《审计》考试试题与答案doc 28页.docx
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《审计》考试试题与答案(doc28页)
一、单项选择题〔此题型共6大题,20小题,每题1分,此题型共20分。
每题只有一个正确答案,请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
〕
〔一〕A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
在运用重要性水平常,A注册会计师遇到以下事项,请代为做出正确的专业判定。
1.在明白得重要性概念时,以下表述中错误的选项是〔 〕。
A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判定
B.假如一项错报单独或连同其他错报可能阻碍财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策,那么该项错报是重大的
C.判定一项错报对财务报表是否重大,应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的阻碍
D.较小金额错报的累计结果,可能对财务报表产生重大阻碍
【答案】C
【华夏大地教育网解析】此题考核对重要性的概念的明白得。
依照准那么的规定,判定一个事项对财务报表使用者是否重大,是将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑的。
没有考虑错报对个别特定使用者可能产生的阻碍,因为个别特定使用者的需求可能极其不同,因此选项C不正确。
参考教材P166。
2.在确定重要性水平常,以下各项中通常不宜作为运算重要性水平基准的是〔 〕。
A.连续经营产生的利润
B.非经常性收益
C.资产总额
D.营业收入
【答案】B
【华夏大地教育网解析】此题考核重要性水平常用的判定基准。
在实务中,有许多汇总性财务数据能够用作确定财务报表层次的重要性水平的基准,例如,总资产、净资产、销售收入、费用总额、毛利、净利润等。
因此选项B非经常性收益通常不作为运算重要性水平的基准。
参考教材P170。
3.使用重要性水平,可能无助于实现以下目的的是〔 〕。
A.确定风险评估程序的性质、时刻和范畴
B.识别和评估重大错报风险
C.确定进一步审计程序的性质、时刻和范畴
D.确定重大不确定事项发生的可能性
【答案】D
【华夏大地教育网解析】此题考核重要性水平的目的。
注册会计师使用整体重要性水平〔将财务报表作为整体〕的目的有:
决定风险评估程序的性质、时刻和范畴;识别和评估重大错报风险;确定进一步审计程序的性质、时刻和范畴。
因此选项ABC均为正确答案,选项D不是使用重要性水平的目的。
参考教材P165。
〔二〕A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
在确定审计证据的充分性和适当性时,A注册会计师遇到以下事项,请代为做出正确的专业判定。
4.在确定审计证据的数量时,以下表述中错误的选项是〔 〕。
A.错报风险越大,需要的审计证据可能越多
B.审计证据质量越高,需要的审计证据可能越少
C.审计证据的质量存在缺陷,可能无法通过猎取更多的审计证据予以补偿
D.通过调高重要性水平,能够降低所需猎取的审计证据的数量
【答案】D
【华夏大地教育网解析】此题考核审计证据的数量。
注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平,降低审计风险,进而降低所需猎取的审计证据的数量。
参考教材P181、183、172。
5.在确定审计证据的相关性时,以下表述中错误的选项是〔 〕。
A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据,而与其他认定无关
B.针对某项认为从不同来源猎取的审计证据存在矛盾,说明审计证据不存在说服力
C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
D.针对同一项认定能够从不同来源猎取审计证据或猎取不同性质的审计证据
【答案】B
【华夏大地教育网解析】此题考核审计证据的相关性。
假如从不同来源猎取的审计证据或猎取的不同性质的审计证据不一致,说明某项审计证据可能不可靠,注册会计师应当追加必要的审计程序,但不是说明该审计证据不存在说服力,因此选项B太绝对了。
参考教材P181、184。
6.在确定审计证据的可靠性时,以下表述中错误的选项是〔 〕。
A.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠
B.从外部独立来源猎取的审计证据比从其他来源猎取的审计证据更可靠
C.从复印件猎取的审计证据比从件猎取的审计证据更可靠
