财务内部控制制度.docx
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财务内部控制制度
财务部控制制度
部会计管理体系
一、根据交通规费征收的特点,处里设财务科,财务工作由处长主管,下设科长、规费会计、经费会计、出纳、审计岗位,处下属各所、队设财务室,设规费会计、出纳。
二、处长对财务科工作全面负责,领导会计人员和单位其他人员认真执行会计法律、法规、规章、制度;督促部会计管理制度的贯彻实施,保证会计资料合法、真实、准确、完整,保障会计人员依法行使职权,对忠于职守、做出显著成绩的会计人员进行表彰奖励。
三、处财务科在处长的领导下,根据会计法和国家有关规定,负责拟定有关交通规费收缴、经费收支财务制度,指导处属各所、队会计的业务工作,分析检查交通规费收缴,经费支出计划的执行情况,负责全处规费的收缴、经费的收支工作;负责会计基础工作规化的组织指导工作,负责全处的审计工作。
四、交通规费会计核算采用各所、队设规费会计,核算各所、队的交通规费征收情况,每月终了,由各所、队将本有所征收交通规费及时报缴处财务科,由财务科汇总报缴交通厅财务处。
经费收支由处财务科统管。
二、岗位责任制
(一)、财务科长岗位责任制
(二)、会计岗位责任制
1、根据《会计法》和上级颁发的会计制度、规定负责审核交通规费收入、经费收支的财务事项。
2、按照会计制度的规定和上级部门要求,编制会计凭证,登记会计帐簿,进行会计核算,编制会计报表,及时汇缴规费收入。
3、对规费征收的各种票证加强管理,建立票据领用、销号制度,并仔细审查、核对,发现问题及时汇报反映。
4、认真填报各种规费报表,次月5日前上报,并按时向上汇解规费。
5、及时装订会计凭证,做好凭证的保管、归档工作。
6、服从领导、严肃纪律、团结互助、文明服务,并完成领导交付的其他工作。
(三)、出纳的岗位责任制
1、认真执行征费政策,及时核对每天规费的收据和现金收入情况,审核无误后,将报销凭证及收妥的交款单与收费票据交会计做帐。
2、按会计制度规定登记现金日记帐、银行存款日记帐,做到日清月结。
3、经常与银行核对帐务,做好月末金额的核对工作,对一切收的现金当日必须存入银行、不坐支,做到与银行间相互手续完备。
4、切实核实银行退回的不符手续的支票和应付款票据,并及时补办所需手续,及时清理退票欠费情况。
5、服从领导,遵守纪律,团结互助,文明服务,完成领导交办的其他工作。
财务科副科长责任制
一、在处长领导下,负责征稽事业费收支的会计核算,财务管理,会计监督和所属单位财会业务指导等工作。
二、遵守各项财会法规制度,费用开支围和标准,负责逐笔审核各项事业经费收支会计凭证,确保各项财务收支的合法性、真实性、合理性和正确性,定期检查所属单位财会工作。
发现问题及时解决,保证财务收支计划的顺利完成。
三、负责处会计的总分类核算和明细分类核算,按照国家会计制度的规定和科目汇总表核算形式,记帐、算帐、报帐,做到手续完备,容真实,数字准确,帐目清楚、按期报帐,全面及时反映财务计划完成情况和财务善,为领导决策当好助手参谋。
四、负责拟定有关本单位财务会计制度及办法,并督促贯彻执行。
五、按照国家有关国有资产管理的规定,反映和监督处本部国有资产的增减变动、结存、保管和使用情况,并按期进行资产的清查盘点,保护国有资产的安全完整和合理使用。
六、按照新交稽函字(1998)080号文《新疆交通规费征收稽查局会计档案管理实施办法》的规定,负责管理会计帐证、报表等档案资料。
七、完成领导交办的其他工作。
交通规费会计岗位责任制
一、负责本单位公路养路费、运输管理费、客运附加费等交通规费的会计核算,财务管理和会计监督等工作。
二、按照交通规费征稽条例、交通规费征管规定和国家有关财经方针、财会制度和结算纪律,逐笔审核各项规费收入的会计凭证,复核会计帐表,确保会计信息资料的合法性、真实性、合理性和正确性。
