《基础会计》会计分录和典型计算题.docx
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《基础会计》会计分录和典型计算题
《基础会计》会计分录和典型计算题
一、筹资过程的核算
1、向银行借短期借款,存入银行
借:
银行存款
贷:
短期借款
2、提息
借:
财务费用
贷:
应付利息
3、支付本季度借款利息
借:
应付利息(已计提)
财务费用(应提未提)
贷:
银行存款
4、向银行借入长期借款,存入银行
借:
银行存款
贷:
长期借款
5、计提长期借款利息
借:
财务费用(费用化)
在建工程(资本化)
贷:
长期借款(应计利息)
6、长期借款到期还本付息
借:
长期借款(本+息)
贷:
银行存款
7、接受国家投入资本
借:
银行存款
贷:
实收资本—国家资本金
资本公积(超过注册资本限额的部分)
8、经有关部门批准,企业向内部人员集资
借:
银行存款
贷:
实收资本—个人资金
9、企业收到外单位旧设备投资
借:
固定资产(双方协议价)
贷:
实收资本(双方协议价)
10、企业受捐赠设备一台
借:
固定资产(现行市价)
贷:
营业外收入
11、企业以设备对外投资双方评估价为x已提折旧为a设备原值为A
借:
长期股权投资x
累计折旧a
借或贷:
资本公积x+a-A
贷:
固定资产A
12、接受投资者投入专利权
借:
无形资产
贷:
实收资本
13、接受原材料投资
借:
原材料
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
实收资本
盈余公积
14、资本公积、盈余公积转增实收资本
借:
资本公积
盈余公积
贷:
实收资本
15、发行股票
借:
银行存款等
贷:
股本
当金额不等时,通过资本公积调节
16、发行债券
借:
银行存款等
应付债券—债券折价
贷:
应付债券—债券面值
—债券溢价
17、借款用专在建工程,计提利息
借:
在建工程
贷:
长期借款
18、接受货币资金投入
借:
货币资金
贷:
实收资本
19、收到外币投资
借:
银行存款(当日汇率折算)
借或贷:
资本公积—外币折算差额
贷:
实收资本(股本)(约定汇率)
20、拨款转入
(1)收到,借:
银行存款
贷:
专项应付款
(2)项目完成,借:
固定资产等
贷:
有关项目账户(如人工费等)
借:
专项应付款
贷:
资本公积
21、外商投资企业转增资本(不计提法定公益金,但计提企业发展基金)
借:
盈余公积—企业发展基金
贷:
实收资本
借:
利润分配
贷:
盈余公积—企业发展基金
二、供应过程的核算
1、购入无需安装的固定资产
借:
固定资产(买价+税金+运费等)
贷:
银行存款
2、购入需要安装的固定资产
借:
在建工程(买价+税金+运费+安装费)
贷:
银行存款
安装完毕交付使用
借:
固定资产
贷:
在建工程
3、购入材料
借:
材料采购【买价+运杂费+运输途中合理消耗+入库前挑选整理费用+应计入成本的税金—关税、消费税】
贷:
应交税费—应交增值税(进项税额)
银行存款等
4、购入材料共计买价x供方代垫运杂费y增值税进项税额为z,款未付
借:
材料采购(x+y)
应交税费—应交增值税(进项税额)z
贷:
应付账款(x+y+z)
5、验收入库
借:
原材料(x+y)
贷:
材料采购
6、运输过程中,发生合理消耗和意外毁损意外毁损责任人的过失
借:
原材料(实际入库材料成本+合理消耗),
其他应收款(责任人赔偿)
贷:
材料采购
【单位成本=(实际入库材料成本+合理消耗)/实收数量】
验收入库超定额损耗计入“管理费用”
7、购入材料,并支付运杂费。
一部分用银行存款支付,余款签发一张商业汇票
借:
材料采购
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
应付票据
8、★某公司开出银行转帐支票购入材料,并支付运杂费,其中运费可按税法规定运费允许低扣7%
借:
材料采购(买价+运费×93%)
应交税费—应交增值税(进项税额)(买价×17%+运费×7%)
贷:
银行存款
9、购入材料款(已预付)
借:
材料采购
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
预付账款
10、若企业用预付款方式支付材料款,预付款不足,需补付时
借:
预付账款
贷:
银行存款
11、退回多付款时
借:
银行存款
贷:
预付账款
12、在建工程领用原材料其增值税进项税额需转出计入在建工程成本
借:
在建工程
