中级会计职称《中级会计实务》测试试题 附答案.docx
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中级会计职称《中级会计实务》测试试题附答案
2019年中级会计职称《中级会计实务》测试试题(附答案)
考试须知:
1、考试时间:
180分钟,满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画,不要在标封区填写无关的内容。
姓名:
_________
考号:
_________
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%,2016年12月31日,A库存商品的账面余额为300万元,已计提存货跌价准备金额为30万元,2017年2月1日,甲公司将上述存货全部对外出售,售价为200万元,增值税销项税额为34万元,收到的款项存入银行,2017年2月份出售该商品影响利润总额的金额为()万元。
A.-70
B.-100
C.-40
D.70
2、甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年4月1日。
属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.2017年3月11日,甲公司上月销售产品因质量问题被客户退回
B.2017年3月5日,甲公司用3000万元盈余公积转增资本
C.2017年2月8日,甲公司发生火灾造成重大损失600万元
D.2017年3月20日,注册会计师发现家公司2016年度存在重大会计舞弊
3、2016年6月30日,甲公司与乙公司签订租赁合同,合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司,租赁期为1年,年租金为200万元。
当日,出租办公楼的公允价值为8000万元,原账面价值为5500万元。
2016年12月31日,该办公楼的公允价值为9000万元。
2017年6月30日,甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售,取得价款9500万元。
甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量,不考虑其他因素。
上述交易或事项对甲公司2017年度损益的影响金额为()万元。
A.500
B.3100
C.6000
D.7000
4、2008年3月20日,甲公司以银行存款1000万元及一项土地使用权取得其母公司控制的乙公司80%的股权,并于当日起能够对乙公司实施控制。
合并日,该土地使用权的账面价值为3200万元,公允价值为4000万元;乙公司净资产的账面价值为6000万元,公允价值为6250万元。
假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同,不考虑其他因素,甲公司的下列会计处理中,正确的是()。
A.确认长期股权投资5000万元,不确认资本公积
B.确认长期股权投资5000万元,确认资本公积800万元
C.确认长期股权投资4800万元,确认资本公积600万元
D.确认长期股权投资4800万元,冲减资本公积200万元
5、2017年1月1日,甲企业与乙企业的一项厂房经营租赁合同到期,甲企业于当日起对厂房进行改造并与乙企业签订了续租合同,约定自改造完工时将厂房继续出租给乙企业。
2017年12月31日厂房改扩建工程完工,共发生支出400万元(符合资本化条件),当日起按照租赁合同出租给乙企业。
该厂房在甲企业取得时初始确认金额为2000万元,不考虑其他因素,假设甲企业采用成本模式计量投资性房地产,截止2017年1月1日已计提折旧600万元,未计提减值准备,下列说法中错误的是()。
A.发生的改扩建支出应计入投资性房地产成本
B.改扩建期间不对该厂房计提折旧
C.2017年1月1日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为0
D.2017年12月31日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为1800万元
6、甲公司外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,因进口业务向银行购买外汇1300万美元,银行当日卖出价为1美元=6.72元人民币,银行当日买入价为1美元=6.66元人民币,交易发生日的即期汇率为1美元=6.69元人民币。
该项外币兑换业务导致企业产生的汇兑损失的金额为()万元人民币。
A.39
B.78
C.-39
D.0
7、甲公司系增值税一般纳税人,增值税税率为17%,本期购入一批商品,增值税专用发票上注明的售价为400000元,所购商品到达后验收发现短缺30%,其中合理损失5%,另25%的短缺尚待查明原因。
假设不考虑其他因素,该存货的实际成本为()元。
A.468000
B.400000
C.368000
D.300000
8、2007年3月31日,甲公司对经营租人的某固定资产进行改良。
2007年4月28日,改良工程达到预定可使用状态,发生累计支出120万元。
