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初级会计经典题型收藏
3、2015年初,A市国税局对甲公司的全资子公司乙处以罚款50万元,乙公司不服,向A市国税局的上级主管机关B省国税局提出行政复议。
则下列各项中,不属于行政复议参加人的是( )。
A、A市国税局
B、甲公司
C、乙公司
D、B省国税局
6、某企业职工鲁某2014年的月工资为2000元,当地社会平均工资为5000元。
则鲁某个人每月应缴纳的基本养老保险费是( )元。
A、160
B、200
C、240
D、400
【答案解析】
个人养老账户月存储额=本人月缴费工资×8%。
本人月平均工资低于当地职工月平均工资60%的,按当地职工月平均工资的60%作为缴费基数。
因此,鲁某个人每月应缴纳的基本养老保险费数额为5000×60%×8%=240(元)。
9、贾某2014年3月份在某4S店购买汽车,用银行卡支付价款20万元。
根据银行卡业务管理规定,银行办理该店销售汽车的银行卡收单业务收取的结算手续费为( )元。
A、80
B、100
C、200
D、2500
商业银行办理银行卡收单业务应当按下列标准向商户收取结算手续费:
餐饮、宾馆、娱乐、珠宝金饰、工艺美术品、房地产及汽车销售等行业按照交易金额的1.25%,其中,房地产、汽车销售封顶为每笔80元。
15、根据企业所得税法律制度的规定,非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税,适用的法定税率为( )。
A、15%
B、20%
C、25%
D、30%
16、根据企业所得税法律制度的规定,下列固定资产中,在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除折旧费的是( )。
A、单独估价作为固定资产入账的土地
B、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
C、未投入使用的房屋
D、以融资租赁方式租出的固定资产
下列固定资产不得计算折旧扣除:
(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产(选项C);
(2)以经营租赁方式租入的固定资产;(3)以融资租赁方式租出的固定资产(选项D);(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产(选项B);(5)与经营活动无关的固定资产;(6)单独估价作为固定资产入账的土地(选项A);(7)其他不得计提折旧扣除的固定资产。
18、中国公民程某2014年1~12月份每月工资3800元,12月份除当月工资以外,还取得全年一次性含税奖金48000元。
程某2014年年终奖金应缴纳的个人所得税是( )元。
A、1500
B、4695
C、5975
D、8875
48000÷12=4000(元),适用税率为10%,速算扣除数105,程某全年一次性奖金应纳税额=48000×10%—105=4695(元)。
22、根据现行城镇土地使用税暂行条例的规定,下列说法中,正确的是( )。
A、建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需缴纳城镇土地使用税
B、公园、名胜古迹内的索道公司经营用地,免征城镇土地使用税
C、对矿山企业的办公、生活区用地,免征城镇土地使用税
D、盐场的盐滩,应照章征收城镇土地使用税
公园、名胜古迹内的索道公司经营用地,应按规定缴纳城镇土地使用税;对矿山企业的其他生产用地及办公、生活区用地,均应征收城镇土地使用税;盐场的盐滩、盐矿的矿井用地,暂免征收城镇土地使用税。
6、根据票据法律制度的规定,票据权利包括( )。
A、提示承兑权
B、追索权
C、付款请求权
D、要求交付与票据有关的货物的权利
7、根据增值税法律制度的规定,下列关于增值税纳税义务发生时间的说法正确的有( ABCD )。
A、纳税人销售货物或者应税劳务,其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天
B、纳税人发生视同销售货物的行为,其纳税义务发生时间为货物移送的当天
C、采取分期收款方式销售货物,其纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天
D、纳税人销售货物,先开具发票的,其纳税义务发生时间为开具发票的当天
8、根据营业税改征增值税的规定,下列项目中,属于营改增征税范围的有( )。
A、索道运输服务
B、基础电信服务
C、邮政储蓄业务
D、收派服务
选项C属于营业税—金融业税目,尚未进行营改增。
12、下列各项中,房地产企业应进行土地增值税清算的有( )。
A、纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的
