会计基础分录大全.docx
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会计基础分录大全.docx
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会计基础分录大全
会计基础分录大全
会计分录三个要决:
一、灵活记忆会计科目表
二、掌握不同会计要素增减变动的规则
三、熟悉写会计分录的思路
要诀一:
灵活记忆会计科目表
目前常用的会计科目大约有60-70个
首先,先分析这张科目表的框架,左边是资产,右边分别是负债、共同类(略)、所有者权益、成本类、损益类,除去不常用的共同类,在剩下的五类里,我们认真观察就会发现资产类的科目几乎占了一半接近40个,而负债类分为流动和非流动,所有者权益5个,成本类4个,损益类分为损和益2个小类。
其次,逐步分解各类要素里的科目,对各科目的内涵要理解。
(1)资产类
我们要在资产类对一类特殊的科目区别对待——备抵类科目,这一类科目的出现是对它的被调整账户的抵减。
除了备抵类科目,对于资产类科目从上往下,根据资产的变现能力(流动性)不同,我们看到的是:
钱(3个)——马上变现的钱(交易性金融资产)——应收的钱——可以变成钱的存货——各类特殊的长期投资——固定资产类——无形资产类——特殊类资产。
在这些细类里,如果应收的钱收不回来,就会有一类科目来调整应收类的金额,这个科目叫坏账准备,如果可以变成钱的存货由于各种原因导致不值钱了,我们要计提一个减值损失来反映它当前的价值,这个科目叫存货跌价准备,如果固定资产使用的过程中出现损耗或者减值,对应的是累计折旧和固定资产减值准备,如果无形资产在使用的过程中被摊销或者减值,就会有累计摊销和无形资产减值准备。
最基础的备抵类科目,总结下来,无非就是:
坏账准备——存货跌价准备——累计折旧/固定资产减值准备——累计摊销/无形资产减值准备。
对于剩下的科目,记忆起来就非常简单了,大家都喜欢的钱——现金、银行存款、其他货币资金,其次是交易性金融资产,往下是各类应收的钱,包括应收票据、应收账款、应收股利、应收股息等,再往下是存货类,在记忆存货类时,想象一下存货从哪里来,叫什么名字,它要往哪里去?
不同的阶段叫什么名字,这一段理清了,存货类就记住了。
当原料从供应商发货时,叫在途物资/材料采购,到达仓库后叫原材料,被领用后叫生产成本(属于成本类科目),等完工入库后叫库存商品(资产),一旦生产的产品被卖掉,在将来结转成本时,库存商品会变成主营业务成本(损益类)。
存货类的科目熟悉后,对于长期投资类的科目,暂时无要求,往下看是固定资产,和存货一样,固定资产也有着它的前世今生,在固定资产达到预定可使用状态前,它叫在建工程,如果购买的一些材料是用于在建工程上使用,这些材料还能叫原材料吗?
大多数情况下,这种材料称为工程物资。
总结而言,在这里:
工程物资——在建工程——固定资产——累计折旧——固定资产减值准备。
无形资产,主要涉及到摊销和减值,对应累计摊销和无形资产减值准备。
(2)负债类
在负债类里,根据偿还期限的长短不同,负债分为流动负债和非流动负债,最典型的代表分别是短期借款和长期借款,这两个科目将负债类科目一份为二,前面对应的是流动类,后面对应的是非流动类。
在流动类的科目里,因为期限通常较短,需要在一年内进行偿还,如企业日常业务中的应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等。
在非流动的负债里,期限一般长于一年,包括长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、预计负债等。
(3)所有者权益类
涉及到和所有者投入的两个科目实收资本和资本公积,以及两个和分配相关的盈余公积和利润分配,还有一个是从损益类结转过来的科目本年利润。
(4)成本类
成本类常见4个科目,分别为生产成本,制造费用,劳务成本,研发支出。
(5)损溢类
损溢类的实质分为损和溢两大类,可以直接根据主观判断,将收的一类划在溢类,将支的一类划分在损类,而且部分损溢类科目之间还存在内在关系,如主营业务收入和主营业务成本等。
除此外,包含3个期间费用。
要诀二:
掌握不同会计要素增减变动的规则
想要写好分录,仅掌握好科目是远远不够的,小学时我们都记忆过乘法口诀,在这里,我们要掌握会计领域的借贷口诀。
(1)资产类(成本类)、费用类科目增加记“借”,减少记“贷”
(2)负债类、收入类、所有者权益类科目增加记“贷”,减少记“借”
这个增减变动的规则也可以用动静结合等式来进行记忆:
资产+费用=负债+所有者权益+收入
在等式的左边,会计要素的增加反映在“借”方,在等式的右边,会计要素的增加反映在“贷”。
要诀三:
熟悉写会计分录的思路
一、资金筹集业务
接受现金投资
借:
银行存款
贷:
实收资本/股本
资本公积——资本溢价/股本溢价
接受非现金投资
借:
固定资产/无形资产
贷:
实收资本/股本
资本公积——资本溢价
实收资本增加
借:
银行存款
贷:
实收资本
借:
资本公积/盈余公积
贷:
实收资本(或股本)
短期借款账务处理
借入
借:
银行存款
贷:
短期借款
月末计提应计利息
