非营利组织所有会计分录.docx
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非营利组织所有会计分录
非营利组织所有会计分录
收到现金记:
借:
库存现金贷:
对应科目支出现金记:
借:
对应科目贷:
库存现金具体业务:
例:
提现业务借:
库存现金贷:
银行存款例:
现金送存银行借:
银行存款贷:
库存现金例:
差旅费报销借款时借:
其他应收款某职工贷:
库存现金报销时借:
事业支出根本支出〔库存现金〕〔报销金额借出金额职工交回欠款〕贷:
其他应收款某职工〔库存现金〕〔报销金额借出金额单位补职工款〕*长江大学管理学院祁芳梅例:
期末盘点发现现金溢余借:
库存现金贷:
其他应付款查明原因确定应付人后做相反科目账务处理.
无法查明原因时借:
其他应付款贷:
其他收入例:
期末盘点发现现金短缺借:
其他应收款贷:
库存现金查明原因确定责任人后做相反科目账务处理.
无法查明原因时借:
其他支出贷:
其他应收款*长江大学治理学院祁芳梅例、月日某大学开出现金支票提取元备用借:
库存现金贷:
银行存款例、月日林青出差借现金元借:
其他应收款贷:
库存现金例、月日购置文具用品支付现金元借:
事业支出贷:
库存现金、账务处理当事业单位银行存款增加时记:
借:
银行存款贷:
对应科目减少时记:
借:
对应科目贷:
银行存款银行存款具体业务:
例:
款项存入银行时借:
银行存款贷:
库存现金事业收入经营收入例:
提取或支出存款时借:
有关科目贷:
银行存款※银行存款日记账应定期与银行对账单核对如果事业单位银行存款账面余额与银行对账单余额之间有差额必须逐笔查明原因并进行处理按月编制“银行存款余额调节表〞.
*长江大学治理学院祁芳梅、核算举例:
例、月日将现金元存入银行借:
银行存款贷:
库存现金例、月日购入材料一批货款元材料已验收入库货款用现金支票付讫.
借:
存货贷:
库存现金例、月日向银行提取现金元借:
库存现金贷:
银行存款例、月日收到银行转来自来水费账单元借:
事业支出贷:
银行存款例:
在财政授权支付方式下某事业单位收到代理银行盖章的
“授权支付到账通知书〞.
借:
零余额账户用款额度贷:
财政补助收入例:
某事业单位购进材料一批开出转账支票.
代理银行将财政资金从预算单位零余额账户划拨到商品供给商账户.
借:
存货材料贷:
零余额账户用款额度例:
从零余额账户提现借:
库存现金贷:
零余额账户用款额度※国库支付额度退回的处理财政直接支付〔〕以前年度支付本年退回借:
财政应返还额度贷:
财政补助结转财政补助结余存货〔〕本年度支付本年退回借:
财政补助收入贷:
事业支出存货等财政授权支付〔〕以前年度支付本年退回借:
零余额账户用款额度贷:
财政补助结转盘点〔一〕盘盈根据同类或类似固定资产的市场价格确定入账价值同类或类似固定资产的市场价格无法可靠取得的根据名义金额入账.
账务处理:
借:
固定资产贷:
非流动资产基金固定资产〔二〕盘亏〔PPT〕重点关注:
〔〕明细核算:
根据工程性质和具体工程工程等进行明细核算〔〕在建工程转固定资产时点:
工程完工交付使用时〔〕在
建工程〔非根本建设工程〕的主要账务处理建筑工程设备安装案例:
扩建办公楼办公楼账面金额为万元已提折旧万元扩建费用共计万元以银行存款支付.
