整理中级审计师《审计理论与实务》真题.docx

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整理中级审计师《审计理论与实务》真题

2004年中级审计师《审计理论与实务》真题

三、混合选择题

　　以下每小题各有五项备选答案，其中有一项或一项以上是正确的，全部选对得满分。

未将正确答案全部选出或多选、错选均不得分，也不倒扣分。

本题共20分，每小题2分。

　　31.根据实施审计的范围不同，可以将审计划分为：

　　A.详细审计和抽样审计

　　B.全部审计和局部审计

　　C.内部审计和外部审计

　　D.委托审计和授权审计

　　E.就地审计和报送审计

　　32.审计依据的特点包括：

　　A.重要性

　　B.层次性

　　C.时效性

　　D.可靠性

　　E.地域性

　　33.下列关于审计风险的说法中，正确的是：

　　A.固有风险与检查风险成正比

　　B.控制风险与固有风险成反比

　　C.审计风险是客观存在的，因此是不可控的

　　D.内部控制越有效，控制风险的评估水平就越低

　　E.可接受的检查风险决定审计人员计划收集证据的数量

　　34.控制环境是内部控制的要素之一，其内容包括：

　　A.管理当局的观念和经营风格

　　B.组织结构的设置

　　C.员工的素质

　　D.人事政策

　　E.审计风险的评估

　　35.下列关于监盘的说法中，正确的是：

　　A.监盘是指审计人员亲自盘点被审计单位的各种实物资产

　　B.监盘的目的是确定被审计单位以实物形态存在的资产是否真实存在

　　C.监盘可以证实资产的所有权

　　D.监盘可以证实报表中资产的披露和分类是否正确

　　E.监盘不能验证资产的完整性

　　36.关于审计机关的审计报告，正确的说法有：

　　A.是对审计过程和结果的全面总结

　　B.是作出审计决定的依据

　　C.是评价审计人员工作业绩的依据

　　D.是反映审计成果的重要文件

　　E.是对被审计单位经营成果的法定鉴证文件

　　37.在运用分析性复核方法检查主营业务收入的完整性时，审计人员可以实施的程序有：

　　A.计算本期主要产品的销售额和毛利率，并与上期比较

　　B.比较本期各月主营业务收入的波动情况

　　C.比较本期各月主营业务收入的实际数与计划数

　　D.计算本期存货周转率，并与上期比较

　　E.计算本期流动比率，并与上期比较

　　38.审计人员对某企业产品成本进行审计时，发现该企业在产品成本中列支了如下内容，其中符合相关规定的有：

　　A.给希望小学捐款50000元

　　B.向供货单位支付合同违约金8000元

　　C.结转制造费用95000元

　　D.因火灾造成的原材料损失费85000元

　　E.结转的辅助生产费用70000元

　　39.被审计单位对下列各项固定资产计提了折旧，审计人员认为正确的有：

　　A.经营性租出固定资产

　　B.融资租入固定资产

　　C.季节性停用的机器设备

　　D.单独计价入账的土地

　　E.已经提足折旧继续使用的固定资产

　　40.如果被审计单位投资的证券是委托专门机构代为保管的，为证实其是否确实存在，审计人员可以采取的程序有：

　　A.编制对外投资明细表

　　B.检查长期投资明细账

　　C.向代保管机构发函询证