该经营租人固定资产剩余租赁期为2年,预计尚可使用年限为6年,采用直线法摊销。
2007年度,甲公司应摊销的金额为()万元。
A.15
B.16.88
C.40
D.45
9、盘亏或毁损的固定资产,扣除有关赔偿款和残料价值后,应计入当期的()。
A.管理费用
B.其他业务支出
C.营业外收
D.营业外支出
10、在具有商业实质、公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换中,换出资产的公允价值与其账面价值之间的差额,处理正确的是()。
A.换出资产为存货的,应当将其公允价值与账面价值的差额确认为营业外收入
B.换出资产为固定资产的,应当将其公允价值与账面价值的差额确认为投资收益
C.换出资产为长期股权投资的,应当将其公允价值与账面价值的差额确认为资本公积
D.换出资产为交易性金融资产的,应当将其公允价值与账面价值的差额确认为投资收益
11、因甲产品在使用过程中产生严重的环境污染,A公司自2013年12月31日起停止生产该产品,当日甲产品库存为零。
生产甲产品用的厂房为A公司于2012年1月1日以经营租赁方式租入的,租期4年,A公司与租赁公司签订了不可撤销的租赁合同,年租金为220万元。
则因该重组义务对A公司当年损益的影响为()万元。
A.440
B.0
C.-660
D.-440
12、企业将净利润调节为经营活动现金流量时,下列各项中,属于调整减少现金流量的项目是()。
A.存货的减少
B.无形资产摊销
C.公允价值变动收益
D.经营性应付项目的增加
13、2016年11月15日,甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同,约定甲公司于2017年1月15日按每件2万元的价格向乙公司销售W产品100件。
2016年12月31日,甲公司库存该产品100件,每件实际成本和市场价格分别为1.8万元和1.86万元。
甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费10万元。
假定不考虑其他因素,该批产品在甲公司2016年12月31日资产负债表中应列示的金额为()万元。
A.176
B.180
C.186
D.190
14、下列关于投资性房地产核算的表述中,正确的是()。
A.采有成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失
B.采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量
C.采用公允价值模式计量的投资性房地产,公允价值的变动金额应计入资本公积
D.采用成本模式计量的投资性房地产,符合条件时可转换为公允价值模式计量
15、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产,实际收到的金额为20077元,投资性房地产的账面余额为160万元,其中成本为140万元,公允价值变动为20万元。
该项投资性房地产是由自用房地产转换的,转换日公允价值大于账面价值的差额为20万元。
假设不考虑相关税费,处置该项投资性房地产的净收益为()万元。
A.60
B.40
C.80
D.10
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、企业在报告期出售子公司,报告期末编制合并财务报表时,下列表述中,正确的有()。
A.不调整合并资产负债表的年初数
B.应将被出售子公司年初至出售日的现金流量纳入合并现金流量表
C.应将被出售子公司年初至出售日的相关收入和费用纳入合并利润表
D.应将被出售子公司年初至出售日的净利润记入合并利润表投资收益
2、按照建造合同的规定,下列各项中属于合同收入的内容有()。
A、合同中规定的初始收入
B、客户预付的定金
C、因索赔形成的收入
D、因客户违约产生的罚款收入
3、2016年12月1日,甲公司因财务困难与乙公司签订债务重组协议。
双方约定,甲公司以其拥有的一项无形资产抵偿所欠乙公司163.8万元货款,该项无形资产的公允价值为90万元,取得成本为120万元,已累计摊销10万元,相关手续已于当日办妥。
不考虑增值税等相关税费及其他因素,下列关于甲公司会计处理的表述中,正确的有()。
A.确认债务重组利得53.8万元
B.减少应付账款163.8万元
C.确认无形资产处置损失20万元
D.减少无形资产账面余额120万元
4、在确定存货可变现净值时,估计售价的确定方法有()。
A、为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货,通常应当以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的基础
B、如果企业持有存货的数量多于销售合同订购的数量,超出部分的存货可变现净值,应当以产成品或商品的合同价格作为计量基础
C、没有销售合同约定的存货,但不包括用于出售的材料,其可变现净值应当以产成品或商品的一般销售价格(即市场销售价格)作为计量基础
D、用于出售的材料等,应当以其预计售价作为其可变现净值的计量基础
5、下列有关政府补助的内容,说法正确的有()。
