新编税收实务实训部分第五版答案全.docx
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新编税收实务实训部分第五版答案全
实训答案
第一篇税收简介
任务1税收基础
一、单项选择
1.A2.D3.B4.D5.D6.A7.C8.B9.D10.B
二、多项选择
1.ABD2.ABD3.ABC4.ABC5.ABD
6.BCD7.ABD8.AD9.AC10.ABC
三、判断题×
1.×2.×3.×4.×5.√6.√7.√8.×9.×10.×
第二篇流转税类纳税实务
任务2增值税纳税实务
一、单项选择
1.C2.A3.D4.D5.B6.C7.B8.D9.B10.D
11.C12.D(答案改为1650)13.A14.C15.D16.C17.A18.D19.B20.B
二、多项选择
1.ABD2.ACD3.ACD4.ABCD5.ABC
6.BD7.AB8.BC9.ABD10.BC
11.ABD12.AB13.ACD14.ABCD15.CD
16.ACD17.ABCD18.ACD19.BCD20.ABC
三、判断题√×
1.×2.×3.√4.√5.×6.√7.×8.√9.√10.×
11.√12.√13.×14.√15.√16.×17.×18.√19.√20.√
四、计算题
1.销项税额=90×17%+(2.34+0.585)/(1+17%)×17%+(9.36+0.2925+0.0117)/(1+17%)×17%=15.3+0.425+1.4042=17.1292万元
进项税额=1.7+2.04-5×17%=2.89万元
应纳税额=17.1292-2.89=14.2392万元
2.销项税额=0.9×100×17%+0.9×100×17%+0.9×20×17%+0.9×10×17%=35.19万元
进项税额=27.2+(2+0.5)×7%+34+8.1=69.475万元
应纳税额=35.19-69.475=-34.285万元
3.销项税额=500×17%+8×17%=86.36万元
进项税额=200×17%+(2.5+0.5)×7%=34.21万元
应纳税额=86.36-34.21=52.15万元
4.销项税额=170+468/(1+17%)×17%=238万元
进项税额=85+(2+0.1)×7%+3.4-3×17%-1×17%=87.867万元
应纳税额=238-87.867=150.133万元
5.销项税额=(1200+8+50+10)×17%+1.17/(1+17%)×17%=215.73万元
进项税额=102+(3+0.5)×7%=102.245万元
应纳税额=215.73-102.245=113.485万元
6.销项税额=0.48×500×17%=40.8万元
进项税额=17万元
应纳税额=40.8-17=23.8万元
7.销项税额=51万元
进项税额=17+0.8×7%=17.056万元
应纳税额=51-17.056=33.944万元
8.免抵退税不得免征和抵扣税额=150×7.2×(17%-13%)=43.2万元
当期应纳税额=820×17%-(320+0.6×7%+23-43.2)=139.4-(343.042-43.2)=-160.442万元
当期免抵退税额=150×7.2×13%=140.4万元<160.442万元
∴当期应退税额=140.4万元
下期留抵税额=160.442-140.4=20.042万元
9.关税的完税价格=40+20=60万元
当期关税税额=60×15%=9万元
当期应纳进口增值税税额=(60+9)×17%=11.73万元
当期国内应纳增值税=80×17%-11.73=1.87万元
10.销项税额=42×17%=7.14万元
进项税额=3.91+3×7%+1.36+42×13%-8×2×17%+0.5=8.72万元
应纳税额=7.14-8.72=1.58万元
五、综合题
1.应纳税额=[(60000+600+7000)/(1+3%)]×3%+360=2328.93元
2.销项税额=7.65+3.6/(1+4%)×4%×50%+18×17%=10.万元
进项税额=0.408+3.06+(0.3-0.05)×7%+2.04+0.51=6.0335万元
