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秋季中级财务会计2考试范围共13页word资料
2019年秋季中级财务会计
(二)考试范围
教师范读的是阅读教学中不可缺少的部分,我常采用范读,让幼儿学习、模仿。
如领读,我读一句,让幼儿读一句,边读边记;第二通读,我大声读,我大声读,幼儿小声读,边学边仿;第三赏读,我借用录好配朗读磁带,一边放录音,一边幼儿反复倾听,在反复倾听中体验、品味。
资料整理:
萍乡电大蒋老师
要练说,得练听。
听是说的前提,听得准确,才有条件正确模仿,才能不断地掌握高一级水平的语言。
我在教学中,注意听说结合,训练幼儿听的能力,课堂上,我特别重视教师的语言,我对幼儿说话,注意声音清楚,高低起伏,抑扬有致,富有吸引力,这样能引起幼儿的注意。
当我发现有的幼儿不专心听别人发言时,就随时表扬那些静听的幼儿,或是让他重复别人说过的内容,抓住教育时机,要求他们专心听,用心记。
平时我还通过各种趣味活动,培养幼儿边听边记,边听边想,边听边说的能力,如听词对词,听词句说意思,听句子辩正误,听故事讲述故事,听谜语猜谜底,听智力故事,动脑筋,出主意,听儿歌上句,接儿歌下句等,这样幼儿学得生动活泼,轻松愉快,既训练了听的能力,强化了记忆,又发展了思维,为说打下了基础。
本学期中级财务会计
(二)课程期末考试仍然采用闭卷笔试,试题类型有单选(20分)、多选(15分)、简答(10分)、单项业务题(会计分录)(30分)、计算及综合题(25分)。
其中涉及到的主要问题有:
死记硬背是一种传统的教学方式,在我国有悠久的历史。
但随着素质教育的开展,死记硬背被作为一种僵化的、阻碍学生能力发展的教学方式,渐渐为人们所摒弃;而另一方面,老师们又为提高学生的语文素养煞费苦心。
其实,只要应用得当,“死记硬背”与提高学生素质并不矛盾。
相反,它恰是提高学生语文水平的重要前提和基础。
三、简答题
1.借款费用资本化的概念及我国现行企业会计准则的相关规定。
答:
企业发生的、与借入资金相关的利息和其他费用,会计上称为借款费用,主要内容包括利息、应付债券溢价或折价的摊销、与举借债务相关的辅助费用、外币借款的汇兑差额等。
借款费用的会计处理有两种方法可供选择:
一是在发生时直接确认为当期费用,称为“费用化”;二是予以“资本化”,即将与购置资产相关的借款费用作为资产取得成本的一部分。
我国《企业会计准则第17号—借款费用》规定的原则是:
企业发生的借款费用,可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或生产的,应当予以资本化,计入相关资产成本;其他借款费用,应当在发生时根据其发生额确认为费用,计入当期损益。
这里,符合资本化条件的资产,是指需要经过相当长时间(通常为1年以上、含1年)的购建或者生产活动才能达到预定可使用或可销售状态的固定资产、投资性房地产、存货(仅指房地产企业开发的用于对外出售的房地产开发产品、企业制造的用于对外出售的大型机器设备等)、建造合同、开发阶段符合资本化条件的无形资产等。
2.举例说明编制利润表的“本期营业观”与“损益满计观”。
答:
1、本期营业观指本期利润表中所计列的收益仅放映本期经营性的业务成果。
前期损益调整项目以及不
属于本期经营活动的收支项目不列入利润表。
2、损益满计观指本期利润表应包括所有在本期确认的业务活动所引起的损益项目。
所有当期营业活动引起的收入、费用等项目,营业外收支、非常净损失,以及前期损益调整项目等均一无遗漏地纳入利润表。
我国利润表将经营成果的形成与分配和二为一,故营业外项目、非常损益项目和前期损益调整项目均在一张利润表中放映。
我国的利润表基本上采用了损益满计观。
从以上分析可知,“损益满计观”信息披露充分,能够全面地反映企业经营的各个方面,对于新的经济环境下
出现的各类新型的业务和事项也能予以适当的反映;“本期营业观”则强调公司当期主营业务的经营情况,突
出反映公司的核心盈利能力。
两者各有其长处,同时就如上文分析,也各自存在着缺陷。
3.会计上如何披露或有负债;
答:
从会计信息披露的充分性和完整性考虑,企业一般对或有负债应予披露。
披露的原则是:
(1)极小可能(概率区间为大于0但小于或等于5%)导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。
(2)对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债,即使其导致经济利益流出企业的可能性极小,也应予披露,以确保会计信息使用者获得足够、充分和详细的信息。