将办公楼转入扩建:
借:
在建工程建筑工程万贷:
非流动资产基金在建工程万在建工程借:
非流动资产基金固定资产万累计折旧万贷:
固定资产办公楼万与施工企业结算工程款:
借:
在建工程建筑工程办公楼扩建万贷:
非流动资产基金在建工程万借:
事业支出工程支出〔其他资金支出〕房屋建筑物购建万贷:
银行存款万工程完工交付使用:
借:
固定资产办公楼万贷:
非流动资产基金固定资产万借:
非流动资产基金在建工程万贷:
在建工程建筑工程万基建并账增量业务〔一〕基建并账主要账务处理:
日常业务支付处理:
〔〕基建账套借:
银行存款贷:
基建拨款借:
建筑安装工程投资设备投资待摊投资贷:
银行存款〔〕账务账套借:
相关支出贷:
财政补助收入财政直接支付借:
在建工程具体工程名称贷:
非流动资产基金在建工程基建并账增量业务〔二〕固定资产交付使用时:
〔〕基建账套借:
交付使用资产贷:
建筑安装工程投资设备投资待摊投资〔〕账务账套借:
固定资产贷:
在建工程借:
非流动资产基金在建工程贷:
非流动资产基金固定资产重点关注:
、无形资产的取得委托软件公司开发软件视同外购借:
事业支出等贷:
财政补助收入等借:
无形资产贷:
非流动资产基金无形资产自行开发并按法律程序取得本钱为依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用依法取得前发生的研究开发支出计入发生当期支出、无形资产摊销账务处理借:
非流动资产基金无形资产贷:
累计摊
销、后续支出列支并资本化增加使用效能如对软件进行升级改造或扩展其功能列支但不资本化维护正常使用如对软件进行漏洞修补、技术
维护、无形资产的处置转让无偿调出对外捐赠核销通过“待处置资产损溢〞比照固定资产的转让无偿调出对外捐赠核销进行财务处理待处置资产损溢〔〕主要账务处理应收及预付款项、长期股权投资、无形资产报经批准予以核销转入待处置资产时:
借:
待处置资产损溢贷:
应收账款、预付账款、其他应收款、长期投资如果是无形资产转入待处置资产:
借:
待处置资产损溢无形资产累计摊销贷:
无形资产报经批准予以核销时:
借:
其他支出〔应收及预付款项核销〕或借:
非流动资产金长期投资、无形资产〔长期投资、无形资产核销〕贷:
待处置资产损溢待处置资产损溢盘亏或者毁损、报废的存货、固定资产案例:
报废电脑一台账面余额元已提折旧元收到残值收入元〔现金〕.
转入待处置资产:
借:
待处置资产损溢固定资产处置资产价值累计折旧贷:
固定资产经批准报废:
借:
非流动资产基金固定资产贷:
待处置资产损溢固定资产处置资产价值收到残值收入:
借:
库存现金
贷:
待处置资产损溢处置净收入处置完毕处置净收元:
借:
待处置资产损溢处置净收入贷:
应缴国库款待处置资产损溢对外捐赠、无偿调出存货、固定资产、无形资产转入待处置资产时:
借:
待处置资产损溢捐赠、调出固定资产、无形资产的、还应借累计折旧累计摊销贷:
存货、固定资产、无形资产等实际捐出、调出时:
借:
其他支出捐出、调出存货或借:
非流动资产基金固定资产、无形资产捐出、调出固定资产、无形资产贷:
待处置资产损溢待处置资产损溢转让〔出售〕长
期股权投资、固定资产、无形资产案例:
转让一项无形资产收到转让价款万元存入银行该无形资产账面余额万元已提摊销万元应交营业
税元.
转入待处置资产:
借:
待处置资产损溢处置资产价值万累计摊销万贷:
无形资产万实际转让时:
借:
非流动资产基金无形资产万贷:
待处置资产损溢处置资产价值万待处置资产损溢收到转让款:
借:
银
行存款万贷:
待处置资产损溢处置净收入万应缴营业税借:
待处置资
产损溢处置净收入贷:
应缴税费应缴营业税处置净收入〔万元万元〕:
借:
待处置资产损溢处置净收入万贷:
应缴国库款万短期借款例:
借入各种短期借款时.
借:
银行存款贷:
短期借款例:
银行承兑汇票到期本单位无力支付票款的根据银行承兑汇票的票面金额.