D.直截了当猎取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠
【答案】C
【华夏大地教育网解析】此题考核审计证据的可靠性。
从原件猎取的审计证据比从件或复印件猎取的审计证据更可靠,但复印件和件都容易是变造或伪造的结果,因此可靠性均较低,两者无法比较其可靠性。
参考教材P182。
〔三〕A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
在了解内部操纵时,A注册会计师遇到以下事项,请代为做出正确的专业判定。
7.职责分离要求将不相容的职责分配给不同职员。
以下职责分离做法中正确的选项是〔 〕。
A.交易授权、交易执行、交易付款分离
B.交易授权、交易记录、交易保管分离
C.资产保管、交易执行、交易报告分离
D.交易授权、交易付款、交易记录分离
【答案】B
【华夏大地教育网解析】此题考核职责分离。
注册会计师应当了解职责分离要紧包括了解被审计单位如何将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同职员,以防范同一职员在履行多项职责时可能发生的舞弊或错误。
因此选项B正确。
参考教材P311。
8.连续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规治理工作。
以下活动中属于连续监督活动的是〔 〕。
A.审计委员会定期了解财务数据
B.相应级别的职员复核采购业务流程中操纵的执行情形
C.注册会计对年度财务报表进行审计
D.内部审计人员对操纵实施风险评估
【答案】B
【华夏大地教育网解析】此题考核对操纵的监督。
被审计单位通过连续的监督活动、专门的评判活动或两者相结合,实现对操纵的监督,连续的监督活动通常贯穿于被审计单位日常经营活动与常规治理工作中,例如,治理层在履行其日常治理活动时,取得内部操纵连续发挥功能的信息。
因此选项B的表述属于连续监督活动。
参考教材P312。
9.在以下各项中,不属于内部操纵要素的是〔 〕。
A.操纵风险
B.操纵活动
C.对操纵的监督
D.操纵环境
【答案】A
【华夏大地教育网解析】此题考核内部操纵要素。
内部操纵包括以下要素:
操纵环境;风险评估程序;信息系统与沟通;操纵活动;对操纵的监督。
因此选项A不属于内部操纵的要素。
参考教材P296。
10.在确定操纵活动是否能够防止或发觉并纠正重大错误时,以下审计程序中可能无法实现这一目的的是〔 〕。
A.询问职员执行操纵活动的情形
B.使用高度汇总的数据实施分析程序
C.观看职员执行的操纵活动
D.检查文件和记录
【答案】B
【华夏大地教育网解析】在确定操纵活动是否能够防止或发觉并纠正重大错报时,分析程序无法实现这一目标,因此选项B错误。
〔四〕A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
在考虑利用专家的工作时,A注册会计师遇到以下事项,请代为做出正确的专业判定。
11.在确定是否需要利用专家的工作时,A注册会计师通常不需考虑的因素是〔 〕。
A.审计项目组成员对所涉及事项具有的知识和体会
B.依照所涉及事项的性质、复杂程序和重要性确定的重大错报风险
C.出具审计报告的时刻要求
D.在打算猎取的其他审计证据的数量和质量
【答案】C
【华夏大地教育网解析】此题考核注册会计师确定是否利用专家的工作时的因素。
在确定是否需要利用专家的工作时,注册会计师应当考虑以下因素:
项目组成员对所涉及事项具有的知识和体会;依照所涉及事项的性质、复杂程度和重要性确定的重大错报风险;预期猎取的其他审计证据的数量和质量。
因此选项C不是注册会计师现在需要考虑的因素。
参考教材P567。
12.在打算利用专家的工作时,A注册会计师通常不需考虑的因素是〔 〕。
A.专家的专业胜任能力
B.专家的客观性
C.专家有特定领域的声望和体会
D.专家的会计审计知识
【答案】D
【华夏大地教育网解析】此题考核注册会计师在打算利用专家工作时需要考虑的因素。
在打算利用专家工作时,注册会计师应当评判专家的专业胜任能力,包括考虑:
专家是否具有适当职业团体授予的专业资格或执业许可证,或是适当职业团体的会员;在注册会计师寻求审计证据的领域中,专家的体会和声望;评判专家的客观性等。
因此选项D通常不是注册会计师现在需要考虑的因素。
参考教材P567~568。
13.在将专家工作结果作为审计证据时,A注册会计师通常不需考虑的因素是〔 〕。
A.专家的工作范畴是否适当
B.专家的工作结果是否在财务报表中得到适当反映或支持相关认定
C.是否在审计报告中披露专家工作结果
D.专家使用的数据、假设和方法的合理性
【答案】C
【华夏大地教育网解析】此题考核注册会计师将专家工作结果作为审计证据时需要考虑的因素。
在将专家工作结果作为审计证据时,注册会计师应当评判专家工作的适当性,包括评判专家工作结果是否在财务报表中得到适当的反映或支持相关认定,以及考虑以下因素:
专家使用的原始数据;专家使用的假设和方法,及其与往常期间的一致性;专家工作的结果与注册会计师对被审计单位的了解和实施其他审计程序的结果是否相符。
因此选项C不是注册会计师现在应该考虑的因素。
参考教材P570。
〔五〕A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
在考虑甲公司运用连续经营假设的适当性时,A注册会计师遇到以下事项,请代为做出正确的专业判定。
14.在确定治理层评估连续经营能力时,以下判定中正确的选项是〔 〕。
A.治理层评估连续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起的6个月
B.假如甲公司具有良好的盈利能力和外部资金支持,治理层无须针对连续经营能力做出评估
C.假如存在越出评估期间但可能对连续经营能力产生疑虑的事项,治理层没有义务确定其潜在的阻碍
D.治理层对连续经营能力做出评估时考虑的信息,应当包括A注册会计师实施审计程序猎取的信息
【答案】D
【华夏大地教育网解析】此题考核治理层对连续经营能力的评估。
选项A不正确,治理层评估连续经营能力的期间应该是不得少于自资产负债表日的12个月,参考教材P611;选项B不正确,假如被审计单位具有良好的盈利记录并专门容易获得外部资金支持,治理层可能无须详细分析就能对连续经营能力做出评估,因此选项B说的太绝对,参考教材P612第三段内容;选项C不正确,只有当存在充分证据说明超出评估期间的有关事项或情形对被审计单位的连续经营能力具有重大阻碍时,注册会计师才有必要采取进一步措施。
在实务中,注册会计师能够提请治理层对超出评估期间的有关事项或情形的潜在重大阻碍做出说明,参考教材P612倒数第三段内容。
15.在以下事项中,最可能引起A注册会计师对连续经营能力产生疑虑的是〔 〕。
A.难以获得开发必要新产品所需要资金
B.投资活动产生的现金流量为负数
C.以股票股利替代现金股利
D.存在重大关联方交易
【答案】A
【华夏大地教育网解析】此题考核对连续经营能力产生重大疑虑的事项或情形。
选项A,被审计单位无法获得必需的资金,那么没有能力在盈利前景良好的项目上进行投资并猎取以后收益,当现有产品失去市场竞争力时,将直截了当阻碍到被审计单位盈利能力,从而对被审计单位的连续经营能力产生重大阻碍。
因此选项A为正确答案。
参考教材P608~610。
16.在以下审计程序中,最有助于A注册会计识别对连续经营能力产生重大疑虑的事项和情形的是〔 〕。
A.检查重要资产所有权文件,证实是否将资产作为抵押品
B.向甲公司的律师函证,确认因对外巨额担保等或有事项引发的或有负债
C.将折旧政策与同行业的其他企业进行比较,确认折旧政策是否合理
D.检查银行存款余额对账单和银行存款余额调剂表,确认银行存款是否存在
【答案】B
【华夏大地教育网解析】此题考核注册会计师识别对连续经营能力产生重大疑虑的事项或情形的审计程序。
假如被审计单位存在巨额对外担保,意味着被审计单位可能面临重大的债务清偿连带责任或其他偿付责任,一旦这些或有负债转化为实际缺失,可能导致被审计单位的连续经营能力存在重大的不确定性,注册会计师应该向被审计单位的律师函证是否存在因对外巨额担保等或有事项引发的或有负债。
因此选项B正确。
17.在治理层提出的以下应对打算中,最有可能缓解A注册会计师对连续经营能力的重大疑虑的是〔 〕。
A.建设新产品生产线,提高生产能力
B.以低于市场价格购买已租入的设备
C.打算出售部分固定资产
D.将经营租赁固定资产转换为融资租赁固定资产
【答案】C
【华夏大地教育网解析】此题考核注册会计师复核治理层提出对连续经营能力产生重大疑虑事项或情形的应对打算。
注册会计师应当询问治理层的应对打算包括是否预备变卖资产、借款或债务重组、削减或延缓开支以及获得新的投资等。
因此选项C为正确答案。
参考教材P612最后一段内容。
〔六〕A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
在审计期后事项时,A注册会计师遇到以下事项,请代为做出正确的专业判定。
18.在以下审计程序中,A注册会计师最有可能猎取期后事项审计证据的是〔 〕。
A.调查其后发生的长期负债的变化
B.重新运算在期后处置的固定资产的折旧费
C.确定期后人工费用率的变化是否已被授权
D.询问在资产负债表日前记录但在期后支付的估量负债
【答案】D
【华夏大地教育网解析】此题考核期后事项的审计程序。
选项ABC均属于期后发生的正常的业务。
选项D属于期后调整事项,能够参考教材P622〔6〕的内容。
19.在向治理询问可能阻碍财务报表的期后事项时,以下事项中不相关的是〔 〕。
A.是否发生新的担保
B.是否发生重要人事变动
C.是否签订或打算签订合并或清算协议
D.是否打算发行新的债券
【答案】B
