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马蕊论文终稿1
西安欧亚学院
本科毕业论文
题目:
企业应收账款的风险管理研究
学生姓名:
马蕊
指导教师:
李玉霞
所在分院:
会计学院
专业:
财务管理
班级:
本科0703
二O一一年四月
企业应收账款的风险管理研究
摘要:
应收账款是企业因销售产品或提供劳务而形成的应收款项,是企业流动资产的一个重要组成部分。
随着经济全球化的快速推进和我国市场经济的飞速发展,产品的买方市场逐渐形成。
企业间的竞争越来越激烈,为了扩大市场份额,提高企业的竞争力,在激烈的市场竞争中赢得主动权,企业之间的商品交易大都是建立在商品信用基础上,以赊销方式实现的,由此产生了大量的应收账款。
应收账款作为企业流动资产的重要组成部分,在企业生产经营过程中的确发挥了一定的积极作用,但是,应该看到,赊销是一把双刃剑,一方面,它可以扩大企业销售规模,提高企业竞争力和经济效益;另一方面,随着商业信用的不断发展,企业之间由于赊销业务而产生的应收账款问题也日益严俊。
许多企业盲目赊销,产生了大量的应收账款,其应收账款回收期长,呆账和坏账比例高,应收账款居高不下,利润下降,甚至连年亏损、经营难以为继,最终被迫破产或被重组。
据统计,我国企业有70%的应收账款为拖欠款,而且账龄已超过三年,难以收回的占24%。
因此,加强应收账款的管理已提到企业的重要议事日程。
采取有效措施,加强应收账款的管理,避免或减少损失的发生,保证企业经营活动的正常进行,提高企业的经济利益,是企业急需解决的问题。
本文在深入分析应收账款风险产生原因的基础上,提出企业要加强应收账款风险管理。
其次,为企业提出了加强信用建设,防止企业因过度授信而引发风险。
最后,给企业带来的风险提出了防范管理措施。
规避风险,最终实现企业利润的最大化。
关键词:
应收账款,商业信用,应收账款管理
Enterprisereceivablesriskmanagementresearch
Abstract:
Accountsreceivableistheenterpriseforsellingproductsorservices,intheformofreceivables,istheenterprisetheliquiditythatanimportantcomponent.Astheeconomicglobalization'srapiddevelopmentandtherapiddevelopmentofmarketeconomyinChina,thebuyer'smarketforproductshasgraduallyformed.Theincreasinglyfiercecompetitionbetweenenterprises,inordertoexpandmarketshare,improvethecompetitivenessofenterprises,inthefiercemarketcompetitiontowintheinitiative,betweenenterprise'scommoditiestradingincommoditiesweremostlybasedonestablishedbycredit,creditmeanstorealize,producedalotofaccountsreceivable.Accountsreceivableasenterpriseliquidassets,asanimportantpartoftheprocessintheproductionandoperationofenterprisesplayreallycertainpositiverole,but,shouldseethatcreditisadouble-edgedsword,ontheonehand,itcanexpandenterprisesalesscaleandenhancethecompetitivenessofenterprisesandeconomicbenefit;Ontheotherhand,alongwiththecontinuousdevelopmentofthecommercialcreditbusiness,enterprisecreditgeneratedbetweenbecauseofreceivablesissuesarebecomingincreasinglyrestrictivemarketplaces.Manyenterprisesblindcreditsales,producedaconsiderableamountofreceivables,itsaccountsreceivablepaybackperiodlong,highproportionofbaddebtandbaddebt,receivables,fallingprofitshigh,evenyearsoflosses,businessunsustainable,finallyiscompelledtobankruptcyorberestructured.Accordingtostatistics,China'senterpriseshave70%ofreceivablesaccountsforTuoQianKuan,andalreadymorethanthreeyearsage,difficulttorecoverthe24%.Therefore,strengtheningthemanagementofaccountreceivablealreadymentionedenterpriseimportantagenda.Takeeffectivemeasurestostrengthenthemanagementofaccountsreceivable,avoidorreducethelossofoccurrence,guaranteethenormalbusinessactivities,improveenterprise'seconomicbenefit,istheenterpriseproblemsneededtoresolve.Thispaperanalysesthecausesoftheaccountreceivableriskisproposed,basedontheenterprisemuststrengthentheaccountreceivableriskmanagement.Secondly,forenterpriseproposesstrengtheningcreditconstruction,prevententerpriseduetoexcessivecreditandtriggerrisk.Finally,bringstotheenterpriseriskputsforwardthepreventivemanagementmeasures.Avoidrisk,finallyrealizesthemaximumprofits.
