经典中级会计实务复习题15975.docx
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经典中级会计实务复习题15975.docx
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经典中级会计实务复习题15975
经典中级会计实务复习题
单选题
1、下列叙述中正确的是()。
A.一个算法的空间复杂度大,则其时间复杂度也必定大
B.一个算法的空间复杂度大,则其时间复杂度必定不大
C.一个算法的时间复杂度大,则其空间复杂度必定小
D.上述三种说法都不对
简答题
2、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提盈余公积。
甲公司与收入有关的资料如下:
(1)2012年3月25日,甲公司向丙公司销售一批商品,不含增值税的销售价格为3000万元,增值税税额为510万元,该批商品成本为2400万元,未计提存货跌价准备,该批商品已发出,满足收入确认条件。
4月5日,丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵,甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让,红字增值税专用发票上注明的价款为300万元,增值税税额为51万元。
5月10日,甲公司收到丙公司支付的款项3159万元。
(2)2012年9月1日至30日,甲公司开展A产品以旧换新业务,共销售A产品100台,每台不含增值税的销售价格为10万元,增值税税额为1.7万元,每台销售成本为7万元,同时,回收100台旧产品作为原材料验收入库,每台不含增值税的回收价格为1万元,增值税税额为0.17万元,款项均已支付。
(3)2012年11月20日,甲公司与戊公司签订一项为期3个月的劳务合同,合同总收入为90万元,当日,收到戊公司预付的合同款45万元。
12月31日,经专业测量师测量后,确定该项劳务的完工程度为40%。
至12月31日,累计发生的劳务成本为30万元,估计完成该合同还将发生劳务成本40万元,该项合同的结果能够可靠计量,假定发生的劳务成本均为职工薪酬,不考虑税费等相关因素。
(4)2013年1月18日,因产品质量问题,甲公司收到乙公司退回的一批商品,红字增值税专用发票上注明的价款为400万元,增值税税额为68万元,该批商品系2012年12月19日售出,销售成本为320万元,已于当日全部确认为收入,款项仍未收到,未计提坏账准备,甲公司2012年度财务报告批准报出日为2013年3月10日,2012年度所得税汇算清缴于2013年4月30日完成。
除上述资料外,不考虑其他因素。
要求:
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称:
答案中的金额单位用万元表示)。
根据资料(4),判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项,如为调整事项,编制相应的会计分录。
多选题
3、下列各项中,会引起固定资产账面价值发生变化的有()。
A.计提固定资产减值准备
B.计提固定资产折旧
C.固定资产改扩建支出
D.固定资产日常修理
简答题
4、茂林公司属于工业企业,增值税税率为17%的增值税一般纳税人。
假定售价中不含增值税,商品销售时,同时结转成本。
本年利润采用表结法结转。
2011年11月30日损益类有关科目的余额如下表所示
2011年12月份茂林公司发生如下经济业务:
(1)销售商品一批,增值税专用发票上注明的售价为600万元,增值税税额102万元。
收到一张不带息的商业承兑汇票600万元,剩余价款已收到并存入银行。
该批商品的实际成本为400万元。
(2)本月发生应付职工薪酬200万元,其中生产工人100万元,车间管理人员10万元,厂部管理人员20万元,在建工程人员70万元。
代扣个人所得税10万元后,用银行存款支付职工薪酬。
(3)本月摊销出租无形资产成本20万元。
(4)12月31日计提坏账准备20万元,存货跌价准备40万元。
(5)投资性房地产采用公允价值模式计量,公允价值上升50万元。
(6)本月收到增值税返还款40万元。
(7)该公司适用所得税税率为25%。
假定本年度应纳税所得额为1400万元。
(8)2011年1月1日,递延所得税资产期初余额为50万元,递延所得税负债期初余额为25万元;2011年12月31日递延所得税资产期末余额为75万元,递延所得税负债期末余额为15万元。
假定不考虑其他事项。
(9)茂林公司20]0年营业收入为3000万元,营业利润为900万元。
要求:
(1)编制茂林公司2011年12月份业务
(1)―业务(6)相关的会计分录;
(2)编制茂林公司2011年应交所得税的会计分录。
(3)编制茂林公司2011年度利润表。