贷:
原材料
应交税费—应交增值税(销项税额)
13、确定无法支付的应付账款
借:
应付账款
贷:
资本公积
三、生产过程的核算
1、生产产品领用、车间领用、车间管理部门领用、厂部管理部门领用材料
借:
生产成本
制造费用(车间+车间管理部门)
管理费用(厂部管理人员)
贷:
原材料
2、计提职工工资(生产工人、车间管理人员、厂部管理人员、福利部门人员等人员工资)
借:
生产成本
制造费用
管理费用
应付职工薪酬—职工福利
贷:
应付职工薪酬—工资
3、计提福利费(工资17%)
借:
生产成本
制造费用
管理费用(厂部管理人员工资+福利部门工资+退休人员工资)
贷:
应付职工薪酬—职工福利
4、购买办公用品,由行政管理部门和生产车间负担
借:
管理费用
制造费用
贷:
银行存款
5、生产车间维修机器设备,由外单位承包修理取得增值税专用发票
借:
制造费用
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
6、支付电话费
借:
管理费用
贷:
银行存款等
7、采购员出差,预付差旅费
借:
其他应收款—××
贷:
库存现金
8、报销旅费,退回多余款
借:
管理费用
制造费用
库存现金
贷:
其他应收款—××
9、报销旅费,预付不足,补付
借:
管理费用
贷:
其他应收款—××
库存现金
10、用银行存款支付明年报刊杂志费、财产保险费
借:
待摊费用—报刊杂志费
—财产保险费
贷:
银行存款
11、计提短期借款利息
借:
财务费用
贷:
预提费用
支付短期借款利息时
借:
预提费用
贷:
银行存款
10、结转应由本月负担的待摊费用、开办费、无形资产摊销费
借:
管理费用
制造费用
在建工程等
贷:
长期待摊费用
无形资产
13、计提折旧,应由生产车间和行政管理部门负担
借:
制造费用
管理费用
贷:
累计折旧
14、支付水电费
(1)支付本月水电费
借:
制造费用
管理费用
贷:
库存现金
(2)以前月份水电费
借:
应付账款
贷:
库存现金
银行存款等
15、工资中代扣垫款
(1)代扣电费
借:
应付职工薪酬—工资
贷:
其他应付款—供电公司
(2)房租
借:
应付职工薪酬—工资
贷:
其他应收款(本单位)
其他应付款(外单位)
(3)公积金
借:
应付职工薪酬—工资
贷:
其他应交款—**专户
16、报销医药费
借:
应付职工薪酬—职工福利
贷:
库存现金
17、职工困难补助
借:
应付职工薪酬—职工福利
贷:
库存现金
18、应领而未领的工资
借:
应付职工薪酬—工资
贷:
其他应付款
19、本月出租的固定资产折旧
借:
其他业务成本
贷:
累计折旧
20、收到本月出租机床的租金
借:
银行存款等
贷:
其他业务收入
22、为提供运输服务而发生的费用
借:
其他业务成本
贷:
库存现金
23、计算本月租金收入和劳务收入的营业税
借:
其他业务成本
贷:
应交税费—应交营业税
24、本月发生企业招待费
借:
管理费用
贷:
库存现金
25、企业因违反合同约定受到违反处理
借:
营业外支出
贷:
其他应付款
26、向灾区人民捐赠
借:
营业外支出
贷:
银行存款
27、以银行存款支付本公司办的技工学校经费
借:
营业外支出
贷:
银行存款
28、支付劳动保险费
借:
管理费用
贷:
银行存款等
29、计提坏账准备
直接转销法借:
管理费用
贷:
应收账款
备抵法计提坏账准备时,借:
资产减值损失
贷:
坏账准备
发生坏账,借:
坏账准备
贷:
应收账款
发生坏账又收回,借:
应收账款
贷:
坏账准备
借:
银行存款
贷:
应收账款
30、工资代扣个人所得税
借:
应付职工薪酬—工资
贷:
应交税费—应交个人所得税
支付个人所得税
借:
应交税费—应交个人所得税
贷:
银行存款等
31、生产产品领用包装物
借:
生产成本
贷:
包装物
32、计提工会经费
借:
管理费用
贷:
其他应付款—工会经费
33、计提职工教育经费
借:
管理费用
贷:
其他应付款—职工教育经费
34、结转本月制造费用
制造费用分配率=制造费用总额/各种产品生产工时(或生产工人工资)之和
某种产品应付担的制造费用=该种生产工时(或生产工人工资)×制造费用分配率
借:
生产成本—××
贷:
制造费用
35、结转完工入库产品成本
借:
库存商品—××
贷:
生产成本—××
四、销售过程的核算
1、企业销售产品,取得收入,存入银行
借:
银行存款
贷:
主营业务收入—×产品
应交税费—应交增值税(销项税额)
2、销售产品,款项尚未收到
借:
应收账款—××公司
贷:
