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会计理论考试重点.docx
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会计理论考试重点
会计理论考试重点
1、什么是会计规范,什么是公认会计规范?
都有哪些种类?
(1)会计规范就是会计实践活动中应当遵循的法规、规则、典范、范例或惯例。
(2)按其功能的不同,会计规范的内容也可分为两大部分:
目的性规范和方法程序性规范。
(3)公认会计规范则是得到重大权威支持,既有权威性又有公认性的会计规范。
公认会计规范有三种:
会计法律、会计准则和会计制度。
2、什么是规范会计理论?
有哪些特点?
规范会计理论是试图从会计实务的规则来概括会计的理论概念,并试图用这些理论概念引导出“良好的”会计实务。
这种理论着重于说明会计“应当是什么”(whatshouldtobe),而不仅仅局限于说明会计“是什么”。
特点:
主观性,规范会计理论认为人们的行为与一定的目标相联系。
但规范会计理论这些目标都是主观的,未能对其适当性进行经验验证。
3、实证会计理论研究的主要目的是什么?
主要致力于探讨什么问题?
实证会计理论研究的目的就是要以确凿的证据证实某些会计现象的存在,解释所观察到的会计现象,并寻找这些会计现象发生的原因。
实证理论的最终目的是拓展这样一种“理论”或“假设”,即对还未观察到的现象做出有效和富有意义(即不落俗套)的预测。
它主要说明会计“是什么”的问题。
解释和预测会计实务。
4、什么是高质量的会计准则?
高质量的会计准则应具备哪些特征?
高质量的会计准则与会计信息之间的关系是什么关系?
(2)高质量的会计准则应具有的特征是:
①高质量会计准则应能如实反映交易的经济实质,指出财务报告模式中的重大缺陷并能及时加以改进。
②高质量会计准则是保证会计信息质量特征的前提,必须具有高质量的会计准则并认真地加以解释和运用,才能产生可靠、相关、可比、透明和一致的会计信息。
③高质量会计准则应该以简洁明了、易于理解的方式进行表述,确保执行会计准则的效益大于成本。
④高质量会计准则应能体现国际环境的内容,而不仅仅局限于美国的情况。
⑤高质量的会计准则应接受财务会计概念框架的指导,要有独立的会计准则制定机构和高素质的会计准则制定人员,要有独立公开的会计准则制定程序,能及时对新问题作出反应等等。
(3)有人认为高质量的会计准则有利于提供真实的高质量的会计信息。
有人认为准则的质量高低与会计信息的真实与否无相关性(会计信息质量受外部机会、会计准则、法律风险等因素的共同影响,并认为会计准则在其中的影响要低于法律风险。
7、如何理解会计准则的原则导向和规则导向?
对比一下,各种有哪些特点?
原则导向会计准则主要由若干基本原则组成,以原则为基础并附有较少的解释、例外和执行指南;更多地注重会计处理时经济交易或事项的实质,较少对适用范围做出限制,赋予会计人员较高职业判断和更大会计方法选择空间,适用性更广。
规则导向会计准则由详细具体的规则组成,包含具体的标准、例外和操作指南;除了给出某一对象或交易、事项的会计处理、财务报告所必须遵循的原则外,还力图考虑原则适用的所有可能情况,并将这些情况下对原则的运用具体化为可操作的规则,较多地对适用范围做出限制。
原则导向
规则导向
优点
①简洁明了,降低准则的复杂程度,便于信息使用者从整体上把握财务报告
②注重原则性的规定,不易被规避
③有一定的应变能力,能在一定程度上经受得住时旬演变和交易创靳的考验
④引导人们更加注重经济实质,有助千孕育一种以职业判断取代机械套用准则的氛围。
①操作性强,几乎不需要什么职业判断
②比较详细、严密、完备
缺点
①}寸会计人员和目计人员职业判断能力的要求较高
②操作性差,容易造成不同的理解,影响会计信息的可比性
①易使会计人员“只见树木,不见森林”
②易被企业特别设计的交易形式规避,助长其“则没有规定我不可以这样做”的心理
③缺芝应变能力,滞后于企业实务和经济环境的发展
④容易使人们过干注重交易形式而忽视了经济实质
⑤不可能做到真正完备,容易挂一漏万
11、如何理解会计准则国际趋同与等效?
如何评价我国会计准则的国际趋同与等效?