披露的内容包括形成的原因、预计产生的财务影响(如无法预计,应说明理由)、获得补偿的可能性。
(3)在涉及未决诉讼、仲裁的情况下,如果披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响,则企业无需披露这些信息,但应披露未决诉讼、仲裁形成的原因。
(4)收入的金额能够可靠地计量。
4、商品销售收入的确认条件。
P258-259
(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;
(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施控制;
(3)与交易相关的经济利益很可能流入企业;
(4)收入的金额能够可靠地计量;
(5)相关的已发生或将要发生的成本能够可靠地计量。
5.举例说明会计政策变更与会计估计变更的涵义;
答:
会计政策变更,是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。
比较
常见的会计政策变更有:
企业在对被投资单位的股权投资在成本法和权益法核算之间的变更、坏账损失的核
算在直接转销法和备抵法之间的变更、外币折算在现行汇率法和时态法或其它方法之间的变更等。
会计估计变更,是指由于资产和负债的当前状况及预期未来经济利益和义务发生了变化,从而对资产或负债的账面价值或资产的定期消耗金额进行的重估和调整。
如:
折旧估计年限的变更等
6、举例说明重大会计差错的含义及其判断。
P304
重大会计差错是指企业发现的使公布的会计报表不再具有可靠性的会计差错。
重大会计差错的金额一般较大,如某企业提前确认未实现的营业收入占全部营业收入的10%及10%以上,则认为是重大会计差错。
7、举例说明负债项目的账面价值与计税基础的涵义。
负债账面价值是指资产按照企业会计准则规定核算的结果,也即资产负债表上的期末金额;计税基础则是指资产按照税法规定核算的结果,即从税法的角度来看,企业持有的有关资产、负债的应有金额。
负债的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中,计算纳税所得额时按照税法规定可从应税经济利益中抵扣的金额,也即某项资产在未来期间计税时可在税前扣除的金额。
用书本274页末存货举例
8、辞退福利的涵义及其与职工正常退休后领取的养老金的区别;P180
答:
辞退福利包括两种情况:
一是职工劳动合同尚未到期,无论职工本人是否愿意,企业决定解除与其劳动关系而给予的补偿;二是职工劳动合同尚未到期,为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿,此时职工有权利选择在职或接受补偿离职。
可见,职工与企业签订的劳动合同尚未到期,是辞退补偿的前提,从而与职工正常退休时获得的养老金相区别。
职工正常退休是其与企业签订的劳动合同已经到期,或职工达到了国家规定的退休年龄,企业所支付的养老金是对职工在职时提供的服务而非退休本身的补偿,故养老金应按职工提供服务的会计期间确认;辞退福利则在企业辞退职工时进行确认,通常采用一次性支付补偿的方式。
9、会计上对所发生的辞退福利如何列支。
P181
作管理费用列支
10、现金流量的含义及我国现金流量表对现金流量的分类;P330—331
现金流量是指企业一定时期额现金及现金等价物流入和流出的金额。
我国现金流量表把现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三大类。
11、举例说明现金流量表中“现金”与“现金等价物”的涵义。
答:
现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
现金等价物虽然不是现金,但其支付能力与现金差不多,即可视同现金,或称“准现金”。
现金等价物具有
随时可转换为定额现金、即将到期、利息变动对其价值影响少等特性。
通常投资日起三个月到期或清偿之
国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等
单项业务题涉及的主要业务类型有:
1、计提经营业务发生的长期借款利息
例题:
计提长期借款利息(该笔借款用于企业的日常经营与周转);
借:
财务费用
贷:
应付利息
2、计提分期付息债券利息(该笔债券筹资用于公司的日常经营与周转);
借:
财务费用
贷:
应付利息
3、按面值发行债券一批,款项已收妥并存入银行。
例题:
按面值2000000元发行债券;
借:
银行存款2000000
贷:
应付债券—面值2000000
4、交纳上月应交未交增值税;本月应交所得税下月初付款;
例题:
交纳上月未交增值税B元;本月应交所得税X元,下月初付款。
(1)借:
应交税费—未交增值税B
贷:
银行存款B
(2)借:
应交税费—应交所得税X
贷:
应付账款X
5、将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户;
将本月未交增值税30000元结转至“未交增值税”明细账户。
借:
应交税费一应交增值税(转出未交增值税)30000
贷:
应交税费一未交增值税30000
6、年末确认递延所得税资产增加。
例题:
某公司税前利润8000元。
一项设备的账面价值为6000,计税基础为7500.账面价值小于计税基础,差额1500属于可抵扣暂时性差异,应确定递延所得税资产375元(1500*25%)(25%为所得税税率)
借:
所得税费用2000(8000*25%)
递延所得税资产375(1500*25%)
贷:
应交税费—应交所得税2375
7、销售产品一批,已开出销货发票并发出产品,货款尚未收到(合同规定购货方在明年3月31日之前有权退货,无法估计退货率);
某企业在2007年3月1日,赊销商品一批(合同规定3月31日前购货方有权退货)价款100万元,增值税率17%,该批商品成本70万元,公司无法估计退货率,商品已经发出,货款尚未结算。
借:
应收账款17万
贷:
应交税费—应交增值税(销项税额)17万
借:
发出商品70万
贷:
库存商品70万
8、上月赊销产品一批,本月按价款确认销售折让,已开具相应增值税发票抵减当期销项税额;
上月赊销产品本月按价款确认销售折让,价款A元,给予B%的折让,已开具相应增值税发票抵减当期销项税额。
借:
主营业务收入A×B%
贷:
应交税费—应交增值税(销项税额)A×B×17%
应收账款A×B%+A×B×17%
9、试销新产品一批,合同规定自出售日开始2月内,购货方有权退货,估计退货率为*%。
发票已开并发货,货款尚未收到;
例,试销新产品合同规定自出售日开始2月内购货方有权退货且估计退货率为A%,货物价款B元,增值税率为17%(或者告诉增值税为C元),成本为E(教材265页例12-5)
借:
应收账款B+B×17%(或B+C)
贷:
主营业务收入B
应交税费——应交增值税(销项税额)B×17%(或者为C)
借:
主营业务成本E
贷:
库存商品E
借:
主营业务收入A%×B
贷:
主营业务成本A%×E
其他应付款A%(B-E)
10、分期收款销售本期确认已实现融资收益;
分期收款销售本期确认已实现融资收益3万元;
借:
未实现融资收益30000
贷:
财务费用30000
11、预收销货款存入银行;
借:
银行存款
贷:
预收账款
12、销售商品一批,已得知购货方资金周转发生困难,难以及时支付货款。
销售商品一批,价款50000元、增值税8500元。
已得知购货方资金周转发生困难,难以及时支付货款,但为了减少库存,同时也为了维持与对方长期以来建立的商业关系,最终将商品销售给了对方并开具专用发票。
该批商品成本为35000元。
对发出商品:
借:
发出商品35000
贷:
库存商品35000
对销项税额:
借:
应收账款8500
贷:
应交税费一应交增值税(销项税额)8500
13、购入设备自用;
购入一台设备自用,增值税专用发票上的设备价款1200000元,增值税额204000元。
款项已通过银行支付。
借:
固定资产1200000
应交税费一应交增值税(进项税额)204000
贷:
银行存款1404000
14、出售自用厂房;
出售厂房一栋,所得价款400000元已存入银行。
营业税率为5%。
借:
银行存款400000
贷:
固定资产清理400000
借:
固定资产清理20000
贷:
应交税费一应交营业税20000
15、出售专利;
例题;甲公司出售一项专利,取得收入800万,应交营业税40万,该专利账面余额700万,累计摊销350万,已计提减值准备200万。
借:
银行存款800万
累计摊销350万
无形资产减值准备200万
贷:
无形资产700万
应交税费40万
营业外收入—处置非流动资产利得610万
16、收入某公司支付的违约金;
借:
银行存款
贷:
营业外收入
17、以银行存款支付商品展览费2000和罚款300元。
借:
银行存款2300
贷:
销售费用
营业外支出300
18、出售自用厂房一栋,按规定应交营业税;
例,出售厂房应交营业税40000元。
借:
固定资产清理40000
贷:
应交税费——应交营业税40000
19、发现去年购入并由行政管理部门领用的一台设备,公司一直未计提折旧,经确认属于非重大会计差错;
举例:
发现去年购入的一台投放于厂部管理部门的设备一直未计提折旧,应补提折旧20000元,经确认,本年发现的该项差错属于非重大会计差错。
借:
管理费用20000
贷:
累计折旧20000
20、年终决算时发现去年公司行政办公大楼折旧费少计,经查系记账凭证填制错误,且属于非重大会计差错;
只需补记:
借:
管理费用
贷:
累计折旧
21、发现公司去年行政办公大楼少分摊保险费现予更正(经确认属于非重大会计差错。
该笔保险费已于前年一次支付)。
借:
管理费用
贷:
其他应收款
22、购入原材料货款尚未支付;
购入原材料一批,增值税专用发票上的材料价款560000元,增值税额为95200元。
材料已经验收入库:
货款尚未支付。
借:
原材料560000
应交税费一应交增值税(进项税额)95200
贷:
应付账款655200
23、开出商业汇票从小规模纳税企业购入材料;
从小规模纳税企业购人材料一批,销货方开出的发票上的货款为530000元,企业开出承兑的商业汇票。
材料已经验收入库
借:
原材料530000
贷:
应付票据530000
24、自行研发一项专利领用原材料(该项材料费用符合资本化条件);
自行研发一项专利领用原材料2000元、增值税340元。
该项材料费用符合资本化条件
借:
研发支出一资本化2340
贷:
原材料2000
应交税费一应交增值税(进项税额转出)340
25、在建工程领用自产产品;
在建I程领用产品一批,成本80000元、售价120000元。
借:
在建工程140400
贷:
主营业务收入120000
应交税费一应交增值税(销项税额)20400(120000*0.17)
26、上月赊购的商品本月因在折扣期内付款而取得现金折扣收入,款项已通过银行支付。
借:
银行存款
贷:
财务费用
27、小规模纳税企业购进商品,货款暂欠。
借:
原材料(价款+税款)
贷:
应付账款
28、年终决算结转本年度实现的净利润和发生的亏损;
(1)结转发生的亏损
借:
利润分配—未分配利润
贷:
本年利润
(2)结转发生的净利润
借:
本年利润
贷:
利润分配—未分配利润
29、提取法定盈余公积;
提取法定盈余公积D元(或者是告诉你税后利润F元,按10%提取)。
借:
利润分配——提取法定盈余公积D(或者10%×F)
贷:
盈余公积——法定盈余公积D(或者10%×F)
30、用盈余公积弥补亏损和转增资本;
(1)用盈余公积弥补亏损
借:
盈余公积
贷:
利润分配—盈余公积补亏
(2)盈余公积转增资本
借:
盈余公积
贷:
实收资本
31、回购本公司发行在外的普通股股票。
举例:
D公司按法定程序回购本公司发行在外的普通股股票8万股,每股面值10元,原发行价格15元,该公司提取资本公积40万元、盈余公积25万元,未分配利润40万元。
现以每股8元的价格回收。
借:
库存股640000
贷:
银行存款640000
借:
股本——普通股800000
贷:
库存股640000
资本公积——股本溢价160000
如果以每股16元的价格回收,则
借:
库存股1280000
贷:
银行存款1280000
借:
股本——普通股800000
资本公积——股本溢价400000
盈余公积80000
贷:
库存股1280000
31、根据债务重组协议,用银行存款偿付重组债务;
去年所欠A公司货款100万元无力偿付,与对方商议进行债务重组,一次性支付现款80万元了结。
借:
应付账款—A公司100万
贷:
银行存款80万
营业外收入—债务重组利得20万
32、对外进行长期股权投资转出产品一批,该项交易具有商业实质。
A公司以一批产品对B公司投资,该批产品的账面价值40万元,公允价值50万元,增值税率17%,A公司占B公司12%的股份,无重大影响。
借:
长期股权投资——对B公司投资585000
贷:
主营业务收入500000
应交税费——应交增值税(销项税额)85000
借:
主营业务成本400000
贷:
库存商品400000
33、已贴现的商业承兑汇票下月到期,现得知付款企业因违法经营被查处,全部存款被冻结,票据到期时本公司应承担连带付款责任。
假设票据面值2000,票面利息5%。
期限3个月
到期值=2000+2000×5%/12×3=2025
借:
应收账款2025
贷:
银行存款2025
借:
应收账款2025
贷:
应收票据2025
假设票据是无息票据,那么到期值为面值2000.分录中数字也为2000.