A、政府以投资者身份向企业投入资本,享有企业相应所有权的,不属于政府补助
B、政府直接减免的税费,属于政府补助
C、财政部门拨付给企业用于鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项,属于政府补助
D、政府无偿划拨给企业的非货币性资产属于政府补助
6、甲公司2011年1月签订协议,甲公司定向增发股票5000万股,自甲公司的母公司处购入乙公司60%的股权。
上述协议经各方股东会批准。
2011年2月1日,办理完成了股东变更登记手续。
同日,乙公司的董事会进行了改选,改选后董事会由7名董事组成,其中甲公司委派5名董事。
乙公司章程规定,其财务和经营决策需经董事会1/2以上成员通过才能实施。
甲公司该股票每股面值为1元,每股公允价值为13元;支付承销商佣金、手续费50万元;另支付评估审计费用20万元。
取得该股权时,乙公司所有者权益的账面价值为10000万元,公允价值为15000万元。
乙公司2011年实现净利润为100万元。
下列有关甲公司取得股权投资的处理的表述中,正确的有()。
A.购入乙公司60%的股权划分为长期股权投资,为同一控制下企业合并
B.购入乙公司60%的股权时计入长期股权投资的金额为6000万元
C.购入乙公司的股权,后续计量采用成本法核算
D.2011年末长期股权投资的金额为6060万元
7、下列关于无形资产后续计量的表述中,正确的有( )。
A.至少应于每年年度终了对以前确定的无形资产残值进行复核
B.应在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核
C.至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命进行复核
D.至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的摊销方法进行复核
8、下列各项中,影响当期损益的有()。
A.无法支付的应付款项
B.因产品质量保证确认的预计负债
C.研发项目在研究阶段发生的支出
D.可供出售权益工具投资公允价值的增加
9、下列各项中,属于会计估计变更的有()。
A、因客户财务状况好转,将坏账准备计提比例由10%降低至5%
B、因执行新准则开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合条件的予以资本化
C、投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式
D、无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法
10、下列关于存货会计处理的表述中,正确的有()。
A.存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本
B.存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提也可分类计提
C.债务人因债务重组转出存货时不结转已计提的相关存货跌价准备
D.发出原材料采用计划成本核算的应于资产负债表日调整为实际成本
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、()企业对存货计提的跌价准备,在以后期间不能再转回。
2、()企业持有交易性金融资产的时间超过一年后,应将其重分类为可供出售金融资产。
3、()企业应当结合与商誉相关的资产组或者资产组组合对商誉进行减值测试。
4、()企业通过提供劳务取得存货的成本,按提供劳务人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。
5、()对于某项会计变更,如果难以区分为会计政策变更还是会计估计变更的,应作为会计政策变更,但采用未来适用法处理。
6、()事业单位会计一般采用收付实现制核算,但对部分经济业务或者事项的核算采用权责发生制。
7、()对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更的累积影响数,应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益,财务报表其他相关项目的金额也应一并调整。
8、()企业将采用经营租赁方式租入的土地使用权转租给其他单位的,应该将土地使用权确认为投资性房地产。
9、()企业销售商品同时提供劳务的,且销售商品部分与提供劳务部分不能区分,应将全部收入作为销售商品处理。
10、()企业按规定将安全生产储备用于购建安全防护设备时,应借记“专项储备”科目,贷记“银行存款”科目。
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、A股份有限公司(本题下称“A公司”)2013年1月1日递延所得税资产(全部为存货项目计提的跌价准备)为66万元;递延所得税负债(全部为交易性金融资产项目的公允价值变动)为33万元,适用的所得税税率为25%。
2013年该公司提交的高新技术企业申请已获得批准,自2014年1月1日起,适用的所得税税率将变更为15%。
