中级会计实务答案与题目二.docx
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中级会计实务答案与题目二
2019年中级会计实务答案与题目二
多选题
1、保管期满,不得销毁的会计档案有______。
A.未结清的债权债务原始凭证
B.正在建设期间的建设单位的有关会计档案
C.超过保管期限但尚未报废的固定资产购买凭证
D.银行存款余额调节表
单选题
2、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
该公司董事会决定于2007年3月1日对某生产用固定资产进行技术改造。
2007年3月31日,该固定资产的账面原价为7500万元,已计提折旧为4500万元,未计提减值准备;为改造该固定资产领用生产用原材料750万元,发生人工费用285万元,领用工程用物资1950万元;拆除原固定资产上的部分部件的账面价值为262.5万元。
假定该技术改造工程于2007年9月26日达到预定可使用状态并交付生产使用,预计尚可使用寿命为15年,预计净残值为零,按直线法计提折旧。
甲公司2007年度对该生产用固定资产技术改造后计提的折旧额为()万元。
A.97.5
B.191.25
C.193.25
D.195.38
单选题
3、2009年3月,甲公司以一台设备换入乙公司一项商标权,并向乙公司支付补价30万元。
该设备原价500万元,已提折旧100万元,已计提固定资产减值准备20万元,公允价值为350万元,设备清理时另支付清理费用10万元,乙公司商标权原值为380万元,累计摊销40万元,公允价值为380万元,该交易使得甲乙双方未来现金流量与交易前产生明显不同,且甲乙公司无关联关系。
该项交易对甲公司损益的影响是()万元。
A.0
B.-30
C.-40
D.-20
单选题
4、甲公司自行建造办公楼,20×1年12月25日达到预定可使用状态,该固定资产原值为2200000元,采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为10年,预计净残值为100000元。
20×3年1月1日因为内部调整将自行建造的办公楼对外出租,并采用成本模式进行后续计量,至20×3年年末,对此办公楼进行检查,估计该办公楼的可收回金额为1650000元,进行减值测试后,该办公楼的折旧方法、预计使用年限和预计净残值等仍保持不变。
20×4年1月1日,甲公司具备了相应的条件采用公允价值模式进行后续计量,将该办公楼转换为公允价值模式进行后续计量,转换日其公允价值为2120000元,20×4年12月31日该办公楼的公允价值为2150000元。
甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积,不考虑所得税影响。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
关于投资性房地产的转换,下列说法正确的是______。
A.作为存货的房地产改为出租,转换日通常为租赁期开始日
B.房地产转换指的是后续计量模式的转变
C.自用建筑物停止自用改为出租,转换日通常为房地产达到自用状态,企业开始将房地产用于经营管理的日期
D.企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其原账面价值作为自用房地产的账面价值
单选题
5、下列有关固定资产会计核算的表述中,不正确的是()。
A.未使用的固定资产计提的折旧,应计入管理费用
B.筹建期间由于非正常原因造成的单项工程报废净损失,应计入营业外支出
C.工程项目尚未达到预定可使用状态的工程物资盘亏净损失,应计入在建工程成本
D.以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出,应在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内采用合理的方法单独计提折旧
单选题
6、从资产负债表看,可能导致长期资产增加的借款需求影响因素是()。
A.季节性销售增长
B.债务重构
C.固定资产重置及扩张
D.红利支付
单选题
7、甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,不考虑除增值税以外的其他税费。
甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。
甲公司有关房地产的相关业务资料如下:
(1)2008年1月,甲公司自行建造办公大楼。
在建设期间,甲公司购进为工程准备的一批物资,价款为1100万元(含增值税)。
该批物资已验收入库,款项以银行存款支付。
该批物资全部用于办公楼工程项目。
甲公司为建造工程,领用本企业生产的库存商品一批,成本200万元,计税价格250万元,另支付在建工程人员薪酬52.5万元。
(2)2008年8月,该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。
该办公楼预计使用寿命为10年,预计净残值为20万元,采用直线法计提折旧。
(3)2008年12月,甲公司与乙公司签订协议,将办公大楼经营租赁给乙公司,租赁期为1年,年租金为150万元,于每年年末结清。
租赁期开始日为2008年12月31日。
(4)与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为1900万元,2009年年末的公允价值为2000万元。
该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。
(5)2010年1月5日,处置投资性房地产,取得价款2300万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第12至14题。
处置投资性房地产影响损益的金额为()万元。
