生产与存货循环审计模拟实验资料2答案.docx
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生产与存货循环审计模拟实验资料2答案.docx
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生产与存货循环审计模拟实验资料2答案
审计模拟实验资料2
W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售,产品的销售以W公司仓库为交货地点。
W公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式。
B注册会计师负责审计W公司20×8年度财务报告。
资料一:
B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司情况及其环境,部分内容摘录如下:
(1)由于20×7年销售业绩未达到董事会制定的目标,W公司于20×8年2月更换了公司负责销售的副总经理。
(2)W公司主要产品的销售模式在20×8年发生了变化。
20×8年之前采用代销模式,在代理商对外销售相关产品后,W公司根据代销清单以低于建议零售价7%的出厂价向代理商开具代销产品的销售发票,代理商有权退回未对外销售的产品。
20×8年初开始改为经销模式,即由经销商(大部分是原先的代理商)以较优惠的出厂价(平均低于建议零售价13%)买断相关产品,W公司向经销商发货即开具销售发票,经销商不再享有退回未销售产品的权利(产品质量原因除外)。
20×8年,W公司主要原材料价格平均上涨约5%,但主要产品建议零售价与上年基本相同。
(3)W公司主要竞争对手于20×8年末纷纷推出降低促销活动。
为了巩固市场份额,W公司于20×9年元旦开始全面下调了主要产品的建议零售价,不同规格的主要产品降价幅度从5%到20%不等。
(4)20×8年初,W公司将房屋建筑物折旧年限由25年到35年变更为20年到35年,机器及其他设备折旧年限由8年到12年变更为8年到10年。
残值率仍为3%。
(5)W公司于20×8年7月完工投入使用的一个仓库被有关部门认定为违章建筑,被要求在20×9年6月底前拆除。
(6)20×8年初,W公司启用新财务信息系统,并计划同时使用原系统6个月。
由于同时运行两个系统对W公司相关部门人员的工作量影响很大,2个月后,W公司决定提前停用原系统。
(7)20×8年末,W公司的母公司宣布在未来2年内将逐步增加对W公司的投资。
资料二:
B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的W公司财务数据,部分内容摘录如下:
资料三:
B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环、存货与仓储循环的控制,部分内容摘录如下:
(1)销售部门在批准经销商的订货单后编制发货通知单交仓库和会计部门。
仓库根据发货通知单备货,在货物装运后编制出库单交销售部门、会计部门和运输部门。
会计部门根据发货通知单和出库单在系统中手工录入相关信息并开具销售发票,系统自动生成确认主营业务收入的会计分录并过入相应的账簿。
销售部门每月末与仓库核对发货通知单和出库单,并将核对结果交销售部经理审阅。
(2)系统每月末根据汇总的产成品销售数量及各产成品的加权平均单位成本自动计算主营业务成本,自动生成结转主营业务成本的会计分录并过入相应的账簿。
(3)会计部门每月末编制存货的结存成本及可变现净值汇总表,将结存成本低于可变现净值的部分确认为存货跌价准备。
资料四:
B注册会计师对销售与收款循环、存货与仓储环的控制实施测试,并在审计工作底稿中记录了测试情况,部分内容摘录如下:
(1)从W公司主营业务收入明细账中选取20×8年12月的1笔交易,注意到相应记账凭证只附有若干销售发票记账联。
财务人员解释,在审核出库单并据以开具销售发票后,已在销售发票的记账联上注明出库单号,并将连续编号的出库单另外装订存档。
审计选取了1张注有2个出库单号的销售发票记账联,在出库单存档记录里找到了相应的出库单。
出库单日期分别为12月14日和12月16日,销售发票日期为12月16日。
(2)在抽样追踪20×8年11月10个主要产品的主营业务成本在系统中的结转过程时,注意到有2笔主营业务成本的金额存在手工录入修改痕迹。
财务人员解释,由于新系统的相关数据模块运行不够稳定,部分产成品的加权平均单位成本的运算结果有时存在误差,因此采用手工录入方式予以修正,并且只有财务经理有权在系统中录入修正数据。
