初级会计实务常考题3668.docx
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初级会计实务常考题3668
2017年初级会计实务常考题
简答题
1、2007年1月1日,甲公司购买了一项公司债券,剩余年限为5年,债券的本金为1100万元,公允价值为950万元,交易费用为11万元,次年1月5日按票面利率3%支付利息。
该债券在第5年兑付(不能提前兑付)本金及最后一期利息,实际利率6%。
2007年末,该债券公允价值为1000万元。
要求:
(1)假定甲公司将该债券划分为交易性金融资产,要求编制甲公司相关的账务处理;
(2)假定甲公司将该债券划分为持有至到期投资,要求编制甲公司相关的账务处理;
(3)假定甲公司将该债券划分为可供出售金融资产,要求编制甲公司相关的账务处理。
单选题
2、甲公司以其持有的一项长期股权投资换取B企业的一项无形资产,该项交易中不涉及补价。
甲公司该项长期股权投资的账面价值为280万元,公允价值为300万元。
B企业该项无形资产的账面价值为200万元,公允价值为300万元,甲公司在此项交易中发生了20万元税费。
甲公司换人的该项无形资产的入账价值为()万元。
A.300
B.320
C.240
D.260
简答题
3、甲股份有限公司(以下简称甲公司)2007年度至2008年度与长期股权投资相关的业务如下:
(1)2007年1月1日,甲公司以一块土地使用权作为对价,取得了乙公司30%的股权,对乙公司的财务和经营决策具有重大影响。
该土地使用权的账面余额为3000万元,累计摊销200万元,账面价值为2800万元,公允价值为4000万元。
当日,乙公司的所有者权益为3600万元,其中股本为3200万元,资本公积为200万元,盈余公积为200万元。
投资日,乙公司除办公楼的账面价值8000万元与其公允价值8500万元有较大差异外,其余资产、负债的账面价值与其公允价值变化不大。
该办公楼剩余折旧年限为20年,预计净残值为0,按直线法计提折旧。
(2)2007年度,乙公司实现净利润3000万元,除此之外没有其他所有者权益的活动。
(3)2008年4月,乙公司宣告分配利润700万元,并于当月发放完毕。
(4)2008年度,乙公司发生净亏损2000万元;由于出售金融资产业务增加资本公积400万元。
(5)2008年12月31日,甲公司对乙公司的投资出现减值迹象,甲公司在综合考虑各有关因素的基础上,估计对乙公司投资的可收回金额为3950万元。
(6)2009年1月25日,甲公司将其在乙公司的投资全部对外转让,转让价款3880万元,相关股权手续已办妥,转让价款已收存银行(不考虑转让过程发生的相关税费)。
[要求]
指出甲公司对乙公司长期股权投资应采取何种核算方法。
单选题
4、下列各项中,属于企业流动资产的是()。
A.可供出售金融资产
B.交易性金融资产
C.持有至到期投资
D.投资性房地产
单选题
5、下列各项审计程序中,()可以实现注册会计师审计目标中与“计价和分摊”认定对应的目标。
A.检查所有的流动负债是否均已在账中记载
B.检查固定资产的预计使用年限是否适当
C.检查应付账款明细账合计金额是否与总账相符
D.检查已贴现的票据是否在资产负债表的附注中列示
单选题
6、根据国际会计师联合会制定的《会计师职业道德守则》,下列情况中,不影响执行公共业务的职业会计师独立性的是()。
A.职业会计师在客户中有间接的重大经济利益
B.职业会计师独立于客户,但在客户与其他企业举办的合资企业中拥有非重大经济利益
C.职业会计师与客户有长期的业务联系
D.职业会计师已对客户高级职员的欺诈行为提起诉讼
单选题
7、下列资产中,流动性最强的是()。
A.预收账款
B.应收票据
C.其他应收款
D.应收账款
简答题
8、设在珠海的某外商投资企业(产品出口企业),注册资本3000万元(中方与外方的资本比例为7:
3),经营期限15年。
1997年5月投产,1997~2004年的生产经营情况见下表:
该企业适用的增值税税率17%,企业所得税税率15%(本题不考虑地方所得税)。
自投产年度起,出口产品占总收入比例均超过70%。
2005年度该企业自行核算取得产品销售收入7800万元,房屋出租收入总额760万元,应扣除的成本、费用、税金等共计8500万元,实现会计利润60万元,应纳税所得额为60万元,缴纳企业所得税6万元。