(4)计算茂林公司2011年营业收入增长率和营业利润增长率。
(“应交税费”科目要求写出明细科目,答案中的金额单位用万元表示)
单选题
5、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
单选题
6、H公司2001年度财务报告批准报出日为2002年4月30日,该公司在2002年4月30日之前发生的下列事项,不需要对2001年度会计报表进行调整的是()。
A.2002年2月10日,祛院判决保险公司对2001年12月3日发生的火灾赔偿150000元
B.2001年11月份售给某单位的100000元商品,在2002年1月25日被退货
C.2002年1月30日得到通知,上年度应收某单位的贸款200000元,因该单位破产而无法收回,上年末已对该应收账款计提坏账准备10000元
D.2002年2月20日公司董事会制定并批准了2001年度股票股利分配方案。
多选题
7、下列有关固定资产初始计量的表述中,正确的有()。
A.在确定固定资产成本时,无需考虑弃置费用
B.固定资产按照成本进行初始计量
C.投资者投入的固定资产的成本按照投资合同或协议约定的价值确认
D.分期付款购买固定资产,实质上具有融资性质的,其成本以购买价款的现值为基础确定
E.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应该按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配,确认各项固定资产成本
单选题
8、下列不属于微型计算机的技术指标的是()。
A.字节
B.时钟主频
C.运算速度
D.存取周期
单选题
9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
多选题
10、下列各项中,影响企业当年营业利润的有()。
A.对采用成本模式计量的投资性房地产计提的折旧费用
B.资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于原账面价值的差额
C.企业自用的房屋转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换日的公允价值大于账面价值的差额
D.采用权益法核算的长期股权投资期末确认的投资收益
多选题
11、甲股份有限公司2006年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2007年3月30日,实际对外公布的日期为2007年4月3日。
该公司2007年1月1日至4月3日发生的下列事项中,应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有()。
A.2月1日发现2005年12月接受捐赠获得的一台价值5万元设备尚未入账
B.2月5日临时股东大会决议购买乙公司5l%的股权并于3月28日执行完毕
C.3月10日发现2006年度无形资产减值准备多提10万元
D.3月28日董事会决定分配2006年度现金股利每股0.50元,共计金额l400万元
E.于2006年12月份售出的商品发生销售折让
多选题
12、下列有关会计差错的会计处理中,符合规定的有()。
A.对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日发现的报告年度重大会计差错,作为资产负债表日后调整事项处理
B.对于发现的比较会计报表期间以前影响损益的重大会计差错,应当调整比较会计报表最早期间的期初留存收益和其他相关项目
C.对于发现的比较会计报表期间影响损益的重大会计差错,编制比较会计报表时应当调整各该期间的净损益及其他相关项目
D.对于发现的重大会计差错,应当调整发现当期相关项目的金额
单选题
13、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
单选题
14、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
多选题
15、根据《企业所得税法》的规定,下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的的有()。
A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出
B.租入固定资产的改建支出
C.固定资产的大修理支出
D.未提足折旧的固定资产的改建支出
E.自创商誉
单选题
16、甲公司拥有某联营企业30%股权份额,采用权益法核算,该联营企业本期将自用房屋转作经营性出租且以公允价值计价,该房产原值2400万元,已计提折旧400万元,转换日公允价值为2600万元,期末公允价值为2500万元,该联营企业本期购买某公司股票确认为可供出售金融资产,初始成本1000万元,期末公允价值900万元,假设不考虑所得税影响,联营企业上述业务对本期甲公司资本公积的影响是()万元。
