银行存款日记账的登记规范及要求.docx

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银行存款日记账的登记规范及要求

银行存款日记账的登记规范及要求

银行存款日记账的登记规范及要求

　　目　录

　　专题　账簿的选择及启用表的填写

　　专题　银行存款日记账的登记要求

　　专题　银行存款日记账的格式与登记方法

　　专题　案例登记银行存款日记账

　　账簿的选择及启用表的填写

　　一、账簿的种类

　　序时账簿，又称日记账，是按照经济业务发生时间的先后顺序，逐日、逐笔登记的账簿，并且随时算余额。

包括普通日记账和特种日记账。

　　1.普通日记账

普通日记账

第　页　　

2017年

凭证

会计科目

摘要

借方金额

贷方金额

过账

月

日

字

号

4

1

转

1

原材料

购入材料

15000

应交税费

进项税费

255

应付账款

甲公司

15255

　　2.特种日记账

特种日记账

第　页　　

2017年

凭证

对方科目

摘要

借方金额

贷方金额

结余

月

日

字

号

4

1

月初余额

1500

4

2

记

2

现金

存现

500

2000

4

5

记

6

管理费用

购办公用品

1500

500

　　二、银行存款日记账簿的基本内容

　　三、银行存款日记账簿启用表的填写

　　银行存款日记账的登记要求

　　一、准确完整

　　登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。

　　二、注明记账符号

　　在已经登过的业务对应的记账符号下面的方块中打对号。

作用是防止重登和漏登。

　　三、书写留空

　　账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格，一般应占格距的1/2。

　　四、正常记账，使用蓝黑墨水，不得使用圆珠笔或者铅笔书写

　　五、特殊记账时用红墨水

　　1.按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。

　　2.在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。

　　3.在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向，在余额栏内登记负数余额。

　　六、顺序连续登记

　　记账时发生错误或隔页、缺号、跳行的，应在空页、空行处用红色墨水画对角线注销，或者注明“此页空白”或“此行空白”字样，并由记账人员和会计机构负责人在更正处签章。

　　七、结出余额

　　凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当标明余额的方向，对于没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字。

并在“余额”栏“元”位处用0表示。

　　八、过次承前

　　每一账页登记完毕时，应当结出本月发生额合计及余额，在该页最末一行“摘要”栏注明“转次页”或“过次页”，并将这一金额记入下一页第一行有关金额栏内，在该行“摘要栏”注明“承前页”，以保持账簿记录的连续性。