年度终了聘请会计师事务所审核,发现企业自行核算中存在以下问题:
(1)税务机关税收检查发现2004年企业少计收入,应补缴所得税款3万元,缴纳罚款1.50万元,已经支付并在利润总额中扣除;
(2)直接销售产品给某使用单位,开具普通发票取得含税销售额100万元,支付销售产品有关的运输费用15万元,取得运费发票,企业未作账务处理和税务处理;
(3)发生的与生产经营相关的交际应酬费100万元;
(4)技术开发费90万元(2004年的技术开发费45万元)中有7月份列支的向外单位购买相关的技术专利30万元,已据实扣除;税务机关核准该技术专利按5年摊销。
(5)账面有长期投资股权投资300万元。
但本年实际已经处理了该投资,并取得转让收入310万元,企业没有做账务处理。
(6)6月接受某公司捐赠设备一台,取得增值税专用发票,注明价款20万元、增值税3.4万元,企业支付运输费2万元和保险费5万元,取得发票,企业对此未作账务处理;
(7)在“营业外支出”账户中,发生的通过教育部门向当地小学捐赠100万元,直接向某学校捐赠20万元;
(8)分回境外投资利润34万元,企业未进行账务处理(分回利润的境外所得税率28%);
(9)本年购得一套国产设备做生产设备自用,发票价格10万元,增值税为1.7万元;运费、保险费共3万元。
要求:
根据上面的资料,按下列顺序回答问题:
(1)计算1997~2004年该企业应缴纳的企业所得税总和;
(2)计算销售产品业务影响流转税金额;
(3)计算交际应酬费应调整应纳税所得额;
(4)计算因技术开发费事项所调整的应税所得额;
(5)计算转让股权和捐赠应调增应纳税所得额;
(6)计算分回投资应补所得税额;
(7)计算2005年该企业国产设备投资本年可抵扣所得税和实际应缴纳的企业所得税额;
(8)假定该企业将税后利润全部分配,外国投资者将其分得的部分全部用于增加本企业注册资本,计算再投资退税额。
简答题
9、甲化工厂系国有工业企业,经批准从2008年1月1日开始执行《企业会计准则》。
为了保证新准则的贯彻实施,该厂根据《企业会计准则》制定了《甲化工厂会计核算办法》(以下简称“办法”),并组织业务培训。
在培训班上,总会计师就执行新准则、办法的内容等作了系统讲解。
部分会计人员感到对会计政策变更的条件、会计估计变更的原因以及相应的会计处理方法不理解,向总会计师请教。
总会计师根据《企业会计准则》的有关规定,作了解答;同时结合本企业实际,系统地归纳了执行新准则、办法的主要变化情况。
(一)2008年执行的新准则、办法与该厂原做法相比,主要有以下几个方面的变化:
(1)计提坏账准备的范围由应收账款扩大至应收账款、应收票据、其他应收款等。
(2)将短期投资、长期债权投资分别改为交易性金融资产、持有至到期投资或可供出售金融资产核算。
对子公司的长期股权投资改为成本法核算。
(3)将存货的发出计价方法由后进先出法改为先进先出法。
(4)将已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物由无形资产、固定资产改为投资性房地产核算。
(5)将收入的确认标准由按照发出商品、同时收讫价款或者取得索取价款的凭据确认收入,改为在同时满足以下五个条件时才能确认收入:
①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;
②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制;
③收入的金额能够可靠地计量;
④相关的经济利益很可能流入企业;
⑤相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
(6)将所得税的会计处理方法由应付税款法改为资产负债表债务法。
(二)2009年1月,该厂对一年来执行新准则、办法的情况进行了总结,结合企业实际情况,决定从2009年1月1日起对会计处理方法作以下调整:
(1)坏账准备的计提比例由全部应收款项余额的5%改为:
1年以内账龄的,计提比例为5%;1~2年账龄的,计提比例为10%;2~3年账龄的,计提比例为50%;3年以上账龄的,计提比例为100%。