B、房地产开发项目全部竣工完成销售的
C、整体转让未竣工决算房地产开发项目的
D、取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的
选项AD属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形。
14、根据税收征收管理法律制度的规定,下列关于账簿和凭证管理的说法正确的有( )。
A、民族自治地方在设置账簿时,可以仅使用当地通用的一种民族文字
B、从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内,将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案
C、账簿包括总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿
D、扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内,按照所代扣、代收的税种,分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿
3、一般存款账户可以和基本存款账户开立在同一个银行营业机构。
( CUO )
【答案解析】
一般存款账户是在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。
9、纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报,或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,属于偷税。
( DUI )
银行承兑汇票的承兑银行,应按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。
银行承兑汇票的出票人应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行
3、甲公司为一般纳税人,2014年度11月有关经济业务如下:
(1)进口一批小汽车,关税完税价格360万元,关税90万元,支付入境后的通关检验费2万元。
(2)销售一批越野车取得不含税售价200万元。
另外取得违约提车款10万元。
(3)提供修理修配劳务收入20万元(含税),其中材料费收入11.7万元。
已知:
小汽车适用的消费税税率为20%。
要求:
根据上述资料,回答下列小题。
<1>、进口小汽车的消费税组成计税价格中包含的是( )。
A、关税
B、完税价格
C、通关检验费
D、消费税
<2>、下列关于甲公司进口小汽车应缴纳的消费税的计算中,正确的是( )。
A、(360+90)÷(1-20%)×20%=112.5万元
B、(360+90+2)÷(1-20%)×20%=113万元
C、(360+90)×20%=90万元
D、(360+90+2)×20%=90.4万元
<3>、下列关于甲公司销售越野车的增值税销项税额计算中,正确的是( )。
A、(200+10)×17%=35.7万元
B、[200+10÷(1+17%)]×17%=35.45万元 S
C、200×17%=34万元
D、200÷(1+17%)×17%=29.1万元
<4>、下列关于甲公司提供加工修理修配劳务的增值税销项税额计算中,正确的是( )。
A、20÷(1+17%)×17%=2.91万元
B、20×17%=3.4万元
C、(20-11.7)÷(1+17%)×17%=1.21万元
D、(20-11.7)×17%=1.41万元
13、2013年年初甲公司购入乙公司75%的股权,且能够对乙公司实施控制,确认的长期股权投资成本为60万元,2013年年末长期股权投资的可收回金额为50万元,故计提长期股权投资减值准备10万元;2014年年末该项长期股权投资的可收回金额为70万元,则2014年末甲公司应恢复长期股权投资减值准备( )万元。
A、10
B、20
C、30
D、0
【答案解析】
按照规定,长期股权投资已计提的减值准备不得转回。
2014年年末即使甲公司长期股权投资的可收回金额高于账面价值,也不能恢复原来已计提的10万元减值准备。
14、下列各项中,不属于包装物核算内容的是( )。
A、生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物
B、随同商品出售而不单独计价的包装物
C、随同商品出售单独计价的包装物
D、委托外单位加工的包装物
【答案解析】
委托外单位加工的包装物不属于包装物的核算内容,应通过委托加工物资进行核算。
22、下列各项中,关于停工损失的表述不正确的是( )。
A、应由过失单位或保险公司负担的赔款,应从停工损失中扣除
B、应由本月产品成本负担的部分,转入制造费用
C、不满一个工作日的停工,一般不计算停工损失
D、辅助生产一般不单独核算停工损失
