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日常收支单据和财务核算的区别
篇一:
日常费用开支管理的规定
日常费用开支管理的规定
(草案)
第一条为了进一步完善和落实建业住宅集团(中国)有限公司(以下简称“集团”)各项规章制度,促进集团经营管理水平的提高,保证集团范围内资金周转的畅通,根据集团实际情况,现就集团范围内的日常费用开支管理统一如下规定。
第二条适用范围。
一、本规定适用于集团范围内各中心各子公司。
二、集团各中心和实行收支两条线的单位的费用、资金开支管理权限在集团财务结算中心;其他财会独立核算单位的费用、资金开支批准执行权限在所在单位,由所在单位严格按照本规定执行。
第三条计划管理。
一、集团:
各中心于每季度第一月的3号将编制的《第季度费用开支计划申报单》送财务结算中心。
财务结算中心在10号前将审核后的《申报单》。
二、子公司:
各部门(项目组)于每季度第一月3号将编制的《第季度费用开支计划申报单》送财务部,财务结算中心在10号前将审核后的《申报单》回复各部门(项目组)。
第四条审批程序及权限。
一、日常费用
1、集团:
由经办人按要求认真填写用款申请单或借据经中心总经理及财务结算中心总经理审批后,财务部门方可支款。
2、子公司:
由经办人按要求填写用款申请或借据经部门经理、总经理及财务部经理审批后,财务部门方可支款。
二、大宗费用
1、集团:
由各中心提出书面报告,经总经理审核后报总裁批准后财务部门方可支款。
2、子公司:
由各子公司提出书面报告,经管理中心和财务结算中心总经理审核后报总裁批准后财务部门方可支付款项
第五条费用开支标准。
一、差旅费
参见《差旅费开支办法的有关规定》。
二、办公费
1、一般管理人员,每人每月元(不包括计算器等办公、绘图工具,下同)。
2、部门经理以上人员,每人每月元。
3、由集团管理中心按上述费用开支标准掌握执行。
三、业务招待费
参见《宴请制度》。
四、其他业务性支出
由经办人申请,中心负责人或子公司经理审核好,报总裁批准。
五、交通费
1、集团按工作岗位发放交通补贴。
具体参照《建业住宅集团车辆配置及交通补贴发放暂行办法》。
2、集团各中心、各子公司公务用车原则上实报实销。
六、报刊杂志、书籍费
本着节俭、实用的原则,凡需订阅、购置的报刊杂志、工具书籍等,必须由管理部门事前统一编制订购计划,报财务中心经理、分公司经理审批后,方可订购。
七、员工培训费用
集团员工的培训由集团人力资源中心制定培训计划与费用预算,经财务中心总经理批准后,按计划支付并由各受益单位分担费用。
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八、通讯费用
参见《集团移动通讯工具管理办法》
九、其他行政、福利、其他、奖励性费用?
参见《建业住宅集团职员手册》
第六条其他。
一、集团、各子公司可以根据本规定制订适合自己公司的费用开支标准细则,但不得超过本规定标准,并报财务中心备案。
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二、本规定下发后,各子公司应根据本规定精神,设计适合本单位情况的有关单据、附件和表格。
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三、对不按本规定条款执行的部门,财务部门不予开支报帐,影响工作追究责任人责任。
第七条本规定由集团财务中心负责解释。
第八条本办法总裁办公会批准之日起执行。
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篇二:
单独核算和独立核算
企业财务单独核算的背景分析和账务处理
1企业单独核算的背景如何才算是做到了单独核算,为什么要单独核算,目前的情况下,恐怕每个人就此问题都有自己的见解和答案。
但是翻开企业财务准则,我们竟然找不到一句有关单独核算的要求和规定,更别提对它进行定义了。
说到单独核算,不得不说他的另一个说法独立核算,笔者在这里查阅了一下现代汉语词典关于两个词的解释:
单独,独自一个人;不跟别人合在一起,在活动的条件和因素中,单独某个条件和因素独立或仅其自己。
独立,指单独的站立或者指关系上不依附、不隶属。
单看解释,以笔者较为自信的汉语基础,也无法判断出两个词的本质区别,更重要的是,实际会计工作中,单独核算和独立核算实际并不区分,所以,本文认为两个词是一个意思的两种不同表达方式。
题外话,说到独立核算,突然就熟悉了,熟悉的根源在于会计人员经常办理的税务登记表上有个选项“核算方式”下:
独立核算和非独立核算。
另外,我们从大量的财政部文件中对诸多专项资金的管理也多用单独核算的表述,比如《国家科技支撑计划专项经费管理办法》第五条“单独核算,专款专用”等等。