　　九、不得涂改，刮擦挖补

　　如发生账簿记录错误，不得刮擦挖补，或用褪色药水更改字迹，而应采用规定的方法更正。

方法有：

划线更正法、红字更正法、补充登记法。

银行存款日记账的格式与登记方法

　　一、银行存款日记账的格式

　　银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。

银行存款日记账的格式主要有三栏式和多栏式两种。

银行存款日记账，必须使用订本账。

（一）三栏式

　　三栏式账簿，是指设有借方、贷方和余额三个金额栏目的账簿。

三栏式账簿又可分为设对方科目和不设对方科目两种。

它主要适用于各种日记账、总分类账以及资本、债权债务明细账等。

三栏式

年

凭证号

摘要

对方科目

借方

贷方

借或贷

余额

月

日

（二）多栏式

　　多栏式的银行存款日记账是在三栏式的基础上发展起来的。

日记账的借方（收入）和贷方（支出）金额栏都按对方科目设专栏，也就是按收入的来源和支出的用途设专栏。

这种格式在月末结账时，可以结出各收入来源专栏和支出用途专栏的合计数。

多栏式

年

凭证

收入（对方科目）

支出（对方科目）

结余

月

日

种类

号码

摘要

库存现金

主营业务收入

……

小计

其他应收款

管理费用

……

小计

　　二、银行存款日记账的登记方法

　　记账根据“上日余额+本日收入-本日支出=本日余额”的公式，逐日结出银行存款余额，与银行对账单核对。

银行存款日记账（三栏式）的具体登记方法如下：

　　1.“日期栏”：

记账凭证的日期。

　　2.“凭证栏”：

收付款凭证的种类和编号。

　　3.“对方科目栏”：

收入来源科目或支出的用途科目。

　　4.“摘要栏”：

经济业务的内容，文字需要简练。

　　5.“收入、支出栏”：

登记银行存款实际收付的金额。

每日终了，应分别计算银行存款收入和付出的合计数，结出余额，做到日清，月终应计算出银行存款全月收入、支出的合计数，做到月结。

如账实不符，应查明原因。

案例　登记银行存款日记账

　　一、案例

　　【经济业务1】

　　1月1日，销售给天津丽洁应用软件有限公司电子配件，不含税单价70元，价税合计数为15429元，款项已收到，存入银行。

　　过程：

　　1.分录为：

　　借：

银行存款　　　　　　　15429

　　　　贷：

主营业务收入　　　　　14980

　　　　　　应交税费——应交增值税　449

　　2.将增值税普通发票、业务回单、出库单粘贴到原始凭证粘贴单上，粘贴要求包括：

便于查找，美观大方。

　　3.根据业务填写记账凭证，附件3张。

注意：

记账凭证上金额的空行要划线注销。

　　【经济业务2】

　　1月2日，提取备用金5000元。

　　支票填写注意事项：

出票日期一定要大写，月1、2，日1—9号前面要加零；日是11—19号的前面要加壹。

　　过程：

　　1.分录为：

　　借：

库存现金　　5000

　　　　贷：

银行存款　　5000

　　2.将现金支票存根粘贴在原始凭证粘贴单上。

　　3.根据业务填写记账凭证，然后将原始凭证粘贴单粘贴到记账凭证后面。

附件1张。

　　注意：

记账凭证上金额的空行要划线注销。

　　【经济业务3】

　　1月11日，出纳转账支付一年物业费2400元。

　　过程：

　　1.分录为：

　　根据会计重要性原则，小额的物业费不用走预付账款，直接走费用，贷银行存款。

　　借：

管理费用　　2400

　　　　贷：

银行存款　　2400

　　2.将发票、业务回单粘贴在原始凭证粘贴单上。

　　3.完善记账凭证，附件2张。

然后将原始凭证粘贴单粘到记账凭证后面。

　　注意：

记账凭证上金额的空行要划线注销。

　　【经济业务4】

　　1月15日，出纳转账支付公司广告费5000元。

　　过程：

　　1.分录为：

　　借：

销售费用——广告费　5000

　　　　贷：

银行存款　　　　　　5000

　　2.将增值税普通发票、业务回单粘贴在原始凭证粘贴单上。

　　3.根据业务完善记账凭证，附件2张。

然后将原始凭证粘贴单粘到记账凭证后面。

　　注意：

记账凭证上金额的空行要划线注销。

　　二、银行日记账登记

　　1.账页格式：

三栏式

　　2.登记人员：

出纳

　　4.余额＝上日的余额＋本日借方发生额—本日贷方发生额

　　三、将上述案例登账

　　将记账凭证上的业务依次登记在银行存款日记账上。

　　四、总结

　　本次银行存款日记账讲解了：

　　1.账簿的选择与启用：

银行存款日记账采用三栏式账簿；启用表是必须要填写的。

　　2.银行存款日记账的登记要求：

要注意准确完整；登账时书写占格子的二分之一；登账时只能使用蓝黑红墨水笔；登记的最后一行注意写过次页；余额的书写；登错后的处理。

　　3.银行存款日记账的格式与登记：

