财务与会计模拟试题二.docx
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财务与会计模拟试题二
2014年度全国注册税务师
模拟试题二
《财务与会计》
一、单项选择题(共40题,每题1分。
每题的备选项中,只有1个最符合题意)
1.甲企业拟对外投资一项目,项目开始时一次性总投资500万元,建设期为2年,使用期为6年。
若企业要求的年投资报酬率为8%,则该企业均从该项目获得的收益为()万元。
(已知年利率为8%时,8年的年金现值系数为5.7644,2年的年金现值系数为1.7833)
A.83.33B.87.01C.126.16D.280.38
【答案】C
【解析】本题属于根据现值求年金的问题.
(万元)。
2.下列企业财务管理目标中,既没有考虑资金的时间价值,又容易造成企业经营行为短期化的是( )。
A.每股市价最大化 B.每股收益最大化
C.股东财富最大化 D.企业价值最大化
【答案】B
【解析】以每股收益最大化为财务管理目标,其主要缺点为没有考虑时间价值因素,没有考虑利润和风险的关系,并可能造成经营行为的短期化。
3.某公司2014年1月1日发行在外普通股30000万股,7月1日以2013年12月31日总股本30000万股为基数每10股送2股;11月1日回购普通股2400万股,以备将来奖励管理层之用。
若该公司2014年度净利润29904万元,则其2014年度基本每股收益为()元。
A.0.74
B.0.84
C.0.89
D.0.92
【答案】B
【解析】2014年度基本每股收益=29904/(30000+30000/10×2-2400×2/12)=0.84(元)
4.某公司只生产一种产品,2014年度销售量为2000件,单位售价为180元,固定成本总额为56000元,公司当年实现净利润45000元,适用企业所得税税率为25%,假定不存在纳税调整事项,则该公司产品的单位边际贡献为()元。
A.47.0B.50.O
C.50.5D.58.0
【答案】D
【解析】边际贡献=固定成本+利润=56000+45000÷(1-25%)=116000(元),根据公式:
边际贡献=单位边际贡献×销售数量,可以得出单位边际贡献=116000/2000=58(元)。
5.与固定预算相比,弹性预算的优点是()。
A.简单、工作量小B.不受原有项目的制约
C.适用范围广、可比性强D.一切从现实出发分析企业的各项支出
【答案】C
【解析】弹性预算的优点是适用范围宽,可比性强;缺点是编制比较复杂。
BD是零基预算的优点。
6.与发行普通股筹集资金相比,企业发行债券筹集资金的优点是()。
A.资金成本较低B.没有固定的利息支出
C.财务风险较低D.不需要偿还本金
【答案】A
【解析】债券筹资的资金成本较普通股低,但财务风险大,有固定的利息支出,到期需要偿还本金。
7.某企业按年利率4.5%向银行借款200万元,银行要求保留10%的补偿性余额,则该项贷款的实际利率为()。
A.4.95%B.5%C.5.5%D.9.5%
【答案】B
【解析】实际利率=年利息/实际可用借款额=(200×4.5%)/[200×(1-10%)]=5%
补偿余额----金融机构要求借款企业在其存款账户上保留按实际借款额的一定比例(如10%~20%)计算的存款余额。
对企业来说,补偿余额提高了借款的实际利率;从金融机构来看,它可以降低贷款风险,补偿贷款损失。
8.某公司发行总面额为500万元的10年期债券,票面利率12%,发行费用率为5%,公司所得税率为25%。
该债券采用溢价发行,发行价格为600万元,该债券的资金成本为()。
A.8.46%B.7.9%C.10.24%D.9.38%
【答案】B
【解析】债券的资金成本=[500×12%×(1-25%)]/[600×(1-5%)]=7.9%
9.甲公司2014年末处置现有的闲置设备一台(本年度的折旧已提),收到现金20000元,无其他相关费用。
该设备于2000年末以100000元购入,使用年限为l0年(与税法规定相同),并按年限平均法计提折旧,预计净残值率10%。
假设公司其他事项的应纳税所得额大于0,适用企业所得税税率25%,则甲公司处置该项设备对2014年现金流量的影响是()元。
A.减少2000B.减少18000C.增加20000D.增加22000
【答案】D
【解析】折旧=[100000×(1-10%)]/10=9000(元)
账面净值=原值-已提折旧=100000-9000×8=28000(元)
变现损失=8000(元)
甲公司处置该项设备对2014年现金流量的影响
=变现价值+变现损失抵税=20000+8000×25%=22000(元)
现金净流量计算公式
(1)建设期现金净流量=-原始投资额长期资产
流动资产投资(建设期末)