A.900.83
B.700.83
C.850.83
D.300.83
单选题
8、关于投资性房地产后续计量模式的转换,下列说法中正确的是()。
A.成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计估计变更
B.已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式
C.已采用成本模式计量的投资性房地产,不得从成本模式转为公允价值模式
D.企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更
单选题
9、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
该公司董事会决定于2007年3月1日对某生产用固定资产进行技术改造。
2007年3月31白,该固定资产的账面原价为1000万元,已计提折旧为200万元,未计提减值准备;该固定资产预计使用寿命为20年,预计净残值为零,按直线法计提折旧。
为改造该固定资产领用生产用原材料200万元,发生人工费用15万元;拆除原固定资产上的账面原价为300万元,拆除原固定资产上的部分部件的变价净收入为10万元。
假定该技术改造工程于2007年4月26日达到预定可使用状态并交付生产使用,改造后该固定资产预计尚可使用寿命为15年,预计净残值为5万元,按直线法计提折旧。
甲公司2007年度对该生产用固定资产技术改造后计提的折旧额为()万元。
A.950
B.42
C.63.33
D.41.56
多选题
10、下列应计入待摊投资支出内容的是()。
A.通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金
B.为可行性研究购置固定资产的费用
C.建设单位管理费用
D.临时设施费
E.无形资产
单选题
11、
(二)甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。
甲公司于2009年9月30日向乙公司销售一批产品,应收乙公司的货款为2340万元(含增值税)。
乙公司同日开出一张期限为6个月,票面年利率为8%的商业承兑汇票。
在票据到期日,乙公司没有按期兑付,甲公司按该应收票据账面价值转入应收账款,并不再计提利息。
2010年末,甲公司对该项应收账款计提坏账准备300万元。
由于乙公司财务困难,经协商,甲公司于2011年1月1日与乙公司签订以下债务重组协议:
(1)乙公司用一批资产抵偿甲公司部分债务,乙公司相关资产的账面价值和公允价值如下:
(2)甲公司减免上述资产抵偿债务后剩余债务的30%,其余的债务在债务重组日后满2年付清,并按年利率3%收取利息;但若乙公司2011年实现盈利,则2012年按5%收取利息,估计乙公司2011年很可能实现盈利。
2011年1月2日,甲公司与乙公司办理股权划转和产权转移手续,并开具增值税专用发票。
甲公司取得乙公司商品后作为库存商品核算,取得X公司股票后作为交易性金融资产核算,取得土地使用权后作为无形资产核算并按50年平均摊销。
2011年7月1日甲公司将该土地使用权转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量,转换日该土地使用权公允价值为1000万元。
假设除增值税外,不考虑其他相关税费。
根据上述资料,回答下列问题:
在债务重组日,该项债务重组业务对甲公司当年利润总额的影响金额是()万元。
A.-193.50
B.-165.42
C.165.42
D.193.50
单选题
12、以下23~26题为某企业*某月连续发生的经济业务,该企业采用《小企业会计制度》结转该项设备清理的净损益,应()。
A.借记“营业外支出”
B.贷记:
“营业外收入”
C.借记“固定资产清理”
D.贷记“待处理财产损溢”
单选题
13、甲房地产公司于2009年12月10日与乙企业签订租赁协议,将其一栋建筑物整体出租给乙企业使用,租赁期开始日为12月31日,租期为3年,每年12月31日收取租金150万元。
出租时,该建筑物的成本为2800万元,已提折旧500万元,已提减值准备300万元,尚可使用年限为20年,公允价值为1800万元,甲房地产公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧,无残值。
假定甲房地产公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。
2010年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1800万元,预计未来现金流量现值为1750万元。
2011年1月1日由于当地的房地产交易市场的成熟,甲房地产公司的投资性房地产具备了采用公允价值模式进行后续计量的条件,甲房地产公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。
假设转换日该建筑物的公允价值为1750万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各小题。
关于投资性房地产后续计量模式,下列说法正确的是()。
A.成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计估计变更处理
B.已经采用成本模式计量的投资性房地产,不得从成本模式转为公允价值模式
C.企业对投资性房地产的计量模式可以随意选择
D.一般情况下,已经采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式
单选题
14、下列各项资产负债表日后事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.进行债务重组
B.购买子公司
C.出售一个车间.