借:
应付票据贷:
短期借款例:
支付短期借款利息时借:
其他支出贷:
银行存款例:
归还短期借款时借:
短期借款贷:
银行存款例:
属于增值税一般纳税人的事业单位销售应税产品或提供给税效劳.
借:
银行存款、应收账款、应收票据〔商品价款增值税〕贷:
经营收入应缴税费应缴增值税〔销项税额〕例:
实际缴纳增值税时借:
应缴税费应缴增值税已交税金贷:
银行存款例:
属于增值税小规模纳税人的事业单位销售应税产品或提供给税效劳.
借:
银行存款、应收账款、应收票据〔实际收到货款〕贷:
经营收入〔倒求数〕应缴税费应缴增值税例:
实际缴纳增值税时借:
应缴税费应缴增值税贷:
银行存款例:
发生房产税、城镇土地使用税、车
船税纳税义务的按税法规定计算的应缴税金数额.
借:
相关科目贷:
应缴税费例:
实际缴纳时借:
应缴税费贷:
银
行存款例:
代扣代缴个人所得税的按税法规定计算应代扣代缴的个人所得税金额借:
应付职工薪酬贷:
应缴税费例:
发生企业所得税纳税义务的按税法规定计算的应缴税金数额借:
非财政补助结余分配贷:
应缴税费发生营业税、城市维护建设税、教育费附加纳税义务的按税法规定计算的应缴税费金额.
例:
借:
待处理资产损溢处置净收入出售不动产应缴的税费或有关支出贷:
应缴税费例:
实际缴纳税款时借:
应缴税费贷:
银行存款案例:
本月实现经营收入万元应交营业税元城建税元教育费附加元.
借:
经营支出税金及附加支出贷:
应缴税费应缴营业税应缴城建
税应缴教育费附加应付职工薪酬应付职工薪酬核算内容:
〔例题〕包含
原来三个工资类应付工程社会保险费住房公积金〔〕计算薪酬:
借:
事业支出等贷:
应付职工薪酬〔〕支付薪酬:
借:
应付职工薪酬贷:
财政补助收入等〔〕代扣税金:
借:
应付职工薪酬贷:
应缴税费应缴个人所得税〔〕缴纳社保公积金:
借:
应付职工薪酬贷:
财政补助收入等应付职工薪酬三、主要账务处理:
〔〕计算当期应付职工薪酬借:
事业支出、经营支出等贷:
应付职工薪酬〔〕向职工支付工资、津贴补贴等薪酬借:
应付职工薪酬贷:
财政补助收入、零余额账户用款额度、银行存款等〔〕按税法规定代扣代缴个人所得税借:
应付职工薪酬贷:
应缴税费应缴个人所得税应付职工薪酬〔〕根据国家有关规定
缴纳职工社会保险费和住房公积金借:
应付职工薪酬贷:
财政补助收入、零余额账户用款额度、银行存款等〔〕从应付职工薪酬中支付其他款项借:
应付职工薪酬贷:
财政补助收入、零余额账户用款额度、银行存款等.
案例:
例应付工资地方津贴补贴、其他个人收入略代扣社保配套社保.
〔〕计算薪酬:
借:
事业支出贷:
应付职工薪酬工资应付职工薪酬社保〔〕支付薪酬:
借:
应付职工薪酬贷:
财政补助收入〔〕代扣代缴社保:
借:
应付职工薪酬贷:
财政补助收入〔〕缴纳支付配套社保公积金借:
应付职工薪酬贷:
财政补助收入应付职工薪酬例按规定计提本月职工社会保险费元住房公积金万元.
借:
事业支出根本支出〔财政补助支出〕社会保证缴费住房公积金贷:
应付职工薪酬社会保证缴费住房公积金例财政直接支付本月社会保险费万元住房公积金万元.
