工业企业生产经营过程核算范文.docx
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工业企业生产经营过程核算范文.docx
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工业企业生产经营过程核算范文
工业企业生产经营过程核算
工业企业的概述
工业企业是按照社会主义市场经济体制的要求面向市场、独立核算、自负盈亏、自我积累、自我发展的产品制造企业。
它的基本任务是努力增加产品年产量,提高产品质量,扩大花色品种,满足市场需求,加强企业管理,进行技术改造,减少活劳动和物化劳动耗费,降低成本,增加盈利,提高经济效益,为发展社会主义市场经济积累更多资金。
工业企业为进行生产经营活动,必须拥有一定数量的财产、物资,这些再生产过程中财产物资的货币表现就是资金。
随着生产经营活动的进行,资金以货币资金-储备资金-生产资金-成品资金-货币资金的形式不断运动,资金投入企业后,依次经过供应、生产、销售三个过程。
在供应过程中,企业要用货币购买材料、物资,并按照等价交换的原则支付货款及采购费用,结转材料采购成本。
这时资金从货币资金形态转化为储备资金形态。
在生产过程中,企业通过劳动者制造产品,发生固定资产和材料等物化劳动和劳动者活劳动的耗费,这些生产费用要轨迹和分配到各种产品上去,结转产品生产成本。
随着生产费用的支出,资金从储备资金形态转化为生产资金形态。
产品制成以后,资金又从生产资金形态转化为成品资金形态。
在销售过程中,企业出售产品,并根据等价交换的原则收取货款,这时资金又从成品资金形态转化为货币资金形态,其间还要交付营业费用、缴纳税金、结转销售产品的生产成本,计算财务成果。
这些都是在供应、生产、销售过程中发生的经济业务。
所以,这三个过程以及资金的投入、调整、推出等经济活动,构成工业企业主要经营过程核算的内容。
工业企业的生产经营过程的核算
一、资金筹集的主要经济业务核算
筹集资金所设置的主要账户
包括:
实收资本,短期借款,长期借款,固定资产,工程物资
主要经济业务的核算
1、收到以资金方式注入的股本
借:
银行存款
__贷:
实收资本--XXX投资
2、收到以实物方式注入的股本
借:
固定资产
__贷:
实收资本--XX单位投资
3、临时向银行借款
借:
银行存款
__贷:
短期借款
4、向银行贷长期款购买设备
借:
银行存款
__贷:
长期借款
借:
固定资产--生产设备
__贷:
银行存款
PS:
根据增值税会计处理规定,企业购进固定资产,其专用发票上注明的增值税额应计入固定资产的价值。
5、进行基建工程需要,购置建筑材料,向银行借入长期借款支付价款
借:
银行存款
__贷:
长期借款
借:
工程物资
__贷:
银行存款
二、供应过程中的主要经济业务核算
供应过程中设置的主要账户
包括:
物资采购,原材料,应付账款,应付票据,应交税金等。
供应过程中的主要经济业务核算
6、向外单位购货,材料验收入库,货款以商业汇票形式支付
借:
物资采购
____应交税金--应交增值税(进项税额)
__贷:
应付票据
7、向本地单位购货,材料验收入库,货款以银行存款支付
借:
物资采购
____应交税金--应交增值税(进项税额)
__贷:
银行存款
8、支付运费(现金或银行存款)
借:
物资采购
__贷:
银行存款
______现金
9、商业汇票到期,以银行存款归还外地单位材料款
借:
应付票据
__贷:
银行存款
10、月末结转成本
借:
原材料
__贷:
物资采购
三、生产过程的核算
生产过程中设置的主要账户
包括:
生产成本,制造费用,待摊费用,预提费用,库存商品,应付工资,应付福利费,累计折旧等。
生产过程中的主要经济业务核算
11、从仓库领料用于制造,车间一般消耗及管理部门领料
借:
生产成本
____制造费用
____管理费用
__贷:
原材料
12、结算工资
借:
生产成本
____制造费用
____管理费用
__贷:
应付工资