主营业务收入—×产品
应交税费—应交增值税(销项税额)
3、收到前欠货款,存入银行
借:
银行存款
贷:
应收账款—××公司
4、企业销售产品,收到商业承兑汇票一张
借:
应收票据—××公司
贷:
主营业务收入—×产品
应交税费—应交增值税(销项税额)
5、用银行存款支付运杂费
借:
销售费用
贷:
银行存款
6、用银行存款代垫运杂费
借:
应收账款—××公司
贷:
银行存款
7、用银行存款支付广告费
借:
销售费用
贷:
银行存款
8、结转本月销产品成本
月初在产品成本+本月发生生产费用=本月完工产品成本+月末在产品成本
月初库存商品成本+本月完工产品成本=本月已售产品成本+月末库存商品成本
借:
主营业务成本—××产品
—××产品
贷:
库存商品—××产品
—××产品
9、本月支付增值税
①计算本月应纳增值税额,
应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额
(其额为正数即为本期应纳增值税额,若为负数,则当期销项税额小于当期进项税额,说明当期不足抵扣,其余不足部分可以结转下月继续抵扣支付时)
②并支付时
借:
应交税费—应交增值税(已交税金)
贷:
银行存款
10、企业应交的增值税x,应交的营业税y,应交的消费税Z,按三税之和的7%计提城市维护建设税,按三税之和的3%计提应交教育费附加
借:
营业税金及附加(X+Y+Z)×10%
贷:
应交税费—应交城市维护建设税(X+Y+Z)×7%
其他应交款—应交教育费附加(X+Y+Z)×3%
11、企业销售材料,款已存入银行
借:
银行存款
贷:
其他业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
12、结转销售材料成本
借:
其他业务成本
贷:
原材料—×材料
13、以前会计期间的销售,本期退回应冲销本期的产品销售收入
借:
主营业务收入
贷:
应交税费—应交增值税(销项税额)
银行存款
14、销售退回冲销已结转的商品销售成本(若已结转了已销商品成本)
借:
库存商品
贷:
主营业务成本
15、计提固定资产资源税
借:
营业税金及附加
贷:
应交税费—应交固定资产资源税
16、计提固定资产减值准备
借:
资产减值损失
贷:
固定资产减值准备
17、计提在建工程减值准备
借:
资产减值损失
贷:
在建工程减值准备
18、转让无形资产使用权(按5%计提营业税)
借:
其他业务成本
贷:
应交税费—应交营业税
19、转让无形资产所有权
借:
营业外支出(转让所有权收入按5%计提营业税)
贷:
应交税费—应交营业税
20、计提长期减值投资准备
借:
投资收益
贷:
长期投资减值准备
21、销售商品收到银行本票、银行汇票时记入“银行存款”,购进商品支付银行本票、银行汇票时通过“其他货币资金”
22、固定资产出售、报废、毁损的核算
①注销固定资产原值已提折旧额和固定资产减值准备
借:
固定资产清理(差额)
固定资产减值准备(已提减值准备)
累计折旧(已提折旧额)
贷:
固定资产
②发生清理费用借:
固定资产清理
贷:
银行存款
应付职工薪酬—工资
③取得清理收入借:
银行存款
贷:
固定资产清理
④结转净收益 借:
固定资产清理
贷:
营业外收入
⑤结转净损失 借:
营业外支出
贷:
固定资产清理
23、对出售的固定资产还要计提营业税
借:
固定资产清理
贷:
应交税费—应交营业税(清理收入×5%)
24、对毁损的固定资产,若有残殖,并已向保险公司投保时
借:
原材料(残殖)
其他应收款—××保险公司
贷:
固定资产清理
25、固定资产盘盈
借:
固定资产(视新旧程度)
贷:
待处理财产损溢—待处理固定资产损溢
结转时借:
待处理财产损溢—待处理固定资产损溢
贷:
营业外收入
26、固定资产盘亏
借:
待处理财产损溢—待处理固定资产损溢
累计折旧(已提折旧额)
贷:
固定资产(原值)
结转时
借:
营业外支出
贷:
待处理财产损溢—待处理固定资产损溢
27、对存货的盘盈
借:
原材料等
贷:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
计量不准等原因结转时一般冲减管理费用
借:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷:
管理费用
28、对存货的盘亏因自然损耗
借:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷:
存货类账户