单独核算这个概念的出现伊始,其实就是一种管理要求,无论是作为企业管理部门还是国家行政主管部门,而不是针对一种技术或观念上的普遍现象出现的,比如像会计准则,是一种普遍要求。
不同的背景下,对单独核算也有着不同的侧重点。
1.1企业会计准则对单独核算论述和要求
企业会计准则虽然没对单独核算定义,但是会计假设中对会计主体给予了明确概念:
会计主体指企业会计确认、计量和报告的空间范围。
无论是会计主体,还是单独核算,会计所要做的都是核算工作,所谓核算,就是确认和计量两种主要工作。
会计主体要求对企业发生的所有业务进行核算,对会计来说,这是一种广义上的单独核算。
这也是为何会计不对单独核算进行定义的基础,因为每个会计主体都要求单独核算。
1.2税法对单独核算的定义和要求税法明确规定,独立核算是指对本单位的业务经营活动过程及其成果进行全面、系统的会计核算。
独立核算单位的特点是:
在管理上有独立的组织形式,具有一定数量的资金,在当地银行开户;独立进行经营活动,能同其他单位订立经济合同;独立计算盈亏,单独设置会计机构并配备会计人员,并有完整的会计工作组织体系。
非独立核算又称报帐制,是把本单位的业务经营活动有关的日常业务资料,逐日或定期报送上级单位,由上级单位进行核算。
非独立核算单位的特点是:
一般由上级拔给一定数额的周转金,从事业务活动,一切收入全面上缴,所有支出向上级报销,本身不单独计算盈亏,只记录和计算几个主要指标,进行简易核算。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第15条、19条的规定,企业和企业在外地设立的分支机构属于从事生产经营的纳税人,按照法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿。
也就是说,根据税法要求,如果属于独立核算的纳税人,应当独立建账核算;如果不属于独立核算的纳税人,财务并入总公司统一核算管理,是否要建立有关辅助帐、明细帐,可由总公司确定。
另外,我们常见另一种税务要求单独核算的情形,比如:
财政部国家税务总局关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的通知财税[201X]3号文件中第四条,“各类学校均应单独核算免税项目的营业额,未单独核算的,一律照章征收营业税。
”可见,税务对单独核算的要求具有普遍性、细致性和强制性的特点,这反映了单独核算对税源控制的重要性,也是会计人员较早接触单独核算的最重要的背景。
1.3国家财政专项对单独核算的要求
财政系统每年都有巨额的资金投入到关系到国计民生的重要产业和其他重要部门,财政资金大部分都具有专款专用性
质,不允许占用和挪作他用。
上述资金通过财政支付系统进行收支,进而产生了对资金使用进行规范和监督的需求,国务院各部委,在涉及财政专项资金方面,与财政部联合发布了相关专项资金的管理办法,这些管理办法其中一个重要的共同点就是单独核算,比如前文提到的《国家科技支撑计划专
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项经费管理办法》。
财政系统对单独核算要求的重点在于支出控制,专项经费的使用是否符合相关项目的要求,支出是否具有合理性,财务核算是否清晰明确,是否与预算相符,支出调整是否有相关审批手续等等都是对单独核算的具体要求。
2企业单独核算的措施
会计科目的设置在核算通用账目上有普遍性的特点,这种特点针对广大报表需求者而言,有着通用性和较易理解性,这也是目前财务准则趋向于国际化的一个出发点。
但不同的企业有各自不同的特点,也产生不同的报表需求,进而对财务核算也有其特点,由此通用性的会计科目设置必然带来其局限性和缺乏灵活性。
而会计核算要求规范和统一,尤其在科目和核算标准上不允许出现企业自己的方法,这就产生了矛盾。
而解决此类矛盾,通过修改准则和会计核算办法明显行不通,则只能企业自身解决。
管理会计也提供了一套方法来分析和判断,并提供决策参考,但基础数据的收集与统计往往是现实工作当中的难点,很多时候,我们缺乏的不是烹饪程序,而是各种食材。
通过近十几年的财务工作经历,笔者发现不同类型的企业对数据都有着方方面面强烈的需求,老总都想拿到一份数据详实,结果准确的分析报告,来为自己的投资方向和业务计划提供有力的参考。
但往往不能尽如人意,不是市场需求人群的样本数量不够,就是目标人群的收入支出结构不准确等等。
分析的方法我们都知道该如何去做,但分析的数据基础却漏洞百出。
单独核算其实也是从另一个角度为企业解决诸如此类问题提供一个很好的角度,在不违反财务会计准则的前提下,针对上述不同背景下对单独核算采用不同措施,能够较好的解决问题。
2.1企业备查账财务部门作为每个企业重要的数据处理中心之一,对数据的收集和整理往往更具敏感性,我经常发现我的会计发各种牢骚:
这个表怎么能这么填呢?