借:
财务费用
贷:
应付利息
支付利息
借:
财务费用
应付利息
贷:
银行存款
偿还银行借款本金
借:
短期借款
贷:
银行存款
长期借款的账务处理
借入
借:
银行存款
贷:
长期借款——本金
计提利息
借:
财务费用等
贷:
应付利息(分期付息)
长期借款——应计利息(到期一次还本付息)
偿还款本息
借:
长期借款——本金
财务费用
应付利息/长期借款——应计利息
贷:
银行存款
二、固定资产业务
购入固定资产
借:
固定资产(不需安装)/在建工程(需要安装)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款等
固定资产折旧
借:
制造费用/销售费用/管理费用等
贷:
累计折旧
固定资产处置
转入清理时
借:
固定资产清理
累计折旧
贷:
固定资产
收回残料变价收入时
借:
银行存款
贷:
固定资产
清理支付清理费用时
借:
固定资产清理
贷:
银行存款
结转处置固定资产发生的净损失
借:
营业外支出
贷:
固定资产清理
结转处置固定资产发生的净收益
借:
固定资产清理
贷:
营业外收入
三、材料采购业务
购买材料
实际成本法
(1)货款已经支付,发票账单已到,材料已验收入库:
借:
原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
(2)如果货款尚未支付,发票账单已到,材料已验收入库:
借:
原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
应付账款
(3)如果货款尚未支付,发票账单未到,材料已验收入库:
暂估入账:
借:
原材料
贷:
应付账款——暂估应付账款
下月初用红字编制会计分录冲回:
借:
应付账款——暂估应付账款
贷:
原材料
(4)货款已经支付,发票账单已到,材料尚未验收入库:
借:
在途物资
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
材料收到,并验收入库
借:
原材料
贷:
在途物资
(5)采用预付方式购入材料:
预付货款时:
借:
预付账款
贷:
银行存款
材料入库时:
借:
原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
预付账款
补付货款时:
借:
预付账款
贷:
银行存款
计划成本法
货款已经支付,发票账单已收到,同时材料验收入库:
企业购入材料,未入库,款已付(款未付)
借:
材料采购
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款/应付账款
货款已经支付,发票账单已收到,同时材料验收入库:
企业购入材料,未入库,款已付(款未付)
借:
材料采购
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款/应付账款
发出材料
实际成本法
借:
生产成本/制造费用/管理费用等
贷:
原材料
计划成本法
借:
生产成本/制造费用/管理费用等
材料成本差异(节约)
贷:
原材料
材料成本差异(超支)
四、生产业务
处理材料费用的归集与分配
借:
生产成本(直接用于产品生产)
制造费用(间接费用)
管理费用(行政管理部门)
贷:
原材料
职工薪酬的归集与分配
计提
借:
生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程等
贷:
应付职工薪酬
发放工资,支付现金
借:
应付职工薪酬——工资
贷:
库存现金
代扣款项
借:
应付职工薪酬——工资
贷:
其他应收款——职工房租
——代垫医药费
制造费用的归集和分配
借:
生产成本——基本生产成本——A产品
——基本生产成本——B产品
贷:
制造费用
分配完工产品生产成本的计算与结转
借:
库存商品
贷:
生产成本
五、销售业务
主营业务收入的账务处理
借:
银行存款/应收账款/预收账款等
贷:
主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
主营业务成本的账务处理
借:
主营业务成本
贷:
库存商品
其他业务收入的账务处理
借:
银行存款/应收账款/应收票据等
贷:
其他业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
其他业务成本的账务处理
借:
银行存款/应收账款/应收票据等
贷:
其他业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
营业税金及附加的账务处理
确认营业税金及附加:
借:
营业税金及附加
贷:
应交税费——应交营业税等
期末,结转到本年利润:
借:
本年利润
贷:
营业税金及附加
六、期间费用
管理费用的账务处理
企业在筹建期间内发生的开办费,包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等
借:
管理费用
贷:
应付利息
银行存款等
企业行政管理部门人员的职工薪酬
借:
管理费用
贷:
应付职工薪酬
