关于审计的判断题.docx

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关于审计的判断题

判断题

1.在审计过程中，注册会计师发现被审计单位变更了会计处理方法，并未在会计报表附注中进行披露，但是考虑到注册会计师审计目的中通常包括合法性和公允性，取消了一贯性。

因此，注册会计师还是可以发表无保留意见的审计报告。

（）FALSE

2.公允性是指被审计单位会计报表在所有最大方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。

通俗地说，公允就是差不多，对注册会计师来说，即使是指被审计单位会计报表的错报或漏报在可容忍的范围之内，以此为基础发表审计意见，能合理保证会计报表使用者确定已审会计报表的可靠程度，从而做出相关的判断和决策。

（）TRUE

3.审计的一般目的是注册会计师对被审计单位的会计报表及其他会计信息进行审计，发表审计意见，这些审计意见包括合法性和公允性。

（）FALSE

4.Ａ注册会计师对被审计单位进行审计过程中发现需要调整和披露的事项，此时Ａ注册会计师只能提请被审计单位进行调整和披露，没有行政强制力；只是在被审计单位拒绝调整和披露的情况下，视情况的主要程度出具保留意见或否定意见的审计报告。

（）TRUE

5.内部审计是被审计单位内部控制的一个重要组成部分，当然注册会计师也应对其进行测评。

（）TRUE

6.由于审计的目的是注册会计师对被审计单位的会计报表进行审计，并发表审计意见，因此，注册会计师应合理保证会计报表的可靠程度。

（）FALSE

7.由于政府审计具有强制性，被审计单位必须无条件接受审计，所以，政府审计独立性高于注册会计师审计。

（）FALSE

8.在我国审计监督体系中，政府审计是主导，内容审计是基础，而注册会计师审计是不可缺少的重要力量。

（）FALSE

9.国务院于2000年公布并于2001年1月1日实施的《企业财务会计报告条例》，要求国有企业、国有控股的或占主导地位的企业应当在至少每年一次的职工代表大会上公布财务会计报告，并重点说明注册会计师的审计情况。

（）TRUE

10.签证服务，就是注册会计师通过评价某一对象（如历史财务报表、非财务信息等）在所有重大方面是否符合既定的标准，以增加有关该对象的信息可信性。

我过注册会计师能够提供的签证服务主要包括审计、审核、审阅和执行商定程序。

（）TRUE

11.注册会计师协会的个人会员都是在会计师事务所从业的注册会计师。

（）FALSE

12.合伙会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任，合伙人以其出资额为限承担责任。

（）FALSE

13.注册会计师只要在审计过程中公正执业，保持客观和专业怀疑，在发表审计意见时履行专业判断、不受影响，就被认为恰当地遵守了独立性原则。

（）FALSE

14.委托单位变更委托事务所的情况下，当后任注册会计师在与前任联系并查阅前任底稿时，必须经过委托人的同意。

（）TRUE

15.注册会计师在提供会计报表审计时，由于被审计单位所涉及的特殊专业不精通，可以在特定领域利用专家协助其工作，但是在利用专家工作时注册会计师应当对专家遵守职业道德的情况进行监督和指导。

（）TRUE

16.注册会计师不得为被审计单位（上市公司）提供代为编制会计报表等专业服务。

（）TRUE

17.会计师事务所可通过正当途径对其能力不夸大其词、不敌会同页的广告宣传。

（）FALSE

18.注册会计师职业道德的规定，注册会计师应当对在执业过程中获知的客户信息保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益。

但是，在会计师事务所及注册会计师不再接受该客户的委托，且不得利用其为自己或他人谋取利益的情况下，这一保密责任随机终止。

（）FALSE

19.注册会计师应当对在执业过程中获知的客户信息保密，这是注册会计师应当遵守的职业道德准则的内容，也是注册会计师应履行的相应社会责任，但是在审计中所聘专家是否履行保密责任，注册会计师无法控制，要靠专家本身的职业道德。

（）

FALSE

20.东方会计师事务所接受上市公司光大股份有限公司的委托，进行２００４年度会计报表编制和会计报表审计业务，东方会计师事务所为了避免影响其审计独立性，委派咨询部的李达注册会计师进行会计报表编制工作，委派审计部的王凡和张沂注册会计师进行会计报表的审计工作，这样才符合注册会计师职业道德的规定。