(2)生产经营期内现金流量=经营现金净流量=营业收入-付现成本-所得税
或:
=净利+折旧
或:
=营业收入×(1-所得税率)-付现成本×(1-所得税率)+折旧×所得税率
(3)终结点的现金净流量=经营现金净流量+回收额
10.甲企业计划投资一条新的生产线,项目一次性总投资500万元,建设期为3年,经营期为l0年,经营期每年可产生现金净流量130万元。
若甲企业要求的年投资报酬率为9%,则该投资项目的现值指数是()。
(已知PVA(9%,l3)=7.4869,PVA(9%,l0)=6.4177,PVA(9%,3)=2.5313)
A.0.29B.0.67C.1.29D.1.67
【答案】C
【解析】现值指数=[130×(7.4869-2.5313)]/500=1.29
计算方法:
现值指数=项目投资后各年现金净流量的现值合计÷原始投资现值
11.下列各项业务中,通常应采用“可变现净值”作为计量属性的是()。
A.对应收账款计提坏帐准备
B.对存货计提存货跌价准备
C.对建造合同计提建造合同预计损失准备
D.对固定资产计提固定资产减值准备
【答案】B
【解析】选项A,对应收款项计提坏帐准备,通常采用一定折现率计算未来现金流量的现值与应收款项的帐面价值比较;选项C,对于建造合同,如果合同预计总成本超过总收入,应当确认减值损失;选项D,对固定资产计提减值准备,采用资产的可收回金额与固定资产账面价值比较,资产可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。
故ACD不正确,B存货期末应按成本与可变现净值孰低计量,符合题意。
12.下列会计事项中,不属于“其他应收款”科目核算内容的是( )。
A.向车间拨付备用金
B.拨出用于购买物资的各种款项
C.应收的各种赔款、罚款
D.租入包装物支付的押金
【答案】B
【解析】选项B,企业拨出用于购买物资的各种款项,借记“预付账款”、“其他货币资金”等科目,贷记“银行存款”科目。
13.甲公司对外币交易业务采用当月月初的市场汇率作为即期近似汇率进行折算。
某年4月30日和5月1日的市场汇率均为1美元=8.10元人民币,各外币账户4月30日的期末余额分别为银行存款10万美元、应收账款1万美元、应付账款1万美元、短期借款1.5万美元。
该公司当年5月份外币收支业务如下:
5日收回应收账款0.8万美元,8日支付应付账款0.5万美元,20日归还短期借款1万美元,23日出售一批货款为2.5万美元的货物,货已发出,款项尚未收到。
假设不考虑相关税金,当年5月31日的市场汇率为l美元=8.05元人民币,则下列说法错误的是()。
A.银行存款外币账户产生的汇兑损益为贷方4650元
B.应收账款外币账户产生的汇兑损益为贷方l350元
C.短期借款外币账户产生的汇兑损益为借方250元
D.当月因外币业务应计入财务费用的汇兑损失为5000元
【答案】D
【解析】本题考核第9章“外币交易的核算”知识点。
银行存款外币账户产生的汇兑损益=(10+0.8-0.5-1)×8.05-(10+0.8-0.5-1)×8.10=-0.465(万元)(贷方);
应收账款外币账户产生的汇兑损益=(1-0.8+2.5)×8.05-(1-0.8+2.5)×8.10=-0.135(万元)(贷方);
短期借款外币账户产生的汇兑损益=(1.5-1)×8.05-(1.5-1)×8.10=-0.025(万元)(借方);
应付账款外币账户产生的汇兑损益=(1-0.5)×8.05-(1-0.5)×8.10=-0.025(万元)(借方);
当月因外币业务应计入财务费用的汇兑损失=4650+1350-250-250=5500(元)。
14.甲公司系增值税一般纳税人,适用增值税税率17%。
2014年2月1日甲公司向乙公司销售商品一批,不含税售价为100000元,甲公司同意给予10%的商业折扣。
同时为尽早收回应收账款,合同约定,甲公司给予乙公司的现金折扣条件为:
2/10、1/20、n/30。
假定甲公司于2014年2月6日收到该笔账款,则实际收到的金额应为()元。
A.103194B.103500C.104860D.105300
【答案】A
【解析】本题考核第9章“应收账款的核算”知识点。
10天内付款可以享受2%的现金折扣,题目条件未强调“计算现金折扣时不考虑增值税”,那么我们认为现金折扣按照含税售价计算,实际收到的金额=100000×(1+17%)×(1-10%)×(1-2%)=103194(元)。
15.2013年1月1日,甲公司购入乙公司于2012年1月1日发行的面值l000万元、期限4年、票面年利率为8%、每年年末支付利息的债券,并将其划分为交易性金融资产,实际支付购买价款1100万元(包括债券利息80万元,交易费用2万元)。