发票项目怎么就一个“办公用品”?
怎么没有个数量单价?
报销单后面的附件都没有,这笔款是干什么了等等。
但换来的可能是业务人员的一通抱怨或者干脆丢过来一个白眼,有时还会说:
“你们财务部怎么也不支持业务部门,这个后勤怎么干的?
!
”殊不知,财务部门的做法为企业避免了多少风险。
很多数据可以通过财务部门进行归集和整理,但不是所有的数据都可以放到财务部门处理,财务部作为公司具有法定职能性的部门,有其特点和局限性。
这里不多讨论数据管理权限的归属问题,只就财务部能够接触到的数据的处理问题。
会计科目核算的是一般性的经济数据,这个一般性往往其实也不能满足统计学上的经济数据要求,只能较普遍的核算企业损益和资产负债情况,当然,作为一个企业针对投资人来说,这些数据在大方面是满足需要的。
但作为管理需求出发,则远远不够,会计准则核算科目往往提供的是简单的财务结果,而缺乏过程监控和预期测算,而对管理来说,这其实更有价值,否则,财务人员永远是事后诸葛亮。
改变这种局面,理念和方法很重要,财务人员要改变老老实实埋头做账的观念,要改变逆来顺受的工作方式,变被动为主动,与业务人员沟通,与管理人员沟通。
做企业经营监控的旁观者,做管理上的积极参与者,如此,才能发挥财务人员的最大价值,体现财务人员作为企业监督者的角色。
在工作方法上,不但要做好会计科目核算,同时也要做好辅助账目的核算,充分利用财务软件的辅助核算功能,辅助功能无法满足的,要设置合理的备查账目,以便准确的反映各项经济业务。
备查帐的设置和核算也不单一是财务部门的事情,财务部起到指导、监督和收集整理的作用,具体实施还需要各业务部门落实,为此,财务部负责制定制度和方法,相关部门配合和执行。
需要注意的是,财务部要关注制度和方法的执行效率,做好培训和指导工作,并积极与业务部门沟通,提高工作效果。
2.2设置明细科目
对税务部门来说,单独核算的重要意义在于控制税源,而不像企业对单独核算的重点在于满足管理需要,备查账的方式较为灵活和随机性,且和企业账务处理系统有一定程度的脱节,财务数据反映内容上有间接性和统计性的特点。
税务部门对账务单独核算要求直接性和清晰性,而不能通过间接统计的方式得到数据,否则,会认为是不够严谨,针对此种情况,合理在总账科目下设置明细科目是解决问题的最有效的途径,这要求企业做到研究税法对单独核算的要求,税法对不同的税种和应税项目有不同的征收税率,最
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典型的就是免税项目和应税项目,属于这类情况,就必须有针对性的设置明细科目。
2.3设置辅助账
前已叙及,会计科目作为会计准则对核算的规范性和一般性要求,对企业来说,其科目资源有限,虽然理论上可以设置的明细科目是无限的,但树状的明细科目设置具有固定性,往往在管理统计上无法满足对数据的要求,比如,我们往往需要的数据要从不同科目之间综合汇总分析才能得到,这也是作为科目核算局限性和缺乏灵活性的表现。
电算化软件中的项目核算模块为解决此类问题提供了非常良好的途径,比如,金蝶软件可以在科目下设置最多三类并列核算项目,每类项目的数量理论上是无穷的,用友软件也有类似的功能。
项目辅助账和财务科目账具有关联性,对数据库来说,其实本质是一套底层数据的两种不同输出方式而已,这种项目辅助核算账完全可以根据企业个性化要求,设置符合企业的项目名称和数据统计方式,而
这种账务处理方式,也是满足财政对各专项资金管理的较好方式。
比如:
国家科技支撑计划专项资金支出科目下设置“测试化验加工费”,该科目是指“在课题研究开发过程中支付给外单位(包括课题承担单位内部独立经济核算单位)的检验、测试、化验及加工等费用。
”具体到企业会计核算中,可能会涉及“研发支出”、“原材料”、“营业费用”、“管理费用”等科目,可在此类科目下设置核算项目“测试化验加工费”,即能有效解决专项经费核算问题。