Keywords:
Receivables,Commercialcredit,Receivablemanagement
目录
1绪论1
1.1课题的研究背景1
1.2企业应收账款的风险研究的现状1
1.3加强应收账款管理的重要性3
2企业应收账款概述4
2.1企业应收账款的定义及特点4
2.2应收账款管理的目标4
3企业应收账款存在的风险分析6
3.1滥用商业信用,导致应收账款大量发生6
3.2企业内部控制不健全,缺乏有效的奖惩措施6
3.3销售实现和收到款项的时间差造成赊销风险7
3.4企业应收账款管理不规范,缺乏日常管理的有效方法7
4企业应收账款风险管理策略9
4.1确立有效的信用政策9
4.2建立严格的内部控制制度10
4.3加强企业应收账款的催收力度11
4.4加强应收账款日常管理,实行全面监督12
5结论14
致辞15
参考文献16
1绪论
1.1课题的研究背景
随着世界经济发展,尤其是买方市场的逐步形成,企业间的商品交易大都是建立在商业信用基础上,以赊销方式实现的。
如在发达国家,每年有80%以上的交易采用赊销方式。
在我国,赊销交易平均占总交易量的20%,对于过度竞争领域,如医药、保健品、纺织和机械等行业,赊销交易占交易总量的60%—90%。
企业间的商业信用在扩大销售、拓展市场、强化企业市场竞争地位好实力,进而实现规模经营等方面有着其他任何结算方式都无法比拟的优势。
然而,随着商业信用的不断发展,商业竞争越来越激烈。
为了在竞争中不被淘汰,保持竞争力,实现利润最大化。
企业间由于赊销业务而产生的应收账款问题也日益严峻。
一方面,有些企业缺乏风险意识,为了打开销路,急功近利,在事先未对购货客户的资信情况作深入调查的情况下,人为的放宽信用尺度,向信用程度低、财务状况不好的客户赊销商品,增加了应收账款回收的难度;在应收账款的日常管理中没有采取行之有效的技术和方法,对应收账款的风险状况没有掌控。
另一方面,有些客户不重视自身信誉的树立,丧失信用违背合约,恶意拖欠账款;有的客户经营不善,财力薄弱,无法清偿赊购货款。
这些给企业造成了不同程度的损害。
因此,针对我国企业应收账款存在的这些问题,本文在深入分析应收账款风险产生原因的基础上,提出要加强企业的外部环境、管理制度、内部控制以及应收账款日常管理等方面提出了几点建议,以不断完善我国的应收账款管路制度,使应收账款能更好地为企业服务。
在目前,有许多企业因未对应收账款采取有效的事前、事中和事后控制,导致企业的资金紧张,甚至陷入财务危机。
为此,对企业应收账款的风险管理研究已迫在眉睫。
1.2企业应收账款的风险研究的现状
国内外应收账款的研究状况应收账款是企业对外赊销产品、材料、劳务等项目而形成的应向对方收取相应款项的一种外置资产。
该资产被对方经营,对方可以任意调度使用,本企业却无法控制,形成一定时期内企业的“虚拟资产”,只有变现为现金流入企业后,才能参与到本企业再生产过程中,为企业创造新的收益。
国内研究现状:
由于过去的计划经济体制问题,导致国内外对应收账款的研究起步很晚。
改革开放以来,国内的企业和学术界逐渐意识到应收账款研究的重要性。
而真正开始引起足够的重视并加以系统的研究是由于长虹事件、蓝田事件、银广夏等一系列财务丑闻的发生。
据统计,目前我国企业间诚信度不足,社会信用基础还比较薄弱,社会信用体系还不完备,信用管理体系尚在探索和建立之中,有关政策法规尚未出台。
同时我国大部分企业应收账款管理意识比较淡漠,管理方式比较单一,绝大多数企业仍没有建立起完善的信用管理机制。
互相拖欠货物构成连环债的资金总额已达4000亿元左右,占全国流动资金的20%。
而企业应收账款占流动资金的比重为50%以上,远远高于发达国家。
在发达国家中,企业逾期应收账款总额一般不高于10%,而在我国,这一比率高达60%以上。
于此同时,部分应收账款实际已成坏帐但未作坏帐处理的比重也远大于发达国家。
从这些触目惊心的数据中,我们应该清醒地认识到强化应收账款的管理,制定有效的合理的风险防范制度已迫在眉睫。
