基础会计重点题型.docx
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基础会计重点题型
基础会计重点题型
计算题:
5、目的:
练习材料成本差异率的计算和实际成本的确定。
资料:
利和股份公司所属C公司2009年3月1日库存材料的计划成本为120000元,实际成本为122320元,本月收入材料的计划成本合计为500000元,实际成本合计为480320元,本月发出材料的计划成本为300000元。
要求:
(1)计算本月成本差异率;
(2)计算发出材料应负担的材料成本差异率;
(3)计算发出材料的实际成本;
(4)计算月末结存材料的计划成本;
(5)计算月末结存材料的实际成本。
解:
(1)本月材料成本差异率=
(2)发出材料应负担的差异额=300000×(-2.8%)=-8400(元)
(3)本月发出材料的实际成本=300000-8400=291600(元)
(4)月末结存材料的计划成本=120000+500000-300000=320000(元)
(5)月末结存材料的实际成本=320000+320000×(-2.8%)=311040(元)
8、目的:
练习权责发生制与收付实现制会计基础下企业损益额的确定。
资料:
利和股份有限公司2009年6月份发生下列业务:
(1)销售商品520000元,其中400000元当即收款,存入银行;另120000元尚未收到。
(2)收到上个月提供劳务的款项100000元存入银行。
(3)用银行存款支付本月份的水电费7200元。
(4)用现金30000元预付下半年的房租。
(5)用银行存款6000元支付本季度银行借款利息(其中本月2000元)。
(6)本月提供劳务获得收入48000元,款项未收到。
(7)按照合同规定预收客户的定货款200000元,存入银行。
(8)本月负担年初已付款的保险费1000元。
(9)上个月已经预收款的产品本月发货,价款280000元。
(10)本月负担的修理费5000元(款项在下个月支付)。
要求:
分别按收付实现制和权责发生制原则计算公司本月的收入、费用和利润各是多少,并对两种原则下确定的经营成果进行简要说明。
解:
(1)收付实现制:
收入=400000+100000+200000=700000(元)
费用=7200+30000+6000=43200(元)
利润=700000-43200=656800(元)
(2)权责发生制:
收入=520000+48000+280000=848000(元)
费用=7200+2000+1000+5000=15200(元)
利润=848000-15200=832800(元)
(3)由以上的计算可以看出,同一个企业同样的经济业务,按照两种不同的会计事项处理基础即权责发生制和收付实现制,计算出的结果不同。
究其原因,就在于两种会计事项处理基础确定收入、费用的标准不同,导致最终确定的利润额也不同。
收付实现制要求以实际收到或付出货币资金为标准,确定本期的收入或费用,而权责发生制则以应该收到或付出货币资金为标准确定本期的收入或费用,也就是以收款的权利或付款的责任的实际发生为标准,确定本期的收入或费用。
正是这种确认收入、费用标准的不同,导致了结果的不同。
10、目的:
练习生产费用的计算、制造费用的分配以及成本的确定。
资料:
利和股份公司所属M工厂生产A、B两种产品,2007年8月份有关A、B产品的资料如下:
(1)月初在产品成本见表5-1
表5-1月初在产品成本金额单位:
元
在产品名称
数量(件)
直接材料
直接人工
制造费用
合计
A产品
B产品
200
60
48000
32000
12000
8000
6500
3300
66500
43300
合计
——
80000
20000
11700
109800
(2)本月发生的生产费用:
A产品的直接材料费165000元,直接人工费58400元;B产品的直接材料费126000元,直接人工费35600元;本月共发生制造费用70500元。
(3)月末A产品完工500件,B产品完工300件。
(4)月末A产品未完工40件,其总成本的具体构成为:
直接材料6500元,直接人工4200元,制造费用3000元,合计为13700元;B产品没有月末在产品。
要求:
按直接人工费为标准分配制造费用,并分别计算A、B完工产品的总成本和单位成本。
解:
(1)制造费用分配率==
A产品负担的制造费用=58400×75%=43800(元)
B产品负担的制造费用=35600×75%=26700(元)
(2)完工产品成本=期初在产品成本+本期发生的生产费用-期末在产品成本,单位成本=总成本÷完工产量,所以:
A产品完工总成本=66500+(165000+58400+43800)-13700=320000(元)
A产品单位成本=320000÷500=640(元)
B产品完工总成本=43300+(126000+35600+26700)=231600(元)
B产品单位成本=231600÷300=772(元)
3、目的:
练习所得税的计算和所有者权益的确定。
资料:
利和股份公司所属B公司2007年年初所有者权益总额为2640000元。
本年接受投资30万元。
l月~12月份累计实现利润总额800000元。
l月~11月份累计应交所得税214000元,所得税率33%。
年末按10%提取盈余公积金,董事会决定分配给投资人利润132400元。
要求:
计算公司12月份的应交所得税费用、年末未分配利润和年末所有者权益总额各是多少?