应纳税额=10.-6.0335=4.万元
3.销项税额=20000/(1+17%)×17%+3800×60/(1+17%)×17%+80000/(1+17%)×17%+2100×100/(1+17%)×17%+(7800+50)/(1+17%)×17%
=79311.54元
进项税额=17000-6000×17%=15980元
应纳税额=79311.54-15980=63331.54元
4.销项税额=×17%++=元
进项税额=+2180×7%+850-1870+1000×7%+59500=.6元
应纳税额=-.6=-21608.6元
5.销项税额=[100+90+60+8+200×(1-5%)+5/(1+17%)×17%]×17%=76.万元
进项税额=17+5×7%-10×17%+12+8×17%=29.01万元
应纳税额=76.-29.01=47.万元
任务3消费税纳税实务
一、单项选择
1.D2.D3.C4.C5.D6.A7.D8.B9.C10.C
11.B12.C13.B14.C15.D16.C17.D18.A19.D20.C
二、多项选择
1.ABD2.BCD3.ABD4.ABD5.CD
6.CD7.BCD8.AC9.ABCD10.ACD
11.AD12.ABCD13.ABD14.BC15.AC
16.ABCD17.ABCD18.BC19.ABCD20.CD
三、判断题√
1.√2.×3.×4.√5.×6.×7.√8.×9.√10.×
11.√12.√13.√14.×15.×16.×17.√18.×19.×20.√
四、计算题
1.汽油消费税应纳税额=(20+1+0.5)×1388×1.0=29842元
柴油消费税应纳税额=16×1176×0.8=15052.8元
合计消费税应纳税额=29842+15052.8=44894.8元
2.酒精厂代扣代缴消费税=(8000×80+210×20)/(1-5%)×5%=33706.32元
酒厂消费税应纳税额=12000×20×20%+20×2000×0.5=68000元
酒厂增值税销项税额=12000×20×17%=40800元
酒厂增值税进项税额=8000×80×13%+210×20×17%=83914元
酒厂增值税应纳税额=40800-83914=-43114元
3.关税应纳税额=240×8%=19.2万元
进口组成计税价格=240×(1+8%)/(1-10%)=288万元
进口消费税应纳税额=288×10%=28.8万元
进口增值税应纳税额=288×17%=48.96万元
国内增值税销项税额=[3.8×80+160×0.702/(1+17%)]×17%=68万元
国内增值税进项税额=48.96+100×17%=65.96万元
国内增值税应纳税额=68-65.96=2.04万元
4.消费税应纳税额=1000×5%=50万元
增值税销项税额=170+23.4/(1+17%)×17%=173.4万元
增值税进项税额=119+(3+0.5)×7%=119.245万元
增值税应纳税额=173.4-119.245=54.155万元
营业税应纳税额=10×3%+50×5%=1.8万元
5.卷烟每条价格=36000/1.8/250=80元>50元,∴比例税率为45%
消费税应纳税额=36000×45%+18000×0.015-150×2×30%=16380万元
应补缴代扣代缴消费税=(42+8)/(1-30%)×30%=21.428万元
增值税销项税额=36000×17%=6120万元
增值税进项税额=68+42×13%+3×7%+1.36=75.03万元
增值税应纳税额=6120-75.03=6044.97万元
6.消费税应纳税额=0.5×5+10×5×20%+1.17/(1+17%)×20%+20×0.2×0.5+40×20%+
2×10×20%+10×0.2×0.5+0.024×100=30.1万元
酒厂代扣代缴消费税=(3.5+1)/(1-10%)×10%=0.5万元
增值税销项税额=[10×5+1.17/(1+17%)]×17%+40×17%+2×10×17%+0.3×100×17%
+9×17%=25.5万元
增值税进项税额=(0.6+0.3)×7%+1×17%+2.72=2.953万元