借:
应付职工薪酬社会保险费万住房公积金万贷:
财政补助收入根本支出人员经费万应付票据例:
购置材料并开出、承兑商业汇票时借:
存货贷:
应付票据例:
以承兑商业汇票抵付应付账款时借:
应付账款贷:
应付票据例:
支付银行承兑汇票的手续费时借:
事业支出、经营支出贷:
银行存款例:
收到银行支付到期票据的付款通知时借:
应付票据贷:
银行存款例:
银行承兑汇票到期本单位无力支付票款的借:
应付票据〔汇票票面金额〕贷:
短期借款例:
商业承兑汇票到期本单位无力支付票款的.
借:
应付票据〔汇票票面金额〕贷:
应付账款应付账款例、购入
材料、物资等已验收入库但货款尚未支付借:
存货贷:
应付账款例:
偿付应付账款时借:
应付账款贷:
银行存款例:
开出、承兑商业汇票抵付应付账款借:
应付账款贷:
应付票据例:
无法偿付或债权人豁免归还的应付账款借:
应付账款贷:
其他收入预收账款例:
从付款方预收款项时借:
银行存款贷:
预收账款例:
确认有关收入时借:
预收账款〔银行存款〕贷:
经营收入〔银行存款〕例:
无法偿付或债权人豁免归还的预收账款借:
预收账款贷:
其他收入其他应付款本科目核算事业单位除应缴税费、应缴国库款、应缴财政专户款、应付职工薪酬、应付票据、应付账款、预收账款之外的其他各项归还期限在年内〔含年〕的应付及暂收款项如存入保证金等.
例:
发生其他各项应付及暂收款项时借:
银行存款贷:
其他应付款例:
支付其他应付款项时借:
其他应付款贷:
银行存款例:
无法偿付或债权人豁免归还的其他应付款项借:
银行存款贷:
其他收入长期借款利息的处理〔〕属于在建工程建设期间发生的进入在建工程本钱借:
在建工程〔资本化〕贷:
非流动资产基金在建工程借:
其他支出〔利息支出〕〔费用化〕贷:
非流动资产基金在建工程〔〕工程完工交付使用后发生的利息支出记入当期支出借:
其他支出贷:
银行存款增加
“长期应付款〞科目原规定:
融资租入固定资产、跨年度分期付款购买固定资产原先都记入“其他应付款〞账户.
现行规定:
以上业务应在“长期应付款〞科目核算.
长期应付款例:
发生长期应付款时借:
固定资产、在建工程贷:
长期应付款、非流动资产基金例:
支付长期应付款时借:
事业支出、
经营支出贷:
银行存款借:
长期应付款贷:
非流动资产基金例:
无法偿付或债权人豁免归还的长期应付款借:
长期应付款贷:
其他收入账务处理事业单位取得应缴预算的各项收入时:
借:
银行存款/现金
贷:
应缴国库款实际上缴各项应缴预算收入时:
借:
应缴国库款贷:
银行存款举例例代收基金收入元款项存入银行.
借:
银行存款贷:
应缴国库款例通过银行上缴上述款项.
借:
应缴国库款贷:
银行存款例收到无主财物变价收入元.
借:
银行存款贷:
应缴国库款例收到行政性收费收入元.
借:
银行存款贷:
应缴国库款例上缴各项应缴国库款项元以银行存款支付.
借:
应缴国库款贷:
银行存款预算外资金的三种结算方式预算外
资金全额上缴局部返还收到应上缴的预算外资金借:
银行存款贷:
应
缴财政专户款上缴款项时借:
应缴财政专户款贷:
银行存款收到财政拨来预算外资金借:
银行存款贷:
事业收入例代收应上缴财政专户
的预算外资金元存入银行.
借:
银行存款贷:
应缴财政专户款例期末通过银行将上述收入上缴财政专户.
借:
应缴财政专户款贷:
银行存款例收到财政拨来预算外资金元.