(1)会计准则总体上是一种有助于降低交易费用的制度安排。
会计准则的制度行为被认为是成本与社会收益之间的权衡,其发展取决于现实环境的需要,也体现为利益集团之间的博弈的结果。
随着全球经济一体化的不断发展,国际会计准则(以及各国会计准则)的制定模式从最初的国际协调逐步向全球趋同发展。
越来越多的国际与地区接受和认可:
包含、比较、认可与采纳、等效等不同层次和阶段。
(2)积极协调、谨慎实施。
国际协调同时不能过分强调中国特色。
3、不能把我国不规范的东西当成规律或当成中国特色加以肯定,因为这又可能阻碍我国的会计国际化,在过去的600多起反倾销案中,赢得的官司不超过10起,百分之五十以上是因为会计准则的不同造成的。
4、逐一检查我国出台会计准则,找出与国际财务报告准则的差异研究原因逐步消除,以降低制度成本
1.公允价值:
是指在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额。
2.【论述题】财务会计概念框架是如何形成和发展起来的?
谈一下,我国的财务概念框架的建设情况。
(1)财务会计概念结构是会计界重视理论研究的产物,是制定会计准则的需要,也是社会环境综合作用的结果。
财务会计概念结构(或称财务会计概念框架,该问题的核心就是以什么作为指导思想来制定具体会计准则)在于解释财务会计的一些基本概念,其内容主要有财务报告的目标、会计信息的质量特征、财务报表要素和财务报表的确认与计量等。
这些内容相互关联.形成一个完整的体系,目的在于指导会计准则的制订与应用。
所以要从理论研究、准则制定和社会经济发展需要三个角度进行分析。
(2)也有人认为我国93年的基本会计准则与美国财务会计概念框架相当.
2、财务会计概念框架在财务会计本系中的地位是指导会计准则制定的文献、是准则的准则
3、认真研究我国会计基本准则与财务会计概念框架有三个满足:
满足宏观调控需要;满足投资决策需要、满足企业经营管理需要
3、对财务报告目标有哪两种基本观点?
财务报告目标是人们通过会计实践预期所要达到的境地或标准。
财务报告目标是会计基本理论的中心,也是财务会计概念结构的起点。
即“受托责任观”和“决策有用观”,需要具体分析这两种观点的内容。
(P77)
1、受托责任观
财务报告的目标就是向资源所有者(股东)如实反映资源的受托者(企业管理当局)对受托资源的管理和使用的情况;
财务报告应该反映企业历史的客观的信息,即强调信息的可靠性。
股份公司在所有权与经营权分离后,委托人通过财务报告上所反映的资源的管理和使用情况来关注资本的保值与增值,可达到此目的。
这种观点在研究方法上以描述为主,因此也被称为“描述性目标”。
受托责任观在资本市场不是十分发达的情况下,较为切合实际,可以使企业的会计行为与其经济行为相一致。
2、“决策有用观”
财务报告目标就是向会计信息的使用者(主要包括现有的和潜在的投资者和信贷者以及企业管理当局和政府等)提供对他们进行决策有用的信息,而对决策有用的信息主要是关于企业现金流动的信息和关于经营业绩及资源变动的信息。
财务报告应主要反映现时的信息,即更强调信息的相关性。
多数会计专家和学者认为,高度发达的资本市场中,所有者(委托人)与经营者(受托人)的委托与受托关系已变得比较模糊,作为委托人的所有者更加关注整个资本市场的可能风险和报酬以及所投资企业的可能风险与报酬。
这种观点主要采用了规范研究的方法,因而,也被称为“规范性目标”。
5、什么是会计信息质量特征?
什么叫相关性和可靠性?
层次的划分?
(1)会计信息的质量特征,就是使会计信息有用的特征,即会计信息所要达到或满足的质量标准,它是进行会计选择时所应追求的质量标志。
(2)相关性是指财务报告所提供的会计信息应与投资者、债权人和其他部门或人员所作的投资、信贷决策以及类似的决策有关。
可靠性是指财务报告所反映的会计信息应足以使决策者信赖。
它要求会计信息要避免错误并减少偏差,忠实地表达企业的财务状况和经营成果。
希望学生能对它们之间的关系发表自己的看法。
(3)会计信息质量特征划分为四个层次
第一层是有用性。
这是对会计信息质量的总体要求。
第二层是相关性和可靠性。
它们是会计信息的两个重要特征。
第三层是预测价值、反馈价值、及时性和真实性、可核性、中立性。
它们是对相关性和可靠性的具体说明;
第四层是可比性(包括一贯性)。
它是会计信息的次要特征。
1、资产的经济资源观:
资产是指过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
2、资产的经济利益观:
资产是预期的未来经济利益,这种经济利益已经由企业通现在或者过去的交易的结果获得。
3、资产的计量模式有哪些?
财务会计中主要采用什么计量模式?
为什么?