增值税应纳税额=25.5-2.953=22.547万元
7.进口卷烟消费税=[7500×(1+30)+1500×0.015]/(1-45%)×45%+1500×0.015
=17768.18×45%+22.5=8018.18万元
进口雪茄烟消费税=1250×(1+30%)/(1-25%)×25%=2166.67×25%=541.67万元
进口化妆品消费税=4200×(1+35%)/(1-30%)×30%=8100×30%=2430万元
进口消费税应纳税额合计=10989.85万元
进口卷烟增值税=17768.18×17%=3020.9509万元
进口雪茄烟增值税=2166.67×17%=368.33万元
进口化妆品增值税=8100×17%=1377万元
进口增值税应纳税额合计=4765.92万元
国内增值税销项税额=(595+3100)/(1+17%)×17%=536.8803万元
国内增值税进项税额=158×17%=26.86万元
国内增值税应纳税额=536.8803-26.86=510.0203万元
消费税出口退税=158×30%=47.4万元
增值税出口退税(先征后退)=158×13%=20.54万元
8.怡人公司代扣代缴消费税=(60000+5000+25000)/(1-30%)×30%=.43×30%=38571.43元
消费税应纳税额=×30%-[×30%+38571.43-40000×30%]=11571.4286元
增值税销项税额=×17%=25500元
增值税进项税额=25000×17%=4250元
增值税应纳税额=25500-4250=21250元
9.消费税应纳税额=625×5%-(8+30-15)×3%=30.56万元
增值税销项税额=625×17%+9/(1+17%)×17%=107.56万元
增值税进项税额=12+145×17%=36.65万元
增值税应纳税额=107.56-36.65=70.91万元
10.每条价格=12000/8/250=60元>50元,∴比例税率为45%
消费税应纳税额=12×45%+8×0.015-(6-2)×30%=4.32万元
应代扣代缴消费税=(50+2+3+80×0.015)/(1-45%)×45%+80×0.015=47.1818万元
五、综合题
1.消费税应纳税额=2.4×10×20%+10×0.2×0.5+0.025×180+[2.2×18+0.702/(1+17%)]20%+0.2×0.5×18+[1.6×18+0.585/(1+17%)]×20%+0.2×0.5×18=27.8万元
增值税销项税额=2.2×10×17%+[0.35×180+3/(1+17%)]×17%+40.2×17%
+29.3×17%=20.万元
增值税进项税额=0.0306×8+0.085×5+3.4+6.46=10.5298万元
增值税应纳税额=20.-10.5298=10.万元
2.消费税应纳税额=[5×10+0.117/(1+17%)]×5%+5×8×5%+5×5%+5×2×5%=5.255万元
增值税销项税额=50.1×17%+40×17%+5×17%+[(20.4+3)/(1+17%)×17%]+10×17%=21.267万元
增值税进项税额=13+1.2+1=15.2万元
增值税应纳税额=21.267-15.2=6.067万元
3.消费税:
(1)每条价格=6×10/(1+35%.)=44.44元<50元,∴比例税率为30%
消费税应纳税额=44.44×0.025×4×30%+0.015×4=4.44×30%+0.06=1.3932万元
(2)销售卷烟每条价格=/1000/250=32元<50元,∴比例税率为30%
零售卷烟每条价格=/(1+17%)/20/250=40元<50元,∴比例税率为30%
厂庆自产卷烟每条价格=50000/4/250=50元,∴比例税率为45%
消费税应纳税额=[800+23.4/(1+17%)]×30%+5×45%+(1000+20+4)×0.015
=263.61万元
(3)A企业代扣代缴消费税=(20+8)/(1-30%)×30%=12万元
(4)(5)扣除消费税已纳税金=12×50%+(8+0.8×50-0.8×2)×30%=19.92万元
