《财务会计学》复习资料.docx
- 文档编号:7664706
- 上传时间:2023-01-25
- 格式:DOCX
- 页数:20
- 大小:802.20KB
《财务会计学》复习资料.docx
《《财务会计学》复习资料.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《《财务会计学》复习资料.docx(20页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
《财务会计学》复习资料
《财务会计学》复习资料
一、会计学基础
△财务会计各要素的含义
我国,六大会计要素:
资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。
资产:
是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
资产按流动性分类,分为流动资产和非流动资产。
负债:
是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
所有者权益:
是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
收入:
是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
实指营业收入(主营业务收入和其他业务收入)。
广义的收入还包括营业外收入。
费用:
是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
利润:
是指企业在一定会计期间的经营成果。
利润包括:
收入减去费用后的净额;直接计入当期利润的利得和损失等。
△会计等式(P12):
会计要素内在联系的表达式,称为会计等式。
1、资产=权益
=债权人权益+所有者权益
2、资产=负债+所有者权益(静态的会计等式)
3、收入-费用+直接计入利润的利得和损失=利润(动态的会计等式)
另外:
资产=负债十所有者权益十利润
=负债十所有者权益十(收入一费用)
(扩展的会计等式)
△财务会计基本假设
1、会计主体假设:
会计主体是会计工作为之服务的特定单位或组织。
◆明确了会计工作的空间范围,即在会计核算中,会计确认、计量、报告的内容均被界定在一个独立核算的经济实体之内。
◆应区分会计主体与法律主体(法人)的不同。
2、持续经营假设:
持续经营是指会计主体的生产经营活动按照既定的经营方针和目标无限期地延续下去,在可以预见的未来不会因破产、清算、解散等而不复存在。
◆明确了会计核算在多长时间内进行,规定了会计核算的时间范围。
◆企业进行资产的计价、费用的确认和摊销的依据,也是确立会计分期假设的基础。
3、会计分期假设:
会计期间(会计分期)是人为地把企业持续不断的生产经营过程划分为较短的、相对等距的期间。
◆通过会计期间的划分,分期结算账目,按期编制会计报表,及时地向有关方面提供反映财务状况和经营成果的会计信息。
◆我国是以公历年度作为会计年度。
会计年度确定后,一般按公历确定会计半年度、会计季度和会计月度。
会计半年度、会计季度和会计月度又称为会计中期。
4、货币计量假设:
货币计量是指会计主体在会计核算过程中应采用货币作为统一的计量单位,记录、反映会计主体的经营情况。
◆其他计量单位,如实物量度、劳动量度等,在会计核算中也会被使用,但不是主要的计量单位。
◆在确定货币计量假设时,必须同时确立币值稳定假设。
5、权责发生制假设:
权责发生制是会计主体以某一期间的权利与责任是否发生转移为标准来确认与计量会计期间的盈亏。
◆收付实现制:
以款项是否实际收付作为确认与计量收入与费用的标准。
△财务会计确认与计量原则(P13-17、P21-22)
1、配比原则
《会计与财务教程》P21(最后一段)
?
2、划分资本性支出与收益性支出原则
资本性支出:
如果一项支出将为本期和以后若干期带来收益,这种支出为资本性支出。
(如购买固定资产的支出)
收益性支出:
如果一项支出只为本期带来收益,这种支出为收益性支出。
(如工资支出)
△借贷记账法的基本内容
借贷记账法是以复式记账原理为基础,以“借”、“贷”为记账符号,按照“有借必有贷,借贷必相等”的记账规则,在两个或两个以上的相互关联的账户中记录每笔经济业务的一种记账方法。
基本内容:
1、以“借”、“贷”为记账符号。
“借”表示资产增加、负债和所有者权益减少,“贷”表示资产减少、负债和所有者权益增加。
2、记账规则为:
有借必有贷、借贷必相等。
二、财务报表阅读
财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。
财务报表至少应当包括下列组成部分:
(一)资产负债表;
(二)利润表;(三)现金流量表;(四)所有者权益(或股东权益)变动表;
(五)附注。
△资产负债表含义、作用和格式;
资产负债表是反映企业在某一特定日期(期末)资产、负债和所有者权益状况(财务状况)的报表。
△利润表含义、作用和格式;
利润表是反映企业在一定会计期间经营成果及利润形成的报表。
△现金流量表含义、作用和格式。
现金流量表是反映会计主体在某一时期的现金及现金等价物的流进、流出及净流量的会计报表。
△资产负债表、利润表和现金流量表主要项目的含义。
●《会计与财务教程》
●P42-43、P45-46、P47-54、P54
●资产负债表阅读:
1.“货币资金”项目,反映企业库存现金、银行结算户存款等货币资金的合计数。
2.“交易性金融资产”项目,反映企业购入的各种能够随时变现并且持有时间不准备超过1年(含1年)的股票、债券和基金,以及不超过1年(含1年)的其它投资。