（）FALSE

21.2006年A会计师事务所被甲公司辞聘，A会计师事务所在2007年时可以把在2006年审计中获知的被审计单位信息告诉甲公司的客户。

（）FALSE

22.中国注册会计师职业准则体系中包括鉴证业务准则，而中国注册会计师审阅准则不属于鉴证业务准则。

（）FALSE

23.审计准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。

在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供有限保证，而不是百分之百的绝对保证，因此，只能以积极方式提出结论。

（）FALSE

24.在直接报告鉴证业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，或者从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定，而该认定无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息，注册会计师对年度会计报表审计就属于直接报告鉴证业务。

（）FALSE

25.由于在内部控制鉴证业务中，注册会计师可能无法从管理层（责任方）获取其对内部控制有效性的评价报告（责任方认定），或虽然注册会计师能够获取该报告，但预期使用者无法获取该报告，注册会计师直接对内部控制的有效性（鉴证对象）进行评价并出具鉴证报告，预期使用者只能通过阅读该报告获得内部控制有效性的信息（鉴证对象信息），因此，这种鉴证业务属于直接报告业务。

（）TRUE

26.有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。

（）FALSE

27.如果鉴证业务涉及的特殊知识和技能超出了注册会计师的能力，注册会计师应拒绝接受委托。

（）FALSE

28.注册会计师以认同的思维方式评价所获取证据的有效性，但对相互矛盾的证据，以及引起对文件记录或责任方提供的信息的可靠性产生怀疑的证据应保持警觉，即注册会计师在审计中应具有职业怀疑态度。

（）FALSE

29.注册会计师应当以职业怀疑态度计划和执行鉴证业务，获取有关鉴证对象信息是否不存在重大错报的充分、适当的证据。

针对一个时点的鉴证对象信息获取充分、适当的证据，通常要比针对一个期间的鉴证对象信息获取充分、适当的证据更困难。

（）FALSE

30.合理保证鉴证业务和有限保证的鉴证业务都需要运用鉴证技术和方法，收集充分、适当的证据。

与合理保证的鉴证业务相比，有限保证的鉴证业务在证据收集程序的性质、时间、范围等方面是有意识地加以限制的。

（）TRUE

31.会计师事务所应当制定政策和程序，以处理和解决项目组内部、项目组与被咨询者之间以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧。

在意见分歧问题不能得到解决的情况下，应当予以记录，并按多数人意见出具报告。

（）FALSE

32.被审单位经营失败很可能会导致注册会计师审计失败，但经营失败不是一定会导致注册会计师审计失败。

审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。

（）TRUE

33.注册会计师为了避免法律诉讼应采取的具体的措施包括审慎选择被审计单位，对陷入财务和法律困境的被审计单位要尤为注意。

因为经营风险回带来审计失败，中外历史上绝大部分涉及注册会计师的诉讼案，都集中在宣告破产的被审计单位。

（）FALSE

34.如果被审计单位会计报表中存在重大错弊，注册会计师运用常规审计程序通常可以发现，但因工作疏忽而未能将重大错报事项查出来一般在诉讼中被解释为普通过失。

（）FALSE

35.我国现行法律规定，会计师事务所和注册会计师如果工作违约、过失，应对委托人或依赖已审会计报表的第三人承担行政责任、民事责任或刑事责任。

（）FALSE

36.只要注册会计师严格按照专业标准的要求执业，没有违约和欺诈行为，即使审定后的会计报表中具有错报事项，注册会计师也不会承担法律责任。

（）TRUE

37.注册会计师明知被审计单位的会计报表中有重大未调整错报，却出具无保留意见的审计报告，应属于重大过失，应承担相应的法律责任。

（）FALSE

38.注册会计师在会计报表审计过程中，需要针对被审计单位管理层的认定确定具体审计目标，进而制定实施相应的审计程序。

以下有关认定、目标和审计程序的有关问题，请代注册会计师作出正确的判断。

“存在或发生”认定主要与财务报表组成要素的低估有关。

（）FALSE

39.注册会计师在会计报表审计过程中，需要针对被审计单位管理层的认定确定具体审计目标，进而制定实施相应的审计程序。

以下有关认定、目标和审计程序的有关问题，请代40.