(2)将某条生产线的折旧方法由直线法改为年数总和法。
(3)该厂2008年有一栋出租的办公楼,作为投资性房地产核算,采用成本模式进行后续计量,至2009年1月1日,该办公楼的原价为4000万元,已提折旧240万元,已提减值准备100万元。
税法规定的折旧方法、折旧年限、净残值均与会计相同。
2009年1月1日,决定改用公允价值进行后续计量。
该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元。
假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值。
其他资料:
该厂适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取盈余公积。
假定你作为甲化工厂总会计师,如何解释:
①会计政策变更的条件及其具体会计处理方法是什么②会计估计变更的原因及其具体会计处理方法是什么
单选题
10、甲公司持有乙公司30%的股权,对乙公司具有重大影响。
甲公司于2007年12月1日与丙公司签订了股权转让协议,根据该协议,甲公司将其持有的乙公司30%的股权以4500万元的价格转让给丙公司,该项股权投资在该日的账面价值为3000万元,其中,损益调整为500万元,其他权益变动为300万元,未发生减值损失。
在不考虑相关税费的情况下,甲公司因处置该项投资所产生的投资收益为()万元。
A.1500
B.1800
C.2000
D.2300
多选题
11、下列各项中,按照有关规定可以不必计算缴纳印花税的有()。
A.会计咨询合同
B.外国运输企业承接国内货物运输所持的国际货运运费结算凭证
C.政府部门发给的土地使用证
D.银行根据业务需要设置的现金收付登记簿
多选题
12、在采用权益法核算的情况下,被投资单位的下列业务中,能够引起投资企业“长期股权投资”科目金额增加的有()。
A.发生净亏损
B.接受捐赠实物
C.实现净利润
D.宣告分派利润
单选题
13、下面是某金属公司的一组经营数据资料。
(1)销售A种钢材的固定成本分摊为50万元,单价为2500元/吨,单位产品变动成本为2000元/吨。
企业计划期预测销售量为1500吨。
(2)企业报告年度生产B种设备1680台,钢材消耗定额为250千克/台,计划年度生产计划量增加20%,由于采取降低消耗的措施,自计划年度7月份起,钢材消耗水平可降低25%。
(3)为核算C种物资的计划期初库存量,在编计划时盘点该种物资库存量150件,平均一日需要量10件,预计期发出量比收入量多30件。
(4)D种物资每月采购总量1200件,单价30元/件,年储存费率是12%,一次订购费用为20元。
(5)E种物资每月需要1080件,采用定量库存控制方法,EOQ为550件,最高储备量为650件,备运时间6天。
(6)公司经营的F种小型机械,单价(C
2
)为1700元/台,单位产品变动成本(C
1
)为1400元/台,固定成本分摊(K)为6万元,预计明年的销售量(Q)为170台。
试运用有关方法进行计算分析。
E种物资的订购点为()件。
A.100
B.116
C.216
D.316
简答题
14、振光有限责任公司是一家中外合资经营企业,2008年度发生了以下事项:
(1)1月21日,公司接到市财政局通知,市财政局将要来公司检查会计工作情况。
公司董事长兼总经理胡某认为,公司作为中外合资经营企业,不应受《中华人民共和国会计法》的约束,财政部门无权来检查。
(2)3月5日,公司会计科一名档案管理人员生病临时交接工作,胡某委托单位出纳员李某临时保管会计档案。
(3)4月15日,公司从外地购买了一批原材料,收到发票后,与实际支付款项进行核对时发现发票金额错误,经办人员在原始凭证上进行了更改,并加盖了自己的印章,作为报销凭证。
(4)5月2日,公司会计科科长退休。
公司决定任命自参加工作以来一直从事文秘工作的办公室副主任王某为会计科科长。
(5)6月30日,公司有一批保管期满的会计档案,按规定需要进行销毁。
公司档案管理部门编制了会计档案销毁清册,档案管理部门的负责人在会计档案销毁清册上签了字,并于当天销毁。
(6)12月1日,公司董事会研究决定,公司以后对外报送的财务会计报告由王科长签字、盖章后报出。
要求:
根据上述情况和会计法律制度的有关规定,回答下列问题:
该公司王某担任会计科科长是否符合法律规定为什么
单选题
15、下列不属于会计工作岗位的是( )
A.财物的收发、增减
B.单位内部的审计
C.会计机构内会计档案管理
D.出纳
多选题
16、中国城镇化的典型模式,大致可以概括为()的城镇化模式。
A.计划经济体制下以国有企业为主导
B.商品短缺时期以私营企业为主导
C.商品短缺时期以乡镇集体经济为主导
D.进入20世纪90年代中后期以外资及混合型经济为主导
E.市场经济早期以分散家庭工业为主导
简答题
17、(凡要求计算的题目,除题中特别加以标明的以外,均需列出计算过程;计算结果出现小数的,除题中特别要求以外,均保留小数点后两位小数;计算结果有单位的,必须予以标明。
凡要求说明理由的内容,必须有相应的文字阐述。
)某公司过去五年各年产品销售收入分别为2000万元、2400万元、2600万元、2800万元和3000万元;各年年末现金余额分别为:
110万元、130万元、140万元、165万元和160万元。
在年度销售收入不高于5000万元的前提下,存货、应收账款、流动负债、固定资产等资金项目与销售收入的关系如下表所示:
已知该公司拥有普通股1000万股。
公司预计今年销售收入将在去年基础上增长40%,销售净利率为10%,每股股利为0.2元。
[要求] 预测该公司今年资金需要总量及需新增资金量。
多选题
18、下列关于金融资产的后续计量的表述中,正确的有()。
A.资产负债表日,企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益
B.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入,计入当期损益
C.资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入资本公积
D.资产负债表日,货款和应收款项应当以公允价值计量,其公允价值变动计入当期损益
单选题
19、银行过去筹集的资金特别是存款资金由于内外因素的变化而发生不规则波动,受到冲击并引发相关损失的可能性的风险是()。
A.信用风险
B.市场风险
C.资产流动性风险
D.负债流动性风险
多选题
20、会计电算化档案管理要做到()工作。
A.防磁
B.防火
C.防潮
D.防尘
-----------------------------------------
1-答案:
(1)假定划分为交易性金融资产:
暂无解析
2-答案:
A
[解析]在非货币性交易中换入资产的入账价值应等于换出资产的账面价值加上应支付的相关税费=(280+20)万元=300万元
3-答案:
甲公司对乙公司长期股权投资应采用权益法核算。
新会计准则规定,对联营企业和合营企业应采用权益法核算,对子公司投资和没有重大影响、公允价值不能可靠计量的长期股权投资应采用成本法核算。
暂无解析
4-答案:
B
[解析]固定资产、无形资产、长期股权投资、可供出售金融资产、持有至到期投资、投资性房地产均为非流动资产。
5-答案:
C
[解析]A与“完整性”对应;C、B均与“计价和分摊”对应,但B同时还可以与“分类”对应,且“预计使用年限”不如明细账及总账金额与“计价和分摊”更加接近;D与“分类”对应。
6-答案:
B
[解析]一般而言,在合资企业的情况中,如果职业会计师不会对非客户产生重大影响,那么该职业会计师在非客户的非重大经济利益不会损害职业会计师对客户的独立性。
7-答案:
B
[解析]在资产负债表上,资产列示在报表的左方。
按其流动性分别依次排列为:
8-答案:
(1)1997~1998年免税;]999~2001年减半;2002~2004属于产品出口企业,仍可减半征收.减半后执行l0%税率。
1997~2004年应纳税额=(50-12+89)×7.5%+(78+80)×10%=25.33(万元)
(2)销售产品应缴纳增值税=100÷(1+17%)×17%-15×7%=13.48(万元)(3)交际应酬费税前扣除额=[7800+100÷(1+17%)]×3‰+3+500×10‰+260×5‰=23.66+3+5-91.3=32.96(万元)交际应酬费应调增应税所得额=100-32.96=67.04(万元)(4)技术开发费中的30万元,属于无形资产,应作会计调整。