　　D.逐笔检查被审计单位相关会计记录

　　E.会同被审计单位人员到代保管机构清查盘点

　　四、判断题

　　答对一题得1分；答错一题倒扣1分，本题总分扣完为止；不答题不得分，也不倒扣分。

本题共10分，每小题1分。

　　41.审计机关的审计管辖范围，根据被审计单位的财政、财务隶属关系或国有资产监督管理关系确定。

　　42.审计指南是我国国家审计准则体系的重要组成部分，具有行政规章的法律效力，全国各级审计机关和审计人员依法开展审计工作时必须遵照执行。

　　43.审计具体目标包括一般审计目标和项目审计目标。

　　44.符合性测试的方式有业务程序测试和功能测试两种。

　　45.审计档案的借阅仅限定在审计机关内部，有特殊情况需查阅审计档案或者要求出具审计档案证明的，须经该审计项目负责人批准。

　　46.如果被审计单位采购与付款循环内部控制健全有效，卖方对账单齐备，审计人员一般可不必对应付账款余额进行询证。

　　47.与库存材料的监盘需要事先计划不同，库存现金的监盘应当采取突击的方式。

　　48.在对银行存款账面余额进行审查时，为了保证审计独立性，审计人员不能自行编制银行存款余额调节表，只能复核企业编制的银行存款余额调节表。

　　49.初次审计时，审计人员应采用适当方法，收集充分证据来证明被审计单位固定资产的所有权，再次审计时，则不必验证固定资产的所有权。

　　50.在审查合并会计报表之前，审计人员应重视对母公司会计报表的审计，而对子公司会计报表则不必审计。

　　参考答案：

　　三、混合选择题

1.C

2.C

3.A

4.C

5.A

6.C

7.B

8.D

9.C

10.A

11.D

12.B

13.B

14.D

15.C

16.B

17.D

18.C

19.B

20.A

　　二、多项选择题

21.AB

22.AD

23.BC

24.ABCE

25.ABCD

26.AC

27.BCE

28.ACE

29.BCD

30.CDE

三、混合选择题

　　以下每小题各有五项备选答案，其中有一项或一项以上是正确的，全部选对得满分。

未将正确答案全部选出或多选、错选均不得分，也不倒扣分。

本题共20分，每小题2分。

　　31.《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括：

　　A.国家审计的行政责任

　　B.国家审计的刑事责任

　　C.国家审计的民事责任

　　D.社会审计的法律责任

　　E.内部审计的法律责任

　　32.下列关于审计三方关系人的说法中，正确的有：

　　A.第一关系人是审计人

　　B.第二关系人是被审计人

　　C.第三关系人是审计授权人或委托人

　　D.审计人独立于被审计人和审计授权人或委托人

　　E.被审计人和审计授权人或委托人之间存在受托经济责任关系

　　33.审计人员运用分析性复核方法进行实质性测试时，应当考虑的因素有：

　　A.相关内部控制的健全性和有效性

　　B.分析性复核的信息来源

　　C.分析性复核的目的

　　D.所涉及审计事项的重要性

　　E.对分析性复核结果的依赖程度

　　34.审计人员编制的应收账款账龄分析表属于：

　　A.实物证据

　　B.书面证据

　　C.言词证据

　　D.亲历证据

　　E.鉴定和勘验证据