D.了结资产负债表日已发生的诉讼事项
单选题
15、下列各项资产负债表日后事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.进行债务重组
B.购买子公司
C.出售一个车间.
D.了结资产负债表日已发生的诉讼事项
单选题
16、甲企业对一项原值为200万元、已提折旧60万元的固定资产进行改建,发生改建支80万元,改扩建过程中被替换部分的账面价值为25万元。
则改建后该项固定资产的入账价值为()万元。
A.195
B.200
C.185
D.190
单选题
17、2008年1月1日,某公司以融资租赁方式租入固定资产,租赁期为8年,租金总额为8800万元。
假定在租赁期开始日最低租赁付款额的现值为7000万元,租赁资产的公允价值为8000万元,租赁内含利率为10%,另外以银行存款支付初始直接费用50万元。
则该项融资租入固定资产的入账价值为()万元。
A.7000
B.7050
C.8050
D.8800
单选题
18、
(一)
位于某市区的一家房地产开发公司,2009年度开发建设办公楼一栋,12月与某生产性外商投资企业签订一份购销合同,将办公楼销售给该生产性外商投资企业,销售金额共计1200万元。
合同载明,外商投资企业向房地产开发公司支付货币资金900万元,另将一块未作任何开发的土地的使用权作价300万元转让给房地产开发公司。
房地产开发公司开发该办公楼支付的土地价款200万元、拆迁补偿费100万元、基础设施费50万元、建筑安装工程费400万元,开发过程中发生的管理费用120万元、销售费用60万元。
外商投资企业转让给房地产开发公司的土地,原取得使用权时支付的价款200万元,相关税费10万元。
(说明:
当地政府确定房地产开发费用的扣除比例为8%)
要求:
按下列序号汁算回答问题,每问需计算出合计数。
外商投资企业转让土地使用权应缴纳的土地增值税为()万元。
A.22.36
B.24.27
C.25.46
D.26.48
单选题
19、甲公司于2007年1月1日将已到期并按公允价值进行后续计量的出租建筑物转为自用。
该项建筑物的原价为2000万元,持有期间的公允价值累计增加为400万元,转换日的公允价值为2500万元。
在不考虑相关税费的情况下,甲公司因该项转换而影响当期损益的金额为()万元。
A.0
B.100
C.400
D.500
单选题
20、按照《企业会计准则第8号――资产减值》规定,下列资产中应当定期进行减值测试的是()。
A.递延所得税资产
B.使用寿命有限的无形资产
C.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产
D.商誉
-----------------------------------------
1-答案:
A,B,C
[解析]对于保管期满但尚未结清的债权债务以及涉及其他未了事项的原始凭证不得销毁,应单独抽出,另行立卷,由档案部门保管到未了事项完结为止。
2-答案:
A
[解析]
(1)固定资产技术改造支出:
(7500-4500)+750×1.17+285+1950-262.5=5850(万元);(4)2007年10―12月的计提的折旧额=5850÷15×3/12=97.5(万元)。
3-答案:
C
[解析]判断该项交换具有商业实质,对损益的影响=350-(500-100-20+10)=-40(万元)。
甲公司会计处理:
4-答案:
A
企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值,公允价值与原账面价值的差额计入当期损益,故D选项不正确;房地产转换是针对房地产用途发生改变而言,而不是后续计量模式的转变,故B选项不正确;作为存货的房地产改为出租,或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租,转换日通常为租赁期开始日,故C选项不正确。
5-答案:
B
[解析]非正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损,减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失,属于筹建期间的,计入长期待摊费用。