应税所得调增额=30(万元)当年该无形资产应该摊销的费用=30÷5÷2=3(万元),所以该年技术开发费=90-30+3=63(万元)增长率=(63-45)÷45×100%=40%>10%,故可加扣50%即31.5万元。
因技术开发费事项所调减应税所得额=31.5+3-30=4.5(万元)(5)直接捐赠不得扣除,通过教育部门的捐赠可全额扣除,捐赠调增应税所得为20万元接受捐赠事项应调增应纳税所得额=20+3.4=23.4(万元)股权转让应调增应税所得=310-300=10(万元)合计应调增应纳税所得额=23.4+l0+20=53.4(万元)(6)境外分回利润应补税额=34÷(1-28%)×(33%-28%)=2.36(万元)(7)本年境内生产经营应纳税所得额=60+3+1.5+100÷(1+17%)-15×(1-7%)+67.04-4.5+53.4=251.96(万元)本年境内生产经营所得应纳税额=251.96×10%=25.20(万元)本年新增所得税=25.20万元国产设备抵免限额=(10+1.7)×40%=4.68(万元),可以全部抵免。
本年实际应纳税额=2.36+25.20-4.68=22.88(万元)(8)该企业2005年实现的税后利润=60+3+100÷(1+17%)-15×(1-7%)+30-3+10+34-20-22.88=162.64(万元)外国投资者冉投资额=162.64×30%=48.79(万元)再投资限额=(251.96-25.20)×30%=68.03(万元)实际适用的企业所得税税率=22.88÷251.96×100%=9.08%再投资退税额=68.03÷(1-9.08%)×9.08%×40%=2.72(万元)
暂无解析
9-答案:
会计政策变更的条件为:
暂无解析
10-答案:
B
[解析]在长期股权投资采用权益法核算的情况下,长期股权投资的账面价值随着被投资单位所有者权益的变动而变动,即被投资单位所有者权益变动时,投资企业按照其持股比例计算应享有或应分担的部分,并确认为投资收益或直接计入权益。
处置该项长期股权投资时,对于原直接计入权益的部分转入当期损益。
本题计算为:
4500―3000+300=1800(万元)。
11-答案:
A,B,D
[解析]我国现行税法规定,会计、法律、审计等方面的咨询不属于技术咨询,其所立合同不贴印花;外国运输企业所持的运费结算凭证免纳印花税;银行根据业务管理需要设置的各种登记簿,其记载的内容与资金活动无关,属于非营业账簿,不征收印花税。
12-答案:
B,C
[解析]在采用权益法核算的情况下,被投资单位实现净利润和接受捐赠均会引起其所有者权益增加,从而引起投资企业“长期股权投资”科目的金额增加。
13-答案:
D
650-550+1080/30×6=31.6(件)。
14-答案:
该公司任命王某担任会计科科长不符合会计法律制度规定。
暂无解析
15-答案:
B
【解析】会计工作岗位一般可分为:
会计机构负责人或者会计主管人员,出纳,财产物资核算,工资核算,成本费用核算,财务成果核算,资金核算,往来结算,总账报表,稽核,会计机构内会计档案管理筝。
选项B不属于会计岗位。
16-答案:
A,C,D,E
暂无解析
17-答案:
今年销售额=3000×(1+40%)=4200(万元)资金需要总量=600+0.3×4200=1860(万元)需新增资金=3000×40%×0.3=360(万元)
暂无解析
18-答案:
A,B,C
[解析]资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入资本公积,D是错误的。
19-答案:
D
信用风险是指债务人或交易对手未能履行合同所规定的义务或信用质量发生变化,从而给银行带来损失的可能性;市场风险是指因市场价格(包括利率、汇率、股票价格和商品价格)的不利变动而使银行表内和表外业务发生损失的风险;资产流动性风险是指资产到期不能如期足额收回,不能满足到期负债的偿还和新的合理贷款及其他融资需要,从而给银行带来损失的可能性。
故本题正确答案为D。
20-答案:
A,B,C,D
[考点]会计电算化档案管理
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