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在全国烟草商业企业预算管理现场会上的讲话
切实加强全面预算管理 确保烟草行业平稳健康发展
——张玉霞在2008年全国烟草商业企业预算管理现场会上的讲话
(20O8年6月23日)
国家烟草专卖局财务管理与监督司(审计司)司长张玉霞
同志们:
我们这次会议的主要任务是,交流全国烟草商业企业预算管理工作经验,总结行业近几年预算管理工作,分析工作中存在的不足,明确加强预算管理的方向,进一步推动行业预算管理工作深入开展。
下面,我讲几点意见。
一、预算管理在行业发展中的作用
根据财政部《关于企业实行预算管理的指导意见》,近几年全行业大力推行预算管理,为促进企业健康发展发挥了积极作用。
主要体现在以下几个方面:
(一)领导重视,全员提高了对预算管理的认识。
通过近几年的预算管理工作和外部监管部门的检查、监督促进,各单位领导和广大员工都充分认识到:
预算管理对加强企业目标管理、规范企业生产经营行为、严格各项资金开支,控制成本费用水平以及建立内部监督和权责利相匹配的制约机制,发挥了重要作用。
通过预算管理,基本扭转了“先花钱,再预算”的不规范行为,不按程序花钱的现象大大减少,“没有预算,不能开支”的意识在各级单位逐步树立起来。
领导干部重视、关心和支持预算管理,为预算管理工作的推动创造了良好的外部环境。
(二)目标明确,逐步建立了财务预算管理体系。
根据烟草行业生产经营业务的总体特点和管理目标,在行业建立了以全面预算为方向,以成本费用开支程序为控制重点的预算管理模式。
各单位成立了预算管理委员会,明确了工作职责,制定完善了预算管理相关制度,完善了作业流程,将预算管理工作逐步变成各单位全年业务发展和财务管理的重要工作。
资产关系理顺后,总公司首次按照出资人职责要求对省级公司、机关各二级公司和直属事业单位的预算实行了审批、备案制,对费用预算实行备案、对资本性支出和捐赠实行审批。
省级公司也根据生产业务流程特点,切实抓好对工商企业的预算管理。
全行业预算管理从无到有,初步构建起了预算管理体制和体系。
(三)作用显现,促进提升了企业生产经营效益。
商业系统为适应新形势下的销售经营工作,以“收支两条线”和“资金预算”相结合的资金监管模式在部分省份建立起来,既改变了粗放的管理模式,又通过预算实现了资金管理硬约束,促进了三项费用有效控制,规范了费用开支程序,提升了行业管理水平和经济效益。
预算管理在企业生产经营管理中的中心地位和控制作用日益突出,尤其是在商业组织结构变动过程中,各省级公司都通过预算管理这条主线,牢牢掌握商业网络的规范运行,为地市级公司市场主体地位的确立和商业体制改革的顺利进行发挥了重要作用。
(四)不断创新,完善提高了预算管理实效水平。
在行业整体预算管理工作不断加强的过程中,不少省级公司和商业企业勇于探索、不断创新,结合自身特点,在预算编制、考核、执行和信息化等方面,创造出一大批好的经验和做法,很值得推广和学习。
1.领导重视是前提。
预算管理,尤其是全面预算管理要得到有效贯彻和执行,绝不单是财务部门的事,关系到生产经营的各个环节、部门及每一位员工,必须得到各级领导的高度重视,特别是一把手的重视。
尤其是地市级公司,预算管理是建立权责利机制的基本体现,在山西运城、云南曲靖等公司,都是局长亲自担任预算委员会主任,相关部门参与,共同决策预算的各项事宜。
正是由于领导高度重视,减少了预算编制的阻力,促进了预算管理全员参与、全流程控制,加强了预算考核力度。
2.转变认识是重点。
预算管理好比放风筝的线一样,必然会对风筝进行控制,这样可能会导致一部分干部职工在初期不适应,对实行全面预算管理不理解、有抵触。
湖南省局通过举办预算管理专题培训,传达国家局会议精神,实行开门预算,公布预算范围、预算内容、预算指标、预算要求,激发员工参与预算管理热情,达到提高了全员预算管理意识的目的,逐步实现了“三个转变”,即实现从先花后算到先算后花的转变,从随意花钱到执行预算的转变,从大手大脚到厉行节约的转变。
3.制度建设是保障。
科学合理的预算管理制度是指导企业做好各项预算管理工作的行动指南。
江苏省局在国家局文件指导下,制定了一系列的文件与规定,并将预算执行情况纳入全省经济运行综合考核指标,建立并完善了省、市公司预算管理的二级体系和分层次的管理制度,形成有效的制度约束,保障了预算管理工作在全省范围内每一个单位的推广和执行。