审计检查了相关样本的手工修正后产成品加权平均单位成本,没有发现差异。
(3)检查了20×8年9月末产成品成本及可变现净值汇总表,发现其中的产成品成本数据与20×8年9月末产成品成本账面余额稍有差异。
财务人员解释,该差异是在编制完成9月末产成品成本及可变现净值汇总表后,根据仓库上报的第3季度末盘点结果调整部分成品账面余额所致。
要求:
(1)针对资料一
(1)至(7)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。
如果认为存在,简要说明理由,并分别说明该风险属于财务报表层次还是认定层次。
如果认为属于认定层次,指出相关事项主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。
将答案直接填入相应表格内。
(2)针对资料三
(1)至(3)项,逐项指出上述控制主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。
将答案直接填入相应表格内。
(3)针对资料三
(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。
如果存在缺陷,分别予以指出,并简要说明理由,提出改进建议。
将答案直接填入相应表格内。
(4)针对资料四
(1)至(3)项,假定不考试其他条件以及资料三中可能存在的控制设计缺陷,逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行。
如果表明相关内部控制不能得到有效执行,简要说明理由。
将答案直接填入相应表格内。
(5)针对资料一
(1)至(7)项,结合资料三和资料四,假定不考虑其他条件,逐项判断资料三所列控制对防止或发现根据资料一识别的认定层次重大错报风险是否有效。
如果有效,指出资料三所列控制与资料一的第几个(或者哪几个)事项的认定层次重大错报风险直接相关,并简要说明理由。
将答案直接填入相应表格内。
答案:
生产与运作管理课程思考及练习题
一、计算题
(一)大型铅笔刀制造商正在计划增加一条新的生产线,要求你对新生产线进行平衡。
工作时间和顺序关系如下表,其中,节拍为最小节拍。
作业
a
b
c
d
e
f
g
h
时间(分)
紧后作业
b
d
d
g
f
g
h
-
1.完成下列各项:
(1)画出作业先后顺序图;
(2)按先分配后续作业最多的作业这一方法将各作业分配到各工作地;
(3)求出生产线闲置时间百分比和效率;
(4)假如一天工作420分钟,计算可达到的产量。
2.回答下列问题:
(1)只能使用2个工作地时最小节拍是多少?
这一节拍可行吗?
确定每个工作地的作业数;
(2)只有两个工作地时求生产线的生产线闲置时间百分比和效率;
(3)这一布置下的日产量是多少?
(4)求出在可能最大节拍下的日产量?
(二)一个部门一天工作400分钟,该部门的管理者希望生产线日产量为200个单位,工作时间和顺序关系如下表,完成下列各项:
作业
a
b
c
d
e
f
g
h
i
j
k
m
时间(分)
紧后作业
bcd
e
e
f
gj
i
h
k
j
k
m
-
(1)画出作业先后顺序图;
(2)按先分配后续作业最多的方法分配作业;
(3)计算生产线闲置时间百分比和效率;
(4)可能的最大节拍是多少?
此时日产量是多少?
(三)车间主任已经确定了一系列作业在某工作中心的加工时间,使用FCFS、SPT、EDD法则进行排序,并求平均延迟时间、平均流动时间、平均作业数,表中顺序是到达顺序。
作业
a
b
c
d
e
f
时间(天)
4
6
5
9
8
13
预订日期
10
17
12
27
18
19
(四)某制造公司组装安全监视器,每年以65美元的单价购买3600个射线管,一次订货费用31美元,每单位维持费占单价的20%,计算最佳订货批量和年总成本。
(五)桌子由2个木面、3个支柱、4个桌腿组装而成,制造公司想在第4天一早发送100张、第5天一早发送150张、第7天一早发送200张桌子,按照进度安排,第二天一早将接收100个木面,目前尚有120个桌腿,桌腿的订货批量中有10%是安全库存,目前持有的支柱数是60个,无需安全库存,全部构件的生产提前期如下表,画出桌子的结构图并制定物料需求计划。
数量
1-200
201-550
551-999
提前期(天)
1
2
3
(六)2台机器加工8项作业,每项作业加工顺序均是从A机器到B机器,求使总完工时间最小的排序方案,并求总完工时间,找出机器B的空闲时间。