格式大都使用三栏式；登记时按照时间顺序登记，随时算出余额。

一、单选题

1、分类提供全部会计要素及其变动的系统化会计信息的账簿是（　　）。

A、总账

B、三栏式明细账

C、现金日记账

D、银行日记账

【正确答案】A

【答案解析】总账起到统驭、控制的作用，可以分类提供全部会计要素及其变动的系统化会计信息。

2、满足企业内部财产管理、财务管理等特定需求的账簿是（　　）。

A、总账

B、三栏式明细账

C、现金日记账

D、银行日记账

【正确答案】B

【答案解析】明细账对总账起到补充、说明的作用，明细账逐笔登记，比较详细，能够满足企业内部财产管理、财务管理等特定需求。

3、能够加强对流动性强的现金的管理和控制的账簿是（　　）。

A、总账

B、三栏式明细账

C、现金日记账

D、银行存款日记账

【正确答案】C

【答案解析】由出纳管理和登记的现金日记账，可以加强企业对流动性强的现金的管理和控制。

4、能够加强对流动性强的银行存款的管理和控制的账簿是（　　）。

A、总账

B、三栏式明细账

C、现金日记账

D、银行存款日记账

【正确答案】D

【答案解析】由出纳管理和登记的银行存款日记账，可以加强企业对流动性强的银行存款的管理和控制。

5、下列账簿中，必须逐日逐笔登记的是（　　）。

A、库存现金总账

B、银行存款日记账

C、库存商品明细账

D、原材料明细账

【正确答案】B

【答案解析】银行存款日记账必须逐日逐笔进行登记。

选项A，库存现金总账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据汇总记账凭证或科目汇总表定期登记；选项CD，库存商品、原材料明细账可以逐笔登记，也可以定期汇总登记。

6、企业设置的支票领用登记簿按用途分类属于（　　）账簿。

A、序时

B、分类

C、备查

D、卡片式

【正确答案】C

【答案解析】账簿按照用途可以分类为序时账簿、分类账簿和备查账簿。

企业设置的支票领用登记簿属于备查账簿。

7、按账簿形式分类，明细账一般采用（　　）账簿。

A、订本式

B、活页式

C、卡片式

D、序时

【正确答案】B

【答案解析】账簿按照形式分类，可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。

明细分类账一般采用活页式账簿。

8、固定资产明细账通常采用的账簿按形式分类是（　　）账簿。

A、订本式

B、活页式

C、卡片式

D、序时

【正确答案】C

【您的答案】

【答案解析】账簿按照形式分类，可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。

固定资产明细账通常采用的是卡片式账簿。

9、银行存款日记账采用的是（　　）。

A、订本式账簿

B、活页式账簿

C、卡片式账簿

D、序时账簿

【正确答案】A

【答案解析】银行存款日记账采用的是订本式账簿。

10、序时账簿，又称日记账，是按照经济业务发生时间的先后顺序（　　）逐笔登记的账簿。

A、逐日

B、逐月

C、逐周

D、逐季

【正确答案】A

【您的答案】

【答案解析】序时账簿，又称日记账，是按照经济业务发生时间的先后顺序，逐日、逐笔登记的账簿。

二、多选题

1、能够加强企业对流动性强的现金和银行存款的管理和控制的账簿有（　　）。

A、总账

B、三栏式明细账

C、现金日记账

D、银行存款日记账

【正确答案】CD

【答案解析】由出纳管理、登记的现金日记账和银行存款日记账，可以加强企业对流动性强的现金和银行存款的管理和控制。

2、账簿按照用途分类可以分为（　　）。

A、序时账簿

B、订本式账簿

C、分类账簿

D、备查账簿

【正确答案】ACD

【答案解析】账簿按照用途可以分类为序时账簿、分类账簿和备查账簿。

账簿按照形式分类，可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。

3、账簿按照形式分类，可分为（　　）。

A、订本式账簿

B、活页式账簿

C、卡片式账簿

D、备查账簿

【正确答案】ABC

【答案解析】账簿按照形式分类，可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿；按用途分类，可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。

4、账簿按照格式分类，可分为（　　）。

A、三栏式账簿

B、多栏式账簿

C、数量金额式账簿

D、卡片式账簿

【正确答案】ABC

【答案解析】账簿按照格式分类，可分为三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿；按照形式分类，可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。

