进行调整。
19.企业对该资产负债表日后调整事项进行会计处理时,下列报告年度财务报表项目中,不应调整的是()。
A、损益类项目
B、应收账款项目
C、货币资金项目
D、所有者权益类项目
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【知识点】:
第18章>第2节>资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法
【答案】:
C
【解析】:
日后调整事项中涉及的货币资金,是本年度的现金流量,不影响报告年度的货币资金项目,所以不能调整报告年度资产负债表的货币资金项目。
20.下列各项中,属于或有事项的是()。
A、甲公司将商品赊销给乙公司
B、甲公司向H银行贷款1000万元
C、甲公司销售商品承诺3年保修期
D、甲公司对购入固定资产计提折旧
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第12章>第1节>或有事项的概念及其特征
【答案】:
C
【解析】:
或有事项是指过去的交易或事项形成的,其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项,选项C,未来发生的维修费用具有不确定性,属于或有事项。
21.关于实质性权利,下列说法中错误的是()。
A、实质性权利是指持有人有实际能力行使的可执行权利
B、实质性权利应是在对相关活动进行决策时可执行的权利
C、实质性权利一定是当前可执行的权利
D、某些情况下目前不可行使的权利也可能是实质性权利
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第19章>第2节>合并财务报表合并范围的确定
【答案】:
C
【解析】:
选项C,实质性权利通常是当前可执行的权利,但某些情况下目前不可行使的权利也可能是实质性权利。
22.2017年3月31日,甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良,该固定资产账面原价为3600万元,预计使用年限为5年,已使用3年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,未计提固定资产减值准备。
甲公司改良过程中支付出包工程款96万元。
2017年8月31日,改良工程完工,固定资产达到预定可使用状态并投入使用,重新预计其尚可使用年限为4年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
2017年度甲公司对该固定资产应计提的折旧额为()万元。
A、128
B、180
C、308
D、384
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第3章>第2节>固定资产的后续支出
【答案】:
C
【解析】:
2017年1至3月份应计提的折旧额=3600/5×3/12=180(万元),2017年8月31日改良后固定资产的入账价值=3600-3600/5×3+96=1536(万元),2017年9至12月份应计提折旧额=1536/4×4/12=128(万元)。
所以2017年甲公司对该项固定资产应计提折旧额=180+128=308(万元)。
23.A公司2017年10月1日取得B公司80%股份,能够对B公司实施控制。
2017年12月1日,B公司向A公司出售一批存货,成本为80万元,未计提存货跌价准备,售价为100万元。
2017年度该批存货未对外出售,截至2018年12月31日,A公司将其对外出售30%。
2018年B公司按购买日公允价值持续计算的净利润200万元。
假定不考虑所得税等其他因素的影响,则2018年在合并报表中应确认的少数股东损益为()万元。
A、40
B、41.2
C、37.2
D、26
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第19章>第4节>编制合并利润表时应抵消处理的项目
【答案】:
B
【解析】:
2018年应确认的少数股东损益=[200+(100-80)×30%]×20%=41.2(万元)。
24.某投资方于2017年1月1日取得对联营企业30%的股权,能够对被投资单位施加重大影响。
取得投资时被投资单位的某项固定资产公允价值为500万元,账面价值为300万元,预计尚可使用年限为10年,预计净残值为零,按照年限平均法计提折旧。
被投资单位2017年度利润表中的净利润为1000万元。
不考虑所得税和其他因素的影响,2017年投资方对该项股权投资应确认的投资收益为()万元。
A、300
B、291
C、294
D、240
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【知识点】:
第5章>第2节>权益法
【答案】:
C
【解析】:
投资方按权益法核算对被投资单位的长期股权投资,2017年投资方应确认的投资收益=[1000-(500÷10-300÷10)]×30%=294(万元)。
25.下列各项中,关于资产组减值测试的说法不正确的是( )。
A、资产组账面价值的确定基础应当与其可收回金额的确定方式一致
B、资产组减值测试的原理和单项资产相同
C、如果资产组中包括商誉,应先抵减分摊至资产组中商誉的账面价值
D、分摊减值应按资产组内可辨认资产的账面原值比例进行分配
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第8章>第3节>资产组减值测试
