高新技术企业及软件企业税收优惠政策.docx

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高新技术企业及软件企业税收优惠政策

6、企业的其他指标，如销售与总资产成长性等指标，必须符合?

高新技术企业认定管理工作指引?

的要求。

“

四、深圳地区的高新技术企业是否还有特区内的减免税优惠？

2008年1月1日

五、目前软件企业有哪些企业所得税的优惠政策？

主要有以下税收优惠政策：

1、自2000年6月24日起至2021年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，其增值税实际税负超过3％享受即征即退政策局部的所退税款，用于企业研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不征收企业所得税。

2、对我国境内新办的软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

4、软件生产企业的工资和培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

六、软件企业要满足什么条件才能享受所得税的减免税优惠政策？

软件企业要享受税收优惠，必须满足以下条件：

2、以软件开发生产、系统集成、应用效劳和其他相应技术效劳为主营业务，单纯从事软件贸易的企业不得享受。

3、具有一种以上由本企业开发或由本企业拥有知识产权的软件产品，或者提供通过资质等级认证的计算机信息系统集成等效劳。

4、具有从事软件开发和所需的技术装备和经营场所。

5、从事软件产品开发和技术效劳的技术人员占企业职工总数的比例不低于50％。

6、软件技术及产品的研究开发经费占企业软件收入的8％以上。

7、年软件销售收入占企业年总收入的比例到达35％以上，其中，自产软件收入占软件销售收入的50％以上。

七、新企业所得税法对创业投资企业对有哪些税收优惠政策？

八、一般纳税人销售自行开发的软件产品即征即退的增值税税款,要交纳企业所得税吗?

“软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。

〞

九、符合小型微利企业条件的企业如何享受20%企业所得税优惠税率？

需办理什么手续？

纳税人在年度申报时填写附表五“税收优惠明细表〞的对应工程，视同备案。

由综合征管系统从主、附表采集相关数据生成“小型微利企业备案清册〞。

十、税法中规定的创业投资企业享受优惠政策应符合什么条件具备？

创业投资企业要享受以上税收优惠，需要满足以下条件：

2、要按规定完成备案程序；

3、创业投资企业投资的中小高新技术企业职工人数不超过500人，年销售额不超过2亿元，资产总额不超过2亿元；

4、创业投资企业申请投资抵扣应纳税所得额时，所投资的中小高新技术企业当年用于高新技术及其产品研究开发经费须占本企业销售额的5％以上〔含5％〕，技术性收入与高新技术产品销售收入的合计须占本企业当年总收入的60％以上〔含60％〕。

十一、研发新产品过程中发生的费用具体有哪些税收优惠?

十二、享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合什么条件？

应符合以下条件：

1、享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业；

3、境内技术转让经省级以上科技部门认定；

4、向境外转让技术经省级以上商务部门认定；

十三、非居民企业能够享受研究开发费用加计扣除吗？

1、非居民企业；

2、核定征收企业；

3、财务核算健全但不能准确归集研究开发费用的企业。

十四、只要真实发生的研究开发费用都可以加计扣除吗？

十五、企业什么情况下可以加速折旧固定资产？

1、由于技术进步，产品更新换代较快的；

2、常年处于强震动、高腐蚀状态的。

十六、软件企业职工培训费用税前扣除标准和一般企业有什么不同吗？

十七、享受研发费用在企业所得税中加计扣除政策应该在什么时间向税局备案?

企业所得税备案类税收优惠工程的审核工作应在企业所得税年度申报前完成。

十八、新办软件企业是指什么时间之后成立的企业?

新办软件生产企业是指2000年7月1日以后新办的软件生产企业。

十九、高新技术企业可以在“两免三减半〞期间，享受15％税率的减半吗？

不可以。

居民企业被认定为高新技术企业，同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的，该居民企业的所得税适用税率可以选择适用高新技术企业的15%税率，也可以选择依照25%的法定税率减半征税，但不能享受15%税率的减半征税。

〔增值税局部〕

增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品按17%法定税率〔其中电子出版物适用13%法定税率〕征收增值税后，对纯软件产品增值税实际税负超过3%或嵌入式软件产品销售额计算的增值税额超过3%的局部实行增值税即征即退优惠政策。

