新编审计学辛金国主编课后答案.docx
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新编审计学辛金国主编课后答案
注明:
希望同学们可以根据以下习题答案,来帮助自己学习。
答案供参考:
P41:
(第2章审计准则和审计质量控制准则)
一、判断题1-5:
×√×√×
二、单选题1-2:
D,A
三、多选题1-5:
ABCDE,BCDE,ACE,ABD,ACE(更正)
P52:
(第3章职业道德和法律责任)
一、判断题1-5:
×√×√×
二、单选题1-7:
A,D,B,C,C,B,C
P65:
(第4章审计目标和审计程序)
案例:
会计报表认定
审计程序序号
49
18(更正)
56
511
37
P66:
一、判断题1-5:
×√×√×
二、单选题1-5:
C,A,C,A,C
三、多选题1-4:
ABC,BD,ABD,ABCD
P81:
(第5章审计计划)
一、判断题1-7:
√√×√×××
二、单选题1-4:
B,D,C,D
三、多选题1-5:
ABC,ABC,ABC,ABC,ABC,ABD,ABCD
P98:
(第6章审计重要性和审计风险)
一、判断题1-7:
√√×√×××
二、单选题1-5:
B,A,C,D,C
三、多选题1-5:
CE,AC,ABCDE,ABCD,BD
案例题:
a.控制风险:
A.业务性质越复杂,固有风险越大
B.管理人员变动越频繁,固有风险越大
C.公司营运资本不足,维持经营的流动资金匮乏,会影响认定的固有风
险
D.管理层要实现高收入,,遭受压力越大,固有风险越大
E.财务人员加班越频繁,越疲劳,固有风险越大
b.控制风险:
公司现金的控制无效;有货物运送凭证没有销售发票
运送的货物没有开单,开单的销售没有记账,已开单的销售可能没有计入应收账款分类账等这些潜在的错报,会影响销售收入,销售成本,应收账款,坏账准备等财务报表的存在或发生,完整性等的认定,可能会利润不真实等情况。
c.评价控制风险水平的评估是通过对内部控制的控制测试来完成的,包括以下步骤:
(1)了解内部控制
(2)初步分析控制风险水平(3)进行控制测试(4)评估控制风险水平
d.由于控制风险的大小受内部控制的设计和内部控制的运行两方面因素的制约。
一般来说,控制风险与内部控制的健全性和有效性成正比。
内部控制设计越健全,运行越有效,控制风险水平越低。
P118:
(第7章内部控制及重大错报风险评估)
一、判断题1-8:
√×√√×√√√
二、单选题1-4:
D,C,D,C,
三、多选题1-6:
AE,ABCDE,ABCDE,CDE,AB,ABCDE
案例题:
(1)①巴林银行在岗位设置上出现了一个严重失误,那就是违反了管理和操作职能分离原则。
尼可不但是交易员,同时也是巴林银行新加坡分支机构清算员,也就是说尼可既从事前台交易同时又负责后台交割清算,这样便等同于没有一个独立的清算第三方对其进行监督。
②巴林银行没有建立岗位轮换制度。
轮换制度在防范和发现内部舞弊方面具有很大的作用,但是巴林银行没有建立该岗位制度,导致尼可在既是交易员又是清算员的职位上一直到1995年巴林银行倒闭。
(2)①实施内部控制时必须对某些不相容业务进行分离,使之分别由两人以上担任,以便相互核对,相互牵制,防止舞弊。
尼可同时担任着交易和清算两种职位,说明巴林银行内部该分开的职责没有分开,对管理人员的权力与责任没有明确的规定,即没有做到不相容职责分离。
2内部控制是否有效,关键取决于员工素质,要想达到预定目标就必须配备与承担的业务相适应的高素质人员。
尼可对衍生产品及其市场的经验甚少,参与交易的时间也短,说明他的经验和专业胜任能力不足,说明巴林银行在员工素质控制方面没有形成制度。
3内部控制中合规、合法性控制是至关重要的一方面,会计部门应该认真审核,把关相应的业务单据。