消费税应纳税额=1.3932+263.61-6-13.92=245.0832万元
增值税:
增值税销项税额=4.44×17%+[800+23.4/(1+17%)+5+25]×17%=145.25548万元
增值税进项税额=8×17^%+0.8×50×17%+51+2×7%=59.3万元
增值税应纳税额=145.255-559.3=85.9555万元
4.消费税应纳税额=5.5341/(1+17%)×5%+14.294×5%+(8.30115+5.7915)/(1+17%)×5%=1.58495万元
增值税销项税额=0.936/(1+17%)×17%+4.73×17%+2.53708+1.2045×17%
=5.52483万元
增值税进项税额=25.8×17%+9.9×17%=6.069万元
增值税应纳税额=5.52483-6.069=-0.54417万元
5.消费税出口退税(免税)=1176×180×0.8=元
消费税应纳税额=1176×90×0.8+1176×(160+18)×0.8=.4元
增值税出口不得免征和抵扣税额=×(17%-13%)=44029.44元
增值税免抵退税额=×13%=.68元
增值税销项税额=97161.12+(+.8)×17%=.216元
增值税进项税额=68340元
当期增值税应纳税额=.216-(68340-44029.44)=.656元
任务4营业税纳税实务
一、单项选择
1.C2.A3.A4.B5.B6.A7.C8.D9.C10.D
11.D12.A13.C(答案C改为.9691)14.A15.A16.B17.A18.C19.A20.B
二、多项选择
1.AB2.ABC3.AB4.CD5.ABCD
6.CD7.ABC8.CD9.ACD10.ABCD
11.ABCD12.AB13.BCD14.ABCD15.BCD
16.AB17.BC18.ABD19.AB20.ABD
三、判断题
1.√2.√3.×4.×5.×6.×7.√8.√9.√10.√
11.√12.×13.×14.√15.×16.√17.×18.√19.√20.√
四、计算题
1.营业税应纳税额=(5+8)×20%+9×5%=3.05元
2.营业税应纳税额=(8600+200+240)×3%+160×5%=279.2万元
3.营业税应纳税额=(600+8)×5%+14×5%+(860-800)×5%
+5000×4.8%×2/12×10%×5%+1500×5.4%×5%=38.35万元
代扣代缴营业税=40×90%×5%=1.8万元
4.甲公司营业税应纳税额=(16000-7000)3%+2200×5%=380万元
甲公司应代扣代缴营业税=7000×3%=210万元
房地产开发公司营业税应纳税额=4000×5%=200万元
5.增值税应纳税额=1/(1+3%)×3%=0.万元
营业税应纳税额=(80+5+50+2+0.5)×5%+6×20%-9/(1+17%)×17%=6.万元
6.值税应纳税额=20/(1+3%)×3%=0.万元
营业税应纳税额=[(179-50)+(100-30)+50+1]×3%+30×5%=9万元
7.代扣代缴营业税=50×5%=2.5万元
营业税应纳税额=(400+800)/2×2.12%×5%/12+(300-50)×5%=12.553万元
8.增值税应纳税额=2.08/(1+3%)×3%=0.06058万元
营业税应纳税额=(6+0.9+5)×5%+(2+2)×20%=1.395万元
城建税=(0.06058+1.395)×5%=0.万元
教育费附加=(0.06058+1.395)×3%=0.万元
9.代扣代缴营业税=(1000+200+30)×3%=36.9万元
营业税应纳税额=[(4000-1000)+(500-200)+(100-30)]×3%=101.1万元
10.增值税应纳税额=6/(1+3%)×3%=0.万元
营业税应纳税额=[120+5+80+1000×(1+8%)/(1-3%)]×3%+2×5%+1450×5%
=112.万元
任务5城市维护建设税纳税实务
一、单项选择
1.C2.D3.B4.B5.D
二、多项选择
1.ABC2.ABCD3.AD4.BCD5.BD.