企业自营出口或委托、销售给出口企业出口的软件产品，不适用增值税即征即退政策。

二、增值税一般纳税人将进口的软件进行转换等本地化改造后对外销售，可否享受软件软件产品即征即退政策？

增值税一般纳税人将进口的软件进行转换等本地化改造后对外销售，其销售的软件可按照自行开发生产的软件产品的有关规定享受即征即退的税收优惠政策。

进口软件，是指在我国境外开发，以各种形式在我国生产、经营的软件产品。

三、什么是本地化改造？

本地化改造是指对进口软件重新设计、改良、转换等工作，单纯对进口软件进行汉字化处理后再销售的不包括在内。

五、申请软件产品增值税即征即退应如何开票？

增值税纳税人发生销售某一已登记软件的个别模块业务时，如在发票或产品清单上同时列明相应的登记软件名称及所售模块的名称，也可享受增值税即征即退政策。

七、增值税一般纳税人受托开发软件产品是否需缴纳增值税？

增值税一般纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。

八、随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入可否享受软件产品增值税即征即退政策？

增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。

对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术效劳费、培训费等不征收增值税。

九、增值税一般纳税人对已购软件产品的用户进行软件产品升级而收取的费用是否征收增值税？

十、申请纯软件产品增值税即征即退对开票、核算和增值税纳税申报有哪些要求？

〔一〕纯软件产品的开票和核算

对随同计算机网络、计算机硬件、机器设备等一并销售的纯软件产品，应与计算机网络、计算机硬件、机器设备等非软件局部分开核算其销售额、进项税额。

同时应注明纯软件的名称、内容、价格，销售时单独开具软件收入局部发票。

并按以下公式核算当期软件产品实际应纳税额：

当期软件产品实际纳税额=当期软件产品应纳增值税销售额×17%〔或13%〕-软件产品进项税额

“软件产品应纳增值税销售额〞是指销售软件产品的销售额。

“软件产品进项税额〞是指用于生产软件产品购进货物取得的进项税额，包括当期进项税额、上期留抵税额。

〔二〕纯软件产品的增值税申报

1、纯软件产品的增值税应税工程按照增值税纳税申报表“即征即退货物及劳务〞纵栏进行填报。

其销售额按照上述公式的“软件产品应纳增值税销售额〞计算填写。

2、纯软件产品进项税额填列在增值税纳税申报表“即征即退货物及劳务〞纵栏。

3、申请软硬件进项税额单独核算的软件企业按本指引第十七条规定进行分摊,并按分摊后的金额分别在增值税纳税申报表“一般货物及劳务〞纵栏和“即征即退货物及劳务〞纵栏进行填报。

十一.申请嵌入式软件产品增值税即征即退对开票、核算和增值税纳税申报有哪些要求？

〔一〕嵌入式软件产品的开票和核算

当期嵌入式软件销售额＝当期嵌入式软件与计算机硬件、机器设备销售额合计－〔当期计算机硬件、机器设备本钱×〔1＋当期本钱利润率〕〕

上述公式中的本钱是指，销售自产〔或外购〕的计算机硬件、机器设备的实际生产〔或采购〕本钱。

本钱利润率是指纳税人一并销售的计算机硬件、机器设备的本钱利润率，实际本钱利润率高于10%的，按实际本钱利润率确定，实际本钱利润率低于10%的，按10%确定。

〔二〕嵌入式软件产品的增值税申报

1、嵌入式软件产品的增值税应税工程按照增值税纳税申报表“即征即退货物及劳务〞纵栏进行填报。

其销售额按照上述公式的当期嵌入式软件销售额计算填写。

2、计算机硬件、机器设备增值税应税工程按照增值税纳税申报表“一般货物及劳务〞纵栏进行填报。

其销售额按照上述公式的当期计算机硬件、机器设备销售额计算填写。

3、实际生产〔或采购〕计算机硬件、机器设备取得的当期进项税额填报在增值税纳税申报表“一般货物及劳务〞纵栏。

十二.申请软件产品增值税即征即退，应报送哪些资料？

〔一〕主表

1、?

深圳市增值税即征即退申请审核表?

（见附件1）；

2、?

退抵税申请审批表?

〔可从深圳国税网站下载〕。

〔二〕附报资料

3、?

增值税一般纳税人纳税申报表?

主表复印件；

4、软件产品的销售清单〔见附件6〕；

5、软件产品销售发票复印件。

〔三〕特定资料

3、纯软件产品税负计算说明；

4、?

嵌入式软件产品销售额计算表?