今后,随着我国进入世界贸易组织和世界经济一体化,我国的市场经济必将得到快速发展和进一步完善。
国内学者研究领域及成果主要列举如下:
郭玉军甘勇(2004):
以比较的研究方法对未来应收账款证券化问题进行了研究,通过分析英国、美国、日本这三个国家有代表性国家的国内法律制度对这一问题的具体规定,得出未来应收账款的转让以及完善将是我国资产证券化法律制度设计中一个不能回避的问题。
曾英杰余科(2004):
文章从介绍资产证券化入手、简要分析了SPV的法律性质和组织形式,着重探讨了资产证券化中SPV的法律关系,并详细阐述了我国在SPV构建上的立法障碍。
张波(2004):
分析了产生应收账款原因,对企业的经济影响;接着总结了应收账款循环中的不确定性因素,由此提出应收账款柔性的控制;最后对应收账款信用期柔性作了定量分析,以确定其最经济应收账款信用期。
国外研究现状:
在西方,企业信用管理是一门重要的学科,它作为一门研究学科已有100多年的历史。
西方国家比较流行的应收账款管理方法是应收账款有价证券化和保理业务。
十八世纪下半叶在英国开始了一场深刻的变革,我们可以称其为“工业革命”,它对管理科学产生了巨大的影响。
由于工业革命所带来的物质商品的极度膨胀和社会交易的急速上升,社会急需要新兴的学科来作为支撑,于是,产生了经济学和管理学。
继此之后,企业政府开始慢慢注意到信用管理和应收账款管理控制的重要性。
1949年,美国首次提出了“内部控制”的概念。
而近几年,企业应收账款管理控制的研究更趋完善。
西方学者研究的主要成果如下:
AdrianKatz(2002)中小企业如何利用应收账款的融资来增加流动资金。
文章从企业融资难的原因、证券化的优势、证券化的运用、企业目前存在的不足、如何改进等方面解决中小企业的这种尴尬境地,使其可以凑集到足够的资金用于企业的发展,进一步壮大其实力,使其为经济发展锦上添花。
LannyLatham(2004)应收账款是各种企业拥有的一项很常见且非常重要的资产,它的安全与否直接影响着企业的可用资源、损益情况、现金流量。
从企业内部管理出发,对企业应收账款管理中存在的问题作了分析,提出了“加强企业应收账款的管理,必须提高产品竞争力,注重客户资信调查和加强企业内部控制力度”的观点,并对建立企业信用信息管理体系提出了自己的看法。
1.3加强应收账款管理的重要性
(1)企业的生存之道
应收账款会影响企业资产的流动性、可靠性,还会增加企业的成本。
随着企业应收账款占流动资金的比例增高,对应收账款的管理也显得越来越重要。
应收账款是企业流动资产的重要组成部分,一般占10%—30%不等,高者甚至达到50%以上。
这也就是说,一旦应收账款的收回发生危机,很可能导致企业资金周转不灵,企业的生存就发生问题。
(2)企业接轨的需要
加入WTOZOU走向国际,国内企业要和外国企业做生意,就要走国际化路线。
走国际化路线,并不仅仅是货物的国际间交易,我们要走的整个企业供销一体国际化的路,其中当然也包括管理办法、体制与国际接轨。
如此才有资格和外国先进企业角逐相争,相对的,外国企业也会更愿意和我们合作打交道。
当然,走国际化的风险也很高,但这种风险只是由于错误的走法所造成的,而并不是说国际化本身是错误的。
“刀是利器,伤人,非刀之罪也”,走国际化路线已成为必然。
(3)信息迅速膨胀所带来的信息危机
“少则得,多则获”,并不说信息越少越好,而是说太多而没有经过加工整理的信息只会造成接受者的困惑。
对应收账款的管理而言,最重要的信息就是客户的信用度。
社会在日新月异,客户也在变化,新的客户不断出现,老的客户情况也在不断变化中,对客户的资金、运营、信用的情况就显得非常重要。
管理者“拍脑袋”做决策的时代已经过去了他们需要可靠、及时、准确、简洁的信息作为决策的基础。
企业需要有专门的部门人员来及时地收集、整理、更新客户的信息。
2企业应收账款概述
2.1企业应收账款的定义及特点
应收账款是指由于市场因素的不稳定性和债权、债务关系在清偿时的不确定性,从而导致应收账款在回收时具有的不确定性。