三、判断题
1.×2.√3.×4.√5.√
四、计算题
1.组成计税价格=[86+46.8/(1+17%)]/(1-30%)=180万元
消费税应纳税额=180×30%=54万元
城建税=54×7%+46.8/(1+17%)×17%×7%=4.256万元
教育费附加=54×3%+46.8/(1+17%)×17%×3%=1.824万元
2.补交营业税=58万元
营业税滞纳金=58×50×0.5‰=1.45万元
营业税罚款=58万元
补交城建税=58×7%=4.06万元
城建税滞纳金=4.06×50×0.5‰=0.1015万元
城建税罚款=58×7%=4.06万元
3.城建税应纳税额=(10+30+6)×5%=2.3万元
教育费附加应纳税额=(10+30+6)×3%=1.38万元
任务6 关税纳税实务
一、单项选择
1.B2.D3.C4.A5.C6.A7.C8.A9.D10.A
二、多项选择
1.ABCD2.ABC3.ABCD4.ABCD5.ABD
6.AB7.AC8.ABC9.ABD10.BD
三、判断题
1.×2.×3.×4.√5.×6.√7.×8.×9.×10.√
四、计算题
1.关税完税价格=300×7+50+30+20=2200万元
关税应纳税额=2200×5%=110万元
2.
(1)关税完税价格=30×15×[(1+2%)×(1+3‰)]=460.377万元
进口关税应纳税额=460.377×60%=276.2262万元
组成计税价格=(460.377+276.2262)/(1-12%)=837.04909万元
进口消费税应纳税额=837.04909×12%=100.万元
进口增值税应纳税额=837.04909×17%=142.万元
(2)关税完税价格=20+3=23万元
进口关税应纳税额=23×20%=4.6万元
进口增值税应纳税额=(23+4.6)×17%=4.692万元
(3)国内增值税销项税额=40.95/(1+17%)×24×17%=142.8万元
国内增值税进项税额=142.×28/30+4.692+9×7%=138.万元
国内增值税应纳税额=142.8-138.=4.万元
3.
(1)计算进口环节应缴纳的关税税额、消费税税额和增值税税额
关税完税价格=220+20+11=251万元
关税应纳税额=251×20%=50.2万元
进口组成计税价格=(251+50.2)/(1-30%)=430.万元
进口消费税应纳税额=430.×30%=129.万元
进口增值税应纳税额=430.×17%=73.万元
(2)计算加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加
加工组成计税价格=[86+46.8/(1+17%)]/(1-30%)=180万元
消费税应纳税额=180×30%=54万元
增值税应纳税额=46.8/(1+17%)×17%=6.8万元
城建税=(54+6.8)×7%=4.256万元
教育费附加=(54+6.8)×3%=1.824万元
(3)计算国内销售环节应缴纳的消费税总和
国内消费税应纳税额=[650+70.2/(1+17%)]×30%+14.04/(1+17%)×30%=216.6万元
(4)计算国内销售环节实现的销项税额总和
国内增值税销项税额=[650+70.2/(1+17%)]×17%+300×17%+12×17%=173.74万元
(5)计算国内销售环节准予抵扣的进项税额总和
国内增值税进项税额=70×13%+34+10×7%+20×7%-(34+1.4)×5%=39.93万元
(6)计算国内销售环节应缴纳的增值税税额
国内增值税应纳税额=173.74-39.93-73.=60.万元
(7)计算当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和
城建税=4.256+(216.6+60.)×7%=23.6643万元
教育费附加=1.824+(216.6+60.)×3%=10.万元
第三篇资源税类纳税实务
任务7资源税类纳税实务
●知识目标
7.1资源税纳税实务
一、单项选择
1.B2.C3.C4.C5.B6.B7.D8.C9.B10.C
二、多项选择
1.BD2.BCD3.CD4.BCD5.BD
6.BC7.BC8.AD9.BC10.ACD
三、判断题
1.×2.×3.√4.√5.√6.√7.√8.×9.√10.×
四、计算题
1.资源税应纳税额=200×5+300×3=1900元
2.资源税应纳税额=(400+0.01+80/80%)×2=1000.02万元
3.资源税应纳税额=6×8+1×8=56万元
4.资源税应纳税额=100×2+1000×20-800×2=18600元
5.资源税应纳税额=(280+90/60%+0.25)×3+(3700-2000)×8=1318.75万元
增值税销项税额=(22400+22400/280×0.25+15840+6660)×13%=5709.6万元
增值税进项税额=1190+4.25+200×7%=
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- 新编 税收 实务 部分 第五 答案