（见附件2）；

5、嵌入式软件产品销售额和本钱利润率〔包括本钱组成局部〕计算说明；

纳税人提供的复印件上应签署〔加盖〕“与原件相符〞字样，并加盖公章。

十三、发票如何开具才符合申请嵌入式软件产品增值税即征即退的要求？

深圳软件企业认定申请指南

行政审批条件

（一）软件企业认定：

　　1、在我市依法设立的企业法人;

　　2、以计算机软件开发生产、系统集成、应用效劳和其他相应技术效劳为其经营业务和主要经营收入;

　　3、具有一种以上由本企业开发或由本企业拥有知识产权的软件产品，或者提供通过资质等级认定的计算机信息系统集成等技术效劳;

　　4、从事软件产品开发和技术效劳的技术人员占企业职工总数的比例不低于50%;

　　5、具有从事软件开发和相应技术效劳等业务所需的技术装备和经营场所;

　　6、具有软件产品质量和技术效劳质量保证的手段与能力;

　　7、软件技术及产品的研究开发经费占企业年软件收入8%以上;

　　8、年软件销售收入占企业年总收入的35%以上。

其中，自产软件收入占软件销售收入的50%以上;

　　9、企业产权明晰，管理标准，遵纪守法。

（二）深圳市重点软件企业认定：

　　深圳市重点软件企业是指经我局会同相关部门认定，从事具有自主知识产权的软件产品研发、销售，且符合以下条件之一的软件企业：

　　1、以从事仪器设备销售，且仪器设备中内含自主研发的嵌入式软件类的企业：

已经实现的软件年销售收入不低于1亿元人民币，其中不能单独销售的嵌入式软件销售收入以嵌入式产品销售收入的35%计，年纳税额（包括在我市国税和地税部门缴纳的各种税款，下同）不低于500万元人民币且年纳税额与软件年销售收入比不低于2%;

　　2、以委托进行软件开发或从事系统集成为主业类的企业：

具有自主知识产权的软件及软件效劳，系统集成软件收入不低于5000万元人民币，其中自行开发且未单独销售的系统集成软件收入以系统集成总收入的35%计，年纳税额不低于200万元人民币且年纳税额与软件年销售收入比不低于2%;

　　3、以销售自主开发的套装软件类企业：

纯软件年销售收入不低于2000万元人民币，纯软件企业是指年销售收入的80%为软件收入，年纳税额不低于80万元人民币且年纳税额与软件年销售收入比不低于2%;

　　4、以承接出口软件外包效劳或软件出口为主业类企业，软件年收入不低于100万美元，且软件出口占本企业年销售收入的35%以上;

申请材料

（一）软件企业认定：

　　2、企业法人经营执照副本及复印件1份（验原件）;

　　3、企业开发、生产或经营软件产品列表，包括本企业开发和代理销售的软件产品，复印件1份（验原件）;

　　5、企业资产负债表、损益表复印件1份（验原件）;

　　6、系统集成企业须提交由信息产业部颁发的资质等级证明材料复印件1份（验原件）。

（二）深圳市重点软件企业认定：

　　1、?

深圳市重点软件企业认定申请表?

原件1份，包括资产负债表，损益表，现金流量表，企业所得税纳税申报表，企业所得税完税证明，企业增值税完税证明;人员社保清单及学历构成;软件开发环境和企业经营情况等有关内容。

　　4、上一年度销售额排名在前五位的合同的首尾页、合同金额页复印件1份（验原件）。

　　申请表格

　　?

软件企业认定申请表?

、?

深圳市重点软件企业认定申请表?