【华夏大地教育网解析】此题考核注册会计师向治理层询问可能阻碍期后事项的内容。
参考教材P622〔二〕7的内容。
20.关于A注册会计师对期后事项的责任,以下表述中错误的选项是〔 〕。
A.有责任实施必要的审计程序,以确定截至审计报告发生的期后事项是否均已得到识别
B.在审计报告日后,没有责任针对财务报表实施审计程序
C.在审计报告日后至财务报表报出日前,假如知悉可能对财务报表产生重大阻碍的事实,有责任采取措施
D.在财务报表报出后,假如知悉可能对财务报表产生重大阻碍的事实,没有责任采取措施
【答案】D
【华夏大地教育网解析】此题考核期后事项的责任。
在财务报表报出后,假如知悉可能对财务报表产生重大阻碍的事实,注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表并与治理层进行讨论,即知悉了就有责任采取措施。
参考教材P624。
二、多项选择题〔此题型共6大题,20小题,每题1分,此题型共20分。
每题均有多个正确答案,请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
每题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。
答案写在试题卷上无效。
〕
〔一〕A注册会计师同意托付,对甲公司提供鉴证业务。
A注册会计师遇到以下事项,请代为做出正确的专业判定。
1.在确定鉴证标准是否适当时,A注册会计师应当考虑的因素有〔 〕。
A.中立性
B.完整性
C.相关性
D.客观性
【答案】ABC
【华夏大地教育网解析】注册会计师在评判标准的适当性时,应当考虑的因素是是否具备标准的特点,标准的特点是相关性、完整性、可靠性、中立性、可明白得性。
参考教材P54页。
2.A注册会计师无法将鉴证业务风险降至零,其要紧限制因素有〔 〕。
A.内部操纵的固有局限性
B.在猎取和评判证据以及由此得出结论时涉及大量判定
C.选择性测试方法的运用
D.鉴证对象的专门性
【答案】ABCD
【华夏大地教育网解析】注册会计师无法将鉴证业务的风险降至零,其要紧的限制因素有五点,除题目四个选项说明的缘故外,还包括大多数证据是说服性而非结论性的。
参考教材P58页。
3.以下各项中,阻碍A注册会计师可猎取证据的数量和质量的因素有〔 〕。
A.鉴证对象和鉴证对象信息的特点
B.与鉴证业务相关的资料的可获得性
C.客观环境或甲公司治理层是否施加限制
D.A注册会计师的专业胜任能力
【答案】ABC
【华夏大地教育网解析】阻碍可猎取证据的数量和质量的因素包括鉴证对象和鉴证对象信息的特点;业务环境中除鉴证对象特点之外的其他事项〔例如:
由于时刻限制、责任方对鉴证业务施加的限制等对注册会计师猎取证据的限制〕。
注册会计师的专业胜任能力不属于业务环境中的内容,故不选择。
参考教材P59页。
〔二〕A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
在编制和归整审计工作底稿时,A注册会计师遇到以下事项,请代为做出正确的专业判定。
4.编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有体会的专业人士清晰了解审计程序、审计证据和重大审计结论。
以下条件中,有体会的专业人士应当具备的有〔 〕。
A.了解相关法律法规和审计准那么的规定
B.在会计师事务所长期从事审计工作
C.了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题
D.了解注册会计师的审计过程
【答案】ACD
【华夏大地教育网解析】有体会的专业人士是对以下方面了解的人士:
审计过程、相关法律法规和审计准那么的规定、被审计单位所处的经营环境、与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。
并没有对是否在会计师事务所长期从事审计工作的要求。
参考教材P265页。
5.在确定审计工作底稿的格式、内容和范畴时,A注册会计师应当考虑的要紧因素有〔 〕。
A.编制审计工作底稿使用的文字
B.审计工作底稿的归档期限
C.实施审计程序的性质
D.已猎取审计证据的重要程度
【答案】CD
【华夏大地教育网解析】在确定审计工作底稿的格式、内容和范畴时,注册会计师应当考虑的因素包括:
实施审计程序的性质;已识别的重大错报风险;在执行审计工作和评判审计结果时需要做出判定的程度;已猎取审计证据的重要程度;已识别的例外事项的性质和范畴;当从已执行审计工作或猎取审计证据的记录中不易确定结论或棘轮的基础时,记录结论或结论基础的必要性;使用的审计方法和工具。
选项AB均属于不阻碍审计工作底稿具体内涵的事项,故不作为考虑的因素。
参考教材P266~267。
6.在编制重大事项概要时,以下内容中属于重大事项的有〔 〕。
A.重大关联方交易