【答案解析】
期末,将停工净损失从该科目贷方转出,应由本月产品成本负担的部分,转入“基本生产成本”科目的借方,在停工的车间生产多种产品时,还要采用合理的分配标准,分配计入该车间各产品成本明细账停工损失成本项目。
2、下列各项中,不属于“现金及现金等价物”的有( )。
A、债券投资
B、权益性投资
C、交易性金融资产
D、银行汇票存款
三个月内到期的债券投资才属于现金等价物;权益性投资和交易性金融资产的变现金额不确定,不属于现金及现金等价物。
5、2013年12月31日,某事业单位财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额为10万元。
2014年初财政部门恢复该单位财政直接支付额度,2014年1月15日,该单位以财政直接支付方式购买作为存货的办公用品(属于上年度预算指标数),支付给供应商5万元价款。
则该事业单位下列会计处理正确的有( )。
A、2013年12月31日借记“财政应返还额度——财政直接支付”10万元
B、2013年12月31日贷记“财政补助收入”10万元
C、2014年1月15日借记“存货”5万元
D、2014年1月15日贷记“银行存款”5万元
【答案解析】
会计分录如下:
(1)2013年12月31日
借:
财政应返还额度——财政直接支付10
贷:
财政补助收入10
(2)2014年1月15日使用上年度预算指标数购买办公用品
借:
存货5
贷:
财政应返还额度——财政直接支付5
6、下列各项中,关于企业盘盈、盘亏的表述错误的有( )。
A、现金盘亏在扣除责任赔款后的净损失应列入“营业外支出”
B、自然灾害造成存货盘亏的净损失属于营业利润范畴
C、固定资产盘亏属于重大前期差错,应该进行追溯调整
D、固定资产的盘盈应列入发生当期的“营业外收入
现金盘亏在扣除责任赔款后列入“管理费用”科目;
8、企业自产自用的应税矿产品应交资源税,应记入( )科目。
A、制造费用
B、生产成本
C、主营业务成本
D、营业税金及附加
企业自销产品的应交资源税记入“营业税金及附加”科目,自产自用产品应交资源税记入“生产成本”或“制造费用”科目。
9、根据财政部、国家税务总局《营业税改征增值税试点方案》的规定,在现行增值税17%标准税率和13%低税率的基础上,新增( )两档税率。
A、11%
B、6%
C、3%
D、7%
根据财政部、国家税务总局《营业税改征增值税试点方案》的规定,在现行增值税17%标准税率和13%低税率的基础上,新增11%和6%两档税率。
11、下列选项中,不会引起利润表“营业利润”项目发生增减变动的有( )。
A、采用权益法核算长期股权投资时被投资企业宣告分派的现金股利
B、采用成本法核算长期股权投资时收到被投资企业分派的股票股利
C、采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于其账面价值的差额
D、采用公允价值模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于其账面价值的差额
【答案解析】
选项A,采用权益法核算长期股权投资时被投资企业宣告分派的现金股利:
借:
应收股利
贷:
长期股权投资—损益调整
选项B不做会计处理
选项C
借:
资产减值损失
贷:
投资性房地产减值准备
选项D
借:
公允价值变动损益
贷:
投资性房地产—公允价值变动
1、下列法的形式中,由全国人民代表大会及其常务委员会经一定立法程序制定颁布的规范性文件是( )。
A、宪法
B、行政法规
C、法律
D、行政规章
【答案解析】
法律是由全国人大及其常委会经过一定立法程序制定颁布的规范性文件。
6、根据劳动法的规定,关于劳动合同的履行与变更,下列各项中说法不正确的是( )。
A、劳动者拒绝用人单位管理人员违章指挥作业的,不视为违反劳动合同
B、用人单位变更投资人不影响劳动合同的履行
C、用人单位发生合并,原劳动合同继续有效
D、劳动合同的变更是签订新的劳动合同
【答案解析】
劳动合同的变更是对原合同内容的修改、补充或废止,而不是签订新的劳动合同。
7、某企业罗某的月工资为6000元,则罗某个人医疗保险账户每月的储存额为( )元。
A、108
B、120
C、228
D、480
罗某每月从工资中扣除6000×2%=120(元)存入医疗保险个人账户;单位每月缴费中转入罗某个人账户额=6000×6%×30%=108(元);合计罗某个人医疗保险账户每月的储存额=120+108=228(元)。
19、某外贸公司进口一批化妆品,货价100万元,货物运抵我国关境内输入地点起卸前的保险费和运费分别为6万元和7万元。
已知关税税率10%。
则该公司应缴纳的进口关税的下列计算中,正确的是( )。
A、100×10%=10万元
B、(100+6)×10%=10.6万元
C、(100+7)×10%=10.7万元
D、(100+6+7)×10%=11.3万元