【答案】:
D
【解析】:
分摊减值应按资产组内可辨认资产的账面价值比例进行分配。
26.甲公司实行累积带薪休假制度,当年未享受的休假只可结转至下一年度。
2017年年末,甲公司因当年度管理人员未享受休假而预计将于2018年支付的职工薪酬为20万元。
2018年年末,该累积带薪休假尚有40%未使用,不考虑其他因素。
下列各项中,关于甲公司因其管理人员2018年未享受累积带薪休假而原多预计的8万元负债(应付职工薪酬)于2018年的会计处理,正确的是( )。
A、不作账务处理
B、从应付职工薪酬转出计入资本公积
C、冲减当期的管理费用
D、作为会计差错追溯重述上年财务报表相关项目的金额
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第10章>第1节>职工薪酬的确认和计量
【答案】:
C
【解析】:
甲公司规定未使用的年休假只能结转下一年度,其他未使用带薪年休假在本期冲回,应冲减当期管理费用。
27.甲公司适用的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税,2017年1月31日购入一台管理用固定资产,入账成本为100万元,预计使用年限为5年,预计净残值为10万元,甲公司采用双倍余额递减法计提折旧,税法规定此类固定资产应采用年限平均法计提折旧,折旧年限和预计净残值与会计相同。
则2018年12月31日甲公司应确认()。
A、递延所得税资产6.88万元
B、递延所得税资产5.04万元
C、递延所得税资产1.84万元
D、递延所得税资产3.21万元
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第15章>第2节>递延所得税资产的确认和计量
【答案】:
C
【解析】:
2017年12月31日固定资产账面价值=100-100×2/5×11/12=63.33(万元),计税基础=100-(100-10)/5×11/12=83.5(万元),应确认递延所得税资产=(83.5-63.33)×25%=5.04(万元);2018年12月31日固定资产账面价值=100-100×2/5-60×2/5×11/12=38(万元),计税基础=100-(100-10)/5-(100-10)/5×11/12=65.5(万元),应确认递延所得税资产=(65.5-38)×25%-5.04=1.84(万元
28.2017年12月31日,甲公司某在建工程项目的账面价值为2300万元,预计至达到预定可使用状态尚需投入210万元。
该项目以前未计提减值准备。
由于市场发生了变化,甲公司于2017年年末对该在建项目进行减值测试,经测试表明:
扣除继续在建所需投入因素预计未来现金流量现值为1450万元,未扣除继续在建所需投入因素预计的未来现金流量现值为1650万元。
2017年12月31日,该项目的公允价值减去处置费用后的净额为1500万元。
甲公司于2017年年末对该在建工程项目应确认的减值损失金额为( )万元。
A、850
B、800
C、1010
D、650
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【知识点】:
第8章>第2节>资产减值损失的确定及其账务处理
【答案】:
B
【解析】:
对于在建工程,企业在预计其未来现金流量时,应当考虑继续在建所需投入因素,所以其预计未来现金流量现值为1450万元,公允价值减去处置费用后的净额为1500万元,可收回金额为两者之中较高者1500万元,该在建工程项目应确认的减值损失金额=2300-1500=800(万元),选项B正确。
29.下列各项业务中,固定资产不需要通过“固定资产清理”科目核算的是()。
A、固定资产毁损
B、用固定资产抵偿债务
C、对固定资产进行改扩建
D、用固定资产换入股权投资
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第3章>第3节>固定资产终止确认的条件
【答案】:
C
【解析】:
固定资产进行改扩建时,应将其账面价值转入在建工程核算,不通过“固定资产清理”科目核算。
30.甲公司2017年1月1日从集团外部取得乙公司80%股份,能够对乙公司实施控制。
2017年甲公司实现净利润1560万元;乙公司实现净利润为600万元,按购买日公允价值持续计算的净利润为580万元。
2017年12月31日,乙公司结存的从甲公司购入的资产中包含的未实现内部销售利润为60万元;甲公司结存的从乙公司购入的资产中包含的未实现内部销售利润为80万元。
不考虑其他因素,2017年甲公司合并利润表中应确认的归属于母公司的净利润为()万元。
A、1916
B、2024
C、1900
D、1912
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【知识点】:
第19章>第4节>编制合并利润表时应抵消处理的项目
【答案】:
C
【解析】:
2017年少数股东损益=(580-80)×20%=100(万元),合并净利润=1560580-60-80=2000(万元),归属于母公司的净利润=2000-100=1900(万元);或:
归属于母公司的净利润=1560-60+(580-80)×80%=1900(万元)。
31.甲民办学校在2018年5月7日收到一笔500000元的政府实拨补助款,要求用于资助贫困学生。
甲民办学校应将收到的款项确认为()。
A、政府补助收入—限定
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