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50.注册会计师作出正确的判断。

检查财务报表关注是否分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法作了恰当说明，即是对列报的分类和可理解性认定的运用。

（）FALSE

注册会计师在会计报表审计过程中，需要针对被审计单位管理层的认定确定具体审计目标，进而制定实施相应的审计程序。

以下有关认定、目标和审计程序的有关问题，请代注册会计师作出正确的判断。

被审计单位于2006年12月30日给A公司发出商品50万元，2007年1月7日办妥托收手续，被审计单位在发出商品时，确认收入入账。

则被审计单位违反了“完整性”认定。

（）FALSE

注册会计师在会计报表审计过程中，需要针对被审计单位管理层的认定确定具体审计目标，进而制定实施相应的审计程序。

以下有关认定、目标和审计程序的有关问题，请代注册会计师作出正确的判断。

注册会计师从存货明细账追查到存货的实物，能够得出被审计单位存货均已入账的结论。

（）FALSE

注册会计师在会计报表审计过程中，需要针对被审计单位管理层的认定确定具体审计目标，进而制定实施相应的审计程序。

以下有关认定、目标和审计程序的有关问题，请代注册会计师作出正确的判断。

检查存货的主要类别是否已披露，是否将1年内到期的长期负债列为流动负债，即是对会计报表列报的分类和可理解性认定的运用。

（）TRUE

根据审计准则的要求，会计师事务所就所承接的业务应当与委托人或被审计单位签订业务约定书。

请代会计师事务所和注册会计师对以下有关约定书的事项作出正确的判断。

审计业务约定书具有经济合约性质，一旦约定双方签字认可，即成为注册会计师于委托人之间法律上生效的契约。

（）FALSE

根据审计准则的要求，会计师事务所就所承接的业务应当与委托人或被审计单位签订业务约定书。

请代会计师事务所和注册会计师对以下有关约定书的事项作出正确的判断。

注册会计师可以与被审计单位签订长期审计业务约定书，但如果出现特定情况，应当考只重新签订审计业务约定书。

（）TRUE

根据审计准则的要求，会计师事务所就所承接的业务应当与委托人或被审计单位签订业务约定书。

请代会计师事务所和注册会计师对以下有关约定书的事项作出正确的判断。

在审计业务约定书中应明确注册会计师的审计责任是履行揭露被审计单位存在的错弊，保护其财产的安全、完整，并促使其改善经营管理，提高经济效益的责任。

（）FALSE

根据审计准则的要求，会计师事务所就所承接的业务应当与委托人或被审计单位签订业务约定书。

请代会计师事务所和注册会计师对以下有关约定书的事项作出正确的判断。

会计师事务所在签署审计业务约定书之前应评价事务所的胜任能力，如果事务所不具备胜任能力，可向外界专家寻求协助。

（）FALSE

根据审计准则的要求，会计师事务所就所承接的业务应当与委托人或被审计单位签订业务约定书。

请代会计师事务所和注册会计师对以下有关约定书的事项作出正确的判断。

在完成审计业务前，如果被审计单位要求注册会计师将审计业务变更为保证程度较低的签证业务或相关服务，注册会计师应当考虑出具保留意见审计报告或无法表示意见审计报告。

（）FALSE

被审计单位管理当局声明书,属于可靠性较低的内部证据，如果有可靠性较高的外部证据，也可替代注册会计师实施该审计程序。

（）FALSE

审计证据适当性是指审计证据的相关性和可靠性,相关性是指证据应与审计范围相关。

（）FALSE

注册会计师应当获取充分、可靠的审计证据,以得出合理的审计结论,作为形成审计51.

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66.意见的基础。

（）FALSE

注册会计师应当保持职业怀疑态度,运用职业判断,评价审计证据的充分性和适当性。

注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。

错报风险越大,需要的审计证据可能越多。

（）TRUE

注册会计师应当实施风险评估程序,以此作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础。

风险评估程序本身并不足以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据,注册会计师还应当进一步实施控制测试审计程序,以为发表审计意见。

（）FALSE

审计证据的特性就是获取审计证据的要求,获取审计证据要考虑数量要求和质量要求。

获取审计证据的数量要求是审计证据特性中的充分性,获取审计证据的质量要求是审计证据特性中的可靠性。

（）FALSE

询问是指注册会计师以口头方式,向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息,并对答复进行评价的过程。