该公司2013年利润总额为10000万元,涉及所得税会计的交易或事项如下:
(1)2013年1月1日,A公司以2086.54万元自证券市场购入当日发行的一项3年期国债。
该国债票面金额为2000万元,票面年利率为6%,年实际利率为5%,分期付息,到期一次还本。
A公司将该国债作为持有至到期投资核算。
税法规定,国债利息收入免交所得税。
(2)2013年1月1日,A公司以4000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期、到期还本每年付息的公司债券。
该债券票面金额为4000万元,票面年利率为5%,年实际利率为5%。
A公司将其作为持有至到期投资核算。
税法规定,公司债券利息收入需要交所得税。
(3)2012年11月23日,A公司购入一项管理用设备,支付购买价款等共计2900万元。
2012年12月30日,该设备经安装达到预定可使用状态,发生安装费用100万元。
A公司预计该设备使用年限为5年,预计净残值为零,采用年数总和法计提折旧。
税法规定,采用年限平均法计提折旧,该类固定资产的折旧年限为5年,预计净残值为零。
(4)2013年6月20日,A公司因违反税收的规定被税务部门处以20万元罚款,罚款未支付。
税法规定,企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
(5)2013年10月5日,A公司自证券市场购入某股票,支付价款400万元(假定不考虑交易费用)。
A公司将该股票作为可供出售金融资产核算。
12月31日,该股票的公允价值为300万元。
假定税法规定,可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额,待出售时一并计入应纳税所得额。
(6)2013年12月10日,A公司被乙公司提起诉讼,要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。
12月31日,该诉讼尚未审结。
A公司预计很可能支出的金额为200万元。
税法规定,该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。
(7)2013年计提产品质量保证费340万元,实际发生保修费用180万元。
(8)2013年未发生存货跌价准备的变动。
(9)2013年未发生交易性金融资产项目的公允价值变动。
A公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
要求:
(1)计算A公司2013年应纳税所得额和应交所得税。
(2)分别计算A公司2013年的递延所得税资产发生额、递延所得税负债的发生额、应确认的递延所得税费用以及所得税费用总额。
(3)编制A公司2013年确认所得税费用的相关会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数)
2、2013年至2016年,A公司进行债券投资的有关资料如下:
(1)2013年1月1日,A公司从公开市场购入B公司同日发行的5年期公司债券15万份,支付价款1800万元,另支付交易费用40万元,债券面值总额为2000万元,票面年利率6%,按年付息,利息于每年年末支付,并在2017年12月31日收取最后一期的本金和利息。
A公司取得该项债券投资后,不准备一直持有至到期也不准备近期出售。
(2)2013年12月31日,该债券的公允价值为1950万元。
(3)2014年,受产品市场因素的影响,B公司财务状况持续恶化,2014年12月31日,A公司所持有的B公司债券的公允价值下跌至1600万元。
A公司预计如果B公司不采取有效措施,该债券的公允价值会持续下跌。
(4)2015年,B公司通过加强管理、技术创新和产品结构调整,财务状况有了显著改善,2015年12月31日,A公司所持有的B公司债券的公允价值上升为1700万元。
(5)2016年1月10日,A公司对外出售了其所持有的B公司全部债券,取得价款1750万元。
其他资料:
①假定A公司每年年末均按时收到了上述债券投资的利息;
②假定A公司该项债务投资使用的实际利率为8%。
要求:
(1)判断企业将该债券划分为哪项金融资产。
(2)根据上述资料编制相关的会计分录,同时计算每期期末的摊余成本。
(答案以万元为单位,涉及到小数的,保留两位小数)
五、综合题(共有2大题,共计33分)
1、2016年,甲公司以定向增发股票方式取得了甲公司的控制权,但不够成反向购买。
本次投资前,甲公司不持有乙公司的股份,且与乙公司不存在关联方关系。
甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。
相关资料如下:
资料一:
1月1日,甲公司定向增发每股面值为1元、公允价值为12元的普通股股票1500万股,取得乙公司80%有表决权的股份,能够对乙公司实施控制,相关手续已于当日办妥。
资料二:
1月1日,乙公司可辨认净资产的账面价值为18000万元,其中,股本5000万元,资本公积3000万元,盈余公积1000万元,未分配利润9000万元。
除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值2000万元外,其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同。