21、根据土地增值税法律制度的规定,在土地增值税计算过程中,不准予按实际发生额扣除的项目是( )。
A、支付的土地出让金
B、建筑安装工程费
C、财务费用
D、转让房产缴纳的营业税
【答案解析】
房地产开发费包括管理费用、财务费用和销售费用,这些费用在计算土地增值税时不能据实扣除,而是分情况按一定的比例计算扣除。
5、根据票据法律制度的规定,持票人在一定期限内不行使票据权利,其权利归于消灭。
下列有关票据权利消灭时效的表述中,正确的有( )。
A、持票人对商业汇票的出票人的权利,自票据到期日起2年
B、持票人对票据的承兑人的权利,自票据到期日起1年
C、持票人对支票出票人的权利,自出票日起6个月
D、持票人对前手的再追索权,自清偿日或被提起诉讼之日起3个月
(1)持票人对票据的出票人和承兑人的权利,自票据到期日起2年。
据此,A正确,B错误;
(2)持票人对支票出票人的权利,自出票日起6个月。
据此,C正确;(3)持票人对前手的再追索权,自清偿日或者被提起诉讼之日起3个月。
据此,D正确。
6、根据票据法律制度的规定,下列各项中,属于票据非基本当事人的有( )。
A、贴现人
B、背书人
C、承兑人
D、保证人
非基本当事人包括承兑人、背书人、被背书人、保证人、贴现人等。
7、根据增值税法律制度的规定,纳税人收取的下列各项收入中,属于增值税价外费用的有( )。
A、优质费
B、赔偿金
C、手续费
D、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
【答案解析】
受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税不属于价外费用,不缴纳增值税。
8、根据消费税法律制度的规定,下列关于消费税纳税地点的说法中,正确的有( ABCD )。
A、纳税人销售应税消费品应向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税
B、委托加工的应税消费品,除受托方为个人外,由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款
C、纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品的,于应税消费品销售后,向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
D、进口的应税消费品,由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税
10、根据企业所得税法的规定,下列关于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业的应纳税所得额确定说法中,正确的有( )。
A、转让财产所得,以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额
B、股息、红利等权益性投资收益,以收入全额为应纳税所得额
C、特许权使用费所得,以收入减去转让过程发生的合理费用后的余额为应纳税所得额
D、利息所得,以收入全额为应纳税所得额
【答案解析】
股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额。
选项C错误。
13、根据城镇土地使用税的有关规定,下列表述正确的有( )。
A、城镇土地使用税由拥有土地所有权的单位或个人缴纳
B、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的,由双方到税务机关协商确定
C、土地使用权共有的,由共有各方分别纳税
D、对外商投资企业和外国企业暂不征收城镇土地使用税
(1)根据城镇土地使用税的有关规定,土地使用权未确定或权属纠纷未解决的,由实际使用人纳税。
因此选项B不正确。
4、单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务以及财政部和国家税务总局规定的其他应税服务,增值税税率适用零税率。
( DUI )
9、纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的,全额退还已缴纳的耕地占用税。
( DUI )
10、税务机关按照一地一证的原则,核发《外管证》,《外管证》的有效期限一般为30日,最长不得超过60日。
( CUO )
税务机关按照一地一证的原则,核发《外管证》,《外管证》的有效期限一般为30日,最长不得超过180日。
6.
甲公司2015年4月发生如下与包装物有关的事项:
随同商品出售单独计价的包装物一批,成本为3万元;出租包装物一批,收取押金1万元,租金0.5万元;生产产品领用包装物一批,成本为1.4万元。
假定不考虑其他因素,则甲公司本月应计入其他业务成本的金额为( )万元。
A.1.4
B.3.5
C.4.9
D.5.9
8.