3.“应收票据”项目,反映企业收到的未到期收款、也未向银行贴现的商业汇票,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
4.“应收账款”项目,反映企业因销售销售商品或提供劳务而应向购买单位收取的各种款项。
5.“预付账款”项目,反映企业按购销合同的规定预付给供应商的货款。
6.“应收利息”项目,反映企业因债权投资而收取的利息。
7.“应收股利”项目,反映企业因股权投资而收取的现金股利,企业应收的其它单位利润,也包括在本项目內。
8.“其他应收款”项目,反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。
9.“存货”项目,反映企业期末库存的各项存货的实际成本,包括原材料、包装物、低值易耗品、在产品、产成品等等。
10.“一年内到期的非流动资产”项目,反映企业将于1年内到期的非流动资产。
11.“其它流动资产”项目,反映企业除以上流动资产项目以外的其它流动资产。
“可供出售金融资产”项目,反映企业持有的划分为可供出售金融资产的证券。
“持有至到期投资”项目,反映企业持有的划分为持有至到期投资的证券。
“投资性房地产”项目,反映企业持有的投资性房地产。
“长期股权投资”项目,反映企业不准备在1年(含1年)变现的各种股权性质的投资的可收回金额。
“长期应收款”项目,反映企业持有的长期应收款的可收回金额。
“固定资产”项目,反映企业各项固定资产
“在建工程”项目,反映企业施工前期准备、正在施工中的建筑工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等。
“工程物质”项目,反映企业各项工程尚未使用的工程物质的实际成本。
“固定资产清理”项目,反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的账面价值,以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。
“无形资产”项目。
反映企业各项无形资产
“短期借款”项目,反映企业向银行或其他金融机构借入的偿还期限在一年以内的各种借款。
“交易性金融负债”项目,反映企业为交易而发生的金融负债,包括以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。
“应付票据”项目,反映企业为抵付货款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据
“应付账款”项目,反映企业因购买材料、商品或接受劳务供应等而形成的债务。
“预收账款”项目,反映企业根据购销合同向购货方预收的部分货款。
“应付职工薪酬”项目,反映企业应支付而未付的职工薪金。
“应交税费”项目,反映企业按国家税法规定应交纳而尚未交纳的各种税金。
“应付利息”项目,反映企业应付未付的利息。
“应付股利”项目,反映企业尚未支付的现金股利。
“其他应付款”项目,反映企业应付和暂收其他单位和个人的款项等。
“一年内到期的非流动负债”项目,反映企业承担的一年到期的非流动负债。
“其它流动负债”项目,反映企业除以上流动负债以外的其它流动负债,
“长期借款”项目,反映企业向银行或其他金融机构借入的偿还期限在一年以上的各项借款。
“长期债券”项目,反映企业发行的尚未偿还的各种长期债券的本息。
“长期应付款”项目,反映企业出长期借款和应付债券以外的其它各种长期应付款。
“实收资本(或股本)”项目,反映企业各投资者实际投入的资本(或股本)总额。
“资本公积”项目,反映企业资本公积的期末余额。
“盈余公积”项目,反映企业盈余公积的期末余额。
“未分配利润”项目,反映企业期末尚未分配的利润。
●利润表表阅读:
1.“营业收入”项目,反映企业经营活动所取得的收入总额。
2.“营业成本”项目,反映企业经营活动(主营业务、其他业务)的实际成本。
3.“营业税金”项目,反映企业经营活动应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。
4.“销售费用”项目,反映企业在销售商品和提供劳务等主要经营业务过程中所发生的各项销售费用。
5.“管理费用”项目,反映企业本期发生的管理费用。
6.“财务费用”项目,反映企业本期发生的财务费用。
7.“资产减值损失”项目,反映企业确认的资产减值损失。
8.“公允价值变动损益”项目,反映确认的交易性金融资产或交易性金融负债的公允价值变动额。
9.“投资收益”项目,反映企业以各种方式对外投资所取得的净损益。
投资收益,以“+”数填列。
投资损失,以“-”数填列。
10.“营业利润”项目,反映企业各项经营业务(包括主要经营业务和其他经营业务)所实现的利润。
●营业净润的计算
11.“营业外收入”项目,反映企业经营业务以外所取得的收入
12.“营业外支出”项目,反映企业经营业务以外所发生的支出
13.“利润总额”项目,反映企业实现的利润总数。
亏损额,则用“-”数填列。
14.“所得税”项目,反映企业在报告期内按税法规定,根据实现的应纳税所得额和适用税率计算出的应纳所得税额。
15.“净利润”项目,反映企业在报告期内取得的净收益。
“利润总额-所得税=净利润
●现金流量表阅读:
1.经营活动产生的现金流量;
经营活动流入的现金主要包括:
(1)销售商品、提供劳务收到的现金;
(2)收到的税费返还;
(3)收到的其他与经营有关的现金。
经营活动流出的现金主要包括:
(1)购买商品、接受劳务支付的现金;