　　35.与文字描述法相比，应用调查表法描述内部控制调查结果的优点有：

　　A.可以对调查对象作出比较深入和具体的描述

　　B.调查范围明确，问题突出，容易反映被审计单位内部控制系统中存在的缺陷和薄弱环节

　　C.设计合理的标准调查表，可广泛适用于同类型被审计单位，从而减少审计工作量

　　D.调查表可由若干人分别同时回答，有助于保证调查效果

　　E.便于随时根据业务控制程序的变化对调查表作出修改

　　36.审计报告的编写要求包括：

　　A.要陈述要客观

　　B.详细说明审计风险

　　C.内容要完整

　　D.编制程序要规范

　　E.要详细说明审计过程

　　37.甲公司购入一批价值58万元的货物，2003年12月25日发票已到；2004年1月3日货物运达，货款尚未支付。

甲公司2003年对此业务未作账务处理。

下列说法中正确的有：

　　A.甲公司2003年年末存货虚减58万元

　　B.甲公司2003年年末应付账款虚减58万元

　　C.甲公司的处理是正确的

　　D.甲公司应进行账务处理，同时在2003年度的会计报表附注中说明

　　E.甲公司可不进行账务处理，但应在2003年度的会计报表附注中说明

　　38.下列审计程序中，属于预付账款实质性审查程序的有：

　　A.复核预付账款明细表的合计

　　B.分析预付账款余额构成

　　C.分析预付账款账龄

　　D.审查预付账款长期挂账情况

　　E.审查预付账款在财务报表列示的适当性

　　39.在对工薪审计时，审计人员发现被审计单位把在建工程人员的工资、福利部门人员的工资计入产品成本。

审计人员可以据此认定：

　　A.工资总额不真实

　　B.生产成本不真实

　　C.利润总额不真实

　　D.多计提应付福利费

　　E.工资分配的会计处理不正确

　　40.审计人员对企业合并会计报表进行审计时，应确立的审计目标有：

　　A.证实合并会计报表合并范围的适当性

　　B.证实合并会计报表内容的真实性

　　C.证实合并会计报表编制方法的合规性

　　D.证实合并会计报表编制方法的一贯性

　　E.证实合并会计报表内容的完整性和正确性

　　四、判断题

　　答对一题得1分；答错一题倒扣1分，本题总分扣完为止；不答题不得分，也不倒扣分。

本题共10分，每小题1分。

　　41.下级审计机关对上级审计机关授权的审计项目实施审计后，应提出审计意见和作出审计决定。

　　42.审计质量控制就是指由审计工作底稿复核制度所形成的对审计组织和审计人员的审计工作质量的制约和控制。

　　43.当审计组在计算机信息系统环境下进行审计时，可以根据具体情况对审计方案所确定的审计目标和范围进行改变和调整，以适应审计工作的需要。

　　44.逆查法能够实现的审计具体目标是完整性，而顺查法能够实现的审计具体目标是真实性。

　　45.内部审计是内部控制五要素中风险评估的重要组成部分。

　　46.对应收账款进行函证时，那些金额较大、拖欠时间较长的应收账款必须进行函证。

　　47.仅使用函证的方法并不能完全查明未入账的应付账款。

　　48.当再次对被审计单位实施审计时，对被审计单位的固定资产，审计人员仍需查验其所有权。

　　49.当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与债券票面利率乘积时，审计人员应当怀疑应付债券被高估。