三、负责各项交通规费会计总分类核算和明细分类核算,按照国家会计制度的规定和科目汇总表核算形式,记帐、算帐、报帐、做到手续完备、容真实、数字准确、帐目清楚、按期报帐,全面及时反映各项规费收完成情况和解缴情况,为领导决策当好助手参谋。
四、加强各项规费解缴的核算和管理,建立健全规费清算手续制度,对各项欠缴规费,要抓紧清算,保证各项规费足额及时上解。
对确实无法收回的“呆帐”、“死帐”应查明原因,按规定报经上级主管部门批准后处理。
五、按照新交稽函字(1998)080号《新疆交通规费征收稽查局会计档案管理实施办法》的规定,负责管理本单位规费收入会计帐、证和报表等档案资料。
六、完成领导交办的其他工作。
会计稽核岗位责任制
一、审查各项财务收支和各项规费收支。
根据财务收支计划、财务会计制度、规费征稽条例和规费征管规定,逐笔审核各项收支,对不符合规定的或计划外收支应拒绝办理,并向领导汇报,采取措施进行处理。
对手续不完备,数字计算不准确的凭证,应退还给经办人,限期更正或补办手续。
二、复核会计凭证和帐表。
复核凭证是否合法、容是否真实,手续是否完备、数字是否正确。
对记帐凭证还要复核记帐分录是否符合制度规定。
对帐簿记录进行抽查,是否符合记帐要求。
复核各种会计报表是否符合制度规定的编报要求,复核中发现问题和差错,应通知经办人和有关人员查明更正和处理。
稽核人员要对审核签署的凭证、帐簿和报表负责。
出纳人员岗位责任制
一、办理现金和银行结算业务。
严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定,对收付款凭证进行复核,办理款项的收付。
收付款后要在收付款凭证上签章。
严格控制签发空白支票,如因特殊情况确需签发不填金额的转帐支票时,必须经处领导批准并在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期、规定限额和报销期限。
并由领用支票人在专用的支票领用单上签章,由出纳保管,逾期未用的空白转帐支票,要及时收回注销。
对于填写错误的支票,必须加盖“作废”戳记,作为会计凭证一并装订。
支票遗失时,要立即向银行办理挂失手续。
二、登记现金和银行存款日记帐。
根据已经办理完毕的收付款凭证,逐笔顺序登记现金和银行存款日记帐,做到日清月结。
现金帐面余额要同库存现金核对相符。
银行存款的帐面金额要及时与银行对帐单核对。
月末要编制“银行存款余额调节表”,使帐面余额与对帐单上余额调节相符,对于未达帐项要及时查询。
要随时掌握银行存款余额。
不准将银行出借,出租给任何单位或个人办理结算。
三、保管库存现金。
对于现金,要确保其安全完整,如有短缺,要负赔偿责任。
要保守保险柜密码的秘密,保管好钥匙不得任意转交他人。
库存现金不得超过银行核定限额,超过部分要及时存入银行。
不得以“白条”抵充库存现金,更不得随意挪用现金。
四、保管财务印章,空白收据和空白支票。
必须妥善保管财务印章,严格按规定用途使用,签发支票所使用的各项印章,必须由出纳和会计分别保管。
对于空白收据和空白支票必须严格管理,专设登记簿进行登记,认真办理领用注销手续。
会计人员职责
为维护国家财经制度和财经纪律,严格执行会计制度,严格控制财务收支,认真做好会计核算,固定资产的管理,加强资金管理,妥善保管会计档案。
会计人员应履行以下职责。
1、认真编制并严格执行财务计划,遵守各项收入制度,费用开支围和标准。
本着增收节支的原则,合理地使用资金。
2、会计人员必须按照国家财务制度规定,要连续、系统、全面地反映和监督会计核算工作、会计分析工作,定期进行会计检查工作。
3、合理使用现有资金,加强资金收支管理,充分发挥资金的使用效果。
4、负责固定资产验收、折旧、报废、清理和在建工程费用核算等会计核算工作。
5、妥善保管会计凭证、帐簿、报表,建立完整的会计档案,专人负责管理。
6、会计人员认真遵守、宣传、维护国家财政制度和财经纪律,同一切乱纪行为做斗争。