A.700
B.500
C.210
D.150
单选题
17、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
单选题
18、长城公司对在日后期间发现的差错进行会计处理后,应调减已编制的2007年资产负债表“负债总计”项目金额()万元。
A.500
B.700
C.730
D.750
单选题
19、独立学院的办学成本,是指学校在培养学生知识、技能、技巧等各种综合素质过程中所发生的各种耗费。
具体包括学院教职员工的工资性支出、学院各部门的行政事业经费支出、学院保证教学活动的正常进行所需要的各种业务支出、校园校舍维护修缮支出、固定资产购建与使用费等内容。
对办学成本进行适当的分类,一方面可以为办学成本核算提供具体的成本核算指标要求,另一方面也为对办学成本进行全面系统的有效控制提供更为有用的信息指标体系。
作者接下来最有可能介绍的是()。
A.独立学院的特点
B.独立学院办学成本控制的有效途径
C.独立学院办学成本的分类
D.独立学院的办学成本怎样核算
单选题
20、在K公司委托G会计师事务所对其2007年度财务报表实施审计的同时,N银行海淀分行第三分理处作为K的债权人按照其与K公司签署的借款协议委托G会计师事务所向其提交经监盘确认的存货汇总表和相应的存货监盘报告。
对于G会计师事务所从N银行承接的业务下列说法中,你认为正确的是()。
A.该业务属于基于责任方认定的鉴证业务
B.该业务鉴证对象为K公司的存货汇总表
C.该业务属于直接报告的鉴证业务
D.注册会计师在存货监盘报告中以消极的方式提出结论并提供合理保证
多选题
21、下列各项中,属于会计政策变更的事项有()。
A.变更无形资产的摊销年限
B.将存货的汁价方法由加权平均法改为先进先出法
C.投资性房地产由成本模式改为公允价值计量模式
D.将建造合同收人确认由完成合同法改为完工百分比法
E.按照规定,固定资产由不计提折旧改为计提折旧
简答题
22、投资性房地产的确认条件是什么?
如何进行投资性房地产的初始计量?
单选题
23、A股份有限公司(以下简称“A公司”)为一般工业企业,所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。
所得税采用资产负债表债务法核算。
2009年度发生或发现如下事项:
(1)A公司于2006年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台,原价为200万元,预计使用年限为10年(不考虑净残值因素),按直线法计提折旧。
由于技术进步的原因,从2009年1月1日起,决定对原估计的使用年限改为5年,同时改按年数总和法计提折旧。
(2)A公司有一项投资性房地产,此前采用成本模式进行计量,至2009年1月1日,该办公楼的原价为4000万元,已提折旧240万元,已提减值准备100万元。
2009年1月1日,A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。
该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元。
假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值,税法与会计的折旧额相同。
(3)2009年初发现,以400万元的价格于2008年1月1日购入的一套计算机软件,在购入当日将其计入管理费用。
按照甲公司的会计政策,该计算机软件应作为无形资产确认入账,预计使用年限为4年,采用直线法摊销。
假定税法规定的处理与会计原来的处理相同。
(4)A公司于2009年5月25日发现,2008年取得一项股权投资,取得成本为300万元,A公司将其划分为可供出售金融资产。
期末该项金融资产的公允价值为400万元,A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。
税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额,A公司确认了暂时性差异计入所得税费用。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第9至12题。
上述业务会计政策变更、差错更正以及估计变更的处理对2008年所得税费用的影响金额为()。
A.-110万元
B.85万元
C.110万元
D.-85万元
简答题
24、2009年1月,甲企业计划将拥有的一栋写字楼用于对外出租。
该写字楼原值2800万元,企业采用平均年限法摊销,预计可使用年限为40年,已提折旧700万元。
2009年8月,甲企业与乙企业签订了经营租赁合同,约定2010年初正式将这栋写字楼出租给乙企业,为期3年。
每年支付租金130万元,适用的营业税率5%。