狭义的应收账款主要是指应收销货款。
广义的应收账款包括收销货款、分期应收账款、预付账款、应收票据和其它应收货款。
应收账款也是企业因对外赊销产品、材料、供应劳务等而向购货或接受劳务的单位收取的款项。
企业销售产品时可以两种基本形式,即现销方式与赊销方式。
现销方式是企业最期望的一种销售结算方式。
然而,随着经济全球化的快速推进和我国市场经济的飞速发展,产品的买方市场逐渐形成。
企业为了能够在激烈的市场竞争中赢得主动,除了要依靠提高产品质量、降低产品价格、改善售后服务等传统的策略外,还要运用赊销的方式来扩大销售规模,提高市场占有率。
但是,应该看到,赊销是一把双刃剑,一方面,它可以扩大企业销售规模,提高企业竞争力和经济效益;另一方面,它也产生了大量的应收账款,如果企业应收账款占流动资产和总资产的比重持续居高不下,则会严重影响企业的资金周转,甚至会导致无法挽回的经营风险,危害企业的生存和发展。
应收账款作为一种信用和促销手段,它是企业流动资产的重要组成部分,其流动性强弱直接影响企业的资金周转和经营业绩。
如果不对应收账款的增长进行有效控制,会增加企业的坏账损失。
简单来说,应收账款是企业因赊销产品而产生的短期债权,是企业向客户提供的一种商业信用。
概括起来,它具有以下特点:
①应收账款是一种商业信用。
②应收账款是由于企业与外单位之间,由于产品销售和劳务提供而产生的。
③企业产生应收账款,一般表明产品销售和劳务提供过程已完成。
④应收账款按实际发生的金额记账。
⑤应收账款是指流动资产性质的债权。
2.2应收账款管理的目标
企业一方面想借助于应收账款来促进销售,扩大销售收入,增强竞争能力,同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏帐损失等弊端。
应收账款管理的目标即通过应收账款管理和回收机制,在应收账款发生后,通过一系列管理措施监控账款,保障账款按时回收。
所以应收账款的具体目标就是:
①支持营运资金。
如果收款滞后,企业可能要贷款支付正常运营。
账户管理人员应密切配合财务决策,预测包括一个月之内的现金回收情况。
要避免现金流问题,应尽快收款。
②减少营业费用和坏账。
收款的同时要控制费用。
费用包括电话费,邮寄费,法律费用,以及人员工资等。
账单拖欠的时间越长,账款收回的可能性越小。
如不对欠款客户采取连续不断的追讨,时间一长,收款产生的费用越高,因为必然要采取更周全的收款措施。
③收款产生的最昂贵的费用是坏账。
坏账是指确定账款不能收回时款项记做营业费用。
目的是停止该账户收款费用的继续产生。
但记入坏账并不意味着停止追账,有时企业还会调查客户情况,看是否有还款能力。
破产是终止追讨坏账的情形之一。
④维护良好的客户关系。
收款是人与人之间的交涉,具有人性化的一面。
因此,要尽量维系良好的客户关系,保护客户的声誉。
很少有客户愿意承认没有付款能力。
实际上,有时不能付款的原因可能是企业的失误引起的,比如原始发票丢失,客户可能还不知道已经拖欠。
失误引起的暂时问题解决之后,许多客户关系恢复正常。
收款人员应不急不躁,根据拖欠的情况而定。
维护良好的客户关系,不仅可以促进对好客户的销售,也可以提高企业在业界的声誉。
⑤恢复客户还款计划。
有的客户的确拖欠账款,没有及时结清债务。
有时需要一起与客户分析拖欠原因,帮助客户提高信用。
如客户延迟付款可能是负债过高,或者对债务持不在乎的态度。
如果问题是过度扩张,可以帮客户确定债务总量,分析收入来源,制定实际可行的还款计划。
这种努力,往往使受益客户与企业保持良好的终生合作关系。
⑥协助销售。
良好的收款工作可以促进销售。
客户一般从其付款及时,信用状况良好的企业购买货物,正如贷款人如期尝还贷款,是为了更多的贷款。
同样对过去的收款处理不当,会引起客户的不愉快影响今后的销售,导致客户转向其它供货商。
3企业应收账款存在的风险分析
3.1滥用商业信用,导致应收账款大量发生