作业
a
b
c
d
e
f
g
h
A
16
3
9
8
2
12
18
20
B
5
13
6
7
14
4
14
11
(七)圣诞节前夕某礼品店计划采购一批圣诞树,根据预测需求及状态概率如下表:
需求量
10
20
30
40
概率
若进价为50元/棵,计划销售价100元/棵,若过期处理,需花费处理费20元/棵,试进行采购决策。
(八)有8个工件准备通过两步操作,操作时间如下表,用Johnson法则排序并计算最长流程时间并找出机器2的空闲时间。
作业
A
B
C
D
E
F
G
H
机器1
10
7
5
3
2
4
4
6
机器2
5
4
7
8
6
3
10
8
(九)5件薄金属板加工工作在某工作中心等待加工,它们的加工时间和到期时间如下表,按FCFS、SPT、EDD法则排序,并计算排序方案的各项指标。
薄金属板
a
b
c
d
e
加工时间(天)
8
6
15
3
12
预计取货时间
10
12
20
18
22
(十)部件A由一个B和一个C组成,一个B由2个D和2个C组成,一个C由一个E和一个F组成,已知有关资料如下:
产品配件
A
B
C
D
E
F
生产周期
1
2
3
1
1
1
现有存货
10
20
0
100
10
50
批量
100
A生产计划如下:
时期
6
7
8
9
10
11
12
13
总需求
50
50
100
求:
(1)部件A的结构图;
(2)B、C、D、E的物料需求计划。
(十一)一家小型制造厂每年大约使用3400磅化学颜料,供应商定价:
1000磅及以上订货单价为2美圆/磅;低于1000磅为3美圆/磅。
该厂每订购一批货需要负担成本100美圆,每磅年维持费用占购买价值的17%。
(1)确定使总成本最小的订货批量;
(2)如果供应商提供折扣的下限不是1000磅,而是1500磅,使总成本最小的订货批量又是多少?
(十二)新华纺织厂生产牛仔面料,生产能力是2500米/天;已知市场需求稳定,每年(按250天计算)生产需要量为180000米,每次生产的调整准备费为175元,每米布的年维持库存费用是0.40元,求:
(1)工厂的经济生产批量是多少?
(2)每次开工,工厂需要持续生产多少天才能完成任务?
(3)最大库存水平是多少?
(假设第一次生产前的库存为零)
(十三)某批零件批量为30个,经6道工序完成,各道工序单件加工时间分别为:
10、8、5、6、15、10分钟,分别求在顺序移动、平行移动、平行顺序移动下的生产周期。
(十四)有5件任务都需要两步操作(先1后2)来完成,下表给出了相应的加工时间。
求:
(1)根据Johnson算法安排工作顺序;
(2)找出的空闲时间;
(3)操作1的工作时间。
作业
A
B
C
D
E
机器1
3
6
10
3
2
机器2
5
5
7
1
6
二、思考题
1.生产与作业管理的内容和目标
2.生产与作业的分类:
了解什么是流程式生产(连续性)和加工装配式生产(离散性)?
什么是备货型和订货型生产?
试举例说明。
3.了解大量大批、成批和单件小批生产类型的特点。
4.提高多品种小批量生产运作的途径由哪些?
5.组织生产过程的原则有那些?
什么是工艺原则?
什么是对象原则?
各自的优缺点。
6.成组技术的含义。
7.新产品设计原则和失败的原因由哪些?
8.影响生产流程设计的因素由哪些?
9.并行工程的含义?
10.影响生产和服务设施选址的因素有那些?
掌握生产和服务设施选址的重要性和难度。
11.生产和服务设施布置要解决哪些问题?
12.掌握影响生产单位构成的因素。
13.什么是工作设计?
应满足那些目标?
什么是工作测量?
14.什么是团队工作方式?
有什么特点?
15.满足人的工作需要的方法。
16.什么是计划管理?
了解企业计划层次、各项职能计划之间的关系。
17.什么是生产能力?
按作用分为几类?
各自的作用是什么?
18.如何进行生产任务和生产能力的平衡?
19.MTS型企业年度生产计划怎么制定?
20.库存的含义和作用。
21.掌握库存的种类和三种典型库存控制系统,各自的适用场合?
22.掌握MRP系统的基本原理和工作原理,MRP系统的输入和输出有那些?
23.TPM的含义和基本思想?
24.设备综合工程学的特点由哪些?
25.JIT的含义,JIT的目标?
26.TQM的特点和基本思想有哪些?
27.什么是质量管理?
ISO9000族的核心标准有那些?
28.什么是PDCA循环?
其工作步骤和特点?
29.质量管理常用的七种统计工具是什么?
各自的形式和作用是什么?
30.控制图基本原理及其两类错误?