4.编制质量是基础。
预算编制是全面预算控制的起点,预算编制质量的好坏直接影响费用控制水平、企业经营目标的实现。
新疆区局采取自下而上、自上而下、上下结合的方式编制预算。
在编制预算中结合新疆的特点制定出整套的费用预算参考数值,为地州级预算提供编制依据;预算管理委员会根据预算审核原则和相关规定,对每个预算项目均要认真分析、对比,充分沟通,综合平衡,最后下发执行。
正是由于新疆区局加强了预算编制的科学性和合理性,几年来,预算执行的准确率都在95%以上,提高了预算的权威性和有效性。
5.严格执行是关键。
全面预算管理是一项系统工作,预算准确编制是基础,预算严格执行是关键。
安徽省局充分发挥省局资金管理中心的管控作用,采取“预算管理+流程规范+实时监控”的手段,将全面预算控制转化为对企业资金收支计划的控制,做到“有预则支、超支不报”。
新疆区局通过指标分解,责任到人,实现了全员参与预算执行,没有预算的费用不得开支,培养了地(市)级公司严格预算管理和节约的意识,实现了预算执行的全过程控制。
6.分析评价是导向。
及时进行预算分析和预算评价,有利于发现预算管理中存在的不足并加以改进。
四川省局建立了全面预算执行情况评价报告制度,要求各级预算管理委员会办公室及时收集有关信息资料,根据不同情况,从定量和定性两方面分析现状、发展趋势、存在的问题以及产生问题的原因、提出解决的措施或建议,提交预算委员会研究决定。
各市州局必须每月定期召开预算执行分析会,纠正预算执行偏差,每季度向省局预算管理委员会报送预算执行情况书面分析报告。
云南曲靖公司建立日常预算执行情况反馈机制,把预算日常执行情况作为月度经济运行分析和资金开支审批会议的一项重要内容进行总结分析,将情况及时反馈给各单位,督促各单位加大预算的执行力度;对重点预算项目进行跟踪检查,对执行不到位的单位提出整改意见。
通过切实可行的定期预算分析,确保经营目标的实现。
7.信息技术是手段。
全面预算管理离不开信息技术的支撑,使用好的预算管理软件能够事半功倍,实现事前合理计划、事中实时控制、事后及时考核。
湖南、四川等省局积极探索预算管理软件的使用,提供了预算控制、权限设置、数据联查、执行分析、指标预警、核算管理、资金管理等一系列功能,使单位预算管理逐渐由手工预算转变为计算机预算,从人为的软性约束转变为系统平台的硬性约束,提高了预算管理水平。
8.考核激励是动力。
企业预算要得到严格执行,必须建立预算考核机制。
新疆昌吉公司将财务预算分为费用水平、绩效水平和效能监察三大部分进行考核,每一部分又有若干个考核内容和评分标准,将分解后的费用额折算成费用率与单位职工月工资按30%的比例挂钩,定期考核通报费用预算执行情况。
云南曲靖公司在制定的《经营管理责任制》和《部门绩效工作责任制》中专门列出预算管理考核的内容,与各部门的工资使用计划、领导奖金、工作绩效评价、先进评比、干部晋升(晋职)等挂钩考核。
二、当前预算管理工作存在的主要问题
近几年,行业的预算管理实现了从无到有、实施单位从少到多、工作从粗到细的转变,企业对预算管理重要性的认识逐步提高,预算管理对企业生产经营的实效作用逐步显现出来。
但总体上看,与其他先进行业相比,烟草行业的预算管理尚处于初级阶段,与行业改革和发展的新要求仍有较大差距,主要问题是:
(一)预算管理局限于财务预算。
目前,行业内财务预算的编制管理取得了初步成效,在预算细化、费用管理上有了一定成绩,而经营预算和资本性预算管理尚处于起步阶段,不少企业尚未将预算管理摆到应有的位置,尚未建立完善的操作程序和管理标准,尚未列入考核管理,内容单一,方法单一。
全面预算是经营预算、资本预算和财务预算构成的统一体系,而财务预算要以经营预算和资本预算为基础。
实施全面预算管理任重而道远。
(二)预算编制与预算执行脱节。
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不少企业缺乏预算管理的动力,注重预算编制的“形”,而忽视预算管理的“实”,为编预算而编预算,导致预算和执行存在较大差距。
2007年,总公司对商业企业的捐赠赞助支出、资本性支出和三项费用支出预算进行了审批管理。
其中,商业企业捐赠赞助支出预算执行率73.84%;资本性支出预算执行率48.5%;三项费用支出预算执行率87.31%。
上述支出均偏离年度预算10%以上,反映出商业企业整体预算管理水平亟待进一步提高。