企业行政管理部门计提的固定资产折旧以及企业生产车间(部门)和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出
借:
管理费用
贷:
累计折旧
企业按规定计算确定的应交房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费
借:
管理费用
贷:
应交税费
企业行政管理部门发生的办公费、水电费、差旅费等以及企业发生的业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、企业研究费用等其他费用
借:
管理费用
贷:
银行存款
研发支出等
销售费用的账务处理
企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、运输费、装卸费等费用
借:
销售费用
贷:
银行存款等
企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费、修理费等经营费用
借:
销售费用
贷:
应付职工薪酬
银行存款
累计折旧等
财务费用的账务处理
企业发生的各项财务费用
借:
财务费用
贷:
银行存款
应付利息等
企业发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑差额、现金折扣
借:
银行存款/应付账款
贷:
财务费用
七、利润形成与分配
所得税的账务处理
计算应交所得税
借:
所得税费用
贷:
应交税费——应交所得税
实际上交所得税费用
借:
应交税费——应交所得税
贷:
银行存款
利润形成的账务处理
借:
主营业务收入
其他业务收入
公允价值变动损益
投资收益
营业外收入
贷:
本年利润
借:
本年利润
贷:
主营业务成本
其他业务成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
营业外支出
利润分配的账务处理
净利润转入利润分配
借:
本年利润
贷:
利润分配——未分配利润提取盈余公积
提取盈余公积
借:
利润分配——提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积
贷:
盈余公积——法定盈余公积
——任意盈余公积
向投资者分配利润或股利
借:
利润分配——应付现金股利/转作股本股利
贷:
应付股利/股本
盈余公积补亏
借:
盈余公积
贷:
利润分配——盈余公积补亏
企业未分配利润的形成
借:
利润分配——未分配利润
贷:
利润分配——提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积
——应付现金股利
——转作股本股利
借:
利润分配——盈余公积补亏
贷:
利润分配——未分配利润
八、财产清查账务处理
库存现金清查结果的账务处理
盘盈
审批前
借:
库存现金
贷:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
审批后
借:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:
其他应付款(需要支付或退还他人)
营业外收入(无法查明原因)
盘亏
审批前
借:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:
其他应付款(需要支付或退还他人)
营业外收入(无法查明原因)
审批后
借:
其他应收款(可收回的保险赔偿和过失人赔偿)
管理费用(管理不善造成的)
营业外支出(自然灾害等原因造成)
贷:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
存货清查
结果的账
务处理
盘盈
审批前
借:
原材料/库存商品
贷:
待处理财产损溢盘亏——待处理流动资产损溢
审批后
借:
待处理财产损益-待处理流动资产损益
贷:
管理费用
盘亏
审批前
借:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:
原材料/库存商品
审批后
借:
其他应收款(可收回的保险赔偿和过失人赔偿)
管理费用(管理不善造成的损失)
营业外支出(自然灾害等原因造成的损失)
贷:
待处理财产损溢盘亏——待处理流动资产损溢
固定资产
清查结果
的账务
处理
盘盈
审批前
借:
固定资产
贷:
以前年度损益调整
审批后
借:
以前年度损益调整
贷:
盈余公积——法定盈余公积
利润分配——未分配利润
盘亏
审批前
借:
待处理财产损溢
累计折旧
贷:
固定资产
审批后
借:
其他应收款(可收回的保险赔偿和过失人赔偿)
营业外支出
贷:
待处理财产损溢
无法支付的应付账款
借:
应付账款
贷:
营业外收入
无法收回的应收账款
计提坏账准备
借:
资产减值损失
贷:
坏账准备
实际发生坏账
借:
坏账准备
贷:
应收账款已确认并
转销的应收账款又收回
借:
应收账款
贷:
坏账准备
借:
银行存款
贷:
应收账款
或:
借:
银行存款
贷:
坏账准备
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