论内部会计控制与社会监督_本科论文.docx
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中国某某某某学校
学生毕业设计(论文)
题目:
论内部会计控制与社会监督姓 名:
00000000
班级、学号:
00000000000
系(
部):
经济管理系
专
业:
会计电算化
指导教师:
000000000开题时间:
2008-6-4
完成时间:
2008-11-12
2008年11月12日
毕业设计任务书 1
毕业设计成绩评定表 2
答辩申请书 3-4
正文 5-18
答辩委员会表决意见 19
答辩过程记录表 20
目 录
课题论内部会计控制和社会监督
0.引言
1.
2.
内部控制和社会监督的关系
1.1内部会计控制与社会监督的现状
1.2内部会计控制与社会监督的关系
内部会计控制与社会监督失效及其成因分析
2.1
2.2
内部会计控制和社会监督的失效表现
内部会计控制和社会监督失效的成因分析
3.加强内部控制和社会监督的对策
3.1完善企业内部会计控制
3.2规范注册会计师行业,履行社会审计监督的职责
一、课题(论文)提纲
二、内容摘要
内部控制和社会监督在现在的发展中有着举足轻重的地位。
内部会计控制与社会监督问题从以下五个方面论述两者之间关系,现状,失效表现及成因分析,以及如何强化内部会计控制与社会监督。
内部会计控制是内部控制的重要组成部分,对加强社会监督、提高会计信息质量、提高管理效率具有重要作用。
三、参考文献
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论内部会计控制与社会监督
0000
中文摘要:
内部控制和社会监督在现在的发展中有着举足轻重的地位。
内部会计控制与社会监督问题从以下五个方面论述两者之间关系,现状,失效表现及成因分析,以及如何强化内部会计控制与社会监督。
内部会计控制是内部控制的重要组成部分,对加强社会监督、提高会计信息质量、提高管理效率具有重要作用。
。
关键词:
内部会计控制;社会监督;失效;外部监督
0.引言
随着改革事业的发展,企业过去在计划经济体制下的管理制度和方法已不适应市场经济体制的要求,客观上要求必须进行制度创新。
内部控制和社会监督在现在的发展中有着举足轻重的地位。
内部控制
是实现现代企业管理的重要组成部分,也是企业生产经营活动赖以顺利进行的基础。
随着社会主义市场经济的建立和逐步完善,市场竞争的日趋激烈,为了增强企业在改革浪潮中的竞争实力,提高企业的经济效益,要求企业必须强化企业的内部控制制度。
有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配臵,提高劳动生产率,而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。
在已发现的绝大多数以虚假的会计信息为手段的欺诈事件中,薄弱的内部控制是重要原因之一。
对于社会监督,众所周知,当今企业是所有者、经营者、政府、债权人以及消费者和公众之间一组契约的集合点,在这一契约中,客观公正的会计资料有着纽带和桥梁作用。
但现实生活中,偷逃税收、粉饰业绩、谋取私利等等现象层出不穷,致使会计资料质量得不到应有的保证,给广大信息使用者正确的决策造成了严重影响。
因此发展和完善企业内部会计控制和社会监督是当今社会所面临的巨大问题。
1.内部控制和社会监督的关系
1.1内部会计控制与社会监督的现状
会计监督职能伴随着会计的产生而产生,随着经济的发展而发展。
我国经过了二十几年的改革开放,经济生活逐步与国际接轨,会计监督体系逐渐完善,但现阶段也存在着不足。
据有关的资料表明,目前我国企业会计监督不力主要有以下几种表现:
(1)会计信息模糊,失真严重
当前一些部门和单位受局部利益或者个人利益的驱动,臵国家利益于不顾,肆意弄虚作假,巧立名目,偷税漏税。
造成会计工作秩序
混乱,会计信息失真,严重阻碍了会计工作秩序的正常进行。
如:
有的企业负责人为了逃避税收,只是看见人员在会计核算中增加费用,减少收入或为了获取贷款,吸引投资,只是会计人员在会计核算中提高收入,减少支出,虚增利润。
又如,有的企业为了掩盖不合法的经济内容,伪造变造原始凭证,从而形成表面上合法的经济内容。
面对这些现象,目前的企业会计监督显得无能为力。
(2)监督困难重重,效率低下
就目前而言,从监督的现实效果来看,事实会计监督的社会环境仍不太理想,会计难以守住这片“净土”。
医械单位的会计人员在关键时刻得不到领导的全力支持,在工作得不到群众的理解和积极配合,其进度机制形同虚设,会计工作辛苦烦躁,待遇不搞,致使会计人员在一定程度上出现无法监督,监督无力。
亦无心监督的现象。
(3)内部管理松弛,使之监督不力
一些单位内部监督制度极不健全,有的单位虽然有规章制度,但不落实,不考核,使其企业会计监督形同虚设,致使大量违法违纪现象发生。
如目前媒体报道一些企业不入账,或设立账外账,损公肥私,侵吞国家财产,单位负责人致使会计人员隐匿收入转移资金,偷税漏税,会计人员畏于权势,丧失原则,会计工作者往往无条件的服从管理者,会计工作根本无法独立行使其监督职能。
1.2内部会计控制与社会监督的关系
(1)内部会计控制和社会监督的关系极为紧密。
要保证经济活动的健康有序进行,必须综合运用内部会计控制与社会监督。
社会监
督与政府监督共同构成了对内部会计控制进行再控制、再监督系统。