2013年1月5日,收到乙公司支付的上述债券利息。
2013年12月31日,甲公司持有的该债券的公允价值为1060万元。
2014年1月5日,收到乙公司支付的2010年度的债券利息。
2014年2月10日甲公司以1200万元的价格将该债券全部出售,则甲公司出售该债券时应确认投资收益为()万元。
A.100B.102C.180D.182
【答案】D
【解析】甲公司出售该债券时应确认投资收益=1200-(1100-80-2)=182(万元)
16.丁公司采用移动加权平均法计算发出产成品的实际成本。
2012年3月初产成品的账面数量为20个,账面余额为1200元;本月10日和20日分别完工入库产成品400个和600个,单位成本分别为64.2元和62元;本月15日和25日分别销售产成品380个和500个。
该公司3月末产成品的账面余额为( )元。
A.8680.00 B.8697.50 C.8795.29 D.8988.00
【答案】B
【解析】10日单位成本=(1200+400×64.2)/(20+400)=64(元),15日销售产品的成本=380×64=24320(元),20日单位成本=(1200+400×64.2-24320+600×62)/(20+400-380+600)=62.125(元),25日销售产品的成本=500×62.125=31062.5(元),月末产成品的账面余额=1200+400×64.2-24320+600×62-31062.5=8697.5(元)。
计算公式:
存货的移动平均单位成本=(本次进货之前库存存货的实际成本+本次进货的实际成本)/(本次进货之前库存存货数量+本次进货的数量)
发出存货的成本=本次发出存货的数量×移动平均单位成本
月末库存存货的成本=月末库存存货的数量×月末存货的移动平均单位成本
17.下列各项中,不属于外币货币性项目的是()。
A.应付账款
B.预收款项
C.长期应收款
D.持有至到期投资
【答案】B
【解析】预收款项和预付款项不属于外币货币性项目。
因为其通常是以企业取得资产或者对外出售资产的方式进行结算。
不属于企业持有的货币或者讲义固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。
18.甲公司以其拥有的专利权与乙公司交换生产设备一台。
专利权的账面价值为300万元(未计提减值准备),公允价值和计税价格均为420万元,适用营业税税率为5%;设备的账面原价为600万元,已提折旧170万元,已提减值准备30万元,公允价值为400万元,适用增值税征收率为4%;在资产交换过程中,甲公司发生设备搬运费2万元,收到乙公司支付的款项20万元。
假定不考虑增值税、营业税以外的其他税费,则甲公司换入设备的入账价值为()万元。
A.402B.418C.421D.423
【答案】A
【解析】本题考核“公允价值下非货币性交换的核算”知识点。
甲公司换入设备的入账价值=换出资产的公允价值+为换入资产发生的税费-收到的补价=420+2-20=402(万元)
19.下列关于固定资产后续支出的会计处理中,正确的是( )。
A.固定资产的大修理费用和日常修理费用,金额较大时应予以资本化
B.固定资产的大修理费用和日常修理费用,金额较大时应采用预提或待摊方式
C.企业生产车间和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出应计入当期管理费用
D.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出,不应予以资本化
【答案】C
【解析】固定资产的日常修理费用,通常不符合固定资产确认条件,应当在发生时计入当期管理费用或销售费用,不得采用预提或待摊的方式处理,所以选项A和B错误;企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出应予以资本化,作为长期待摊费用处理,在合理的期间内摊销,选项D错误。
20.企业在计量资产可收回金额时,下列各项中,不属于资产预计未来现金流量的是()。
A.为维持资产正常运转发生的现金流出
B.资产持续使用过程中产生的现金流入
C.未来年度为改良资产发生的现金流出
D.未来年度因实施已承诺重组减少的现金流出
【答案】C
【解析】预计未来现金流量应以资产的当前状况为基础,而不能考虑未来年度改良的现金流出。
21.甲公司2013年1月3日按每张1049元的溢价价格购入乙公司于2008年1月1日发行的期限为5年、面值为1000元、票面固定年利率为6%的普通债券8000张,发生交易费用8000元,票款以银行存款支付。
该债券每年付息一次,最后一年归还本金和最后一次利息。
假设实际年利率为5.33%,甲公司将其作为持有至到期投资核算,则2014年甲公司因持有该批债券应确认的利息收入为()元。