尼可如此巨大的风险资产足以证明其行为的违规性,但会计人员却没有及时揭露并制止事态的进一步发展,说明巴林银行内部控制制度失灵。
4在长达几年的时间里内部审计部门始终未能发现尼可的问题,说明巴林银行的内部控制没有有效实施,没有发挥内部审计应该的作用。
(3)①管理人员在选拔人员时,为做好内部控制工作,应注重考察该员工的思想道德品质及职业道德,业务素质和专业技能,并且安排职业教育和培训。
尼可在申请交易
员的岗位之前,法院已经曝光其不利事项,但巴林银行对此保持沉默,通过其申请,这些都是管理人员没有很好的履行其职责的体现。
特别地,巴林银行高级管理人员对内部审计报告提出的意见漠然视之,这就使得巴林银行的内部控制形同虚设。
②为保证经济管理信息的可靠性,规定各项业务必须经过复查核对以免发生差错和
舞弊。
巴林银行总部如能尼可处收到的汇报与证券市场的信息对照,自然不会发生如此严重损失,为此巴林银行高级管理人员负有责任。
P139:
(第8章审计证据与审计工作底稿)
一、判断题1-3:
×√√4
(1)-(3):
√××
二、单选题1:
C,D,C,D2:
A,C3:
C,B,C,B,C,B4:
D5:
C6:
D三、多选题1-5:
ABD,ABC,ACD,BD,ACD
P142:
简答题2:
答:
该公司不能胜诉。
法律上规定,审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。
会计师事务所可自主决定允许客户获取审计工作底稿部分内容,或摘录部分工作底稿,但披露这些信息不得损害会计师事务所执行业务的有效性。
对鉴证业务,披露这些信息不得损害会计师事务所及其人员的独立性。
根据上述法律规定,该案例中ABC会计师事务所为X公司进行年度审计所形成的审计工作底稿所有权应是属于会计师事务所。
因此,X公司以公司控制结构改革,改聘其他会计师事务所为由要求取得ABC会计师事务所的所有工作底稿是不符合相关法律规定的,ABC会计师事务所有权根据披露工作底稿相关信息是否会损害本所执行业务有效性及影响其独立性,自主决定是否将工作底稿信息披露给ABC公司。
从以上分析可得出,X公司是不能胜诉的。
P174:
(第9章审计方法)
一、判断题1:
√2:
(不要求掌握)3:
√√√
二、单选题1:
A,C,C2-4:
A,B,D
三、多选题1-3:
AC,AB,ABCD
四、简答题
1、结账日结存数=盘存日存数+结账日至盘存日减少数-结账日至盘存日增加数
=12000+9750-12600
=9150元
差额=9150-7500=1650元
该企业2000年12月31日账面结存现金为7500元,比实际盘存调整后的金额少1650元。
因此,无法确认2000年12月31日账面金额正确,需进一步检查。
2、对于每张发票及有关安装验收报告,若发现下列情形之一,即可定义为误差:
(1)没有安装验收报告的任何发票
(2)发票虽有安装验收报告,但该单据属于其他发票
(3)发票于安装验收报告所记载的数量不符
根据预计总体误差率1%,可容忍误差率为4%,根据表格,可得出样本量为156,
或者也可以从括号项(即为可接受的偏差数)为1.来判断。
①若抽样误差数为1:
根据信赖过度风险5%,误差数为1,查表得风险系数为4.8
MDR=风险系数/样本量=4.8/156=3.1%<4%
由于审计人员确定的可容忍偏差率为4%,总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小,因此可以得出结论:
总体可以接受。
②若抽样误差数为3:
根据信赖过度风险5%,误差数为3,查表得风险系数为7.8
MDR=风险系数/样本量=7.8/156=5%>4%
由于审计人员确定的可容忍偏差率为4%,总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很大,因此可以得出结论:
不能接受总体。