29、对存货盘亏若属于定额内损耗结转时
借:
管理费用
贷:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
30、存货盘亏若属于超定额的损耗扣除个人、保险公司赔款后的净损失,借记管理费用
31、存货因自然灾害造成的非常损失或造成的存货毁损,扣除保险公司赔款和残值后,将净损失借记营业外支出
32、一般纳税人购买的材料、产成品等存货,发生非常损失或改变用途时,其增值税进项税额要转出
批准前:
借:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷:
原材料
批准后:
借:
管理费用
其他应收款
贷:
待处理财产损溢
应交税费—应交增值税(进项税额转出)
五、利润分配过程
1、结转收入类账户
借:
主营业务收入
其他业务收入
投资收益
营业外收入
贷:
本年利润
2、结转成本费用类账户
借:
本年利润
贷:
主营业务成本
营业税金及附加
其他业务成本
销售费用
管理费用
财务费用
营业外支出
主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-营业税金及附加+投资收益
-资产减值损失+公允价值变动收益
营业利润=主营业务利润-其他业务利润-财务费用-管理费用-销售费用
利润总额=营业利润+补贴收入+营业外收支净额
净利润=利润总额-所得税额
应纳税所得额=利润总额+调整账项(若无调整账项应纳税所得额即等于利润总额)
应纳所得税额=应纳税所得额×33%
3、计提所得税
借:
所得税费用
贷:
应交税费—应交所得税
4、实际交纳所得税
借:
应交税费—应交所得税
贷:
银行存款等
5、结转所得税
借:
本年利润
贷:
所得税费用
6、按税后利润计提法定盈余公积、法定盈余公益金、任意盈余公益金
应计提的盈余公积=净利润(即税后利润)×计提的比例
借:
利润分配—提取法定盈余公积
—法定公益金
—任意盈余公积
贷:
盈余公积—法定盈余公积
—法定公益金
—任意盈余公积
7、向投资者分配利润
可供投资者分配的利润=(年初未分配利润+实现的净利润)-提取的盈余公积(公益金)
应向投资者分配的利润=可供投资者分配的利润×分配的比例
借:
利润分配—应付股利
贷:
应付股利
8、年终利润分配的明细分类科目转入“利润分配—未分配利润”账户
借:
利润分配—未分配利润
贷:
利润分配—提取法定盈余公积
—法定公益金
—任意盈余公积
年终未分配利润=可供投资者分配的利润-应分配的利润
9、被投资单位宣告发放库存现金股利
借:
应收股利
贷:
投资收益
10、收到发放库存现金股利
借:
银行存款
贷:
应收股利
六、成本计算
1、采购费用分配率=采购费用总额/各种材料总重量(或买价)
某种材料应分摊的采购费用=该种材料重量(或买价)×分配率
2、某种费用分配率=应分配费用总额/各种产品分配标准之和
某种产品应负担的某种费用额=该种产品的分配标准×分配率
3、产品销售成本=产品销售数量×产品的单位制造成本
结转已销产品实际成本的方法有:
先进先出法
后进先出法
加权平均法
移动加权平均法
个别计价法等
加权平均单位成本=
期初结存产品实际成本+本期入库产品实际成本
期初结存产品数量+本期入库产品数量
发出产成品实际成本=加权平均单位成本×发出产成品数量
4、结转本月完工产品成本
月初在产品成本+本月发生的生产费用=本月完工产品成本+月末在产品成本
月初库存商品成本+本月完工产品成本=本月已销产品成本+月末库存商品成本
附典型计算题
基础会计部分的典型计算题
一、权责发生制和收付实现制下收入、费用、损益的计算。
例:
某公司6月份经济业务如下:
1、销售产品56000元,其中36000元已收到现款存到银行,另有20000元货存尚未收到;
2、收到上月提供劳务收入560元;
3、支付本月份的水电费680元;
4、预付下半年度房租1800元;
5、支付上月份借款利息340元;
6、本月应收劳务收入890元;
7、预收销货款24000元;
8、本月负担的年初已支付的保险费210元;
9、上月预收货款的产品本月实现销售,收入为18900元;
10、本月负担的下月支付的修理费150元。
要求:
分别按照收付实现制和权责发生制计算6月份的收入和费用。
二、配比原则下收益的计算。
例:
某厂去年9月份生产A产品1300件,且完工入库,每件成本20元,此外9月份发生相关费用1200元,售出A产品1100件,售出产品每件30元,按配比原则,该厂去年9月份的利润为多少?