借:
银行存款贷:
事业收入实行预算外资金结余上缴收到应上缴
的预算外资金借:
银行存款贷:
事业收入期末结算应缴预算外结余借:
事业收入贷:
应缴财政专户款上缴款项时借:
应缴财政专户款贷:
银
行存款实行预算外资金按比例上缴收到预算外资金时借:
银行存款
贷:
应缴财政专户款
事业收入上缴时
借:
应缴财政专户款
贷:
银行存款例单位收到预算外收入元其中上缴财政专户.
借:
银行存款
贷:
应缴财政专户款
事业收入
上缴上述款项时
借:
应缴财政专户款
贷:
银行存款
财政补助收入一、本科目核算事业单位从同级财政部门取得的各类财政拨款包括根本支出补助和工程支出补助.
二、本科目应当设置“根本支出〞和“工程支出〞两个明细科目同时在“根本支出〞明细科目下根据“人员经费〞和“日常公用经费〞进行明细核算在“工程支出〞明细科目下根据具体工程进行明细核算.
例:
财政直接支付方式下对财政直接支付的支出事业单位根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的?
财政直接支付入账通知书?
及原始凭证时.
借:
事业支出贷:
财政补助收入例:
年度终了根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额借:
财政应返还额度财政直接支付贷:
财政补助收入例:
财政授权支付方式下事
业单位根据代理银行转来的?
授权支付到账通知书?
根据通知书中的授权支付额度借:
零余额账户用款额度贷:
财政补助收入例:
年度终了事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的根据未下达的用款额度借:
财政应返还额度财政授权支付贷:
财政补助收入例:
其他方式下实际收到财政补助收入时根据实际收到的金额借:
银行存款贷:
财政补助收入因购货退回等发生国库直接支付款项退回的例:
属于以前年度支付的款项根据退回金额借:
财政应返还额度贷:
财政补助结转、财政补助结余、存货例:
属于本年度支付的款项根据退回金额借:
财政补助收入贷:
事业支出、存货例:
期末将本科目本期发生额转入财政补助结转借:
财政补助收入贷:
财政补助结转期末结账后本科目应无余额.
案例:
财政直接支付公务用车维修费万元.
借:
事业支出根本支出〔财政补助支出〕公务用车运行维护费万贷:
财政补助收入根本支出〔支出功能分类〕日常公用经费万期末结转案例:
月末本月财政补助收入发生额万元其中根本支出万元〔其中:
人员经费万元、日常公用经费万元〕工程支出万元转账.
借:
财政补助收入根本支出万工程支出万贷:
财政补助结转根本支出结转〔支出功能分类〕人员经费万日常公用经费万工程支出结转
〔支出功能分类〕XX工程万事业收入重点关注:
、按事业单位收入类别、工程中支出功能分类进行明细核算、专项资金收入按具体工程进行明细核算、采用财政专户返还方式治理的事业收入、期末结转专项资金收入:
转入“非财政补助结转〞非专项资金收入:
转入“事业
结余〞事业收入一、本科目核算事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入.
二、本科目应当根据事业收入类别、工程、?
政府收支分类科目?
中“支出功能分类〞相关科目等进行明细核算.
事业收入中如有专项资金收入还应按具体工程进行明细核算.
例:
在采用财政专户返还方式治理下收到应上缴财政专户的事业收入借:
银行存款、库存现金贷:
应缴财政专户款例:
向财政专户上缴款项时借:
应缴财政专户款贷:
银行存款例:
收到从财政专户返还的事业收入时借:
银行存款贷:
事业收入期末将本科目本期发生额中的专项资金收入结转入非财政补助结转:
〔〕借:
事业收入专项资金收入贷:
非财政补助结转将本科目本期发生额中的非专项资金收入结转入事业结余:
〔〕借:
事业收入〔非专项资金收入明细科目〕贷:
事业结余四、期末结账后本科目应无余额.
上级补助收入例:
收到上级补助收入时借:
银行存款贷:
上级补助收入例:
期末将本科目本期发生额中的专项资金收入结转入非财政补助结转:
借:
上级补助收入专项资金收入明细科目贷:
非财政补助结转将本科目本期发生额中的非专项资金收入结转入事业结余:
借:
上级补助收入非专项资金收入明细科目贷:
事业结余期末结账后本科目应无余额.