13、从银行体现,准备发放职工工资
借:
现金
__贷:
银行存款
14、发放工资
借:
应付工资
__贷:
现金
15、计提福利费
借:
生产成本
____制造费用
____管理费用
__贷:
应付福利费
16、以银行存款支付行政管理部门的办公费水电费等
借:
管理费用
__贷:
银行存款
17、以银行存款预付6个月的报刊杂志费用
借:
待摊费用
__贷:
银行存款
18、预提本月的财务费用负担但尚未支付的短期借款利息
借:
财务费用
__贷:
预提费用
19、摊销本月行政管理费用负担的书报杂志
借:
管理费用
__贷:
待摊费用
20、计提折旧
借:
制造费用
____管理费用
__贷:
累计折旧
21、预提修理费用
借:
制造费用
____管理费用
__贷:
预提费用--修理费
22、将本月制造费用转入生产成本
借:
生产成本
__贷:
制造费用
23、产品完工入库,结转成本
借:
库存商品
__贷:
生产成本
四、销售过程及利润和利润分配核算
销售过程中所设置的账户
包括:
主营业务收入,主营业务成本,营业费用,主营业务税金及附加,应收账款等。
销售过程中主要经济业务核算
24、向本地某厂发货,货款尚未收到
借:
应收账款
__贷:
主营业务收入
______应交税金--应交增值税(销项税额)
25、结算已销产品消费税
借:
主营业务税金及附加
__贷:
应交税金---应交消费税
26、银行存款支付包装费用
借:
营业费用
__贷:
银行存款
27、结转已销商品成本
借:
主营业务成本
__贷:
库存商品
28、现金支付销售部门业务费用
借:
营业费用
__贷:
现金
利润和利润分配过程中所设置的账户
有:
其他业务收入,其他业务支出,管理费用,财务费用,营业外收入,营业外支出,投资收益,本年利润,利润分配,应付股利,所得税,盈余公积等
利润和利润分配中的主要经济业务核算
29、出售一批材料,款已到存入银行
借:
银行存款
__贷:
其他业务收入
应交税金---应交增值税(销项税额)
30、结转销售材料成本
借:
其他业务支出
__贷:
原材料
31、现金支付交通违章罚款
借:
营业外支出
__贷:
现金
32、没收逾期未退回包装物押金
借:
其他应收款
__贷:
营业外收入
应交税金--应交增值税(销项税额)
33、结转本期利润
借:
主营业务收入
____其他业务收入
____营业外收入
__贷:
本年利润
借:
本年利润
__贷:
主营业务成本
______主营业务税金及附加
______其他业务支出
______营业费用
______管理费用
______财务费用
______营业外支出
34、按利润总额结转应交所得税
借:
所得税
__贷:
应交税金---应交所得税
35、将所得税账户余额转入本年利润账户
借:
本年利润
__贷:
所得税
36、期末按税后净利润准入利润分配
借:
本年利润
__贷:
利润分配
37、提取法定盈余公积
借:
利润分配
__贷:
盈余公积
38、支付投资者利润
借:
利润分配
__贷:
应付股利
五、资金调整和退出核算
设置的主要账户
短期投资,长期股权投资,长期债权投资,固定资产清理等
资金调整和退出过程中的主要经济业务核算
39、用银行存款归还银行临时借款
借:
短期借款--临时借款
__贷:
银行存款
40、出售固定资产
借:
固定资产清理
____累计折旧
__贷:
固定资产
借:
银行存款
__贷:
固定资产清理
41、以固定资产向其他大为换入长期股权投资
借:
固定资产清理
____累计折旧
__贷:
固定资产
借:
长期股权投资
__贷:
固定资产清理
42、购入短期投资债券
借:
短期投资
__贷:
银行存款
43、支付福利费
借:
应付福利费
__贷:
现金
44、支付应交税金
借:
应交税金--应交消费税
__贷:
银行存款
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