A.340010B.445999C.447720D.480000
【答案】B
【解析】2014年初的债券摊余成本=(1049×8000+8000)+(1049×8000+8000)×5.33%-1000×8000×6%=8367720(元),2014年甲公司应确认的利息收入=8367720×5.33%=445999.476元≈445999(元)。
关注:
资产负债表日,持有至到期投资应当按摊余成本计量。
持有到期投资的摊余成本----指持有至到期投资的初始确认金额经下列调整后的结果:
1.扣除已偿还的本金;
2.加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;
3.扣除已发生的减值损失。
期末摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息(期初摊余成本×实际利率)-本期收到的利息(分期付息债券面值×票面利率)-减值准备
22.下列关于可供出售金融资产的表述中,错误的是( )。
A.可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额
B.可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利,应当计入投资收益
C.资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入资本公积
D.可供出售金融资产处置时,确认的投资收益为取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额
【答案】D
【解析】选项D错误,可供出售金融资产处置时,应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额确认为投资收益,同时应将其持有期间确认的累计公允价值变动计入资本公积的金额结转至投资收益。
23.企业缴纳上月应交未交的增值税时,应借记“()”科目。
A.应交税费一应交增值税(转出未交增值税)
B.应交税费一未交增值税
C.应交税费一应交增值税(转出多交增值税)
D.应交税费一应交增值税(已交税金)
【答案】B
【解析】当月缴纳当月增值税,应借记“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目;企业缴纳上月应交未交的增值税时,应借记“应交税费——未交增值税”科目。
24.企业在可行权日之后至结算日前的每个资产负债表日,现金结算的股份支付的公允价值变动应计入()。
A.管理费用B.制造费用C.资本公积D.公允价值变动损益
【答案】D
【解析】对于以现金结算的股份支付,可行权日之后,在结算前的每个资产负债表日和结算日对负债的公允价值重新计量,将其变动计入公允价值变动损益,不计入成本费用。
25.丙公司于2014年1月1日向H银行借用一般借款600万元,借款期限5年,年利率5.4%;向M银行借用一般借款600万元,借款期限3年,年利率5%。
丙公司根据需要建造一幢生产车间,1月1日建造工程正式开工,并于1月1日第一次向施工单位支付工程款600万元;9月1日第二次向施工单位支付工程款800万元;12月31日工程达到预定可使用状态,并支付余款150万元。
该项目应予资本化的借款利息为()万元。
A.28.60B.29.25C.41.60D.46.80
【答案】C
【解析】一般借款的资本化金额=累计支出加权平均数×一般借款资本化率=(600+600×4/12)×[(600×5.4%+600×5%)/(600+600)]=41.6(万元)
26.甲公司于2012年1月1日采用经营租赁方式租入乙公司的一条生产生产线,双方约定租期为4年,每年年末支付租金18万元。
2013年12月15日,市政规划要求甲公司迁址并重组,甲公司不得不终止该生产线的生产,而原经营租赁合同是不可撤消的,尚有租期2年,甲公司在租期届满前无法转租该生产线。
假设同类资产租赁的内含利率为10%,则甲公司在2013年年末应作的账务处理是()。
A.借:
管理费用360000
贷:
预计负债360000
B.借:
营业外支出360000
贷:
预计负债360000
C.借:
管理费用312390
贷:
预计负债312390
D.借:
资产减值损失312390
贷:
预计负债312290
【答案】B
【解析】本题考查待执行合同变为亏损合同的核算。
对于预计发生的损失,属于企业的非经营性支出,应当计入营业外支出。
27.下列各项关于甲公司建造合同会计处理的表述中,不正确的有( )。
A.追加的合同价款不计入合同收入
B.收到的合同奖励款计入合同收入