附属单位上缴收入例:
收到附属单位上缴收入时借:
银行存款贷:
附属单位上缴收入例:
期末将本科目本期发生额中的专项资金收入结转入非财政补助结转借:
附属单位上缴收入专项资金收入明细科目
贷:
非财政补助结转借:
附属单位上缴收入非专项资金收入明细科目贷:
事业结余期末结账后本科目应无余额.
经营收入例:
实现经营收入时借:
银行存款、应收账款、应收票据贷:
经营收入例:
小规模纳税人的事业单位实现经营收入借:
银行存款、应收账款、应收票据贷:
经营收入应缴税费应缴增值税例:
一般纳税人的事业单位实现经营收入借:
银行存款、应收账款、应收票据贷:
经营收入应缴税费应缴增值税〔销项税额〕例:
期末将本科目本期发生额转入经营结余借:
经营收入贷:
经营结余期末结账后本科目应无余额.
其他收入例、对外投资持有期间收到利息、利润等时借:
银行存款贷:
其他收入〔投资收益〕例、出售或到期收回国债投资本息借:
银行存款〔其他收入投资收益〕贷:
短期投资、长期投资〔其他收入投资收益〕例、收到银行存款利息、资产承租人支付的租金借:
银行存款贷:
其他收入例、接受捐赠现金资产借:
银行存款贷:
其他收入例、接受捐赠的存货验收入库借:
存货贷:
银行存款其他收入受捐赠固定资产、无形资产等非流动资产不通过本科目核算.
例:
在每日现金账款核对中如发现现金溢余无法查明原因的局部借:
库存现金贷:
其他收入例:
盘点出盘盈的存货借:
存货贷:
其他收入例:
已核销应收账款、预付账款、其他应收款在以后期间收回的借:
银行存款贷:
其他收入例:
无法偿付的应付及预收款项〔无法偿
付或债权人豁免归还的应付账款、预收账款、其他应付款及长期应付款〕借:
应付账款、预收账款、其他应付款、长期应付款贷:
其他收
入例:
期末将本科目本期发生额中的专项资金收入结转入非财政补助结转借:
其他收入专项资金收入明细科目贷:
非财政补助结转借:
其他收入非专项资金收入明细科目贷:
事业结余期末结账后本科目应无余额.
事业支出账务处理借:
事业支出贷:
应付职工薪酬存货银行存款等期末结转本科目〔财政补助支出〕:
转入“财政补助结转〞本科目
〔非财政专项资金支出〕:
转入“非财政补助结转〞本科目〔其他资金支出〕:
转入“事业结余〞经营支出新旧主要变化:
包括经营活动相关“销售税金〞重点关注:
、非独立核算经营活动支出、应与经营收入配比、正确归集、期末转入“经营结余〞例:
为在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动人员计提的薪酬等借:
经
营支出贷:
应付职工薪酬例:
在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动领用、发出的存货按领用、发出存货的实际本钱借:
经营支出贷:
存货例:
在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动中发生的其他各项支出借:
经营支出贷:
库存现金、银行存款、应缴税费其他支出例:
支付银行借款利息时借:
其他支出贷:
银行存款例:
对外捐赠现金资产借:
其他支出贷:
银行存款例对外捐出存货借:
其他支出贷:
待处置资产损溢对外捐赠固定资产、无形资产等非流动资产不通过本科目核算.