(2)支付给职工以及为职工支付的现金;
(3)支付的各项税费;
(4)支付的其他与经营活动有关的现金。
2.投资活动产生的现金流量
投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
投资活动流入的现金主要包括:
(1)收回投资所收到的现金;
(2)取得投资收益所收到的现金;
(3)处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额;
(4)收到的其他与投资活动有关的现金。
投资活动流出的现金主要包括:
(1)购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金;
(2)投资所支付的现金;
(3)支付的其他与投资活动有关的现金。
3.筹资活动产生的现金流量
筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
筹资活动流入的现金主要包括:
(1)吸收投资所收到的现金;
(2)取得借款所收到的现金;
(3)收到的其他与筹资活动有关的现金。
筹资活动流出的现金主要包括:
(1)偿还债务所支付的现金;
(2)分配股利、利润或偿付利息所支付的现金;
(3)支付的其他与筹资活动有关的现金。
△固定资产折旧方法和发出存货核算方法对企业当年账面价值的影响。
?
1、使用年限法和加速折旧法
?
2、先进先出法、加权平均法、个别计价法
三、财务报表分析
㈠流动比率分析
流动资产
1、流动比率=─────×100%
流动负债
2、评价:
⊕评价标准:
经验标准(2:
1);行业标准。
㈡速动比率的计算与分析
1、速动比率=─────×100%
流动负债
★速动资产=流动资产—存货
2、评价
⊕评价标准:
经验标准(1:
1);行业标准。
㈠资产负债率的计算与评价
负债总额
1、资产负债率=──────×100%
资产总额
(综合反映企业偿债能力的重要指标)
2、评价:
评价标准:
100%→达到破产的警戒线
评价方法:
企业必须确定一个适度的标准。
△盈利能力分析
销售净利率、资产收益率、净资产收益率
销售净利润率=净利润÷销售收入
资产净利润率=净利润÷平均总资产
=销售净利润率×总资产周转率
净资产收益率(权益资本净利润率)=净利润÷平均所有者权益
=销售净利润率×总资产周转率×权益乘数
其中:
权益乘数=总资产÷所有者权益
△营运能力分析
存货周转率、应收帐款周转率(周转次数和周转天数)
㈠应收账款周转率
应收账款周转率=赊销收入净额÷平均应收账款
其中:
赊销收入净额
=销售收入-现销收入-销售退回、折让、折扣
应收账款平均余额
=(期初应收账款+期末应收账款)÷2
平均收现期=360÷应收账款周转率
评价:
与同行业或企业不同时期对比
应注意的问题:
P70
㈡存货周转率
存货周转率=销售成本÷平均存货
存货周转天数=360÷存货周转率
评价:
与同行业或企业不同时期对比
应注意的问题:
P71
△杜邦财务分析体系
1、杜帮财务分析体系的含义
利用各个主要财务比率之间的内在联系,综合地分析和评价企业财务状况和经营成果的财务分析方法。
2、杜帮财务分析体系的特点
将几种反映盈利能力、营运能力的比率按其内在联系,形成一个完整的指标体系,并最终通过净资产收益率这一核心指标来全面地、系统地、直观地反映出企业的财务状况。
3、杜帮财务分析体系图(P84:
图3--1)
(1)净资产收益率(综合性最强的财务比率)
=(总)资产收益率×权益乘数
(2)(总)资产收益率=销售净利率×(总)资产周转率
注:
收益率和报酬率通用。
四、企业财务预算管理
△全面预算管理的含义P98、99、107
△全面预算管理的内容
1.全面预算的构成:
一般包括:
业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算。
2.全面预算的管理模式:
(1)以销售为核心的预算管理模式;
(2)以利润为核心的预算管理模式;(3)以成本为核心的预算管理模式;
(4)以现金流量为核心的预算管理模式。
△全面预算管理的编制方法:
主要有固定预算与弹性预算、增量预算与零基预算、定期预算与滚动预算、概率预算。
1、弹性预算与固定预算
固定预算是根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量水平而编制的预算。
弹性预算是根据预算期内可预见的不同业务量水平,分别确定其相应的预算额,以反映不同业务量水平下所应开支的费用水平或收入水平。
弹性预算是针对固定预算的缺点而设计的。
2、增量预算与零基预算
增量预算是以基期实际数为出发点,结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施,调整有关费用项目而编制的预算。
零基预算是指在编制预算时,对所有的预算支出均以零为基数,从实际需要与可能出发,逐项审议各种费用开支的必要性、合理性以及开支数额的大小,从而确定预算成本的一种方法。
零基预算是针对增量预算的缺点而设计的。
3、定期预算与滚动预算
定期预算是按一定的会计期间(如一年、一月)编制的预算。
滚动预算是将预算期连续向前滚动,并始终保持一定期限的预算。
滚动预算是针对定期预算的缺点而设计的。
五、资本投资决策
△资金时间价值计算(查表计算)
1、复利终值(系数)、复利现值(系数)
终值(F)=现值×(1+利率)时期=P·(1+i)n
(1+i)n:
终值系数
现值(P)=终值×(1+利率)-时期=F·(1+i)-n
(1+i)-n:
现值系数
2、年金终值(系数)、年金现值(系数)
?