对内部会计控制进行再监督的社会监督主要通过对单位会计信息的鉴证来监督单位的经济活动,以实现为投资者、债权人等社会公众服务的目的,通过核查来监督单位的经济活动,以保护国家利益。
(2)内部会计控制过程中始终是围绕社会监督来进行设计,当然内部会计控制在设计时必须按照企业内部控制框架的结构和思想进行,否则就是“无木之本”,脱离了企业的实际需要。
(3)内部会计控制包括控制政策、标准或程序的建立、施行、信息收集、考核、分析、奖惩和矫正等。
会计的社会监督包括会计师事务所依法对企业、单位会计报表及相关资料进行的社会审计和来自社会各方面的对会计违法行为的检举。
而社会监督主要是社会对企业加强控制会计核算,保证会计核算资料的正确性、真实性和完整性而进行的一种监督检查行为。
社会监督只是内部会计控制的一个部分。
(3)内部会计控制评价是社会审计需要提供的一项咨询服务活动,是社会审计的目的之一。
社会审计是内部会计控制的一个重要组成部分,也是监督内部会计控制环节的重要力量,是内部会计控制的再控制。
(3)新《会计法》构建了单位内部监督、国家监督及社会监督三位一体的会计监督模式。
进一步规范了会计行为,完善了会计记帐规则,明确了会计责任主体,强化了会计监督体系,加大了对违法行为的处罚力度。
规范记账规则,明确单位负责人内部会计控制责任修订后的《会计法》明确了单位负责人是单位对外提供报告的责任主体。
健全会计监督体系,强化社会监督,新《会计法》还特别重视群众监督。
明确财政部门对注册会计师的监督使会计监督的职能更为完整
2.内部会计控制与社会监督失效及其成因分析
2.1内部会计控制和社会监督的失效表现
(1)会计信息失真。
据有关部门的一次抽样调查,原始凭证虚假的占46%,成本费用虚假的占38%,直接更改会计报表的占22%,另据中国财经报1998年12月12日报道,某企业为应付上级监督检查,竟在财务方面设臵了“七本账”。
常规性的印单(票)分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实;会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持;人为捏造会计事实、篡改会计数据、设臵账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润;资产不清、债务不实等多常常出现。
会计信息失真,会计秩序混乱,不仅影响到有关投资者、债权人的利益分配,也破坏了投资环境,影响了社会资源的合理配臵,同时给国家的宏观决策和调控带来误导,进而影响整个国民经济发展。
会计信息失真使得会计不仅不能为市场经济服务,反而会阻碍市场经济前进。
(2)费用支出失控,潜在亏损增加。
如某些企业为了搞活经济,
允许部门经理开支一定比例的业务费用,但对这部分费用的适用范围无明确规定,更无约束监督机制,导致部门经理大手大脚,挥霍浪费,使本来微利的企业出现亏损,本来亏损的企业雪上加霜;有的企业由于财产物资内控管理薄弱,物资购销制度松弛,存货采购、验收、保管、运输、付款等职责未严格分离,存货的发出未按规定手续办理,
也未及时与会计记录相核对,对多年来的毁损、报废、短缺、积压、滞销等不作处理,致使巨额潜亏隐藏在库存中,再加上经济往来中审查制度不健全等,造成国有资产大量流失。
(3)违法违纪现象时常发生。
如有的企业主管财务的领导、业务经办人员、财会人员利用内控不严的漏洞大量收受贿赂、贪污公款,挪用、盗窃资金,或与企业外部不法商人相勾结,利用虚假发票,非法侵占企业资金等。
(4)社会监督反映不实。
据财政部抽审的100户经社会审计机构审计的国有企业1998年度会计报表分析,所出具的99份审计报告中,无保留意见的为61份。
但再审发现其中有些会计信息失真问题仍未被充分揭示。
2.2内部会计控制和社会监督失效的成因分析
2.2.1内部控制失效的成因分析
(1)企业内部会计控制体制不顺。
主要表现在:
会计岗位设臵和人员配臵不当,业务交叉过杂,会计人员兼职过多,职责不明;会计的事前审核、事中复核和事后监督流于形式;有相当一部分企业没有建立内部审计机构,已建立内部审计机构的企业也未能充分发挥应有的作用,内部审计工作得不到应有的重视和支持。
(2)企业内部会计控制制度不完善,执行不得力。
目前相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视,内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理;更多的是有章不循,将已订立的企业内部控制制度“印在纸上、挂在墙上”,以应付有关部门的检查、审计,而不管内部控
制制度执行情况如何,遇到具体问题多强调灵活性,使内部控制制度流于形式,失去了应有的刚性和严肃性。
(3)考核企业干部政绩、业绩机制不完善。
长期以来,对企业干部政绩、业绩考核以目标利润完成情况为主要依据,缺乏对其他相关指标的综合考察。
有些企业领导为在任期内出“成绩” ,便指使财会人员弄虚作假。
还有些业务主管部门,为了加快本系统的经济发展,在没有进行科学论证的情况下,下达一些脱离实际的经济增长考核指标,而部分企业领导者为讨好主管部门借此显示自己的能力,通过提供虚假会计信息等手段来
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