31.设备磨损规律和故障规律。
三、单项选择
1.下列不属于按对象原则组织生产所带来的优点是[]
A流程合理,可以缩短产品在加工过程中的运输距离
B设备利用率较高,单独设备故障不会影响系统运行
C可以减少产品在加工过程中的等候时间,缩短生产周期
D便于采用先进的生产组织方式,如流水线、成组加工单元等
2.下列属于备货型生产的是[]
A流程型生产B按用户订单进行的生产
C机车、锅炉的生产D交货期以协议形式确定的生产
3.“5S”活动内容不包括[]
A整理、整顿B提高素养C自我管理D清扫、清洁
4.生产计划的主要指标有品种、产量、质量、产值和[]
A产品价格B交货期C出产期D产品规格
5.新产品开发的出发点是[]
A求新B高技术含量C市场需求D提高产品质量
6.电熨斗从最初发展到无线电熨斗,从新产品角度看,无线电熨斗属于[]
A全新产品B改进新产品C换代新产品D仿制新产品
7.在设备磨损的规律中,设备的磨损随时间匀速缓慢增加的阶段是[]
A初始磨损阶段B正常磨损阶段C急剧磨损阶段D第四阶段
8.订货总成本=一次订货成本×[]
A订货次数B年保管费用率C物料成本D缺货成本
9.经济订货批量具有强壮性,理论分析表明,若年库存总成本增加的幅度小于5%时,则实际订货量的偏离范围是[]
A-27%≤Q★≤37%B27%≤Q★≤37%C-27%≤Q★≤27%D-37%≤Q★≤37%
10.下列企业适宜采用流程型生产的是[]
A汽车、机床B造纸、化工C电子设备D家具
11.能充分利用设备并延长零部件使用寿命的设备管理方式是[]
A事后维修B预防维修C设备综合管理D全员设备维修制
12.1953年首先提出并推广JIT概念的公司是[]
A美国福特B日本丰田C日本本田D美国通用
13.数据的分类有多种方法,与质量管理有关的主要有:
计量值数据和计数值数据。
这种分类是根据质量指标的[]
A统计特性B分布特性C用途D来源
14.常用的统计特征数可分为两类,他们分别表示数据的[]
A集中程度、分散程度B集中趋势、离散程度
C分布趋势、离散程度D来源、用途
15.当制品的质量特性值的分布均处于控制界限之内,且围绕µ值均匀分布时,称生产过程处于控制状态。
所谓控制界限是指[]
Aµ±σBµ±3σCµ+σDµ-σ
16.企业资源计划发展的四个阶段按其发展顺序可排为[]
AMRPMRPⅡ闭环MRPERP
BMRP闭环MRPMRPⅡERP
C闭环MRPMRPMRPⅡERP
DERPMRPⅡ闭环MRPMRP
17.JIT生产现场控制技术的核心是[]
A看板系统B主生产计划C同步化生产D单件生产
18.生产作业管理系统是要完成主生产计划规定的目标,一般的作业管理系统采用[]
A推动B拉动C互动D推—拉结合
19.JIT生产作业计划的主要特征是它不向其他加工工序指示顺序计划,而只向[]
A加工工序B毛坯工序C外协D总装配
20.对平面流程分析要考虑的要求中,移动路线尽可能呈直线、L型和[]
AU型BM型CO型DN型
21.对于订货企业(MTO),其主要决策是确定[]
A品种和交货期B交货期和产品价格C产品价格和产量D品种和产量
22.零件在工序间的移动方式中,生产周期最短和组织工作最复杂的方式分别是[]
A平行移动和平行顺序移动B平行顺序移动和平行移动
C顺序移动和平行移动D平行顺序移动和顺序移动
23.下列不属于按工艺原则组织生产所带来的优点是[]
A能较好地适应产品品种变化的要求
B个别设备出现故障或进行维修时对整个生产进程影响较小
C有利于提高工人的技能
D便于采用先进的生产组织形式,如流水线、成组加工单元等
24.“一个流”生产是同步化生产的高级形式,一般每个工作地流动的在制品数量为[]
A不小于10件B1件C10件D100件以上
25.在设备磨损阶段中,磨损量随使用时间急剧上升,并导致设备精度,性能、和生产效率迅速下降的阶段是[]
A正常磨损阶段B初始磨损阶段C急剧磨损阶段D第四阶段
26.加工装配型生产和流程型生产是从哪一角度对生产类型进行的分类[]
A生产性质B工艺特性C组织生产的特点D生产专业化程度
27.编制生产计划的首要问题是确定[]
A品种指标B产量指标C质量指标D产值指标
28.在JIT生产方式中,设备常布局为[]