3、偿债基金:
即普通年金终值计算公式中A
后付年金终值系数的倒数,称为偿债基金系数
△风险和风险报酬
1、期望(预期)报酬率的计算
投资预期报酬率=无风险报酬率+风险报酬率
其中:
•无风险报酬率:
国库券利率
•风险报酬率:
=β系数×(市场平均报酬率-无风险报酬率)
或=风险报酬系数×投资项目标准离差率
2、非系统性风险和系统性风险
△资本资产定价模型(CAPM)
证券(组合)必要报酬率=无风险报酬率+贝塔系数×(所有证券的平均报酬率-无风险报酬率)
注:
报酬率与收益率通用。
△资本成本
资本成本是指公司为筹集和使用资本而付出的代价。
资本占用费
资本成本=----------------------
筹资总额-资本筹集费
个别资本成本的计算:
留用利润的资金成本:
按普通股的资本成本计算公式,但筹资费用=0
2、个别资本成本的比较
一般情况下,负债成本小于权益资金成本
3、加权资本成本
△投资决策指标
投资回收期:
越短越好
投资回收期=初始投资额/每年现金净流量
净现值:
大于0可行,越大越好
现值指数:
大于1可行,越大越好
内部收益率:
至少要大于资本成本率,越大越好
△投资决策应用
依据:
现金流量而非利润
重点:
营业现金流量的计算
净现值和现值指数计算
六、营运资本管理
△营运资本(运营资金)(P193有广义和狭义之分)
△营运资本投资政策和筹集政策(P195-198)
△现金管理
1.现金的基本内容:
◎现金是立即可以投入流通的交换媒介。
◎现金是公司中变现能力及流动性最强的资产。
◎现金包括库存现金、各种形式的银行存款、银行本票、银行汇票等。
◎有价证券是现金的一种转换形式,是“现金”的一部分。
2.公司持有现金的动机:
交易性需要、预防性需要、投机性需要
△持有应收账款的成本构成
持有应收账款的总成本:
持有(机会)成本、管理成本、坏账成本、现金折扣成本。
△经济订货量(P218-220)
△存货的日常管理(P223-225)
七、企业融资与资本结构
△融资方式:
吸收直接投资、发行股票、发行债券、银行借款、融资租赁、留存收益、商业信用。
△财务杠杆系数的含义及其计算
△资金结构的含义:
资本结构是指公司各种资本的构成及其比例关系。
广义资本结构、狭义资本结构。
企业资本结构的基本类型:
单一资本结构、混合资本结构。
资本结构的核心:
债务资本的比例问题
△最佳资本结构时应考虑的因素(P269-270)
△每股收益分析法(例证P272)
1.原理:
能提高每股收益的资本结构就是合理的。
2.每股收益的计算
EPS={(EBIT-I)(1-I)-PD}/N
3.判断:
当预期的EBIT超过每股收益无差别点时,选择负债融资对企业是有利的。
八、股利分配管理
△股利分配政策理论
要点:
股利分配政策是否会影响公司价值或股票价格。
1.股利政策无关论:
在完全的资本市场条件下,股利政策不会影响公司价值或股票价格。
2.股利政策相关论
①“在手之鸟”理论:
股东偏好现金股利,高股利政策能使公司价值或股票价格上升。
②税差理论:
股东偏好资本利得,低股利政策能使公司价值或股票价格上升。
③信号理论:
股利能传递公司财务状况信息,从而影响股价。
△影响股利分配政策的因素(P288-291)
1.法律因素;2.公司因素;3.股东因素;4.其他因素
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 财务会计学 财务 会计学 复习资料