如果进一步分析,商业企业在经营、管理费用的一些明细项目上,预算和实际执行脱节更为明显。
(三)预算“硬约束”机制尚未建立。
预算是一种激励约束机制,如果缺乏预算控制、考核环节,预算管理就流于形式。
先开支,再补预算,超预算开支的现象在行业内依然存在。
目前,全行业基建技改项目的实际执行基本都超初期预算,有的基建项目超出预算高达50%到100%,预算形同虚设。
预算管理在实际工作存在的种种问题与预算管理的思想认识不到位有重要关系,有的单位认为,烟草行业效益很好,上缴国家税收那么多,费用高一点无所谓,没有必要实行严格的预算管理;有的财务部门认为,搞预算管理是限制“一把手”的权力,加强预算管理必然得罪人,因此不愿意真搞,只是应付了事。
思想是行动的先导,要搞好预算管理,必须要改变上述片面认识,统一思想,提高认识,将要我抓变为我要抓。
对此,何局长还将就如何提高认识作重要讲话。
三、加快推行和实施全面预算管理
全面预算管理是建立“严格规范、富有效率、充满活力”的中国烟草的一项长期的基础工作,是烟草企业做强做大、克服大企业病、提高核心竞争力的必然要求,是财务管理的主线,是效益审计、管理审计的主要内容和企业管理的抓手,也是当前加强财务审计基础工作的重要课题,为此,预算管理工作只能加强,不能削弱。
结合本次会议精神,全行业要认真学习预算管理先进单位的经验和好的做法,为在全行业推行全面预算管理不断创新和探索。
(一)充分认识全面预算管理的完整内涵。
全面预算管理是对企业综合的、全面的管理,财务预算管理只是全面预算管理的一部分。
我们要从企业经营机制角度和企业战略角度来充分理解它的内涵,一个健全的企业预算制度实际上也是完善的法人治理结构的体现。
1.全面预算管理是一种企业管理机制。
全面预算管理是指在企业管理中,对与企业的存续相关的投资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行预算和控制的管理行为及其制度安排。
全面预算管理作为现代企业的管理机制之一,具有机制性、战略性、全员性等一系列其他管理手段无法替代的作用特征。
一是资源配置功能,通过全面预算管理可在企业内部将“四流”,即业务流、资金流、信息流和人力资源流进行整合;二是统筹规划功能,通过全面预算管理能协同各种业务活动和管理方案,使企业内部各部门、各环节均能统筹规划,协调行动,有效地聚集各项经济资源,包括人力、物力、财力、信息等,使之形成一种强有力的、有序的集合;三是全面控制功能,全面预算管理是涉及企业全方位、全过程和全员的一种整合性管理系统,具有全面控制和约束力。
2.全面预算管理是一种企业战略显现。
烟草行业实施全面预算管理,就应该抓住全面预算管理的“机制与制度建设”、“战略与指标量化”、“监督与流程控制”、“业绩与目标考核”等四个基本要点。
所谓“机制与制度建设”,就是企业要从经营机制与制度建设上引入全面预算理念,这是实施全面预算管理的基础;“战略与指标量化”是指预算虽然表现为由销售、采购、生产、盈利、现金流量等单项预算组成的责任指标体系,体现的是数字化,但预算管理从本质上是对未来的一种管理,起到对战略目标全方位的支持作用,数字定方向,数字看发展;“监督与流程控制”是指预算确定后必须要将其数字变流程,才能使预算成为硬约束,才能发挥效益审计、管理审计的监督作用;“业绩与目标考核”是指预算执行过程中必须要将实际与预算目标进行对比评价,为最终的奖惩提供依据。
3.全面预算管理是一种企业激励机制。
全面预算管理能做到责任、权利与义务的对等,将预算约束与预算激励对等地运用到各预算主体之中,它涉及到预算权限的划分与预算责任的落实。
因此说全面预算管理也是一方将各方利益相关者的权责利进行具体化、可度量化的第三层次的“法律”文书,通过预算的制定,防止权利的滥用,通过执行结果考评,检查契约履行情况,防止权利的干预,这对于建立“严格规范、富有效率、充满活力”的中国烟草更具有实质意义。
(二)积极推动和实施全面预算管理。
回顾近几年行业的预算管理工作,尽管存在不足,但在财务预算管理方面还是取得了实效。
为适应行业改革发展的需要,我们要积极实施全面预算管理,确保烟草行业稳定健康发展。
1.领导重视,树立战略管理思想。
在企业实施全面预算管理绝不单是财务部门的事,它涉及生产经营全过程,是企业实现战略目标的必要手段。