6-答案:
C
[解析]从资产负债表看,季节性销售增长、长期销售增长、资产效率下降可能导致流动资产增加;商业信用的减少及改变、债务重构可能导致流动负债的减少。
固定资产重置及扩张、长期投资可能导致长期资产的增加;红利支付可能导致资本净值的减少。
从损益表来看,一次性或非预期的支出、利润率的下降都可能对企业的收入支出产生影响,进而影响到企业的借款需求。
7-答案:
C
[解析]处置投资性房地产影响损益的金额=2300-2000+100-100+550.83=850.83(万元)
8-答案:
B
[解析]企业对投资性房地产的计量模式一经确定,不得随意变更。
成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计政策变更,按照《企业会计准则第28号―会计政策、会计估计变更和差错更正》处理。
已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式。
9-答案:
B
[解析]技术改造前账面价值=1000-200=800(万元)
10-答案:
C,D
[考核内容]建设项目投资支出划分的具体规定
11-答案:
C
解析:
甲公司取得资产公允价值与增值税税额合计=500×(1+17%)+600+800=1985(万元),重组后应收账款的入账价值为314.02万元,冲减的应收账款账面价值=2340×(1+8%×6/12)-300=2133.6(万元),应冲减的资产减值损失=(1985+314.02)-2133.6=165.42(万元),即使利润总额增加165.42万元。
会计分录为:
借:
库存商品500应交税费—应交增值税(进项税额)85交易性金融资产600无形资产800坏账准备300应收账款—债务重组314.02贷:
应收账款2433.06(2340+2340×8%×6/12)资产减值损失165.42
12-答案:
A
【解析】借:
营业外支出2300贷:
固定资产清理2300
13-答案:
D
[解析]选项A,企业对投资性房地产从成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计政策变更进行处理;选项B,在有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得、且能够满足采用公允价值模式条件的情况下,允许企业对投资性房地产从成本模式变更为公允价值模式;选项C,企业对投资性房地产的计量模式一经确定不得随意变更。
14-答案:
D
[解析]了结资产负债表日已发生的诉讼事项符合调整事项的特点。
15-答案:
D
[解析]了结资产负债表日已发生的诉讼事项符合调整事项的特点。
16-答案:
A
[考点]固定资产的核算[解析]固定资产的改扩建支出满足固定资产的确认条件,应该计入固定资产的成本。
如有被替换部分,应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产的原账面价值中扣除。
因此,改扩建后该固定资产的入账价值为200-60+80-25=195(万元)。
17-答案:
B
暂无解析
18-答案:
C
[解析]外商投资企业转让土地使用权的扣除项目金额:
19-答案:
B
[解析]按照《企业会计准则――投资性房地产;》的规定,以公允价值模式计量的投资性房地产转为自用房地产时,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值,公允价值与其账面价值的差额计入当期损益。
本题计算为:
2500-2400=100(万元)。
20-答案:
D
[解析]选项A不属于资产减值准则规范。
选项B,如果无形资产的使用寿命是确定的,则只有在其出现减值迹象时才进行减值测试。
选项C应当在其出现减值迹象时进行减值测试。
只有商誉和使用年限不确定的无形资产应定期进行减值测试,至少每年1次,所以这里的最佳答案是D选项。
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