7、会计人员有责任提供有关财务资料给上级部门审计、财政、银行、税务等部门。
配合财务检查工作,不得拒绝、隐匿、谎报。
会计人员的权限
国家有关财经制度赋与了会计人员维护财经纪律,参与单位的管理,实施会计监督等方面的职责和权限。
为了确保会计人员能在职权围认真履行职责,特明确以下权限;
1、会计人员有权要求本单位各部门、人员认真执行国家财政财经制度。
遵守国家财经纪律和财务会计制度。
2、对乱纪行为,会计人员有权拒绝执行,并应向领导或上级机关汇报。
3、会计人员有权参与本单位编制财务计划、制定定额或标准,参加有关的财务会议。
有权向领导提出有利于财务开支的经济效果方面的建议和意见。
4、会计人员有权监督、检查本单位的财务收支,资金使用和财产物资的保管、收发、计量、检验等情况。
5、会计人员有权要求本单位各部门提供所有与财务会计工作有关的资料和信息。
会计责任
1、参与财务管理。
2、负责制定本单位会计制度,编制财务计划,检查计划执行情况;以及编制财务会主于报表,并做到数字准确、容完整、报送及时,会计核算做到日清月结。
3、负责及时足额缴纳各种税金和清理工作。
4、负责固定资产增减、变动、使用的登记。
出具真实、可靠、准确的报表。
5、负责所属各单位会计核算工作,不定期的进行检查和指导工作。
6、负责所属各单位会计人员业务素质提高和思相政治工作。
确保会计机构正常运转。
出纳责任
1、按照国家财经制度规定,以及本单位管理制度的规定,做好库存现金的收支工作,芬伊.现分同记帐。
2、保证库存现金帐实相符,严格执行库存现金限额规定,做到日清月结。
3、熟悉银行结算方法,登记好银行日记帐,并保证银行存款帐实相符。
4、根据本单位的情况,制订本单位备用金的使用制度。
组织好备用金的明细核算,不能以收抵支、坐支现金。
5、认真负责货币资金的收支工作,起到监督和服务作用。
6、保管好各种票证,建主领用制度。
7、在办理日常工作中,坚持原则、公私分明。
8、不断提高自身素质和业务能力,提供优质、高效、准确、公正的服务。
稽核职责
财务稽核是反映单位财务状况和收支情况的管理部门,是上级单位及本单位了解财务管理的执行情况,掌握政策,执行工作的环节。
l、坚持原则、廉洁奉公。
2、严格执行国家财经法律、法规、规章和方针、政策以及国家统一会计制度,遵守职业道德。
3、保证提供财务资料信息合法、真实、准确、及时、完整。
对弄虚作假、严重的,追究当事人的责任。
4、办理业务应当实事,客观公正,对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的行为要坚决拒绝执行,并向单位领导汇报。
5、对单位制定的财务计划、业务计划的执行情况进行监督。
6、认真履行稽核责任,严格把关,堵塞漏洞,杜绝行为的出现。
7、对单位财务工作,定期检查制度的执行情况。
固定资产的管理办法
为确保固定资产增减和结存核算的真实性.挖掘潜力,发挥现有固定资产的最大效能,应对固定资产进行定期或不定期的清查,具体管理办法规定如下;
1、在每年编制年度会计报表之前,进行一次全面清查工作。
2、根据需要可以轮流进行局部清查工作。
3、根据清查结果编制“固定资产盘亏毁损表”,并按规定报请主管部门审批处理。
4、盘盈的固定资产如没有账面价值,经主管部门批准,估价确定其重置价值。
5、不实行折旧制度,根据重置价值调整“固定资产”的帐面数。
6、分别归类,建立固定资产防护管理制度,建立健全固定资产完整的档案,做到物、卡、帐、实相符。
7、专人负责固定资产管理工作,责任落实,减少或避免灾害损失。
票据管理办法
1、各种票证统一由处财务稽核科负责管理。
2、严格执行局规定票据管理及领用制度,专人负责保管。
3、在使用中严格按统一要求操作,不得违反操作规定。
4、严格执行财务制度,票证、钱款分开负责管理,不得擅自一人开票收款。
5、做到日清月结,要求票、钱、帐相实相符。
6、按月及时结清上月结存数、当月实发数、结存数。
填写销号清单上报处稽核。