B.专门或超出正常经营过程的重大交易
C.导致A注册会计师难以实施必要审计程序的情形
D.导致A注册会计师出具非标准审计报告的事项
【答案】ABCD
【华夏大地教育网解析】重大事项通常包括:
引起专门风险的事项;实施鉴证程序的结果,该结果说明鉴证对象信息可能存在重大错报,或需要修正往常对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施;导致注册会计师难以实施必要程序的情形;导致提出非无保留结论的事项。
选项AB均属于可能引起专门风险的事项,选项CD是教材中明确说明重大事项的类型。
参考教材P269、329页。
7.在归整或储存审计工作底稿时,以下表述中正确的有〔 〕。
A.假如未能完成审计业务,审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的60天内
B.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分,可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论
C.在完成最终审计档案的归整工作后,不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿
D.假如A注册会计师未能完成审计业务,会计师事务所应当自审计业务中止日起,对审计工作底稿至少储存10年
【答案】AD
【华夏大地教育网解析】选项A正确,假如审计业务没有完成,审计工作底稿的归档期限是审计业务中止日后为开始的60天内;选项B错误,审计工作底稿归档为审计档案属因此事务性的工作,不涉及实施新的审计程序或得出新的结论;选项C错误,审计档案归整工作完成后,假如出具需要修改审计工作底稿的清晰,也有必要对工作底稿进行修改和增加;选项D正确,关于未完成审计工作的业务,也要进行工作底稿的归档,对审计档案至少储存10年。
参考教材P272、274、275页。
〔三〕A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
在设计和实施操纵测试时,A注册会计师遇到以下事项,请代为做出正确的专业判定。
8.在测试内部操纵的运行有效性时,A注册会计师应当猎取的审计证据有〔 〕。
A.操纵是否存在
B.操纵在所审计期间不同时点是如何运行的
C.操纵是否得到一贯执行
D.操纵由谁执行
【答案】BCD
【华夏大地教育网解析】操纵测试进行的目的是测试操纵运行的有效性,要紧包括四个方面的含义,除题目BCD选项外,还包括操纵以何种方式运行。
选项A属于了解内部操纵的目的,不是操纵测试的目的。
参考教材P341页。
9.在确定操纵测试的性质时,A注册会计师正确的做法有〔 〕。
A.当拟实施的进一步审计程序以操纵测试为主时,应当猎取有关操纵运行有效性的更高的保证水平
B.依照特定操纵的性质选择所需实施审计程序的类型
C.询问本身不足以测试操纵运行的有效性,应当与其他审计程序结合使用
D.考虑测试与认定直截了当相关和间接相关的操纵
【答案】ABCD
【华夏大地教育网解析】此题四个选项均为教材原文,参考教材P343页第1段,倒数第1段;P344页第2、3段。
10.在确定操纵测试的范畴时,A注册会计师正确的做法有〔 〕。
A.在风险评估时对操纵运行有效性的拟信任程度较高,通常应当考虑扩大实施操纵测试的范畴
B.假如操纵的预期偏差率较高,通常应当考虑扩大实施操纵测试的范畴
C.关于一项连续有效运行的自动化操纵,通常应当考虑扩大实施操纵测试的范畴
D.假如拟信任操纵运行有效性的时刻长度较长,通常应当考虑扩大实施操纵测试的范畴
【答案】ABD
【华夏大地教育网解析】假如自动化操纵而言,由于其具有内在一贯性,假如一旦确定被审计单位正在执行,那么注册会计师通常无须扩大操纵测试的范畴。
参考教材P349页。
〔四〕A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
在考虑设计和实施审计程序以发觉治理层舞弊行为时,A注册会计师遇到以下情形,请代为做出正确的专业判定。
11.甲公司进行会计处理时存在以下情形,其中发球舞弊行为的有〔 〕。
A.不恰当地调整会计估量所依据的假设及改变原先做出的判定
B.由于疏忽和误解有关事实而做出不恰当的会计估量
C.有意推迟确认报告期内发生的交易或事项
D.滥用或随意变更会计政策
【答案】ACD
【华夏大地教育网解析】舞弊是指使用欺诈的手段猎取不当或非法利益的有意行为。
选项B属于疏忽和误解,并不属因此有意行为,因此不属于舞弊。
参考教材P501页。
12.在以下情形中,可能说明治理层存在舞弊动机或压力的有〔 〕。
A.竞争猛烈或市场饱和,主营业务利润率不断下降
B.需要大量举债才能
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