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审计说明参考格式
1.1货币资金4
1.2交易性金融资产6
1.3应收票据7
1.4应收账款8
1.5预付账款10
1.6应收利息11
1.7应收股利12
1.8其他应收款13
1.9存货(注:
该科目在制造业和贸易业企业非常重要,要求就具体情况作详细说明,不能只参考本说明中列示事项)14
1.10可供出售金融资产18
1.11持有至到期投资19
1.12长期股权投资20
1.13固定资产及累计折旧21
1.14在建工程23
1.15无形资产24
1.16递延所得税资产25
2.1短期借款26
2.2应付票据27
2.3应付账款28
2.4预收账款29
2.5应付职工薪酬30
2.6应交税费31
2.7其他应付款32
3.1实收资本33
3.2未分配利润34
4.1营业收入35
4.2营业成本37
4.3销售费用39
4.4管理费用40
4.5财务费用41
4.6投资收益42
4.7所得税费用43
2.1344
2.1444
2.1544
2.1644
3.144
3.244
3.344
3.444
1.1货币资金
一、现金
1.现金余额发生额变动分析
期初余额
本期借方
本期贷方
期末余额
浏览现金明细科目,借方发生额主要为:
贷方发生额主要为:
关注银行存款明细账中,有无实际为现金收支,账务处理直接入银行存款科目的情况,检查银行存款相关凭证的结果为:
2.现金盘点表见
二、银行存款:
1、编制银行存款余额明细表,见。
(1)复核加计后与总账数、日记账合计数核对结果为:
。
(2)非记账本位币银行存款户名为:
,折算汇率及折算金额经验算,情况为:
。
2、取得各银行对账单和余额调节表,调节后余额和明细表余额相符情况为:
。
3、分析余额调节表的未达账事项,检查有无异常或需要调整的事项,检查结果为:
4、函证银行存款(银行借款、质押、担保、承兑汇票)情况:
(1)向在本期存过款的银行发函,包括零账户和账户已结清的银行,企业共有个银行存款账户,发函户,未对其他户发函的原因为:
。
(2)检查账面余额与银行函证结果的差异,结果为:
。
5、检查银行存单:
编制了银行存单检查表,与账面记录金额核对情况为:
,存单的质押或限制使用情况为:
。
对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款,检查了兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件,检查结果为:
。
6.抽查大额银行存款收支的原始凭证,见。
关注了是否存在非营业目的大额货币资金转移,结果为:
;检查了是否存在生产经营无关的收支事项,结果为:
。
三、其他货币资金
1、编制其他货币资金明细表,见。
与总账数和日记账明细账核对结果为:
:
2、其他货币资金系,取得函证回函情况为:
。
3、其他货币资金的质押和受限制使用情况为:
,抵押质押情况在附注中披露
货币资金审计结论:
1.2交易性金融资产
1、交易性金融资产明细表见,
(1)与报表数、总账数和明细账合计数的核对情况为:
。
(2)该企业交易性金融资产划分依据为:
。
2、取得了对账单,与明细账余额核对结果为:
。
3、取得了账户流水单,对照检查账面记录的完整性,结果为:
。
4、向机构发函,函证结果和账面余额情况比对结果:
。
5、复核交易性金融资产的公允价值,应为,账面余额为,一致。
公允价值和账面价值差额为元,计入了公允价值变动损益元。
6、其他审计程序和结果:
审计结论:
1.3应收票据
1、编制应收票据明细表,见:
(1)与总账数和明细账合计数核对相符;
(2)应收票据未见逾期。
2、对库存应收票据进行了监盘,并与“应收票据备查簿”的有关内容核对,未见异常3、关注了是否存在已作质押的票据和银行退回的票据。
4、对其中大额票据,应取得相应销售合同或协议、销售发票和出库单等原始交易资料并进行核对,以证实是否存在真实交易。
5、关注已贴现的应收票据,共计份,金额为元,为银行承兑汇票。
贴现时,企业的账务处理为:
6、检查了是否存在关联方票据,结果为:
。
审计结论:
。
1.4应收账款
1、应收账款明细表见:
。
(1)明细表合计数与总账数和明细账合计数核对相符;结合坏账准备科目与报表数核对相符。
其中:
明细表合计数元,坏账准备未审数科目余额元,报表数元。
相一致。
(2)关注非记账本位币应收账款的折算汇率及折算老派是否正确。
应收账款外币余额元,按年末汇率,应折算为人民币余额元,账面人民币余额元,差异元。
(3)存在贷方余额元,原因为,应调整到科目。
借:
贷:
(4)结合其他应收款、预收账款等往来项目的明细余额,调查有无同一客户多处挂账、异常余额或与销售无关的其他款项(如,代销账户、关联方账户或员工账户)。
检查结果为(注:
若发现,应作必要调整):
2、对应收账款进行分析性复核,应收账款周转率为,该公司对客户的信用条件为(注:
不同类型的客户,信用条件一般不同):
,两者差异,原因为:
。
应收账款借方发生额扣除增值税后占当年销售收入的比例为。
3、取得账龄分析表,见。
检查其合理性,包括浏览科目余额表,抽查凭证所附单据日期是否合理等。
4、对应收账款进行函证,函证结果见。
函证发函金额比例%,数量比例%。
回函无误的占应收账款总额的例为%。
计家单位回函有差异,差异原因为。
5、对未函证应收账款实施替代审计程序,见。
抽查有关原始凭据,如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等,以验证与其相关的应收账款的真实性。