该写字楼在2010年末发生减值,预计可收回金额为1450万元,无残值。
甲企业决定在3年后,经该写字楼收回转为自用。
假定不考虑其他因素,甲企业采用成本模式计量。
要求:
编制2009年采用成本模式确认投资性房地产相关分录。
多选题
25、下列资产负债表日后事项中,属于调整事项的有()。
A.外汇汇率发生重大变动
B.资产负债表日以前已确认收入的商品销售发生退回
C.有证据表明资产负债表日对固定资产减值的估计金额存在重大失误
D.资产负债表日以前提起的诉讼以不同于资产负债表中反映的金额结案
E.因自然灾害造成固定资产毁损
多选题
26、针对下列或有事项,J注册会计师提出的审计调整建议不正确的有()。
A.癸公司对某项可能发生的担保损失于20×7年根据债务人的具体情况确认了预计负债1000万元。
20×8年6月法院做出终审判决,癸公司实际发生担保损失1030万元。
因此,癸公司于20×8年确认营业外支出30万元,注册会计师建议对此进行追溯调整
B.20×8年12月31日,法院尚未对癸公司被起诉的一起合同纠纷案做出判决。
基于合理的判断,癸公司胜诉的可能性为60%,但癸公司以法院尚未做出判决为由未做出任何处理。
在20×9年2月(财务报表公布前)法院宣判癸公司败诉应赔偿原告损失500万元,对此,注册会计师建议癸公司调整20×8年度财务报表的相关项目
C.20×9年1月癸公司被起诉侵权,20×9年2月法院宣判癸公司应赔偿原告1000万元,对此,注册会计师建议癸公司调整20×8年度财务报表的相关项目
D.20×8年11月法院判决癸公司败诉,要求其偿付某银行担保责任款300万元。
癸公司于20×8年12月提起上诉,其律师认为上诉获胜的可能性很大,且截止20×8年度财务报表签署日法院尚未做出判决。
对此,J注册会计师建议癸公司确认相关的预计负债
多选题
27、下列有关资产负债表日后事项的说法中正确的有()。
A.2012年1月20日,甲企业2011年度财务报告尚未报出,甲企业的股东将其60%的普通股以溢价出售给了丁企业。
这一交易对甲企业来说,属于调整事项
B.甲企业由于经济衰退原因陷入财务困境,已举借大量的长期债务用于其经营活动。
董事会认为,如果能减少长期债务的金额并降低债务利率,甲企业将会消除可能发生的经营损失,2012年1月份,甲企业与其债权人进行协商以重组债务条款,债务总额为800万元。
2012年2月,与债权人的协商得出结论,其结果是债务的50%转换为甲企业的一定数量的普通股,并且降低剩余债务的利率。
由于债务币组的决定是在2012年1月做出的,2012年2月份正式进行债务重组,且其对余业未来的经营有可能产生重大影响。
因此,应当作为非调整事项在2011年度财务报表附注中进行披露
C.资产负债表日后出现的情况引起同定资产上的减值,属于非调整事项
D.资产负债表日后发现了报告年度财务报表舞弊或差错,应作为资产负债表日后调整事项处理
E.资产负债表日后发生的调整事项,应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样,作出相关账务处理,并对资产负债表日已编制的财务报表作相应的调整
单选题
28、下列各项中,属于资本性支出的是()。
A.支付管理人员的工资
B.固定资产的日常维护费
C.购置固定资产的费用
D.支付生产工人的劳动保险费
简答题
29、A注册会计师是J公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人,在审计过程中,需对负责购货与付款循环审计的助理人员提出的问题予以解答,并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。
请代为做出正确的专业判断。
要求:
注册会计师如何查找被审计单位未入账的负债
单选题
30、关于投资性房地产的转换,在成本模式下,下列说法中正确的是()。
A.应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值
B.应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
C.自用房地产转为投资性房地产时,应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
D.投资性房地产转为自用房地产时,应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
-----------------------------------------
1-答案:
D
[解析]算法在运行过程中所需要的辅助存储空间的大小称为算法空间复杂度;算法的时间复杂度是执行该算法所需要的计算工作量.即算法执行过程中所需要的基本运算次数。
为了能够比较客观地反映出一个算法的效率,在度量一个算法的工作量时,与所使用的计算机、程序设计语言以及程序编制者无关,而且还与算法实现过程中的许多细节无关。