（）FALSE

在设计和实施实质性分析程序时,注册会计师应当确定已记录金额与预期值之间不可接受的差异额。

在确定该差异额时,注册会计师应当主要考虑各类交易、账户余额、列报及相关认定的重要性和计划的保证水平。

（）FALSE

注册会计师获取审计证据时,必须收集到充分、造当的审计证据,不论是重要的审计项目还是一般的审计项目,均不应考虑成本效益原则。

（）FALSE注册会计师在审计过程中可以通过多种方法取得审计证据。

检查可以获取书面证据和实物审计证据。

（）FALSE

首次接受审计委托时，注册会计师需要执行针对建议有关客户关系和承担具体审计业务的质量控制程序，但在连续审计时，就没有必要了。

（）FALSE

注册会计师应当评估在审计过程中已识别但尚未更正错报的汇总数是否重大。

如果重大，注册会计师应当要求管理层就意识别的错报调整财务报表，否则可以不必要求其调整。

（）FALSE

注册会计师应当评估在审计过程中已识别但尚未更正错报的汇总数是否重大。

其中尚未更正错报的汇总数既包括在本期已识别但尚未更正错报，也包括以前期间审计中已识别但尚未更正错报的净影响额。

（）FALSE

在任何情况下，注册会计师都应当要求管理层就已识别的错报调整财务报表。

如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大，注册会计师应当考虑出具保留意见的审计报告。

（）FALSE

如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否超过重要水平，并考虑通过实施追加的审计程序，或要求管理调整财务报表降低审计风险。

（）TRUE

注册会计师实施有关审计程序后，如仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降至可接受的水平，应当发表保留意见或否定意见。

（）FALSE在审计过程中，被审计单位的会计报表中存在错报漏报，被审计单位拒绝调整，注册会计师应当出具非无保留意见审计报告。

（）FALSE

一般来说，如果尚未调整的错报或漏报的汇总数仍然超过重要性水平，可能影响到某个会计报表使用者的决策，但会计报表的反映就其整体而言是公允的，注册会计师仍可以发表带强调事项段的无保留意见。

（）FALSE

S会计师事务所初次接受T公司委托对2004年度会计报表进行审计，T公司2003年度会计报表进行审计是由M会计师事务所进行的。

M会计师事务所实施有关审计程序后，67.

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79.建议T公司调整2003年度会计报表中存在的70万元错报，但遭T公司拒绝，被M会计师事务注册会计师发表了保留意见，这一意见是正确的。

如果S会计师事务注册会计师在审计2004年度会计报表时，发现了80万元的错报，而T公司仍然拒绝调整，则S会计师事务所不应当为其出具无保留意见审计报告。

（）FALSE注册会计师W在对C公司2004年度会计报表进行审计，在评价审计结果时尚未调整的错报、漏报的汇总数为10万元，在计划阶段确定的重要性水平只有6万元，注册会计师就当考虑扩大实质性测试范围或提请C公司调整期会计报表。

（）TRUE

与原有审计准则相比,审计风险准则发生了重大变化,注册会计师应当将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系,实施更为严格的风险评估程序,不得未经过风险评估,直接将风险设定为高水平。

实施风险评估程序必须在计划和终结审计阶段使用,实施审计阶段可以根据具体情况决定是否实施风险评估程序。

（）FALSE

控制环境本身能够防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报,注册会计师在评估控制风险时应当将控制环境连同其他内部控制因素产生的影响一并考虑。

（）FALSE

了解被审计单位及其环境是注册会计师必须执行的审计程序,注册会计师应有针对性地向被审单位管理层和对财务报告负有责任的人员进行询问外,还要考虑其他一些重要人员,如内部审计人员,但对级别较低或其他部门的人员,如采购人员、生产人员、销售人员等其他人员,不应浪费审计成本进行询问。

（）FALSE对于连续审计业务,如果拟利用在以前期间获取的信息,注册会计师应当向前任了解被审单位情况,如果在确认前任注册会计师可信的前提下,注册会计师可以直接使用了解被审计单位及其环境的资料。

（）FALSE

了解被审计单位的性质有助于注册会计师理解预期在财务报表中反映的各类交易、账户余额、列报。

（）TRUE

注册会计师应当了解被审计单位的组织结构,考虑复杂组织结构可能导致的重大错报风险,包括财务报表合并、商誉摊销和减值、长期股权投资核算以及特殊目的具体核算等方面是否正确处理。