3不同方式的选择需考虑的方面
从数据的角度,其数据基础都是来源于企业账务处理系统,数据本质上都具有合法性和合理性的特点,但从形式上看,企业在选择时,要考虑如下几点:
3.1数据使用部门的要求
数据的使用和提供对象是选择不同措施应考虑的重点,针对企业来说,数据要求灵活和方便,采用备查账;对税务部门则用明细帐核算,而其他专项经费,项目辅助账是较好的方式。
3.2相关核算方法的备案
无论是企业自身需求,还是行政管理部门的强制性要求,核算方法都应向主管部门备案,并且已经确定,能够做到一贯性,以便于做对比分析。
3.3数据的报送
企业应定期统计相关报表,做单独(专题)财务报告,内容应包括:
业务(项目)基本情况;专属资产和专属负债表;损益状况分析(专属损益表);专项经费支出明细表;报表附注,其他应披露的事项等等,以便于管理部门监控和掌握项目进展和支出状况,并能够满足审计部门的审计要求。
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篇三:
会计核算制度(模版)
会计集中核算管理制度
为了规范报帐单位和核算中心的操作和运行工作,加强会计集中核算管理,提高工作效益,顺利开展各项工作,核算中心严格执行《中华人民共和国会计法》和有关财经法规制度,依法理财,最大限度发挥资金的使用效益,特制订本管理制度。
一、核算中心工作职责
1、协助报帐单位编制预算,放上鼠标按照提示更多资料配合财政部门做好预算和财务管理工作。
管理好报账单位的各项资金,确保报账单位各项业务顺利开展。
2、统一办理和审核报帐单位的财务收支。
办理现金、转账、汇兑等资金结算,办理经费的拨入、支出、往来款项的收付等业务。
监督管理报账单位各项资金的使用,严格支出管理,严格执行“收支两条线”管理,规范财经秩序,防止资金的浪费、挪用和挤占。
3、严格按照国家统一会计制度,统一为报账单位进行会计核算。
包括对原始凭证合法性的审核、账务处理等财会事务。
加强会计基础工作规范,保证核算操作规范合法达标。
4、统一编制会计报表,为报账单位和各部门提供财务报告,并提供各种会计服务,及时向有关部门提供合法、真实、完整的会计信息,接受报账单位对会计事项的查询和资金核对等。
5、接受财政、监察、审计等有关部门的各项检查,如实提供会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料以及有关知悉情况。
6、负责报帐单位收费票据的领取、保管、分发和核销。
为报账单位保管会计档案。
二、核算中心工作守则
1、遵守财经法律、法规和国家统一的会计制度,依法理财,认真履行职责。
2、对在执行会计服务业务中知悉的报帐单位经济(或商业)秘密负有保密义务。
3、对报帐单位示意作出不当的会计处理,提供不实的会计资料,以及其他不符合法律、法规规定的要求予以拒绝。
4、对不真实、不合法的原始凭证不予受理,对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回,要求更正、补充直至完善,方可受理。
5、对报帐单位提出的有关会计处理原则问题负有解释的责任。
三、核算中心工作人员主要职责
(一)、核算中心主任主要职责
1、负责监督、指导、管理核算中心的各项工作;
2、组织核算中心人员学习法规制度和业务知识,以及思想教育;
3、负责向主管领导及上级领导报告工作信息;
4、管理报帐单位资金的收取、储存和使用,调度资金;
5、严格执行财经法规制度,维护财经纪律的严肃性;
6、负责有关财务审批事项,控制资金的合法使用;
7、熟悉掌握核算中心的运作情况,研究报帐单位的收支政策,并提出优化收支结构的政策性建议;