　　50.证实资产负债表上所列资产是企业所拥有或者控制的资产，只需证实他们是实际存在的即可。

　　参考答案：

　　三、混合选择题

31.AB

32.ABCDE

33.ABCDE

34.BD

35.BCD

36.ACD

37.C

38.ABCDE

39.BCE

40.ABCDE

　　四、判断题

41.对

42.错

43.错

44.错

45.错

46.对

47.对

48.对

49.错

50.错

五、案例分析题

　　本题包括3个案例，每个案例10分，共30分。

每个案例包括3道或3道以上的小题。

每道小题有一项或一项以上的正确答案，全部选对，每项正确答案1分。

多选、错选不得分，也不倒扣分。

一项以上正确答案的小题，在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。

本题在专用答题卡上需填涂的题号范围是51至66。

　　案例

（一）资料

　　2004年3月，某市审计局派出审计组对某重点国有企业2003年度财务收支进行审计。

有关审计情况和资料如下：

　　1.由于市场竞争激烈，近年来该企业利润受市场影响波动较大。

　　2.审计组调查该企业的内部控制情况后，认为内部控制较为健全合理，准备依赖内部控制进行审计，并据此将控制风险评估为低水平。

同时按照该企业2003年度税后利润的10%确定重要性水平为90万元。

审计组仅根据确定的控制风险水平和重要性水平编制了审计实施方案，确定了实质性测试的范围和重点。

　　3.在现场进行实质性测试中，审计组发现该企业内部控制并不是十分有效，原来评估的控制风险水平偏低，应该定为中等水平，而且审计实施方案也应该进行相应调整。

鉴于审计实施方案已经制定，审计组决定不修改书面的审计实施方案，但在现场审计中，每个审计人员调整了实质性测试的范围和重点。

　　4.现场审计结束，审计组在起草审计报告时，未对重要性水平进行重新考虑和评估，就以准备阶段确定的90万元为标准，审计发现的90万元以下的所有错弊均不写入审计报告。

（二）要求：

根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

　　51.关于审计组对控制风险进行的评估，下列说法中正确的有：

　　A.审计组在评估控制风险水平之后，还应根据固有风险和控制风险的综合水平确定可接受的检查风险水平

　　B.审计组在最初评估控制风险时，应当遵守谨慎原则，将控制风险直接评估为中或高水平

　　C.在现场进行实质性测试前，审计组除关注内部控制的健全性外，还应关注内部控制的有效性

　　D.审计组在对内部控制进行初步评价的基础上，还应进一步进行内部控制测试

　　52.关于审计组对重要性水平的确定，下列说法中正确的有：

　　A.以税后利润的10%确定重要性水平是比较合适的

　　B.应该选择利润以外的指标作为基础确定重要性水平

　　C.应该选择税前利润为基础确定重要性水平

　　D.应该以近两年的税后利润平均数为基础确定重要性水平

　　53.关于审计组制定审计实施方案和在现场审计阶段对方案进行的调整，下列说法中正确的有：

　　A.审计组应该根据情况调整控制风险的估计水平，并对审计实施方案进行书面修改

　　B.审计组可以不对审计实施方案进行书面修改，但必须调整实质性测试的范围和重点

　　C.在现场审计阶段，不论是口头上，还是书面，均不能修改审计实施方案

　　D.在审计准备阶段仅根据控制风险水平和重要性水平还不能制定审计实施方案

　　54.关于审计组在审计报告编写过程中有关重要性的应用，下列说法中正确的有：

　　A.报告阶段运用重要性时除考虑错弊的金额外，还应该考虑错弊的性质

　　B.重要性水平以下的错弊也应全部写进审计报告

　　C.编写审计报告不需要考虑重要性水平

　　D.报告阶段应用的重要性水平不一定与准备阶段确定的重要性水平一致

　　55.如果审计组在审计实施阶段仍采用原来估计的较低的控制风险水平，可能产生的影响有：

　　A.审计人员没有执行足够的实质性测试

　　B.审计人员执行过多的实质性测试

　　C.审计结论错误的可能性增大

　　D.审计效率降低

　　案例．

（一）资料

　　2004年3月，审计组对某企业2003年度财务收支进行审计，有关资料和审计情况如下：

　　1.该企业生产和销售甲、乙两种产品，甲产品售价100元/件，成本50元/件；乙产品售价80元/件，成本40元/件。

　　2.12月20日，该企业发出甲产品5000件给本地一家代销单位，年末收到代销结算清单，清单反映产品已经销售，但尚未结算货款。

该企业已确认销售收入并结转销售成本。

　　3.12月25日，某客户用支票购买甲产品500件，乙产品2000件，提货单和发票已经开出并交给客户，但尚未提货。

该企业已确认销售收入，未结转销售成本。

　　4.12月27日，该企业发货给外地一家公司，其中：

甲产品1000件，乙产品2000件，至年末没有办妥货款结算手续。

该企业已确认销售收入并结转销售成本。

　　5.12月10日，由于资金紧张，该企业将2004年1月10日到期的商业承兑汇票30万元到银行贴现，支付贴现息2000元。

票据到期后没有发生拒付情况。

　　6.2003年末，该企业应收账款余额2000万元，其他应收款余额400万元，应收票据余额600万元。

企业采用备抵法核算坏账，按应收账款余额的3‰计提坏账准备，账面列示2003年年初坏账准备为贷方余额3万元。

2003年度发生坏账损失200万元；当年收回2001年已确认并转销的坏账损失30万元；年末计提坏账准备173万元。

（二）要求：

根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

　　56.该企业对上述业务的处理，对主营业务收入产生的影响是：

