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审计报告模版
审计报告
大信粤会审字[20**]第*-****号
××有限公司全体股东:
我们审计了后附的××有限公司(以下简称“贵公司”)财务报表,包括200×年12月31日的资产负债表,200×年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
按照企业会计准则的规定编制财务报表是贵公司管理层的责任。
这种责任包括:
(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;
(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范,计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时,我们考虑与财务报表编制相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。
我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见
我们认为,贵公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制,在所有重大方面公允反映了贵公司200×年12月31日的财务状况以及200×年度的经营成果和现金流量。
大信会计师事务有限公司广东分所 中国注册会计师:
中国东莞市中国注册会计师:
二○一×年××月××日
××有限公司
200×年度财务报表附注
(除特别注明外,本附注金额单位均为人民币元)
一、公司的基本情况
【披露定期报告时至少应简述公司历史沿革、所处行业、经营范围、主要产品或提供的劳务等。
公司在报告期间内主营业务发生变更、股权发生重大变更、发生重大并购、重组的,应予以说明。
】
二、公司主要会计政策、会计估计和前期差错
1.财务报表的编制基础
本公司财务报表以权责发生制为基础,根据实际发生的交易和事项,按照财政部2006年2月15日颁布的《企业会计准则》及其应用指南的有关规定,并基于以下所述重要会计政策、会计估计进行编制。
2.遵循企业会计准则的声明
本公司编制的财务报表符合《企业会计准则》的要求,真实、完整地反映了本公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。
3.会计期间
本公司会计年度为公历年度,即每年1月1日起至12月31日止。
4.记账本位币
本公司以人民币为记账本位币。
【若记账本位币为人民币以外的其他货币的,说明选定记账本位币的考虑因素及折算成人民币时的折算方法】
5.现金及现金等价物的确定标准
本公司在编制现金流量表时所确定的现金等价物,是指本公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
6.外币交易
本公司对发生的外币交易,采用与交易发生日即期汇率折合本位币入账。
资产负债表日,外币货币性项目按资产负债表日即期汇率折算,以历史成本计量的外币非货币性项目,仍采用原记账汇率折算,不改变其记账本位币金额。
外币汇兑损益,除与购建或者生产符合资本化条件的资产有关的外币借款产生的汇兑差额,在资产达到预定可使用或者可销售状态前计入符合资本化条件的资产成本,其余均计入当期损益。
7.应收款项
本公司应收款项主要包括应收账款、长期应收款和其他应收款。
在资产负债表日有客观证据表明其发生了减值的,应当根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间差额确认减值损失。
(1)单项金额重大的应收款项坏账准备的确认标准、计提方法:
对于单项金额重大的应收款项,应当单独进行减值测试。
有客观证据表明其发生了减值,应当根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额,计提坏账准备。
(2)单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收款项坏账准备的确定依据、计提方法:
本公司制定的信用政策在充分考虑了不同市场、不同客户的风险情况下,将单项金额不重大的应收款项,以信用期和账龄作为风险特征组成类似信用风险特征组合,并按组合在资产负债表日余额的一定比例计提坏账准备,具体如下:
类别
风险特征组合
计提比例
按合同规定未到期的应收账款
信用期
1年以内(含1年)的应收账款
账龄
1-2年(含2年)的应收账款
账龄
2-3年(含3年)的应收账款
账龄
3-4年(含4年)的应收账款
账龄
4-5年(含5年)的应收账款
账龄
5年以上的应收账款
账龄
其他应收款以账龄作为风险特征确定坏账准备的计提比例如下:
账龄
1年以内
1-2年
2-3年
3-4年
4-5年
5年以上
计提比例
8.存货
(1)存货的分类
存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。
主要包括原材料、周转材料、委托加工材料、包装物、低值易耗品、在产品、自制半成品、产成品(库存商品)等。
(2)发出存货的计价方法
存货发出时,采取加权平均法确定其发出的实际成本。
(3)存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法
资产负债表日,存货按照成本与可变现净值孰低计量,并按单个存货项目计提存货跌价准备,但对于数量繁多、单价较低的存货,按照存货类别计提存货跌价准备。
如果以前减记存货价值的影响因素已经消失,则以原计提的存货跌价准备金额为限予以转回,计入当期损益。
存货可变现净值的确定依据:
①产成品可变现净值为估计售价减去相关税费后金额;②为生产而持有的材料等,当用其生产的产成品的可变现净值高于成本时按照成本计量;当材料价格下降表明产成品的可变现净值低于成本时,可变现净值为估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定。
(4)存货的盘存制度
本公司的存货盘存制度为永续盘存制。
(5)低值易耗品和包装物的摊销方法
低值易耗品采用五五摊销法摊销。
包装物采用一次摊销。
9.固定资产
(1)固定资产确认条件
为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的,使用寿命超过一个会计年度的有形资产确认为固定资产。
(2)固定资产分类和折旧方法
本公司固定资产主要分为:
房屋建筑物、机器设备、电子设备、运输设备等;折旧方法采用年限平均法。
根据各类固定资产的性质和使用情况,确定固定资产的使用寿命和预计净残值。
并在年度终了,对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核,如与原先估计数存在差异的,进行相应的调整。
除已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地之外,本公司对所有固定资产计提折旧。
资产类别
预计使用寿命
(年)
预计净残值率
年折旧率
房屋建筑物
机器设备
电子设备
运输设备
其他设备
(3)固定资产的减值测试方法、减值准备计提方法
资产负债表日,本公司对固定资产检查是否存在可能发生减值的迹象,当存在减值迹象时应进行减值测试确认其可收回金额,按账面价值与可收回金额孰低计提减值准备,减值损失一经计提,在以后会计期间不再转回。
减值测试方法:
对存在减值迹象的固定资产应当测试其可收回金额。
固定资产可收回金额根据资产公允价值减去处置费用后净额与资产预计未来现金流量的现值两者孰高确定。
10.在建工程
(1)在建工程的类别
自营方式建造、出包方式建造两种
(2)在建工程结转固定资产的标准和时点
工程完工达到预定可使用状态时点,结转固定资产。
预定可使用状态的判断标准:
符合下列情况之一
a.固定资产的实体建造(包括安装)工作已经全部完成或实质上已经全部完成;
b.已经试生产或试运行,并且其结果表明资产能够正常运行或能够稳定地生产出合格产品时,或者试运行结果表明能够正常运转或营业时;
c.该项建造的固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生;
d.所购建的固定资产已经达到设计或合同要求,或与设计或合同要求基本相符。
11.无形资产
无形资产的计价方法
按照成本进行初始计量。
购入的无形资产,按实际支付的价款和相关支出作为实际成本。
投资者投入的无形资产,按投资合同或协议约定的价值确定实际成本,但合同或协议约定价值不公允的,按公允价值确定实际成本。
自行开发的无形资产,其成本为达到预定用途前所发生的支出总额。
使用寿命有限的无形资产,为可以预见带来经济利益期限,其使用寿命估计按该资产使用寿命的年限确定;或者其使用寿命估计按该资产生产产量等类似计量单位数量确定;
使用寿命有限的无形资产,在使用寿命内采用直线法摊销,并在年度终了,对无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核,如与原先估计数存在差异的,进行相应的调整。
12.长期待摊费用
本公司长期待摊费用是指已经支出,但受益期限在一年以上(不含一年)的各项费用,主要包括车位使用费、房屋装修费等。
长期待摊费用按费用项目的受益期限分期摊销。
13.收入
(1)销售商品
本公司销售的商品在同时满足下列条件时,按从购货方已收或应收的合同或协议价款的金额确认销售商品收入:
①已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;②既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制;③收入的金额能够可靠地计量;④相关的经济利益很可能流入企业;⑤相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
合同或协议价款的收取采用递延方式,实质上具有融资性质的,按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。
(2)提供劳务
在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的,采用完工百分比法确认提供劳务收入。
本公司根据已完工作的测量确定提供劳务交易的完工进度(完工百分比)。
在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的,分别下列情况处理:
①已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的,按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入,并按相同金额结转劳务成本。
②已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的,将已经发生的劳务成本计入当期损益,不确认提供劳务收入。
(3)让渡资产使用权
本公司在与让渡资产使用权相关的经济利益能够流入和收入的金额能够可靠的计量时确认让渡资产使用权收入。
(4)建造合同收入
【存在建造合同收入时,说明确定合同完工进度的依据和方法。
】
14.政府补助
(1)政府补助类型
财政拨款、财政贴息、税收返还、无偿划拨非货币性资产。
(2)政府补助会计处理
