税法计算题.docx

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税法计算题

1.某电器专卖店（一般纳税人）2010年8月发生下列购销业务

（1）销售空调机300台（其中一半为以旧换新方式销售），每台新空调零售价格3000元，

以旧换新旧空调折价200元，商场派人负责安装，每台收取安装费200元

（2）采取有奖销售方式销售电冰箱100台，每台零售价格2800元；奖品为全自动自制酸奶机，市场零售价格200元，共计送出50台自制酸奶机

（3）收取客户购买20台空调机的预付款40000元，每台3000元（含增值税），按60000元金额开具普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货

（4）将本专卖店自用半年的小汽车一辆，账面原价160000元，已提折旧30000元，以140000元的价格售出

（5）购进空调机200台，取得增值税专用发票注明价款420000元，货款未支付；另支付运输费20000元，运输企业开具的货票上注明运费15000元，建设基金1000元，装卸费2000元，保险费2000元

（6）购进电冰箱150台，取得增值税专用发票注明价款300000元，已通过认证，因资金周转困难只支付厂商50%的货款，余款在下月初支付；因质量问题，退回从某冰箱厂上期购进电冰箱20台，每台价税合计2340元，并取得厂家开具的红字发票

（7）当期取得空调厂家的平销返利收入11700元。

要求：

根据上述资料逐项计算该商场2010年8月各项业务的所涉及的税额，并计算应纳的增值税额。

1.［答案］

［解析］

（1）以旧换新销售150台，应以一般货物的零售价确认收入，不能冲减旧货价款，同时，安装收入作为增值税的混合销售行为一并缴纳增值税。

销售300台空调销项税额=（3000+200）T.17X300X17%=139487.18（元）

（2）有奖销售方式销售电冰箱销项税额=（2800-1.17X100+200-1.17X50）X17%=

42136.75（元）

（3）销售20台空调机销项税额=60000-1.17X17%=8717.95（元）

（4）出售购买不能抵扣进项税额的小轿车，应纳增值税=140000-（1+4%）X4%<50%

=2692.31（元）

（5）购进空调进项税额=420000X17%+（15000+1000）X7%=72520（元）。

（6）购进冰箱进项税额=300000X17%=51000（元）

退货应该扣减增值税进项税额=20X2340-1.17X17%=6800（元）

（7）取得的平销返利应冲减进项税=11700-1.17X17%=1700（元）

（8）当期销项税额合计=139487.18+42136.75+8717.95=190341.88（元）

当期进项税额合计=72520+51000—6800—1700=115020（元）

该商场本月应纳增值税=190341.88—115020+2692.31=78014.19（元）

2.某白酒生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，2010年7月发生以下业务

（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收

取品牌使用费50万元、延期付款利息20万元

（2）将外购10万元的黄酒委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含

增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税

（3）委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含

税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕；将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤150元。

（说明：

药酒的消费税税率为10%，白酒

的消费税税率为20%,0.5元/500克）要求：

根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税

（2）计算乙企业已代收代缴的消费税

（3）计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税

（4）计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。

2.［答案］

［解析］

（1）本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税=（200+50+20）

T.17>20%+20X2000X0.5^0000=48.15（万元）

（2）乙企业已代收代缴消费税=（10+1）-（1-10%）X10%=1.22（万元）

（3）本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=1800X100-10000X10%=1.8（万元）

（4）甲企业分给职工散装药酒不缴纳消费税。

1.某市轿车生产企业为增值税一般纳税人，2010年1月份和2月份的生产经营情况如下

（1）1月从国内购进汽车配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额

280万元、增值税税额47.6万元，取得的货运发票上注明运费10万元，建设基金2万

元

（2）1月在国内销售发动机10台给一小规模纳税人，取得收入28.08万元；出口发动机80台，取得销售额200万元

（3）2月进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海

关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万

元，取得符合规定的运费结算单据

（4）2月进口两台机械设备，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元、保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运输费4万元，取得符合规定的运费结算单据

（5）2月国内购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元；当月将30%用于企业基建工程

（6）2月1日将A型小轿车130辆赊销给境内某代理商，约定2月15日付款，15日

企业开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增值税税额397.8万元，代理商30

日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业

（7）2月销售A型小轿车10辆给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额80万元

（8）2月企业新设计生产B型小轿车2辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其转为自用，市场上无B型小轿车销售价格。

其他相关资料：

①该企业进口原材料和机

械设备的关税税率为10%:

②生产销售的小轿车适用消费税税率12%:

③B型小轿车

成本利润率8%;④退税率13%;⑤相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。

要

求：

根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数

（1）计算企业1月份应退的增值税

（2）计算企业1月份留抵的增值税

（3）计算企业2月份进口原材料应缴纳的关税

（4）计算企业2月份进口原材料应缴纳的增值税

（5）计算企业2月份进口机械设备应缴纳的关税

（6）计算企业2月份进口机械设备应缴纳的增值税

（7）计算企业2月份国内购进钢材和运费可抵扣的进项税额

（8）计算企业2月份销售A型小轿车的销项税额

（9）计算企业2月份B型小轿车的销项税额

（10）计算企业2月份应缴纳的增值税

（11）计算企业2月份应缴纳的消费税（不含进口环节）。

1.[答案]

[解析]

（1）计算企业1月份应退的增值税：

1月应纳税额二内销货物销项税额-准予抵扣进项税额总和二28.08-（1+17%）

X17%-[47.6+（10+2）X7%-200X（17%-13%）]=-36.36（万元）

免抵退税额二出口离岸价X!

税率二200X13%=26（万元）

应退的增值税为26万元。

（2）1月留抵的税额=36.36-26=10.36（万元）

（3）2月进口原材料应缴纳的关税

=完税价格X关税税率=（120+8+3+13）X10%=14.40（万兀）

（4）2月进口原材料应缴纳的增值税

=（完税价格+关税）X17%=（120+8+3+13+14.4）X17%=26.93（万元）

（5）2月进口机械应缴纳的关税

=完税价格X关税税率=（60+3+6+2）X10%=7.10（万兀）

（6）2月进口机械应缴纳的增值税

=（完税价格+关税）X17%=（60+3+6+2+7.1）X17%=13.28（万元）

（7）2月购进钢材和运费可抵扣的进项税额

=（51+12X7%）X（1-30%）=36.29（万元）

（8）2月销售A型小轿车的销项税额

=397.8+8-（1+17%）X17%+1（X397.8T30=429.56（万元）

（9）2月B型小轿车的销项税额

=12X（1+8%）-（1-12%）X2X17%=5.01（万元）

（10）企业2月应缴纳的增值税

=429.56+5.01-10.36（1月留抵的税额）-[26.93（进口原材料缴纳的增值税）

+7X7%+36.29+13.28（进口设备缴纳的增值税）+4X7%]=346.94（万元）

（11）企业2月份应缴纳消费税（不含进口环节）

A型小轿车的消费税=2340-130X12%X（130+10）+8（1+17%）X12%=303.22（万元）

B型小轿车的消费税=12X（1+8%）-（1-12%）X2X12%=3.53（万元）

企业2月份应缴纳消费税合计=303.22+3.53=306.75（万元）

2.某中外化妆品生产企业2011年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万

元，已预缴所得税150万元。

经会计师事务所审核，发现以下问题

（1）7月购置并投入使用的安全生产专用设备企业未进行账务处理。

取得购置设备增

值税普通发票上注明价款70万元，预计使用10年。

（2）期间费用中广告费825万元、业务招待费15万元、研究开发费用20万元，提取的环境保护专项资金10万元用于产品研发，为在建厂房专门借款发生的利息支出20万元计入财务费用科目，厂房仍处于在建状态