三、会计等式的计算。
期初资产—期初负债=期初所有者权益
期末资产—期末负债=期末所有者权益
期末所有者权益—期初所有者权益=△’+△”
△’=本年利润
△”=投资者追加的投资-投资者抽回的投资-向投资者分配的利润
例1:
红星公司2005年年初及年末的资产总额、负债总额如下:
期初期末
资产16000001800000
负债400000200000
要求:
根据下列三种情况,分别计算该公司本年度有关数据。
1、本年度股东投资不变,费用为300000元,试问本年度利润和收入各是多少?
2、年度中增加股东投资80000元,利润是多少?
3、年度中股东曾收回投资40000元,但有增加股东投资60000元,其利润是多少?
例2:
【资料】华夏公司有下列各项资料:
2005年度实现收入480000元
2005年12月31日负债总额500000元
2005年度所有者追加投资80000元
2005年度所有者撤回投资240000元
2005年1月1日所有者权益540000元
2005年12月31日所有者权益700000元
【要求】1.计算2005年12月31日的资产总额。
2.计算2005年度的实现利润。
3.计算2005年度的费用总额。
例3:
下列甲、乙、丙、丁分别代表四个相互独立核算的会计个体,某会计期间相关资料如下:
甲乙丙丁
期初:
资产
(1)388000180000644000
负债90000931207200092000
期末:
资产440000446200162000828000
负债700009312036000(4)
本期内:
追加投资30000
(2)37800165600
收入244000182360(3)322000
抽回投资12000232801080092000
费用18200012028059400248400
要求:
根据以上资料,计算
(1)、
(2)、(3)、(4)这四个未知数。
四、材料采购费用,归集与分配。
例:
2005年3月2日,W公司开出银行转帐支票支付A、B材料的运杂费用共计2106元,其中运费1800元,按税法规定7%计算允许抵扣的增值税进项税额为126元,A材料7200元,B材料6000元。
要求:
编制W公司运杂费分配表。
五、制造费用的归集与分配和生产成本的计算
例1:
制造费用明细帐
年
凭证号数
借方
贷方
余额
月
日
例2:
【资料】某企业2005年12月份发生的部分经济业务如下:
1.本月制造费用总额50400元,其中甲产品生产工时4000小时,乙产品生产工时2300小时,按生产工时比例分配制造费用。
2.本月甲、乙两种产品耗用的材料及人工费如下:
成本项目
甲产品(6000件)
乙产品(4000件)
直接材料
84000元
26000元
直接人工
28000元
9000元
甲、乙两种产品全部完工入库。
(假设甲、乙两种产品期初、期末均无在产品)
【要求】计算甲、乙两种产品的总成本及单位成本。
例3:
【资料】某企业某月生产A、B两种产品,生产工时分别为2400小时和1800小时,本月生产工人计时工资为102900元,生产工人福利费为14406元,制造费用为34650元。
A产品当月投产60件,当月全部完工,没有月初和月末在产品;B产品全部未完工。
【要求】对工资及福利费和制造费用要A、B两种产品间进行分配(列出计算过程),分配结果填入A产品产品成本明细账(B产品产品成本明细账不要求),并在明细账中计算出A产品完工产品总成本和单位成本。
产品成本明细账—A产品
项目
产量
直接材料
生产工人工资及福利费
制造费用
合计
本月生产费用
60
94800
结转完工产品总成本
60
完工产品单位成本
—
六、销售成本的计算。
月初在产品成本+本月发生生产费用=本月完工产品成本+月末在产品成本
月初库存商品成本+本月完工产品成本=本月已售产品成本+月末库存商品成本
例:
某工业企业有关企业生产和销售资料如下(金额单位:
元)
项目2月份3月份
本月全部生产费用2600024000
期初在产品(3)3000
期末在产品
(2)500
期初库存在产品55007000
期末库存在产品7000(4)
主营业务收入30000(5)
主营业务成本
(1)27000
销售费用5001000
主营业务税金及附加15001450
营业利润5000-450
要求:
计算
(1)——(5)的
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