但可以用算法在执行过程所需基本运算的执行次数来度量算法的工作量。
2-答案:
该销售退回属于资产负债表日事项。
借:
以前年度损益调整--主营业务收入400 应交税费--应交增值税(销项税额)68 贷:
应收账款468 借:
库存商品320 贷:
以前年度损益调整--主营业务成本320 借:
应交税费--应交所得税20[(400-320)×25%] 贷:
以前年度损益调整--所得税费用20 借:
利润分配--未分配利润60 贷:
以前年度损益调整60 借:
盈余公积6 贷:
利润分配--未分配利润6
暂无解析
3-答案:
A,B,C
[解析]固定资产日常修理应费用化,不会引起固定资产账面价值发生变化。
4-答案:
(1)①借:
应收票据600
暂无解析
5-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
6-答案:
D
[解析]资产负债表日后发生的调整事项,应当分别以下情况进行账务处理:
不涉及损益以及利润分配的事项,调整相关科目;涉及利润分配调整的事项,直接在“利润分配――未分配利润”科目核算(除根据董事会批准的利润分配方案分配利润外);涉及损益的事项,通过“以前年度损益调整”科目核算。
调整增加以前年度收益或调整减少以前年度亏损的事项,及其调整减少的所得税,记入“以前年度损益调整”科目的贷方;调整减少以前年度收益或调整增加以前年度亏损的事项,以及调整增加的所得税,记入“以前年度损益调整”科目的借方。
“以前年度损益调整”科目的贷方或借方余额,转入“利润分配――未分配利润”科目;通过上述账务处理后,还应同时调整会计报表相关项目的数字。
7-答案:
B,D
解析:
选项A,在确定固定资产成本时,应考虑预计弃置费用的因素;选项C,投资者投入的固定资产的成本按照投资合同或协议约定的价值确定,但合同或协议约定价值不公允的除外;选项E,以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产成本。
8-答案:
A
[解析]微型计算机的技术指标有:
字长、时钟主频、运算速度、存储容量、存取周期。
字节是计算机中用于衡量容量大小的基本单位。
9-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
10-答案:
A,B,D
[解析]选项A,投资性房地产计提折旧时,计入“其他业务成本”科目,影响营业利润。
选项B,计入“公允价值变动损益”科目,影响营业利润。
选项C,计入“资本公积――其他资本公积”科目,不影响营业利润。
选项D,计入“投资收益”科目,影响营业利润。
11-答案:
A,C,E
[解析]上述各项均发生在资产负债表日后期间,选项AC是属于发现以前年度会计差错,是调整事项,选项E按新准则规定也属于调整事项。
选项BD属于非调整事项。
12-答案:
A,B,C
[解析]对于发现的重大会计差错,应当调整本期的期初数。
13-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
14-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
15-答案:
A,B,C
[解析]在计算应纳税所得额时,企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照《企业所得税法》的规定摊销的,准予扣除:
(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;
(2)租入固定资产的改建支出;(3)固定资产的大修理支出;(4)其他应当作为长期待摊费用的支出。
16-答案:
D
[解析]联营企业投资性房地产用途转换日计入资本公积600万元,可供出售金融资产期末计入资本公积-100万元,合计500万元,对甲公司影响为150(500×30%)万元。
17-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
18-答案:
D
[解析]“负债总计”调整额=-750(万元)。
19-答案:
C
[解析]这段文字主要阐述了独立学院办学成本包括的内容,以及对办学成本进行分类的作用。
整个文段都围绕“独立学院的办学成本”展开,因此接下来介绍的内容也应与此相关,故可首先排除与成本无关的A项。
B、C、D项分别涉及独立学院办学成本控制的有效途径、分类、核算,除了分类在前文有相关阐述外,核算和控制的途径都属无中生有,因此作者接下来最有可能在前文说明分类作用的基础上,进一步对办学成本的分类作具体的说明,即本题的正确答案为C。
20-答案:
C
[解析]A:
尽管存货汇总表是K公司的计量结果,并不是注册会计师直接计量得出的,但因为N银行只能从该
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