1、财务资本保全:
财务资本保全亦称名义资本保全、货币资本保全,是传统会计所主张的观念。
以名义货币所表示的资本的保全为基础来确定企业收益。
当企业在一个特定会计期间的名义收入超过其发生的成本费用,达到了资本保持的目标,其超过额就可确认为企业该期间的收益。
这一概念不考虑货币价值的变动。
5、什么是资本保全?
会计学上的资本保全主要有哪些种类?
资本保全是指在资本得到保持或成本得以补偿之后,多余的部分才可确认为收益。
目前主要有三种资本保全的概念:
①财务资本保全:
主张应以名义货币所表示的资本的保全为基础来确定企业收益。
②不变购买力资本保全:
主张在不改变会计计量标准但改变会计计量单位的前提下来确定收益,即企业的收益确定必须保持原有资本的购买力不变。
③实物资本保全:
主张企业的生产经营活动必须保持原有的实物资产或原有的生产经营能力。
这一资本保全概念引入了重置成本,即企业在生产经营过程中所发生的费用,必须以重置成本而不是历史成本来计量,在企业已消耗的实物资本未得到重置前,不能确定企业的收益。
6、什么是本期经营收益观?
什么是全面收益观?
两者之间区别表现在什么地方?
本期经营收益观主张企业的收益应只反映本期的经营(活动的)收益,而非常项目的收益则不包括在内。
其强调“本期”和“经营”,主张损益表中所计列的收益额应该仅反映企业管理人员能够控制的业务活动和本期经营管理人员能够控制的业务活动和本期及供应管理决策所获得的成果。
全面收益观亦称总括收益观,主张企业的收益即包括经营收益,也包括非经营收益。
本期经营收益观与全面收益观的主要区别是:
两者报告收益的目标不同。
本期经营收益观强调反映本期的经营管理成果,并且以它来预测企业的未来收益能力;全面收益观则认为应从几个年度,而不是一个年度预测企业的收益能力。
1、充分披露原则:
也称财务报告原则,是指为了达到公允表达企业经济事项所必要的信息均应完整提供,并让使用者易于理解,亦即财务报告应揭示所有对使用者的理解及决策有用的重要信息。
2、财务报告体系由那些要素构成?
8、现行财务报表有哪些局限性?
谈谈财务报表的改进。
(P180P185)
重点可以从能否达到财务报告的目标、能否满足使用者需求两个角度去考虑。
1)现行财务报表没有很好地满足财务报表目标甚至财务会计目标
2)通用财务报表难以满足不同使用者的信息需求.
3)财务报表的技术性削弱了其信息的有用性。
4)财务报表没有完全体现实质重于形式原则,财务报表经常把重点放在法律形式上,而不是交易或事项的经济实质上。
5)财务报表的可比性和一贯性并不强,财务报表信息是基于单一(个别)会计主体的,而不同会计主体均可在会计规范之内决定自己的会计政策,导致用不同会计政策“生产”出来的信息内涵是不相同的,因而财务报表信息在不同企业之间往往不可比。
(2)1、现行财务报表改进的路径一条是充分披露方向;另一条是简化披露方向。
2、现行财务报表的改进
将财务报表扩展为财务报告,是对财务报表改进成果的最简练概括。
改革措施多是从财务报表(尤其是基本财务报表)外部推进的,很少触及财务报表内部。
(1)第四财务报表:
收益表的扩展,设计一个与损益表相互配合的新的财务业绩表,作为企业业绩报告的重要补充。
(2)财务报表结构的改进
资产负债表上区分核心活动的资产与负债、非核心活动的资产与负债;
收益表中区分核心活动盈利、非核心活动盈利;
1、盈余管理:
是指公司管理层为实现自身的效用或公司的市场价值最大化目标,进行会计政策选择从而调节公司盈余的行为。
4、报酬计划是如何影响企业管理层的会计行为的?
这种影响具体包括3个方面:
①在利用操控性应计部分之前,企业的盈余(即实际盈余)低于目标盈余或较低界限(Et)的,分红计划会激励企业管理层选用减少收益的操控性应计部分。
②在利用操控性应计部分之前,企业的盈余超过较低界限(Lt)但未达到较高界限的,分红计划会激励企业管理层选用增加收益的操控性应计部分。
③如果分红计划确定了一个较高界限且在利用操控性应计部分之前,企业的盈余超过了这个界限时,分红计划也会激励企业管理层选用减少收益的操控性应计部分。
8、根据参照值的不同,企业的盈余管理可以分为哪些种类?
(P235)
根据参照值的不同,企业的盈余管理可以分为6类。
1、以报告正利润为基础的盈余管理2.以本公司已有业绩为基础的盈余管理
3、以盈利预测为基础的盈余管理4、以某一特定契约中的会计指标为基础的盈余管理
5、以政府监管中的明线检验标准为基础的盈余管理6、以相对业绩为基础的盈余管理
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