AU型成组加工单元形式B直线型加工单元形式
C三角型成组加工单元形式DL型成组加工单元形式
29.设备故障曲线形如[]
A抛物线状B半圆状C指数曲线形状D浴盆状
30.MRP系统的三种输入信息中不包括[]
A主生产计划B库存状态C反馈信息D产品结构信息
31.服务型生产的特征是[]
A产品可存储B属于资本密集型生产
C生产绩效不易计量D通过产品的质量、成本、交货期来反映生产绩效
32.在排列图的基础上,为清晰而有效地整理和分析质量特性波动和影响要素项目之间的关系,从大到小,寻根溯源,直至找到问题症结所在的图示技法。
上述所说的是指下面的[]
A石川图B直方图C控制图D散布图
33.制造型与服务型生产是从哪一角度对生产类型进行的分类[]
A生产性质B工艺特性C组织生产的特点D生产专业化程度
34.某商店元旦前采用一次进货方式订购挂历,据以往销售统计,需求量为40和60的概率分别为和,若挂历进价为30元/本,销价为80元/本;若过期只能按10元/本销售,按期望损失最小法应进货[]。
A40本B30本C50本D60本
35.库存是[]。
A仓库中的物资B在途物资C资源的闲置D物资的闲置
36.一批零件40个经四道工序加工,单件加工时间依次为4分钟、3分钟、5分钟、2分钟。
该批零件生产周期为248分钟,零件在工序的移动方式是[]。
A顺序移动B平行移动C平行顺序移动D成组移动
37.一个生产第一线的工人,可以使他负责若干台机器的操作,检验产品,决定机器何时进行保养或自己进行保养。
这种方法是[]。
A工作扩大化B工作职务轮换C工作丰富化D工作专业化
38.MRP系统的计划期必须比最长的产品生产周期[]。
A长B短C相等D两者没有关系
39.在设备磨损的规律中,设备的磨损随时间匀速缓慢增加的阶段是[]。
A初始磨损阶段B正常磨损阶段C急剧磨损阶段D第四阶段
40.全面质量管理的核心和特点体现在“全面”,“全面”不包括[]
A全员参加B全过程C全面质量D全设备
41.生产计划是实现企业经营目标的最重要的计划,是编制[]计划的依据。
A品种计划B物资供应计划C质量计划D产量计划
42.有六个工件a、b、c、d、e、f在一个工作地等待加工,加工时间和预定交货日期分别为2、8、4、10、5、12和7、16、4、17、15、18天。
使用SPT规则进行排序,加工顺序为[]。
AacebdfBabcdefCcaebdfDbeadcf
43.固定量库存控制系统中的固定量包括[]。
A生产周期和间隔期B订货次数和订货间隔期
C订货点和订货量D订货量和订货费用
44.下列统计方法中用于寻找产生质量问题的主要原因的是[]。
A因果分析图B排列图C相关图D控制图
45.生产能力有现实能力、查定能力和设计能力之分,编制年度生产计划依据的是[]。
A查定能力B现实能力C固定能力D设计能力
46.PDCA循环中A的含义是[]。
A执行B处理C检查D计划
47.应选择接近目标市场的企业是[]。
A砖瓦厂B水果罐头厂D钢铁冶炼厂D食品零售商店
48.下面属于MRP系统输入的文件是[].
A外协件出产计划B产品结构文件C自制件出产计划D外购件需求计划
49.下列措施能够提高多品种小批量生产效率的是[]。
A减少库存B减少零件变化C对象原则布置D大批量生产
50.市场对产品的多元化和个性化需求使生产运作方式的主流成为[]。
A大批大量生产方式B单一品种生产方式
C手工生产方式D多品种小批量生产方式
51.运用分层法进行数据分层时,各层数据差别和同一层数据波动幅度分别应尽可能[]
A小、大B小、小C大、大D大、小
52.JIT生产作业计划的主要特征是它不向其他加工工序指示作业计划,而只向[]
A加工工序B毛坯工序C外协D总装配
53.根据看板功能和应用对象的不同可分为[]
A生产订货看板和信号看板B信号看板和临时看板
C生产看板和传递看板D工序间取货看板和三角看板
54.[]是表示数据离散程度的各统计特征数中计算最简单的一种。
其值越大,说明数据散布的范围[]。
下面选择正确的是[]
A极差、越大B极差、越小C方差、越大D方差
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