企业的所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。
根据题意可知:
解:
(1)12月份应交所得税=全年累计应交所得税-前11个月已交所得税
=全年累计利润总额×所得税税率-前11个月已交所得税
=1000000×25%-214000
=36000(元)
(2)年末未分配利润=净利润-提取的盈余公积-分给投资人的利润
=750000-75000-132400=542600(元)
(3)年末的所有者权益总额=2640000+300000+75000+542600
=3557600(元)
业务题:
11、目的:
练习有关利润形成业务的核算
资料:
利和股份公司2009年12月份发生下列有关利润形成与分配的业务:
(1)用现金4500元支付职工退休金(未统筹)。
(2)将无法偿还的应付款18000元予以转账。
(3)用银行存款6000元支付罚款支出。
(4)报销职工差旅费200元,付给现金。
(5)预提由本月负担的银行借款利息450元。
(6)收到罚款收入20000元存入银行。
(7)结转本月实现的各项收入,其中产品销售收入148000元,营业外收入32000元。
(8)结转本月发生的各项费用,其中:
产品销售成本40000元,产品销售费用1500元,产品销售税金2000元,管理费用33600元,财务费用450元,营业外支出22450元。
(9)根据(7)、(8)项业务确定的利润总额按25%的税率计算所得税并予以结转。
(10)按税后利润10%提取盈余公积金。
(11)将剩余利润的40%分配给投资人。
(12)年末结转本年净利润60000元。
要求:
编制上述业务的会计分录。
解:
利和股份公司利润业务的处理如下:
(1)借:
管理费用4500
贷:
库存现金4500
(2)借:
应付账款18000
贷:
营业外收入18000
(3)借:
营业外支出6000
贷:
银行存款6000
(4)借:
管理费用200
贷:
库存现金200
(5)借:
财务费用450
贷:
预提费用450
(6)借:
银行存款20000
贷:
营业外收入20000
(7)借:
主营业务收入148000
营业外收入32000
贷:
本年利润180000
(8)借:
本年利润100000
贷:
主营业务成本40000
营业税金及附加2000
销售费用1500
管理费用33600
财务费用450
营业外支出22450
(9)本期应交所得税=(180000-100000)×25%=20000(元)
借:
所得税费用20000
贷:
应交税费——应交所得税
20000
借:
本年利润20000
贷:
所得税费用20000
(10)提取的盈余公积金=(80000-20000)×10%=6000(元)
借:
利润分配——提取法定盈余公积6000
贷:
盈余公积6000
(11)分给投资人的利润=(60000-6000)×40%=21600(元)
借:
利润分配——应付现金股利21600
贷:
应付股利21600
(12)借:
本年利润60000
贷:
利润分配——未分配利润60000
12、目的:
练习利润形成与分配业务的会计处理。
资料:
H股份公司2009年12月发生下列业务:
(1)用库存现金600元支付厂部办公用品费。
(2)采购员王浩出差归来,出纳补给他现金800元。
(王浩出差原预借差旅费3000元)
(3)计提应有本月负担的银行借款利息800元。
(4)取得材料销售收入100000元,增值税税率为17%,收到商业汇票一张。
(5)用银行存款5000元支付参加工业品博览会展位费。
(6)结转上述已售材料的成本70000元。
(7)用银行存款支付罚款支出1400元。
(8)出售为了交易目的而持有的股票,账面价值为50000元,售价为55000元,所得款项存入银行。
(9)收到购买方违约罚款收入2000元,存入银行。
(10)结转本月实现的各项收入,其中:
主营业务收入360000元,其他业务收入100000元,营业外收入2000元,投资收益5000元。
(11)月末,结转本月发生的各项费用,其中:
主营业务成本262000元,其他业务成本70000元,销售费用5000元,营业税金及附加2300,管理费用14000,财务费用800元,营业外支出1400元。
(12)公司1~11月累计实现利润总额(无税前扣除项目)4500000元,累计已缴纳所得税1125000元。
按25%的税率计算并结转本月应交所得税。
(13)结转全年实现的净利润。
(14)按全年实现净利润的10%提取盈余公积。
(15)用剩余利润的20%向投资者分配现金股利。
(16)结转“利润分配”的明细分类账户。
要求:
根据上述经济业务编制会计分录。
解:
H公司20×9年12月份业务的处理如下:
(1)借:
管理费用600
贷:
库存现金600
(2)借:
管理费用800
贷:
库存现金800
(3)借:
财务费用800
贷:
预提费用800
(4)借:
应收票据117000
贷:
其他业务收入100000
应交税费——应交增值税(销项税额)17000
(5)借:
销售费用5000
贷:
银行存款5000
(6)借:
其他业务成本70000
贷:
原材料70000
(7)借:
营业外支出1400
贷:
银行存款1400
(8)借:
银行存款55000
贷:
交易性金融资产50000
投资收益5000
(9)借:
银行存款2000
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