杜绝出现销误。
7、由处财务稽核科进行严格的审核,证实无误后,统计全处的票据数。
填写统一的销号清单上报局主管部门核销。
部牵制制度
一、票款分离,规费票管不准开票,开票人员不准收款。
二、出纳不能兼管稽核,会计档案保管和收、费用债权债务帐目的登记工作。
三、章证分离,支票印件应留单位公章、财务专用章、会计名章,其应分别保管,签发支票要领导审查签章后,出纳方可签发支票。
四、单位固定资产和办公用品,由会计登记入帐,下设专人保管,不允许既管帐又管实物。
五、会计档案借阅、均应经过领导批准,严格执行安全和制度。
财务现金管理制度
为了加强财务安全防,做好现金的保管,明确财务人员在财务现金安全方面的工作职责,特制定本制度。
一、财务科及全处财务人员皆在本制度约束之,财务人员应做好对财务账目、会计档案的整理归档、及时将有关凭证、报表、帐簿入档案室。
二、财务室应配备保险柜用于存入日常用现金及帐簿。
财务人员应严格遵守备用金制度,严格按银行规定的限额储留现金,严禁将现金放于保险柜外存放。
对于超限额现金,财务人员应及时存入银行,如发生丢失、被盗等意外,由承担该现金保管的人员自负责任。
三、财务室应安装防盗门窗,在离岗、下班时,财务人员应将门窗锁(关)好。
四、财务人员应做好对本单位财务工作的工作,不得对无关人员介绍本单位的财务状况。
五、财务人员应加强对安全防方面的学习,提高防意识,树立高度的事业心和责任感,做好本职财务工作。
财务管理办法
一、总则
二、固定资产管理办法
三、交通规费收入及解缴管理制度
四、货币资金管理制度
五、专用基金管理
六、经费管理制度
七、财务收支审批制度
总则
为加强我处财务管理,做好规费征收,经费和会计核算工作,管好用好征稽部门的资金、财产、物资,充分发挥资金的使用效益。
保证国家财产的安全、完整。
根据国家和上级主管部门的有关规定,结合我处的具体情况,特制定本处财务管理制度。
一、交通征稽财务的管理体制:
我处属上级拨款的事业单位,财务管理按照“统收、统支,收支两条线”的原则进行会计核算,实行二级核算,三级管理,处级均为独立核算单位,各稽查所为处所下属的部核算单位。
二、财务管理的基本任务
1、坚持以征费为中心,严格执行交通规费征收的政策、规定及会计核算办法,对各项交通规费征收进行收入核算,努力完成规费征收计划。
2、做好各项交通规费的收入解缴工作,保证各项交通规费收入及时,足额。
解。
3、坚持增收节支的原则,合理的安排经费的支出和专款专用的规定,认真执行财经法规、制度和财务管理规定,严格按照经费开支的标准,围管好用好有限资金,充分发挥资金的使用效率。
4、管好货币资金和各类财产物资,维护国家财产的安全、完整和我处的利益。
5、做好各种票据的领用。
发放、核销、保管等工作,确保各项工作的正常进行。
固定资产的管理办法
为加强全处固定资产的管理,根据《会计法》和《规》的规定,各单位应当建立财产清查制度,结合本单位的实际情况,制定本办法。
一、固定资产的地分标准与归属:
1、使用年限在一年以上。
2、单位价值在200元。
我处固定资产由处统一管理调配,各征稽所、队对调配的固定资产只有使用、和安全保管的权利。
二、固定资产的分类
固定资产分为以下几类
1、房屋及建筑物:
指办公用房屋、职工住宅、车库等和其它建筑物。
2、交通用的工具:
汽车
3、专用设备:
计算机
4、通讯设备;
5、土地征用并单独估价入帐的土地。
6、其他。
三、固定资产的调拔、变卖、报废。
1、固定资产由处统一调配和安排使用,各所之间不能自行交换,调拨,由处进行调整,合理安排使用,一并负责对使用的固定资产加强管理、维修。
2、固定资产不能擅自变卖,确定不适用或需要变卖的,应报处同意方能作价处理,其作价收入一律上交处。
3、对失去使用价值需报废的固定资产,经有关部门鉴定属实后,由使用单位填写“固定资产报废单”一式三份上报处,由处上报征稽局核实批复后、按批复意见办理。
四。
固定资产的核算