　　下载：

　　行政审批程序

（一）软件企业认定：

　　申请人（指深圳市软件行业协会，申请企业向深圳市软件行业协会递交初审材料）向深圳市科技和信息局递交申请软件企业认定材料→→申请人领取批准。

（二）深圳市重点软件企业认定：

　　申请人向深圳市科技和信息局递交申请深圳市重点软件企业认定材料→→→申请人领取批准。

　　行政审批时限

（一）软件企业认定：

自受理申请之日起20个工作日内。

（二）深圳市重点软件企业认定：

每年一次，自受理申请之日起40个工作日内。

　　行政审批证件及有效期限

（一）软件企业认定：

　　　　有效期：

1年。

（二）深圳市重点软件企业认定：

　　　　有效期：

1年。

　　行政审批的法律效力

（一）软件企业认定：

（二）深圳市重点软件企业认定：

　　行政审批收费无

　　行政审批年审或年检

（一）申请人向深圳市科技和信息局递交以下年审材料：

　　3、企业资产负债表、损益表复印件1份（验原件）

　　4、企业开发、生产、经营软件产品列表（本企业开发和代理销售的软件产品）复印件1份（验原件）。

软件企业认定条件

〔1〕在我国境内依法设立的企业法人；

 〔2〕以计算机软件开发生产、系统集成、应用效劳和其他相应技术效劳为其经营业务和主要经营收入；

〔3〕具有一种以上由本企业开发或由本企业拥有知识产权的软件产品，或者提供通过资质等级认定的计算机信息系统集成等技术效劳；

 〔4〕从事软件产品开发和技术效劳的技术人员占企业职工总数的比例不低于50%；

 〔5〕具有从事软件开发和相应技术效劳等业务所需的技术装备和经营场所；

 〔6〕具有软件产品质量和技术效劳质量保证的手段与能力；

 〔7〕软件技术及产品的研究开发经费占企业年软件收入8%以上；

 〔8〕年软件销售收入占企业年总收入的35%以上。

其中，自产软件收入占软件销售收入的50%以上；

 〔9〕企业产权明晰，管理标准，遵纪守法。

软件企业认定流程

软件企业认定所需资料

一、软件企业认定申报资料的组成

1、?

软件企业认定申请表?

须用电脑填写，A4纸打印，一式一份；

2、?

软件企业认定审查表?

须用电脑填写，A4纸打印，一式一份；

3、企业法人营业执照副本复印件，A4纸复印，盖公章一式一份〔验原件〕；

5、企业上年度完税凭证〔年度纳税缴款清单或纳税申报表〕，A4纸复印盖公章，一式一份〔验原件〕；

注：

〔1〕如果企业为小规模纳税人，那么提供税务部门出据的上年度完税凭证〔完税凭证可到所在地的国、地税分局打印〕或提供全年的纳税申报表；

　　〔2〕如果企业为一般纳税人，假设在地税完税的需提供地税部门出据的上年度完税凭证，假设在国税完税的局部需提供具有全年累计数的纳税申报表；

　　〔3〕如果申报的企业上年度无销售收入的，那么按本年度相应月份或季度的财务数据填写申报表中的数据并提供相应的财务报表及完税凭证；

注：

〔1〕如果企业申报的软件产品登记与软件企业认定是同批申报的，那么无需提供此项；

7、企业“具有软件产品质量和技术效劳质量保证的手段与能力的说明〞原件，A4纸打印，一式一份；

　　〔2〕“具有软件产品质量和技术效劳质量保证的手段与能力的说明〞应包括以下内容：

企业根本情况介绍、企业产品情况介绍、企业的研发及技术力量情况、企业在产品研发过程中采用什么技术及手段来保证产品的质量、企业提供的售后效劳介绍；

　　〔3〕本说明不需要写得太长，1000－1500字即可；

8、?

技术人员情况表?

须用电脑填写，A4纸打印，一式一份；

 9、企业经营场地证明材料，A4纸复印盖公章，一式一份〔验原件〕；

11、从“双软认定申报表系统〞中以导出数据方式导出的?

软件企业认定申报表?

电子文档（.zip或.rar为后缀），电子文档使用3.5〞软盘、光盘或用U盘拷贝均可；

 二、软件企业认定申报资料的装订

 1、上述材料的1、3、4、5、6、7、8、9 、10、12各按此顺序装订成一册；

2、电子文档及上述资料的第2项单独。

软件产品登记所需资料及填写标准

为了标准软件产品登记申报资料的填写，防止企业因误填、漏填等原因反复修改上报资料的情况发生，特制定以下填写标准，请各企业务必按此标准填写及准备软件产品登记申报资料。

  一、软件产品登记申报资料的组成

 1、?

软件产品登记申请表?

用电脑填写，A4纸打印，一式一份；

 2、?

产品登记审查表?

下载，用电脑填写，A4纸打印，一式一份；

 3、企业法人营业执照副本复印件，A4纸复印，一式一份；

 4、企业法人代表身份证复印件，A4纸复印，一式一份；

 6、需由企业法人代表签字并加盖公章的软件产品登记声明原件，A4纸打印，一式一份；

  9、从“双软认定申报表系统〞中以导出数据方式导出的?

软件产品登记申报表?

电子文档（.zip或.rar为后缀），电子文档使用3.5〞软盘、光盘或用U盘拷贝均可。

 二、软件产品登记申报资料的装订

  1、上述材料的1、3、4、5、6、7、8按此顺序装订成一册；

  2、电子文档及上述资料的第2项单独。

软件产品登记流程