（3）营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，直接捐赠

6万元）

（4）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职

工福利费23万元和职工教育经费6万元。

（5）在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额

所得200万元，A国规定税率为20%;特许权使用费所得为30%;从A国分得税后利润230万元，尚未入账处理。

列序号回答问题，每问需计算出合计数

（1）计算专用设备对会计利润及应纳税所得额的影响额

（2）广告费的调整额

（3）业务招待费的调整额

（4）调账后的会计利润总额

（5）对外捐赠的纳税调整额

（6）研究开发费用的纳税调整额

（7）三费”应调增所得额

（8）境内所得应纳企业所得税

（9）A国分支机构在我国应补缴企业所得税额

（10）年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税。

2.［答案］

［解析］

（1）专用设备对会计利润及应纳税所得额的影响额70-10-12X5=2.92（万

元）

（2）广告费的调增额=825—2500X15%=450（万元）

（3）业务招待费的调整额

2500X5%尸12.5（万元）；15X60%=9（万元）

业务招待费调增所得额二15—9二6（万元）

（4）为修建厂房而发生的专门借款利息应当计入厂房工程成本中，不能费用化，应调增会计利润20万元。

调账后的会计利润总额=600-2.92+20+230=847.08（万元）

（5）公益捐赠扣除限额二847.08X12%=101.65（万元）〉实际公益捐赠30万元，公益捐赠不需纳税调整。

对外捐赠的纳税调增所得额二6（万元）

（6）研究开发费用加计扣除20X50%=10万元，可以调减所得额

（7）三费”应调增所得额：

工会经费扣除限额二150X2%=3（万元），实际拨缴职工工会经费3万元，未超过扣除限额，不用调整。

职工福利费扣除限额二150X14%=21（万元），实际支出23万元，应当调增所得额2万元。

职工教育经费扣除限额二150X2.5%=3.75（万元），实际支出6万元，应当调增所得额6—3.75=2.25（万元）

三费”共计应调增所得额二2+2.25二4.25（万元）

（8）境内所得应纳企业所得税

计提的环境保护专项资金改变用途的，不得税前扣除，应调增10万元。

境内应纳税所得额=847.08+450+6+6+10+4.25—10—230=1083.33（万元）

应纳企业所得税=1083.33X25%—70X10%投资抵税=263.83（万元）

（9）A国分支机构在境外实际缴纳的税额=200X20%+100X30%=70（万元）

A国的分支机构境外所得的税收扣除限额二300X25%=75（万元）

A国分支机构在我国应补缴企业所得税额二75—70=5（万元）

（10）2011年该企业年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税二263.83+5境外补税—150已预缴=118.83（万元）。

3.某市公民李某为某外资公司的职员，2010年的收入情况如下

（1）单位每月支付工资、薪金10000元

（2）当年12月底，单位和李某协商，解除劳动合同，单位除支付当月工资外，另外一次支付李某补偿金20万元（李某在该单位任职5年）

（3）业余撰写中篇财经小说，在晚报上连载，3个月的稿酬收入分别为20000元、40000

元和20000元

（4）购买某基金公司的基金，该基金公司投资方向为股票市场，年终分配上市公司的股息，

该个人税前获利（股息）5.3万元

（5）8月企业为该个人支付商业保险金2000元

（6）9月将年初认购境内上市公司的限售股转让，取得转让收益50000元

（7）当年1月至12月，李某和张某合作在业余时间推广宣传一项国外品牌产品，取得推广收入55000元，约定均分该笔收入

（8）12月将租入的住房转租，收到月租金5000元，支付月租金3000元，修理费500元，

考虑营业税及相关城建税、教育费附加。

（该地上年平均工资3.8万元/年，以元为单位，

除题目明确的税种外，不考虑其他税种）要求：

根据上述资料，按下列序号计算回答问题，

每问需计算出合计数

（1）计算单位解除合同支付补偿金应代扣代缴的个人所得税额

（2）计算李某全年工资薪金（含解除合同支付补偿金）应缴纳的个人所得税额

（3）计算李某取得稿酬收入应缴纳的个人所得税额

（4）计算基金公司应代扣李某股息的个人所得税额

（5）计算李某股票转让收益应缴纳的个人所得税

（6）计算推广业务全部收入应纳营业税

（7）计算李某推广产品收入应缴纳的个人所得税额

（8）计算转租住房应该缴纳的个人所得税。

3.［答案］

［解析］

（1）（20—3X3.8）为—0.2=1.52（万元），税率为20%，速算扣除数375。

应纳个人所得税=（15200X20%—375）X5=13325（元）

［提示］个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济

补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的

部分，免征个人所得税；以个人取得的一次性补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数（超过12年的按12年计算），以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。