全面预算管理通过交互式的有效沟通和预算管理的预测、协调及控制作用,使企业的预算目标更明确,并能以更高的效率、更优的发展质量、更有效的资源配置来实现企业的战略发展目标。
对于预算而言,如果没有战略导向,或者战略导向性不强,就很难确定预算目标与预算起点,而没有预算目标与预算起点,也就不可能有很好的预算。
因此,各级领导都必须树立战略管理思想,高度重视全面预算管理工作。
财务部门更要加强学习,深入调研,全面了解和掌握企业的战略目标,这样才能使全面预算体现战略目标,体现加强战略管理的可操作性,使战略能指导企业预算,即把战略目标指标化,使预算目标直接体现竞争战略的选择和竞争优势及核心竞争能力的提高,使预算管理系统成为前承战略规划、后启薪酬考评的闭环管理系统,以达到全面预算对企业战略的调整作用,提高企业战略的适应性,同时也体现财务参与企业管理的实效作用。
2.全员参与,提高预算管理水平。
全面预算管理不是财务预算管理,预算编制不是财务部门编制,预算考核也不是财务部门考核,预算是一个系统的过程,对它的编制、执行、控制和调整,生产经营各环节、各部门都应给予重视。
业务部门和财务部门要在单位一把手和预算委员会的领导下,共同承担各自部门应承担的职责。
业务部门和财务部门要共同配合,形成合力,各负其责,落实全面预算管理工作。
同时还要调动广大员工参与全面预算管理的积极性,加大培训力度,实行开门预算、透明预算、公开预算,公布预算范围、预算内容、预算指标、预算要求,激发各个部门和员工参与预算管理的热情,提高全员预算管理意识,不断提高预算管理水平。
3.严格编制,夯实预算管理基础。
搞好预算管理要抓好三项基础:
一是要制订标准定额,引进先进成本、标准成本、可比成本,涵盖所有成本费用支出内容,提高预算编制的严肃性,使预算编制有合理的依据。
二是要抓好会计核算,会计核算的统一、规范是预算管理的重要基础。
要完善会计核算制度,制订全行业统一的财务管理办法和会计核算制度,覆盖“两烟”经营的各个环节,重点加强对烟叶环节、物流配送环节的专项制度建设,使核算成为预算的基石。
三是要制定考核机制,建立预算硬约束,加强预算考核、落实责任制。
各单位实施全面预算管理,要加强预算责任分解、责任到人,及时进行预算分析和预算评价,对考核结果及时奖惩,形成从预算编制到决算的完整闭环,促使企业不断夯实预算管理基础。
4.流程控制,运用信息管理手段。
如何使全面预算管理实施到位、成效显著,预算控制系统的建立最为关键,不仅需要在制度上对于流程和控制环节加以规定,还要求实际工作中建立有效的以计算机网络为基础的信息系统。
推进预算管理信息化建设,各企业要积极探索如何将预算管理模式与其他管理软件相结合实现预算管理的解决方案,以更优的成本效益比实现对企业各部门的预算管理和对企业整个业务流程的控制,通过预算控制、权限设置、数据联查、执行分析、指标预警、核算管理、资金管理等一系列功能,使预算管理逐渐由手工预算转变为计算机控制,从人为的软性约束转变为系统平台的硬性约束,从而实现预算编制有标准、预算执行有流程、预算考核有手段、预算控制有成效的目标。
5.加强监控,发挥审计监督作用。
提高预算管理水平,使预算管理更加规范,预算资金更加安全和有效,是我们各级审计部门和审计人员一项重要的工作。
要进一步加强对包括预算编制程序化、预算编制的科学性和预算执行的严肃性以及预算资金使用等方面的审计监督。
要突出重点,抓住难点,通过不断完善监管机制和相关措施,在预算编制、预算控制、预算执行和预算资金使用的规范性、安全性和有效性监督等方面进行探索和实践。
从我刚才列举的行业在预算管理中存在的预算约束软化、投资项目实际支出与预算差距甚大等现象,说明行业在预算编制和预算执行上还存在很多问题,需要我们各单位特别是单位领导要明确和支持审计部门对预算管理全过程的参与,及时发现和纠正在预算管理中出现的问题,充分发挥内部审计日常监督职能,建立全面预算管理有效的制衡机制。
同志们,国家局领导高度关注全面预算管理工作,也提出了很高要求,本次会议的参会单位将会就预算管理的经验和做法进行广泛交流,进一步开拓我们预算管理的工作思路。
面对行业改革发展的形势和任务,我们肩上的担子更重,希望广大从事财务审计工作的同志更加努力学习、开拓创新、奋发有为,为建设“严格规范、富有效率、充满活力”的中国烟草,确保行业平稳健康发展做出更大贡献!
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