例:
每日现金账款核对中如发现现金短缺属于无法查明原因的部分报经批准后借:
其他支出贷:
库存现金例:
资产处置损失报经批准核销应收及预付款项、处置存货借:
其他支出贷:
待处置资产损溢例:
接受捐赠〔调入〕非流动资产发生的税费支出借:
其他支出贷:
银行存款例:
期末结转借:
非财政补助结转贷:
其他支出专项资金支出明细科目借:
事业结余贷:
其他支出非专项资金支出明细科目财政补助结转〔〕期末结转财政补助收支借:
财政补助收入根本支出、工程支出贷:
财政补助结转根本支出结转、工程支出结转借:
财政补助结转根本支出结转、工程支出结转贷:
事业支出财政补助支出〔根本支出、工程支出〕或事业支出根本支出〔财政补助支出〕工程支出〔财政补助支出〕〔〕年末结转财政补助结余借或贷:
财政补助结转工程支出结转〔X工程〕贷或借:
财政补助结余期末结转非财政专项资金收支借:
事业收入各专项资金收入上级补助收入各专项资金收入附属单位上缴收入各专项资金收入其他收入各专项资金收入贷:
非财政补助结转借:
非财政补助结转贷:
事业支出非财政专项资金支出或事业支出工程支出〔非财政专项资金支出〕其他支出专项资金支出〔〕期末结转相关非专项资金收支借:
事业收入各非专项资金收入上级补助收入各非专项资金收入附属单位上缴收入各非专项资金收入其他收入各非专项资金收入贷:
事业结余借:
事业结余贷:
事业支出其他资金支出或事业支出根本支出〔其他资金支出〕工程支出〔其他资金支出〕其他支出各非专项资金支出对附属单位补助支出上缴上级支出〔〕年
末事业结余转入分配借或贷:
事业结余贷或借:
非财政补助结余分配本科目期末余额:
〔〕如为贷方余额反映事业单位自年初至报告期末累计实现的事业结余〔〕如为借方余额反映事业单位自年初至报告期末累计发生的事业亏损.
本科目年末无余额〔〕期末结转经营收支借:
经营收入贷:
经营结余借:
经营结余贷:
经营支出〔〕年末如为贷方余额借:
经营结余贷:
非财政补助结余分配如为借方余额不予结转本科目期末如为贷方余额反映事业单位自年初至报告期末累计实现的经营结余弥补以前年度经营亏损后的经营结余如为借方余额反映事业单位截至报告期末累计发生的经营亏损.
年末结账后本科目应无余额.
非财政补助结余分配〔〕年末转入本年事业结余、经营结余〔〕计算应缴企业所得税借:
非财政补助结余分配贷:
应缴税费应缴企业所得税〔〕按规定提取职工福利基金借:
非财政补助结余分配贷:
专用基金职工福利基金〔〕转入事业基金借或贷:
非财政补助结余分配贷或借:
事业基金例:
年末将“非财政补助结余分配〞科目余额转入事业基金借或贷:
非财政补助结余分配贷或借:
事业基金例:
年末将留归本单位使用的非财政补助专项〔工程已完成〕剩余资金转入事业基金借:
非财政补助结转XX工程贷:
事业基金例:
以货币资金取得长期股权投资、长期债券投资根据实际支付的全部价款〔包括购置价款以及税金、手续费等相关税费〕作为投资本钱借:
长期投资贷:
银行存款借:
事业基金贷:
非流动资产基金长期投资〞科目.
例:
对外转让或到期收回长期债券投资本息借:
银行存款〔其他收入投资收益〕贷:
长期投资〔其他收入投资收益〕同时根据收回长期投资对应的非流动资产基金借:
非流动资产基金长期投资贷:
事业基金三、事业单位发生需要调整以前年度非财政补助结余的事项通过
本科目核算
国家另有规定的从其规定.
四、本科目期末贷方余额反映事业单位历年积存的非限定用途净资产的金额.
、国库支付业务零余额账户用款额度、财政应返还额度〔〕国库支付款项退回的处理财政直接支付以前年度支付借:
财政应返还额度贷:
财政补助结转财政补助结余存货等本年度支付借:
财政补助收入贷:
事业支出存货等、国库支付业务零余额账户用款额度、财政应返还额度财政授权支付以前年度支付借:
零余额账户用款额度贷:
财政补助转财政补助结余存货等本年度支付借:
零余额账户用款额度贷:
事业支出存货等案例:
发生了授权支付额度退回业务金额万元属于以前年度已结转到“财政补助结余〞的支出.
借:
零余额
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