（2）李某2010年工资薪金应纳税额合计

=[（10000—2000）X20%—375]X11+[（10000+2000—2000）X20%—375]+13325

=15100+13325=28425（元）

（3）稿酬收入应缴纳的个人所得税额

=（20000+40000+20000）X（1—20%）>20%x（1—30%）=8960（元）

（4）基金公司应代扣李某股息的个人所得税额：

应代扣个税=53000X20%X50%=5300（元）

（5）自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。

应纳个人所得税=50000X20%=10000（元）

（6）推广业务全部收入应纳营业税：

推广产品，按服务业务征收营业税。

推广业务全部收入应纳营业税=55000X5%=2750（元）

（7）推广产品收入应缴纳的个人所得税额；

分得收入=（55000—2750）吃=26125（元）

个人所得额=26125X（1—20%）=20900（元）

李某推广收入应纳个税=20900X30%—2000=4270（元）

（8）个人出租房产，在计算缴纳所得税时从收入中依次扣除以下费用：

1财产租赁过程中缴纳的税费（营业税、城建税、教育费附加、房产税、印花税）

2向出租方支付的租金（无转租收入不扣此项目）

3由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用（每次800元为限，一次扣不完的下次

继续扣除，直到扣完为止）

4税法规定的费用扣除标准（800元或20%）

转租收入，不可以扣除支付的租金后的余额计算营业税，应以全额计算。

转租收入应纳个人所得税=[5000—3000—5000X5%<（1+7%+3%）-500-800]X10%=42.5（元）

☆☆☆【例】某汽车制造公司为增值税一般纳税人。

5月，该公司发生以下经济业务：

（1）销售自产小汽车50辆，取得汽车价款（不含增值税）550万元。

另向购买方收取价

外费用5万元。

（2）销售自产轮胎取得的销售额（含税）58.5万元。

（3）购进各种生产用原材料，从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为

70万元，支付运输公司开具的运费结算单据上注明的运费3万元。

5月初，该公司增值税进项税额余额为零；轮胎适用的消费税税率为3%;小汽车适用的消

费税税率为5%;支付运输费用按7%的扣除率计算增值税进项税额；销售小汽车、轮胎适用的增值税税率为17%。

计算该公司5月份应纳增值税税额和消费税税额。

答：

该公司5月份应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额

=[550+5-（1+17%）+58.5-（1+17%）]X17%-（70+3X7%）

=32.52（万兀）

该公司5月份应纳消费税税额=销售额X消费税税率

=[含增值税销售额-（1+增值税税率）]X消费税税率

=[550+5-（1+17%）]X5%+[58.5-（1+17%）]X3%

=29.21（万元）

【例1】某公司为增值税一般纳税人，2011年4月初增值税进项税余额为零，4月该公司

发生以下经济业务：

（1）外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库，取得对方开具的增值税专

用发票注明的货款为40万元，运输单位开具的货运发票注明的运费金额为1万元。

（2）外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续。

（3）销售家具一批，取得销售额（含增值税）93.6万元。

计算该公司4月份增值税应纳税额。

答：

外购建筑涂料用于装饰公司办公楼的进项税额9万元不得抵扣。

该公司4月份销项税额=含税销售额+（1+税率）X税率

=93.6-（1+17%）X17%=13.6（万元）

该公司4月份进项税额=40X17%+1X7%=6.87（万元）

该公司4月份应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额

=13.6-6.87=6.73（万元）

【例2】华山汽车公司为增值税一般纳税人，2010年7月初增值税进项税额余额为零。

7

月，该公司发生以下经济业务：

（1）2日，外购用于生产W牌小汽车的钢材一批，全部价款已付并验收入库，从供货方取得的增值税专用发票上注明增值税税额为18.7万元。

（2）10日，外购一台高级小轿车（固定资产），全部价款已付并验收入库，从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3.4万元。

（3）15日，外购用于生产W牌小汽车的配件一批，价款已付并已验收入库，从供货方取

得的增值税专用发票上注明的增值税税额为51万元。

（4）9日，采取直接收款方式向H汽车销售公司销售W牌小汽车一批，已收到全部价款

（含增值税）760.5万元，给购车方开具了增值税专用发票，并于当日将提车单交给购车方

自行提货。

7月31日购车方尚未将该批小汽车提走。

（5）23日，采取托收承付方式向M汽车销售公司销售W牌小汽车一批，价款为300万

元。

华山公司已将该批小汽车发出并向银行办妥托收手续。

7月31日华山公司尚未收到该

批车款。

=[760.5-（1+17%）]X17%-（18.7+3.4+51）=37.40（万元）

分析华山公司财会部门计算的7月份增值税应纳税额错误之处，并计算应纳增值税税额。

答：

华山公司7月份应纳增值税税额计算的错误之处：

（1）外购高级小轿车取得的增值税专用发票上注明的税额3.4万元，不得从销项税额中抵

扣。

（2）采取托收承付方式销售小汽车，因已发出货物并办妥托收手续，应在7月份计算缴纳

增值税。

华山公司7月份应纳增值税税额=当期销项税额一当期进项税额

=[760.5-（1+17%）]X17%+300X17%-（18.7+51）=91.80（万元）

【例3】某电子企业为增值税一般纳税人，2011年2月发生下列经济业务：

（1）销售自产A产品50台，不含税单价8000元，货款收到后，向购买方开具了增值税专用发票，并将提货单交给了购买方。

截止月底，购买方尚未提货。

（2）将20台新试制的B产品分配给投资者，单位成本为6000元，该产品尚未投放市场。

（3）单位内部不动产建设工程领用甲材料1000千克，每千克单位成本为50元。

（4）改、扩建单位幼儿园领用甲材料200千克，每千克单位成本为50元。

同时领用A产品

5台。

（5）当月丢失库存乙材料800千克，每千克单位成本为20元，作待处理财产损溢处理。

（6）当月发生购进货物的全部进项税额为70000元，全部取得增值税发票并通过了认证。

其他相关资料：

上月进项税额已全部抵扣完毕。

购销货物增值税税率均为17%。

税务局核

定的B产品成本利润率为10%。

要求:

（1）计算当月销项税额。

（2）计算当月可抵扣进项税额。

（3）计算当月应缴增值税税额

答：

（1）销售A产品销项税额=8000X50X17%=68000元

将B产品分配给投资者的销项