34、分配职工薪酬(包括生产工人、车间管理人员、行政管理人员和销售人员);
分配职工薪酬(包括生产工人A元、车间管理人员B元、行政管理人员C元和销售人员D元)基建工程E元,后勤人员工资F元;用银行存款支付职工薪酬同时代扣个人所得税
分配职工薪酬
借:
生产成本A
制造费用B
管理费用C
销售费用D
在建工程E
应付职工薪酬——职工福利F
贷:
应付职工薪酬A+B+C+D
35、用银行存款支付职工薪酬同时代扣个人所得税;
用银行存款支付职工薪酬A元同时代扣个人所得税C元;
借:
应付职工薪酬——工资A+C
贷:
银行存款A
应交税费——应交个人所得税C
36、因改制需要辞退一批员工,估计补偿金额X元;
借:
管理费用X
贷:
应付职工薪酬—辞退福利X
37、本月主营业务应交城市维护建设税。
借:
主营业务税金及附加
贷:
应交税费
计算及综合题涉及的主要业务类型有:
1.2011年1月2日销售产品一批,售价(不含增值税)*元。
营销条件如下:
条件一:
购货方若能在1个月内付款,则可享受相应的现金折扣,具体条件为2/10、1/20、n/30。
条件二:
购货方若3个月后才能付款,则K公司提供分期收款销售。
约定总价款为*元,2年内分4次支付(6个月一期、期末付款)、每次平均付款*元。
要求:
(1)根据营销条件一,采用总额法计算1月8日、1月16日、3月9日确认销售收入、现金折扣支出和实际收款金额;
(2)根据营销条件二,计算确定上项销售的主营业务收入金额。
参照书本263页例12-4例题参见1301试卷第19题
解答:
注意:
要把答案中的评分值去掉;如:
80000(1分),只要填80000
2.已知2010年12月31日部分账户(应收票据、应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、在途物资与库存商品)年初余额及年末余额(本年度应收与应付账款的减少全部采用现款结算,存货的减少全部用于销售)、2019年度主营业务收入金额和主营业务成本金额,要求计算2019年度现金流量表中的下列指标:
⑴销售商品收到的现金;⑵购买商品支付的现金。
例题参见1307试卷第19题
解答:
3.2010年1月1日从建设银行借入2年期借款*元用于生产车间建设,利率*%,到期一次还本付息。
其他有关资料如下:
⑴工程于2010年1月1日开工,当日公司按协议向建筑承包商支付工程款*元。
余款存入银行,活期存款利率*%。
⑵2010年7月1日公司按规定支付工程款*元。
余款存入银行,活期存款利率*%。
⑶2011年1月1日,公司从工商银行借入一般借款*元,期限*年、利率*%,到期一次还本付息。
当日支付工程款*元。
⑷2019年6月底,工程完工并达到预定可使用状态。
要求计算:
(1)2019年应付银行的借款利息;
(2)2019年应予资本化的借款利息;(3)2019年上半年应付银行的借款利息;(4)2019年上半年应予资本化、费用化的借款利息。
例题:
2010年1月1日从建设银行借入2年期借款10000元用于生产车间建设,利率7%,到期一次还本付息。
其他有关资料如下:
⑴工程于2010年1月1日开工,当日公司按协议向建筑承包商支付工程款2000元。
余款存入银行,活期存款利率4%。
⑵2010年7月1日公司按规定支付工程款3000元。
余款存入银行,活期存款利率4%。
⑶2011年1月1日,公司从工商银行借入一般借款4000元,期限1年、利率6%,到期一次还本付息。
当日支付工程款2000元。
⑷2019年6月底,工程完工并达到预定可使用状态。
要求计算:
(1)2019年应付银行的借款利息;
2019年全年利息=10000X7%=700
(2)2019年应予资本化的借款利息;
2019年上半年存款利息收入=(10000-2000)X4%X1/2=160
2019年下半年存款利息收入=(10000-2000-3000)X4%X1/2=100
2019年应资本化的利息=700-260=440
(3)2019年上半年应付银行的借款利息;
专门借款的利息=10000X7%X1/2=350
一般借款的利息=2000X6%X1/2=60
应付银行借款的利息=350+60=410
(4)2019年上半年应予资本化、费用化的借款利息。
存款利息收入=(10000-2000-3000)X4%X1/2=100
应付银行的借款利息=410
应资本化的利息=410-100=310
4.已知12月31日有关账户总账和明细账余额及其借贷方向,要求计算年末资产负债表中下列项目的年末余额(列示计算过程):
存货、应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、长期借款、持有至到期投资。
存货=在途物资+原材料+周转材料+库存商品+发出商品+生产成本+委托代销商品+委托加工物资-存货跌价准备
应收账款=应收账款所属明细账借方余额+预收账款所属明细账借方余额-坏账准备
应付账款=应付账款所属明细账贷方余额+预付账款所属明细账贷方余额
预付账款=应付账款所属明细账借方余额+预付账款所属明细账借方余额
预收账款=应收账款所属明细账贷方余额+预
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