6、分析坏账准备计提的适当:
该企业坏账准备政策为,实际计提情况应为:
按照合理的水平,应提坏账准备为:
。
7、检查是否存在债务人破产或者死亡,以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回,或者债务人长期未履行偿债义务的情况,检查结果为:
。
8、应收账款中关联方单位详见:
。
(1)交易事项目的、价格和条件为:
,和非关联方交易作比较分析,结果为。
(2)检查了销售合同、销售发票、货运单证等相关文件资料,结果为:
;(3)检查收款凭证等货款结算单据,结果为收款人、发票、合同等资料对方单位名称相同(注:
若不相同,要关注);
(4)已向关联方、有密切关系的主要客户进行了询证,见:
。
审计结论:
1.5预付账款
1、预付款项明细表见:
(1)加计正确,与总账数和明细账合计数核对相符。
(2)检查有无重复付款或将同一笔已付清的帐款在预付款项和应付账款两个科目中同时挂帐的情况,检查结果为
(3)预付款系。
2、分析预付款项帐龄及余额构成,确定:
(1)该笔款项是否根据有关购货合同支付。
(2)一年以上预付款项余额元,具体为:
未核销的原因为:
及发生坏账的可能性,
3、存在无法再收到所购货物的预付账款余额为,是否已转入其他应收款。
4、对预付账款的发函情况为:
,对未回函的进行检查,替代检查结果详见。
5、预付账款在期后购入货物转销情况为:
6、预付账款中关联方单位和交易条件为:
审计结论:
1.6应收利息
1、应收利息明细表见:
加计正确,与总账数和明细账合计数核对相符。
2、检查应收利息增减变动:
应收利息系应收的利息,进行重算,按年利率%计算,应收利息元,已收元,应计余额元,账面余额元。
审计结论:
1.7应收股利
1、编制应收股利明细表见,总账数和明细账合计数、报表数核对相符。
2、应收股利增减变动表见,和相关分红决议相核对,对实际收到的股利检查凭证,未见异常。
3、期后收回情况:
4、检查有无长期未收回股利的情况:
审计结论:
1.8其他应收款
1、他应收款明细表见,与总账数和明细账合计数核对是否相符,结合坏账准备科目与报表数核对是否相符。
2、重大明细项目的其他应收款内容及性质为(关注是否存在资金被关联企业(或实际控制人)大量占用、变相拆借资金、隐形投资、误用会计科目、或有损失等现象),
3、对其他应收款进行函证:
,函证结果为:
发函金额比例%,数量比例%。
回函率为:
%。
未发现回函有误的情况。
4、对等单位的其他应收款,执行替代审计程序,取到了相关合同,检查表详见。
5、其他应收款重大项目的期后回收情况为:
6、其他应收款账龄分析表见。
7、对大额长期挂账账款进行了
8、该企业坏账准备政策为:
政策比较合理。
对坏账准备进行了重算,和账面数核对,差异为,差异原因为:
。
审计结论:
1.9存货(注:
该科目在制造业和贸易业企业非常重要,要求就具体情况作详细说明,不能只参考本说明中列示事项)
一、原材料
1、分析性程序:
(1)根据生产工艺,单耗指标进行分析,该企业原材料主要为:
,占生产成本的比重大约%。
现当年账面生产成本借方发生额合计万元,其中原材料成本占比%。
和同行业进行比较,其合理性。
(2)原材料的周转次数为(当年原材料成本/平均原材料余额),合理性。
(3)年末原材料余额的合理性:
2、原材料收发存明细表见:
,抽查其中 原材料和仓库保管员的明细账相核对本年的收入和发出情况,检查结果为:
。
3、原材料明细账和盘点记录比对:
选取 原材料为样本,抽查原材料仓库明细账的数量与盘点记录的原材料数量是否一致,以确定原材料明细账数量的准确性和完整性:
检查结果见:
4、原材料的发出采用法计价,计价测试表详见:
5、原材料的截止性测试见,
6、关注有无非货币性交易、关联方交易等情况,检查结果为:
二、库存商品
1、库存商品明细表见,复核加计正确,并与总账数、明细账合计数核对相符。
2、分析性程序:
(1)前后各期的主要库存商品毛利率(按月、按生产按地区等)、库存商品周转率和库存商品账龄为。
其合理性,波动较大的原因:
。
(2)该企业的产能为,本年库存商品库产量为:
差异原因:
。
企业的库存能力为,库存商品结余数量为,的差异原因为。
(3)核对发票记录的数量与发货量、定货量、主营业务成本记录的销售量之间关系,分析结论为:
。
2、库存商品收发存明细表见。
抽取其中的等收发记录,和仓库保管员的收发记录进行核对,核对结果为:
3、库存商品的截止性测试见:
。
测试结果:
4、库存商品发出计价方法为法,前后期一致,计价测试表见:
,测试无异常。
5、检查与关联方的商品购销交易是否正常,关注交易价格为:
、交易金额为:
和非关联方的价格和交易条件相比较,结果为:
/
三、生产成本
1、生产成本明细表见 ,复核加计正确,并与总账数、明细账合计数核对相符。
2、分析性程序
(1)关注各月及前后期同一产品的单位成本是否有异常波动,见 ,结果为:
。
(2)年度及以前年度直接材料、直接人工、制造费用占生产成本的比例分别为:
,变动情况 。
(3)核对了下列相互独立部门的数据:
•仓库记录的材料领用量与生产部门记录的材料领用量,结果为:
•工资部门记录的人工成本与生产部门记录的工时和工资标准之积,结果为:
(4)评估分析程序的测试结
3、生产成本发生额的抽查记录见:
。
4、生产成本计价方法的测试
(1)直接材料、直接人工和制造费用的分配标准和计算方法为:
,
(2)评价其是否合理和适当
(3)抽查了月的生产成本结转计算表,进行重算
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