（）FALSE

注册会计师应当了解被审计单位的投资活动,对投资活动的了解有助于注册会计师评估被审计单位在融资方面的压力,并进一步考虑被审计单位在可预见未来的持续经营能力。

（）FALSE

注册会计师应当了解被审计单位的可能导致财务报表重大错报的相关经营风险,而无需关注被审计单位的目标和战略。

（）FALSE

多数经营风险最终都会产生财务后果,从而影响财务报表。

注册会计师应当根据被审计单位的具体情况考虑经营风险是否可能导致财务报表发生重大错报,因此,注册会计师应当制定识别和应对经营风险的策略。

（）FALSE

小型被审计单位通常没有正式的计划和程序来确定其目标、战略并管理经营风险。

注册会计师应当询问管理层或观察小型被审计单位如何应对这些事项。

（）TRUE

被审计单位内部或外部对财务业绩衡量和评价可能对管理层产生压力，促使其采取行动改善财务业绩或歪曲财务报表。

注册会计师了解被审计单位财务业绩的衡量和评价情况，考虑这种压力是否可能导致管理层采取行动，以至于增加财务报表发生重大错报的风险。

（）TRUE

在了解内部控制时注册会计师应当考虑被审计单位是否通过建立有效的控制，以恰当应80.

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93.对由于使用信息技术系统而非人工系统而产生的风险。

（）FALSE小型被审计单位拥有的员工通常较少，限制了其职责分离的程度，业主凌驾于内部控制之上的可能性较大，注册会计师应当考虑一些关键领域是否存在有效的内部控制。

（）TRUE

内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层设计和执行的政策和程序。

（）FALSE

在审计过程中，如果识别出管理层未能识别的重大错报风险，注册会计师应当考虑被审计单位的风险评估过程为何没有识别出这些风险，以及评估过程是否适合于具体环境。

（）TRUE

在财务报表重大错报风险的评估过程中,注册会计师应当确定,识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关,还是与财务报表整体广泛相关,进而影响多项认定。

如果是后者,则属于财务报表层次的重大错报风险。

（）TRUE

注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施,对拟实施进一步审计程序的总体方案具有重大影响。

拟实施进一步审计程序的总体方案包括控制测试方案和实质性方案。

（）FALSE

注册会计师应当根据对认定层次重大错报风险的评估结果,恰当选用实质性方案或综合性方案。

无论选择何种方案,注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计和实施实质性程序。

（）TRUE

注册会计师应当根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序。

评估的认定层次重大错报风险越高,对通过实质性程序获取的审计证据的充分性的要求越高,从而可能影响进一步审计程序的类型及其综合运用。

（）FALSE

注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序,包括审计程序的性质、时间和范围。

注册会计师不论进行控制测试还是进行实质性程序,都可以在期中或期末实施。

但要注意如果在期中实施了进一步审计程序,注册会计师还应当针对剩余期间获取审计证据。

（）FALSE

如果被审计单位在期末或接近期末发生了重大交易,或重大交易在期末尚未完成,注册会计师应当考虑交易的完整性或可理解性等认定可能存在的重大错报风险,并在期末或期末以后检查此类交易。

（）FALSE

注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序,包括审计程序的性质、时间和范围。

随着重大错报风险的增加,注册会计师应当考虑扩大审计程序的范围。

但是,只有当审计程序本身与特定风险相关时,扩大审计程序的范围才是有效的。

（）TRUE

如果认为仅实施控制测拭获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平,注册会计师应当实施相关的实质性程序以获取控制运行有效性的审计证据。

（）FALSE

注册会计师应当选择适当类型的审计程序以获取有关控制运行有效性的保证。

计划的保证水平越高,对有关控制运行有效性的审计证据的可靠性要求越高。

当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主,尤其是仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平时,注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平。

（）TRUE

注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高,需要实施控制测试的范围越小。

（）FALSE

如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险,注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。

如果针对特别风险仅实施实质性程序,注册会计师应当使用细节测试,而不应使用实质性分析程序,以获取充分、适当的审计证据。

（）FALSE

94.注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序,包括审计程序的性质、时间和范围。

进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报（包括披露,下同）认定层次重大错报风险实施的审计程序,包括实质性方案和综合性方案。

（）FALSE

95.注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，包括审计程序的性质、时间和范围。

进一步审计程序的目的包括通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性，通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报。

控制测试进一步审计程序的类型包括检查、观察、监盘、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。

（）FALSE

96.财务报表的错报可能由于舞弊或错误所致。

舞弊和错误的区别在于,导致财务报表发生错报的行为是故意行为还是非故意行为。

（）TRUE

97.在计划和实施审计工作以将审计风险降至可接受的低水平时,注册会计师应当考虑由于舞弊导致的财务报表重大错报风险。

防止或发现舞弊是注册会计师的责任。

（）FALSE

98.注册会计师应当在整个审计过程中以职业怀疑态度计划和实施审计工作