2015年3月1日,甲公司购入乙公司同日发行的股票300万股,共支付购买价款320万元(其中包含相关交易费用20万元),甲公司将其作为可供出售金融资产核算;2015年6月30日,该股票的公允价值为310万元,2015年12月31日,股票的公允价值为350万元。
则甲公司2015年共确认的其他综合收益的金额为( )万元。
A.10
B.20
C.30
D.40
【正确答案】C
【答题解析】
甲公司购入的可供出售金融资产的入账价值为320万元,6月30日公允价值下降10万元,确认的其他综合收益借方发生额10万元,12月31日,公允价值上升了40万元,确认的其他综合收益贷方发生额为40万元,所以2015年共确认的其他综合收益的金额为30(40贷方-10借方)万元。
9.
甲公司与乙公司签订了一项经营租赁合同,合同约定甲公司将其自用的一栋办公楼租给乙公司使用,期限2年,每年收取租金120万元;该办公楼的账面原价为500万元,已计提折旧180万元,计提减值准备50万元。
甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量,则甲公司在出租办公楼时,应确认的“投资性房地产”科目的金额为( )万元。
A.120
B.270
C.320
D.500
【正确答案】D
【答题解析】
甲公司在出租办公楼时,应做的账务处理为:
借:
投资性房地产 500
累计折旧 180
固定资产减值准备 50
贷:
固定资产 500
投资性房地产累计折旧 180
投资性房地产减值准备 50
所以甲公司在出租办公楼时,应确认的“投资性房地产”科目的金额为500万元。
11.
2015年4月1日,甲公司采用融资租赁方式租入一条生产线,在租赁开始日,该生产线的公允价值为300万元,最低租赁付款额为350万元,最低租赁付款额现值为330万元,初始直接费用为5万元。
则甲公司应确认的长期应付款的入账金额为( )万元。
A.305
B.330
C.350
D.355
【正确答案】C
【答题解析】
记入“长期应付款”科目的金额应为最低租赁付款额,所以长期应付款的入账金额为350万元。
分录为:
借:
固定资产 305
未确认融资费用 50
贷:
长期应付款 350
银行存款 5
15.
如果劳务的开始和完成分属不同的会计期间,且企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计,已发生的劳务成本预计部分能够得到补偿,那么企业应该按照( )确认提供劳务收入。
A.已收回的金额
B.合同规定的金额
C.能够得到部分补偿的劳务成本金额
D.已经发生的劳务成本金额
【正确答案】C
17.
2015年1月1日,甲公司取得政府补助30万元用于购买一台环保设备,1月15日甲公司购入该设备,购置设备的实际成本为27万元,使用寿命为5年,采用年限平均法计提折旧。
假定不考虑其他因素,则甲公司2015年应确认的营业外收入的金额为( )万元。
A.5
B.5.4
C.5.5
D.6
【正确答案】C
【答题解析】
甲公司1月份购入设备,应该自2月份开始计提折旧,政府补助30万元应该自2月份开始摊销计入营业外收入,所以甲公司2015年应确认的营业外收入的金额=30÷5×11/12=5.5(万元)。
26.
下列各项中,可以作为企业存货核算的有( )。
A.在产品
B.半成品
C.包装物
D.低值易耗品
27.
下列各项中,表明投资企业可能对被投资单位具有重大影响的情况有( )。
A.参与被投资单位财务和经营政策制定过程
B.与被投资单位之间发生重要交易
C.向被投资单位派出管理人员
D.能够对被投资单位实施控制
【正确答案】A,B,C
【答题解析】
投资企业通常可以通过以下一种或几种情形来判断是否对被投资单位具有重大影响:
(1)在被投资单位的董事会或类似权利机构中派有代表;
(2)参与被投资单位财务和经营政策制定过程;(3)与被投资单位之间发生重要交易;(4)向被投资单位派出管理人员;(5)向被投资单位提供关键技术资料。
能够对被投资单位实施控制的长期股权投资,是对其子公司进行的投资。
28.
下列各项中,企业在核算长期借款利息时会涉及的会计科目有( )。
A.管理费用
B.在建工程
C.财务费用
D.研发支出
【正确答案】A,B,C,D
【答题解析】
企业在核算长期借款利息时会用到的会计科目有“在建工程”、“制造费用”、“管理费用
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