8、完成本局及上级部门布置的工作,协调部门关系。
(二)、核算中心副主任(兼会计主管)主要职责
1、协助主任管理核算中心工作,组织学习法规制度、业务知识和操作技能;
2、具体办理核算中心的有关行政事务,管理核算中心日常业务工作;
3、负责审核报帐单位收支凭证,以及各项申请、报告和有关财经事项等;
4、负责建立制订核算中心的各项管理规章制度,并监督执行。
对报帐单位的财务预算和决算的编制进行审核把关;
5、纠正和制止违反财经法规制度行为和不执行预算计划以及违反财经纪律的不良行为;
6、督促检查指导核算中心开展业务工作,确定核算中心会计人员的分工,指导开展业务工作,提高工作质量和效率;
7、掌握核算中心的各种信息资料,为领导提供决策依据。
8、完成领导交办的其他工作任务。
(三)核算中心审核员(兼总会计、会计档案、票据、核算系统管理)主要职责
1、协助主任、副主任管理核算中心工作,组织工作人员学习法规制度、业务知识和操作技能;
2、负责审核报帐单位各项收支凭证、委托单和有关财经事项等;
3、负责监督执行核算中心的各项管理规章制度。
对报帐单位的财务预算和决算的编制进行审核;
4、纠正和制止违反财经法规制度行为和不执行预算计划以及违反财经纪律的不良行为,以及规范计算机和财务软件的使用和管理;
5、做好票据的购买、保管、发放、回收、核销等工作,负责管理存档的会计档案资料,登记造册,妥善保管;
6、负责计算机录入会计凭证的审核和帐务结账工作,以及计算机和财务软件的维护工作,确保安全运作;
7、检查指导会计组、出纳组开展业务工作,想方设法提高工作质量和效率;
8、掌握核算中心的各种信息资料,为领导提供决策依据。
9、完成领导交办的其他工作任务。
(四)、核算中心会计员主要职责
1、严格执行《会计法》,遵守国家的法律法规和财政规章制度,依法行使职权,规范办理会计业务;
2、负责指导报帐单位编制年度财务预算计划方案,并将执行情况进行调查及时汇报,编制各种会计报表、预算报表和决算报表,并对报表的真实性负责;
3、拒绝受理不真实、不合法的原始凭证,对不规范的原始凭证一律予以退回更正、补充。
对违反财经法规制度的一切经济收支,一律不予受理;
4、负责依照法规在计算机上录入记账凭证,进行帐簿登记工作,正确按会计制度办理核算工作,做到日清月结、帐帐相符、帐实相符、帐款相符、帐证相符、帐表相符。
按电算化的管理规定进行工作;
5、会计年度内保管会计档案资料,负责财务稽核工作;
6、维护财经纪律,监督财务工作的正常运行,对报帐单位的帐务和资产进行核算和监督。
认真做好各项资金的管理和使用,为报帐单位开展业务工作提供资金保障。
7、为报帐单位提供预算决策,对财务状况进行财务分析,编制分析报告;
8、负责向报帐单位通报财务状况。
接受审计、税务机关和监督部门的监督检查,如实提供会计档案资料;
9、完成领导交给的其他工作任务。
(五)、出纳员主要职责
1、严格按照国家有关现金管理和银行结算制度规定,根据审核人员审核签章的收付款凭证,进行复核,办理好现金收付和银行结算业务;任何一切支付,必须以处理完善的凭证为依据。
否则,均予以拒绝。
2、登记好银行日记账。
对未达账项,月末要编制“银行存款余额调节表”,及时掌握银行存款余额,不得签发空头支票,不准将银行存款账号出租、出借给任何单位和个人办理结算。
3、登记好现金日记帐,做到日清月结,帐款相符,收入支出票据逐日逐笔登记帐务,并按计算机管理规定操作。
按时记帐、结帐交付单据。
4、做好库存现金和各种有价证券保管保密工作,确保流动资金的安全,尽可能减少现金的提取。
如因工作不慎而使单位蒙受损失时,要负赔偿责任,遵纪守法,不得挪用、侵占公款,否则依法追究责任。
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