5、银行存款日记账的格式主要有（　　）两种。

A、两栏式

B、三栏式

C、多栏式

D、数量金额式

【正确答案】BC

【答案解析】银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。

银行存款日记账的格式主要有三栏式和多栏式两种。

6、会计账簿的的基本内容包括（　　）。

A、封面

B、封底

C、扉页

D、账页

【正确答案】ACD

【答案解析】会计账簿的基本内容包括封面、扉页和账页。

7、下列属于银行存款日记账的登记要求的有（　　）。

A、准确完整

B、注明记账符号

C、账簿中文字和数字书写要留空

D、正常记账要使用蓝黑墨水，不得使用圆珠笔或者铅笔书写

【正确答案】ABCD

【答案解析】以上四个选项都是银行存款日记账的登记要求。

8、可以使用红墨水记账的情况有（　　）。

A、按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录

B、在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数

C、正常记账

D、在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向，在余额栏内登记负数余额

【正确答案】ABD

【答案解析】正常记账应使用蓝黑墨水；特殊记账时用红墨水：

（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；

（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；

（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向，在余额栏内登记负数余额。

9、记账时发生错误或隔页、缺号、跳行的，可以采用的处理方法有（　　）。

A、在空页、空行处用红色墨水画对角线注销

B、注明“此页空白”字样

C、注明“此行空白”字样

D、由记账人员和会计机构负责人在更正处签章

【正确答案】ABCD

【答案解析】记账时发生错误或隔页、缺号、跳行的，应在空页、空行处用红色墨水画对角线注销，或者注明“此页空白”或“此行空白”字样，并由记账人员和会计机构负责人在更正处签章。

10、在已经登过的业务对应的记账符号下面的方块中打对号，作用是防止（　　）。

A、重登

B、数额记错

C、会计科目记错

D、漏登

【正确答案】AD

【答案解析】在已经登过的业务对应的记账符号下面的方块中打对号，作用是防止重登和漏登。

三、判断题

1、总账能够提供全部会计要素及其变动的系统化会计信息。

（　　）

Y、对N、错

【正确答案】Y

【答案解析】总账起到统驭、控制的作用，可以分类提供全部会计要素及其变动的系统化会计信息。

2、银行存款日记账，必须使用三栏式账簿。

（　　）

Y、对N、错

【正确答案】N

【答案解析】银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。

银行存款日记账的格式主要有三栏式和多栏式两种。

银行存款日记账，必须使用订本账。

3、序时账又称明细账。

（　　）

Y、对N、错

【正确答案】N

【答案解析】序时账簿，又称日记账，是按照经济业务发生时间的先后顺序，逐日、逐笔登记的账簿。

4、登记银行存款日记账，结出余额后，应当标明余额的方向，对于没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏“元”位处用0表示。

（　　）

Y、对N、错

【正确答案】Y

【答案解析】凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当标明余额的方向，对于没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏“元”位处用0表示。

5、每一账页登记完毕时，应当结出本月发生额合计及余额，在该页最末一行“摘要”栏注明“转次页”或“过次页”，并将这一金额记入下一页第一行有关金额栏内，在该行“摘要栏”注明“承前页”，以保持账簿记录的连续性。

（　　）

Y、对N、错

【正确答案】Y

【答案解析】本题表述正确。

6、三栏式账簿，是指设有借方、贷方和余额三个金额栏目的账簿。

（　　）

Y、对N、错

【正确答案】Y

【答案解析】三栏式账簿，是指设有借方、贷方和余额三个金额栏目的账簿，题目表述正确。

7、银行存款日记账的“日期栏”登记记账凭证的日期。

（　　）

Y、对N、错

【正确答案】Y

【答案解析】银行存款日记账的“日期栏”登记记账凭证的日期，题目表述正确。

8、银行存款日记账的“凭证栏”登记的是记账凭证的日期。

（　　）

Y、对N、错

【正确答案】N

【答案解析】银行存款日记账的“凭证栏”登记的是收付款凭证的种类和编号。

9、每日终了，应分别计算银行存款收入和付出的合计数，结出余额，做到日清，月终应计算出银行存款全月收入、支出的合计数，做到月结，如账实不符，应查明原因。

（　　）

Y、对N、错

【正确答案】Y

【答案解析】本题表述正确。

10、银行存款日记账借方登记的依据是现金付款凭证和银行收款凭证。

（　　）

Y、对N、错

【正确答案】Y

【答案解析】银行存款日记账借方登记的依据是现金付款凭证和银行收款凭证；贷方登记依据是银行付款凭证。