也就是说,需要扩大样本规模,进行进一步的检查。
(注意结论需要明确,这是对抽样结果进行评判,不是得出一些系数就可以的,处理任何问题的时候需要记住目的是什么。
上面的简答题1也适用这个道理。
)
P182:
(第10章计算机信息系统环境下的审计)
一、判断题1-2:
××
二、多选题1:
ACD
P216:
(第11章销售与收款循环审计)
一、判断题1-5:
×√√√×
二、单选题1-5:
C,C,C,A,D
三、多选题1-4:
AC,ABC,ABCD,BC
四、:
综合题(P218)
1、
(1)重点审计领域:
1主营业务收入:
在2006年的基础上增长了77.8%,而2007年经营形式、管理及经营机构与2006年比较并未发生重大变化。
2主营业务成本:
在2006年的基础上增长了71.35%,而2007年经营形式、管理及经营机构与2006年比较并未发生重大变化。
3营业费用:
在2006年的基础上增长了73.9%,而2007年经营形式、管理及经营机构与2006年比较并未发生重大变化,与主营业务收入等一下,是否可能有问题。
4管理费用:
收入增加幅度很大,但是管理费用却下降了26.99%,存在一定的不合理性。
5补贴收入:
2006年没有补贴收入,而2007年取得了较大额的补贴。
6所得税:
所得税占利润总额比为10.82%,与所得税率33%相差较大,虽然2006年利润总额为-163万元,可能存在着弥补亏损等情况,但是仍然需要进一步核实。
资料二:
主营业务收入和主营业务成本重点审计领域的月份为1月和12月。
因为1月份的主营业务成本较其他月份较高,该月的毛利率仅为3.09%,远
低于全年平均水平13.56%;12月份,主营业务收入和主营业务成本相比其他月份都较高,该月的毛利率为24.84%,远高于全年平均水平13.56%,所以需要重点审计。
(2)以下业务:
1不能确认,根据合同,销售实现应该是终验合格时,即终验合格时为销售硬件的风险和报酬转移的标志。
2尚无法形成审计结论,应实施以下程序:
向被审计单外索取要求供货至B的书面文件;结合采购与付款循环审计,确定公司确实已经从供货单位采购该货物:
向B发函,询证B于2007年12月31日前收到货物;检查安装中形成的记录及费用凭证,确定安装验收报告的真实性。
3不能全部确认,该与关联方的交易的毛利率为(3000-1800)/3000=40%,大于平均毛利率10%,所以,按10%计,硬确认的销售收入为2000万元,超过部分1000万元计入资本公积。
4尚无法形成审计结论,应实施以下程序:
向F函证截止2007年12月31日应收账款余额;向F确认传真的真实性;检查期后发货记录和账簿记录,以取得期后发货、收款或作销售的证据。
5不能确认,资产负债表日前已确认收入的销售,在资产负债表日后至财务报表批准报出日已经退回的,应作为调整事项处理。
(3)⑥应进一步实施审计程序来证实该销售的真实性,若是已经证实该销售是虚构的,那么,注册会计师有责任以适当方式告知被审计单位管理当局,必要时,根据重要性,出具否定审计意见。
2、
(1)检查银行存款日记账,收款凭证及银行对账单,查明是否收到该笔款项,以及所作的会计处理;
(2)检查销售合同及销售退回相关增值税发票、入库单等,查明退回货物是否已经验收入库;
(3)检查代销合同和清单,查明是否存在编制虚假代销清单,虚增本期收入和应收账款等情况;
(4)检查分期收款销售合同,发运凭证、银行存款日记账、收款凭证及银行对账单,查明本期是否收到货款,是否存在提前确认收入和应收账款的情况;
(5)核查正确的地址,再次寄发询证函。
P247:
(第12章采购与付款循环审计)
一、判断题1-5:
√√×××
二、单选题1-5:
B,D,B,A,C
三、多选题1-
- 配套讲稿:
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