凡购建、扩建、调拨。
报废的固定资产要严格按照有关规定进行帐务处理。
固定资产分类帐必须定期与固定资产总帐、固定资产卡片核对,以保证帐帐相符,帐物相符,帐卡相符。
五、固定资产的基础管理:
1、使用固定资产的财务和财产管理应分别设置固定资产、总帐、明细帐,并对每项固定资产建卡进行登记,以便随时掌握固定资产的变动、使用、修理情况。
2、每年的12月底以前,处对各单位使用的固定资产作一次调查、核实,发现有盈亏固定资产的,必须追查原因并造册上报审批,以确保国家财产完整无损。
交通规费收入及解缴管理制度
交通规费是征稽部门根据国家及自治区有关的政策,规定向有车单位和个人征集的资金,是进行交通基础设施建设的主要资金来源,为做好规费收入的解缴工作,特制定本管理制度。
一、严格按照规费征收的有关标准规定审核收职的各项规费收入,配合其他部门做好规费收入的管理工作。
二、严格按照会计核算办法,对各项交通规费进行会计核算、准确及时反映规费征收的动态。
不断挖潜堵漏,增加收入。
三、下基层了解征收交通规费票据的使用情况,检查是否按规定使用票据,确保全处规费征收票据使用的统一性、规性、严肃性。
四、规费收入必须专户储存,严禁挪用、截留规费收入。
规费收入的现金必须按国家现金管理条例执行,及时存入银行。
五、切实加强规费解缴工作,要及时定额上解。
1、各所、队每月5日上报收入月报表。
10日上解规费收入。
2、处将收到的各种规费收入及时足额解缴、上报征稽局和区交通厅财务处。
3、对规费解缴及报表进行定期或不定期的检查。
以确保规费收入及时,足额上解。
货币资金管理制度
货币资金主要是指单位的现金、银行存款等,为加强货币资金管理和对经济活动的监督,确保货币资金有计划地合理使用,特制定本办法。
一、现金管理
1、严格执行国家现金管理条例及实施细则,加强现金管理。
2、现金收入的来源有:
(1)从银行提取的现金;(2)职工归还的各种借款;(3)其他收入。
单位库存现金额规定在银行核定的限额的,超出限额部分要及时送存银行,禁止个人挪用单位现金和白条抵充现金。
3、现金开支的围有:
(1)对职工个人的工资、奖金、福利费、补贴差费、补助费、备用金、差费借款等以及向不能转帐的单位和个人购买物品或支付劳务报酬。
超出现金支付围的,必须通过银行转帐支付。
4、对处单位错转入的款项以及应退的各种款项,一律通知银行汇退,不得用现金退什。
5、出纳办理的现金收支业务,必须以会计审核签认的会计凭证为依据。
职工个人清款单预借的现金要经领导签字批准,否则不予支付。
6、职工因公出差预借现金,及时办理报销手续。
清算结款,任何人不能长期拖欠借款。
7、出纳员对已办理收支业务的原始凭证要分别加盖“收讫”和“付讫”戳记。
8、出纳员要根据记帐凭证及时登记现金日记帐和银行存款日记帐,做到日清月结,每月核对库存现金金额,并与总帐核对相符。
9、库存现金要妥善保管,确保安全。
出纳员在向银行解提较大额现金时,要加强安全措施。
二、银行存款管理
1、货巾资金的收支业务除按规定可通过现金结算外,其余一律要通过银行办理结算。
2、严格执行中国人民银行颁发的《银行结算办法》和银行有关办理结算规定本单位银行的收支业务。
3、坚持专款专用的原则。
经费结算不得挪用规费收入专户存款。
4、不得签发各种空白支票,汇票或交给他人自填。
5、留存银行的印鉴要分开保管,不能一个人保管全套印鉴。
6、出纳要按规定及时登记银行存款日记帐,月终结出发生额和余额,并与银行对帐单,会计总帐核对,对未达帐款要编制“银行存款余额调节表”调整相符。
发现差错及时查明原因,及时处理。
专用基金管理制度
专用基金是单位具有特定来源和专门用途的可自行掌握的自有资金。
为加强对专用基金的管理,严格按照国家及部门的有关规定管理和使用专用基金,特制定本管理制度。
一、专用基金的类别
1、专用基金包括职工奖励基金、职工福利基金、事业发展基金。
二、专用基金的使用围
1、职工奖励基金:
主要用于发给职工个人的月度奖,年终奖,以及先进工作者和先进集体等奖金。
2、职工福利基金:
主要用于职工集体福利事业以及按规定发给职工个人的各种福利,补贴和困难补助。
3、事业发展基金:
主要用于单位的生产事业发展和建设以及经费不足的补充
三、专用基金使用管理的原则:
1、严格按照专款和专项管理原则进行管理,不能任意改变专用基金的用途和扩大专用基金的开支围。
2、坚持“先提后用,计划使用”的原则,做到量入为出,收支平衡,略有结余。
3、财务科要坚持按计划、按规定使用专用基金。
4、集中掌握使用的事业发展基金应由处,财务科等部门提出安排使用资金的方案经有关部门讨论,审定后转处领导审批,没有领导批示不予拔款。
经费管理制度
经费是征稽部门从事正常业务需的办公费、车辆使用费、印刷费、业务费、宣传费、设备购置费等以及按规定支付给职工个人的工资,奖金、补贴等费用。
1、坚持财务制度,执行财政法规,严格执行经费开支的围标准,不得扩大经费开支的围和提高经费开支的标准。
2。
严格经费开支、报销手续、各种支出凭证要注明清楚.以及经办人、验收人、有关门签字同意核销,否则,财务不予办理。
3、职工出差借款,先由本人填写借款单,经处领导审批和财务人员审核后才能借支,出差回来及时到财务报帐,结清借款,非因公的个人借款,不能借支。
职工住院、自然灾害等情况需暂时借款的,经处领导审批后才予办理。
4、购买国家专控商品的,要按国家规定办理专控商品审批手续后才以购买,财务才予以报销。
5、零星设备购置,经处领导审批后,财务才子付款。
财务收支审批制度
1、凡购买办公用物品等,由处长审批。
2、正常性开支的水电费及零星的票证、帐本、报表等印刷费由经办人验收,处长审批。
3、各部门需订购的业务学习资料、书籍工具书、由处长审批;
4、经核定标准后的正常性经费支出,报知处长审批,属非止常性拔款,预先报知处长,经处长批复后,按批复办理。
会计帐务处理程序制度
一、交通规费会计帐务处理程序制度
1、会计科目的制定和使用
根据国家统一会计制度规定,结合征稽业务的需要确定我处交通规费会计科目如下:
a、养路费收入科目:
本科目核算按照国家规定征收的养路费收入。
二级科目按上级要求考核项目设定。
发生养路费收入时,借记“银行存款”科目,贷记“养路费收入”科比月末将贷方合计数转入“解缴收入往来”科目,借记“养路费收入”科目,贷记“解缴收入往来”科目。
b、运管费收入科目、客运附加费收入科目:
这两个科目核算按照国家规定征收的运管费和客运附加费收入。
二级科目按上级要求考核项目设定。
发生以上两种收入时,借记“银行存款”科目,贷记“运管费收入”、“客运附加费收入”科目,月末将贷方合计数转入“解缴收入往来”科目,借记“运管费收入”、“客运附加费收入”科目,贷记“解缴收入往来”科目。
c、利息科目:
本科目核算交通规费专户存款利息。
发生利息收入时,借记“银行存款”科目,贷记“利息”科目,利息收入应定期及时汇缴。
汇缴时,借记“利息”科目,贷记“银行存款”科目,年终不留余额。
d、银行存款科目:
本科目核算养路费、运管费、客运附加费、利息的收入。
上缴、结存情况。
存款时,借记“银行存款”科目,贷记有关收入科目,上缴规费时,借记“解缴收入往来”科目,贷记“银行存护科目。
e、解缴收入往来科目:
本科目处财务科用以核算各所(大队)上缴规费和向上一级主管部门解缴规费的情况。
按实际应用情况,各所(大队)月终将规费贷方合计转入“解缴收入往来”科目,转入时,借记有关科目,贷记“解缴收入往来”,上缴时,惜记“解缴收入往来”科目,贷记“银行存款”科目。
f、应收款科目:
本科目核算交通规费未达帐项。
收到“空头”支票或单位特殊情况欠费,规费票证要按期核销,月终对已开出票证,款尚未收回入户时,借记“应收款”科目,贷记有关收入科目,次月收回该款项时,借记“银行存款”科目;贷记
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