C.出售剩余物资产生的收益冲减合同成本
D.工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示
【答案】A
【解析】本题考核建造合同的会计处理。
27.下列各项中,不应计入营业外支出的是()。
A.支付的合同违约金
B.发生的债务重组损失
C.向慈善机构支付的捐赠款
D.在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失
【答案】D
【解析】在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失应计入在建工程成本。
28.下列事项中,属于会计估计变更的是()。
A.固定资产扩建后其预计可使用年限由5年延长为8年
B.投资性房地产的计量由成本模式改为公允价值模式
C.无形资产的剩余摊销期限由8年改为5年
D.发出存货计价方法由先进先出法改为移动加权平均法
【答案】C
【解析】选项A应作为新的事项处理,不属于会计估计变更;选项B、D属于会计政策变更。
30.某企业2012年4月1日从银行借入期限为3年的长期借款800万元,编制2014年12月31日资产负债表时,此项借款应填入的报表项目是()。
A.短期借款
B.长期借款
C.其他长期负债
D.一年内到期的非流动负债
【答案】 D
【解析】 2012年4月l日从银行借入期限为3年的长期借款,该项借款到2014年12月31日还有3个月的时间就要到期,则该项借款应填入资产负债表中的“一年内到期的非流动负债”项目中。
31.某公司2014年末有关科目余额如下:
“发出商品”科目余额为250万元,“生产成本”科目余额为335万元,“原材料”科目余额为300万元,“材料成本差异”科目的贷方余额为25万元,“存货跌价准备”科目余额为100万元,“委托代销商品”科目余额为1200万元,“受托代销商品”科目余额为600万元,“受托代销商品款”科目余额为600万元,“工程施工”科目余额为400万元,“工程结算”科目余额为300万元。
则该公司2014年12月31日资产负债表中“存货”项目的金额为()万元。
A.1960B.2060
C.2460D.2485
【答案】B
【解析】该公司2014年末资产负债表中“存货”项目的金额=250+335+300-25-100+1200+400-300=2060(万元)。
本题考核“资产负债表项目的填列”知识点。
32.下列各项业务中,不影响企业当期利润表中营业利润的有()。
A.处置无形资产取得的净收益
B.无形资产研究阶段发生的研究人员工资
C.摊销对外出租无形资产的成本
D.计提无形资产减值准备
【答案】A
【解析】处置无形资产取得的净收益应计入营业外收入,不影响营业利润。
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动净收益+投资净收益
33.甲公司2014年度净利润为1000万元,可供出售金融资产公允价值上升200万元,接受投资者投资产生资本公积400万元,甲公司适用的所得税税率为25%,则甲公司2014年利润表中综合收益总额为()。
A.1200B.1150C.1600D.1450
【答案】B
【解析】综合收益与接受投资者投资产生的资本公积无关,综合收益总额=1000+200×(1-25%)=1150(万元)。
34.甲公司2014年度共发生管理费用1850万元,其中:
以现金支付退休职工薪酬280万元和管理人员薪酬680万元,存货盘亏损失28万元,计提固定资产折旧320万元,无形资产摊销130万元,其余均以现金支付。
假定不考虑其他因素,甲公司2014年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的本期金额为()万元。
A.334B.692C.850D.1040
【答案】B
【解析】1850-680-28-320-130=692
35.下列各项中,属于“筹资活动产生的现金流量”的是()。
A.偿还应付帐款支付的现金
B.处置子公司收到的现金净额
C.对外转让固定资产收到的现金净额
D.分配现金股利支付的现金
【答案】D
【解析】选项A属于经营活动产生的现金流量;选项B、C属于投资活动产生的现金流量。
36.甲公司2013年年末所有者权益合计数为4735万元,2014年实现净利润1560万元,2014年3月分配上年股利630万元;2014年8月发现2012年、2013年行政部门使用的固定资产分别少提折旧200万元和300万元(达到重要性要求),假设按税法规定上述折旧不再允许税前扣除。
甲公司自2012年4月1日起拥有乙公司30%
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