　　A.多计101万元

　　B.多计26万元

　　C.多计47万元

　　D.少计26万元

　　57.该企业对上述业务的处理，对主营业务成本产生的影响是：

　　A.多结转35．5万元

　　B.少结转10．5万元

　　C.多结转2．5万元

　　D.多结转13万元

　　58.上述销售业务中存在的问题，使真实性和正确性受到影响的会计报表有：

　　A.资产负债表

　　B.利润表

　　C.利润分配表

　　D.主营业务收支明细表

　　59.对该企业已贴现的商业承兑汇票，下列说法中正确的是：

　　A.由于票据到期未发生拒付情况，可以不在报表或其附注中反映

　　B.应在资产负债表中予以反映

　　C.应在利润表中予以反映

　　D.应在会计报表附注中予以反映

　　60.该企业处理收回以前已转销的坏账损失业务时，正确的会计处理所涉及的会计科目有：

　　A.管理费用

　　B.坏账准备

　　C.应收账款

　　D.财务费用

　　61.对该企业年末计提的坏账准备金额，审计人员认为：

　　A.正确

　　B.少计提1.2万元

　　C.少计提3万元

　　D.少计提6万元

　　案例．

（一）资料

　　2004年4月，审计组对某公司2003年度财务收支进行了审计。

在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况：

　　1.该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：

（6）列出选定的评价方法，并作简单介绍。

『正确答案』B　　

（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；

（5）法律、行政法规和国务院规定的其他建设项目。

（2）设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；

（1）基础资料、数据的真实性；

安全评价的基本原则是具备国家规定资质的安全评价机构科学、公正和合法地自主开展安全评价。

　　（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；

　　（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收。

表三：

周围环境概况和工艺流程与污染流程；

3.环境影响登记表的内容　　2.审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为3台，但实物盘点的结果是4台。

　　3.审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时，发现2003年年初购入乙设备的入账价值只包括买价，而增值税计入进项税，包装费、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。

　　4.审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析性复核所发现的线索，经进一步追查，发现2003年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧，其价值占年末固定资产原值的比例为15%。

（二）要求：

根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

　　62.该公司与设备采购有关的内部控制措施中，存在缺陷的有：

表二：

项目地理位置示意图和平面布置示意图；

（2）评价范围。

根据评价机构专业特长和工作能力，确定其相应的评价范围。

　　A.采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门

（3）是否符合区域、流域规划和城市总体规划。

　　B.设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划

　　C.采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行

　　D.采购的设备到货后，由采购部门组织验收

　　63.该公司有一台甲设备未登记的原因可能有：

　　A.该设备已做报废处理，账卡已注销，但实物仍在使用

　　B.该设备新近购进，尚未登账建卡

　　C.该设备属经营性租赁方式租出，但设备尚未运走

　　D.该设备属融资性租赁方式租入，不须登账建卡

　　64.该公司将乙设备按买价入账的方法，对2003年末资产负债表所造成的影响有：

　　A.固定资产原值虚减

　　B.累计折旧虚减

　　C.负债总额虚增

　　D.应交税金虚减

　　65.该公司对丙设备未计提折旧，可能存在的合理原因是：

　　A.无法确定折旧率

　　B.设备一直未使用或不需用

　　C.设备准备出售

　　D.设备准备经营性租出

　　66.能够有效发现丙设备未计提折旧的分析性复核方法有：

　　A.比较2003年各个月份、当年和以前各年度的修理费用

　　B.将2003年固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度比较

　　C.将2003年应计提折旧的固定资产平均余额乘以当期折旧率，与实际计提折旧额相比较

　　D.计算2003年计提折旧额占固定资产原值的比例，并与以前年度比较

　　参考答案：

　　五、案例分析题

51.ACD

52.B

53.AD

54.AD

55.AC

56.B

57.C

58.ABCD

59.D

60.BC

61.B

62.AD

63.AB

64.ABD

65.B

66.CD