资料三:
1月1日,甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。
资料四:
5月1日,甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为600万元的产品,销售价格为800万元。
至当年年末,乙公司已将该批产品的60%出售给非关联方。
资料五:
12月31日,甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款,对该应收账款计提了坏账准备16万元。
资料六:
乙公司2016年度实现的净利润为7000万元,计提盈余公积700万元,无其他利润分配事项。
假设不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。
要求:
(1)编制甲公司2016年1月1日取得乙公司80%股权的相关会计分录。
(2)编制甲公司2016年1月1日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录。
(3)分别计算甲公司2016年1月1日合并资产负债表中,商誉和少数股东权益的金额。
(4)编制甲公司2016年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录。
(5)编制甲公司2016年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。
2、正保公司为股份有限公司(系上市公司),成立于2007年1月1日,自成立之日起执行《企业会计准则》。
该公司按净利润的10%提取法定盈余公积,适用的所得税税率为25%。
2009年2月5日,注册会计师在对正保公司2008年度会计报表进行审计时,就以下会计事项的处理向正保公司会计部门提出疑问:
(1)正保公司于2008年1月1日取得A公司20%的股份作为长期股权投资。
2008年12月31日对A公司长期股权投资的账面价值为20000万元,公允价值减去处置费用后的净额为17000万元,未来现金流量现值为19000万元。
A公司的所有权者权益在当期未发生增减变动。
2008年12月31日,正保公司将长期股权投资的可收回金额预计为l7000万元。
其会计处理如下:
借:
资产减值损失3000
贷:
长期股权投资减值准备--A公司 3000
借:
递延所得税资产750
贷:
所得税费用750
(2)正保公司于筹建期发生开办费用2000万元,在发生时作为长期待摊费用处理,并将该笔开办费用自开始生产经营当月(2007年1月)起分5年于每年年末摊销计入管理费用。
(3)正保公司自2008年3月起开始研制新产品,在研究阶段共发生新产品研究期间费、人员工资等计100万元,会计部门将其作为无形资产核算,并于当年摊销20万元。
对于涉及的所得税影响,公司作了以下会计处理:
借:
所得税费用 20
贷:
递延所得税负债 20
(4)正保公司于2007年12月接受B公司捐赠的现金1200万元。
会计部门将其确认为营业外收入,正保公司2007年度的利润总额为6000万元。
其他有关资料如下:
(1)正保公司2008年度所得税汇算清缴于2009年2月28日完成。
假定税法规定:
对于企业发生的开办费自开始生产经营当月起分5年摊销;对于资产减值损失,只允许在损失实际发生时才能在税前抵扣;对于研发费用,按照其实际发生额准予税前抵扣。
(2)正保公司2008年度会计报表批准报告出具日为2009年3月20日,会计报表对外报出日为2009年3月22日。
(3)假定上述事项均为重大事项,并且不考虑除所得税以外其他相关税费的影响。
(4)预计正保公司在未来转回暂时性差异的期间(3年内)能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
(5)2008年12月31日,正保公司资产负债表相关项目调整前金额如下:
正保公司资产负债表相关项目
2008年12月31日 单位:
万元
项目调整前
无形资产360(借方)
长期待摊费用1200(借方)
长期股权投资17000(借方)
递延所得税资产400(借方)
递延所得税负债20(贷方)
未分配利润6000(贷方)
盈余公积1500(贷方)
要求:
(1)判断注册会计师提出疑问的会计事项中,正保公司的会计处理是否正确,并说明理由;
(2)对于正保公司不正确的会计处理,编制调整分录。
涉及调整利润分配项目的,合并编制相关会计分录,其中涉及调整法定盈余公积的,合并记入“盈余公积”科目;
(3)根据要求
(2)的调整结果,填写调整后的正保公司2008年12月31日资产负债表相关项目金额。
试题答案
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、正确答案:
A
2、【答案】D
3、【答案】B
4、参考答案:
C
5、参考答案:
C
6、【正确答案】A
7、D
8、答案:
C
9、D
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