信用销售(即赊销)是应收账款产生的直接原因,而信用销售的主要动因是市场竞争需要。
随着我国市场经济的飞速发展,市场上商品空前丰富,商业竞争日益激烈。
在现代社会的竞争机制下,由于受社会信用部完整,不可靠的影响,导致了企业商业信用不发达,而企业为了扩大市场占有率,不但要在成本、战略上下功夫,而且必须大量运用商业信用促销。
但是,由于一些企业风险防范意识不强,销售部门人员工资与销售额挂钩,所以为了扩销,在事先未对付款人资信情况作深入调查的情况下,盲目地采用赊销策略去争夺市场,销售部门为了部门利益会片面的追求销售额的增加而不考虑销售收入是能够按时收回,还有的个别领导或销售人为了自已的政绩或其不可告人的目的而不严格地履行商品赊销审批手续,只重视账面的高利润,滥用商业信用,忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回,导致应收账款的大量发生。
并且这样的应收账款很可能不能按收回,会给企业带了很大的损失。
一些客户信用缺失,在买方市场环境下,企业往往更注重多拉客户,扩大销售业务量,而对购货单位的具体信用情况及运营情况不够重视,不认真的做市场调研,以及从其他方面了解,这种缺乏客户信用资料就盲目地提供信用政策的行为常常导致企业需要承担一定的应收账款回收风险。
3.2企业内部控制不健全,缺乏有效的奖惩措施
(1)企业没有明确的管理机制
企业没有建立健全明确的应收账款管理、责任机制,缺少必要的内部控制,导致企业内部管理无章,放任自流,大量的应收账款对不上,收不回,对损失的应收账款无法追究责任。
有些企业虽然对应收账款设立了规章制度,但却有章不循,形同虚设,财务部门不能及时与业务部门核对,销售与核算脱节,问题不能及时暴露。
而在另一些企业中,内部激励机制也很不健全。
企业为了调动销售人员的积极性,往往只将工资报酬与销售任务挂钩,而忽略了产生坏账的可能性,未将应收账款纳入考核体系。
因此销售人员为了个人利益,只关心销售任务的完成,导致应收账款大幅度上升。
而对这部分应收账款,企业没有采取有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追款,应收账款大量沉积下来,给企业经营背上了沉重的包袱。
(2)企业的商品质量因素
商品质量的好坏、价格的高低及品种规格是否齐全均会影响客户的付款愿望。
一些企业销售的商品价格高、质量差,或规格不符合客户的要求,客户购买此类商品后有上当受骗的感觉,最终导致了客户延期付款,甚至拒付。
3.3销售实现和收到款项的时间差造成赊销风险
应收账款的管理最基本的要求是收入大于成本,这样赊销才是有利的。
赊销可以实现销售收入的增长,但与之相关的成本也要相应增加。
销售实现和收到款项的时间差会导致:
①虚增企业资产。
应收账款数额的增加,必然导致资产的增加。
然而,应收账款的质量和数量之间存在一定程度的背离,即应收账款数量的增加可能隐含着应收账款质量的下降。
从应收账款的账龄角度来看,账龄越长,发生坏账损失的可能性越大。
如果不将3年以上的应收账款在企业资产总额中注销,必然导致企业资产虚增。
也会造成企业短期清偿能力不足。
②企业购买原材料、商品或者服务,向员工支付薪酬及其他各种经营管理费用,以及支付股利利息等都需要货币资金。
但是,在一般情况下,企业发出商品后,向购货单位开出销售发票,并在当期确认了销售收入,货款却往往没有同步收回,导致物流与资金流脱节。
这种商品销售和收到货款时间的不一致性,导致了应收账款的产生。
通常结算手段越落后,结算所需的时间就越长。
同时,购销单位之间距离远近、销售结算方式的选择及内部结算单据传递的及时性等都有可能导致应收账款的产生,因此,应收账款数额过大,不但可能会导致企业以流动比率和速动比率衡量的短期偿债能力的虚假增加,而且还会削弱企业的财务适应性,丧失潜在的投资机会。
同时也虚增了企业利润。
③销售收入的增加,进而
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