与资产相关的政府补助,确认为递延收益,并在相关资产使用寿命内平均分配,计入当期损益。
按照名义金额计量的政府补助,直接计入当期损益。
与收益相关的政府补助,分别下列情况处理:
①用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的,确认为递延收益,并在确认相关费用的期间,计入当期损益。
②用于补偿企业已发生的相关费用或损失的,直接计入当期损益。
15.会计政策变更、会计估计变更的说明
(1)本期财务报告会计政策变更
【编制本期财务报告所采用的主要会计政策变更的审批程序、会计政策变更内容和原因、受影响的报表项目名称和金额】
……
(2)本期财务报告会计估计变更
【编制本期财务报告所采用的主要会计估计变更的审批程序、内容和原因、受影响的报表项目名称和金额】
……
16.前期会计差错更正
【本期发现的前期会计差错,采用追溯重述法处理的,应披露前期会计差错内容、批准处理情况、受影响的各个比较期间报表项目名称、累积影响数;采用未来适用法处理的,应披露重大会计差错更正的内容、批准处理情况、采用未来适用法的原因。
】
……
三、税项
1.主要税种及税率:
税种
计税依据
税率
增值税
消费税
营业税
城市维护建设税
企业所得税
【各分公司、分厂异地独立缴纳企业所得税的,应说明各分公司、分厂执行的企业所得税税率。
本期企业所得税税率的变化、税率优惠政策,若税率、税率优惠政策较上期没有发生变化,也应说明。
】
2.税收优惠及批文:
【存在各税种的税负减免的,应按税种分项说明相关法律法规或政策依据、批准机关、批准文号、减免幅度及有效期限。
对于超过法定纳税期限尚未缴纳的税款,应列示主管税务机关的批准文件。
享有其他特殊税收优惠政策的,应说明该政策的有效期限、累计获得的税收优惠以及已获得但尚未执行的税收优惠。
】
……
四、财务报表重要项目注释
1.货币资金
项目
期末余额
年初余额
外币金额
折算率
人民币金额
外币金额
折算率
人民币金额
现金:
——
——
——
——
其中:
人民币
——
——
——
——
美元
港币
……
银行存款:
——
——
——
——
其中:
人民币
——
——
——
——
美元
港币
……
其他货币资金:
——
——
——
——
其中:
人民币
——
——
——
——
美元
港币
……
合计
——
——
——
——
注:
【如有因抵押、质押或冻结等对使用有限制、存放在境外、有潜在回收风险的款项应单独说明】
2.交易性金融资产
交易性金融资产按类别列示如下:
项目
期末公允价值
年初公允价值
1.交易性债券投资
2.交易性权益工具投资
3.指定为以公允价值计量且其变动计入本期损益的金融资产
4.衍生金融资产
5.其他
合计
3.应收票据
应收票据按类别列示如下:
项目
期末余额
年初余额
银行承兑汇票
商业承兑汇票
合计
4.应收账款
(1)应收账款按种类列示如下:
种类
期末余额
年初余额
账面余额
坏账准备
账面余额
坏账准备
金额
比例
(%)
金额
比例
(%)
金额
比例
(%)
金额
比例
(%)
单项金额重大的应收账款
单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收账款
其他不重大应收账款
合计
注:
【应收账款种类的说明】
(2)期末单项金额重大或虽不重大但单独进行减值测试的应收账款坏账准备计提:
应收账款内容
账面余额
坏账金额
计提比例
理由
合计
——
——
(3)本期收回或转回的应收账款情况:
【本报告期前已全额计提坏账准备,或计提坏账准备的比例较大,但在本期又全额收回或转回,或在本期收回或转回比例较大的,应说明其原因、确定原坏账准备比例的依据及其合理性。
】
5.预付款项
预付款项按账龄列示如下:
账龄
期末余额
年初余额
金额
比例(%)
金额
比例(%)
1年以内
1至2年
2至3年
3年以上
合计
注:
【账龄超过1年且金额重大的预付款项,说明未及时结算的原因。
】
6.其他应收款
其他应收款按种类披露:
种类
期末余额
年初余额
账面余额
坏账准备
账面余额
坏账准备
金额
比例
(%)
金额
比例
(%)
金额
比例
(%)
金额
比例
(%)
单项金额重大的其他应收款
单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的其他应收款
其他不重大其他应收款
合计
7.存货
(1)按存货种类分项列示如下:
存货项目
期末数
年初数
账面余额
跌价准备
账面价值
账面余额
跌价准备
账面价值
原材料
低值易耗品
在产品
产成品
库存商品
消耗性生物资产
……
合计
(2)各项存货跌价准备的增减变动情况列示如下:
存货项目
年初余额
本期计提额
本期减少额
期末余额
转回
转销
原材料
在产品
库存商品
……
合计
8.固定资产
固定资产及其累计折旧明细项目和增减变动如下:
项目
年初余额
本期增加额
本期减少额
期末余额
一、原价合计
房屋及建筑物
机器设备
运输工具
其他
二、累计折旧合计
房屋及建筑物
机器设备
运输工具
其他
三、固定资产减值准备累计金额合计
房屋及建筑物
机器设备
运输工具
其他
四、固定资产账面价值合计
房屋及建筑物
机器设备
运输工具
其他
注:
本期折旧额为××元,本期由在建工程转入固定资产原价为××元。
9.在建工程
在建工程基本情况:
项目
期末数
年初数
账面余额
减值准备
账面净值
账面余额
减值准备
账面净值
合计
10.固定资产清理
项目
年初余额
期末余额
转入清理的原因
合计
注:
【说明转入固定资产清理起始时间已超过1年的固定资产清理进展情况】
11.无形资产
无形资产情况:
项目
年初余额
本期增加额
本期减少额
期末余额
一、账面原值合计
管理软件
注册商标
二、累计摊销额合计
管理软件
注册商标
三、无形资产账面净值合计
管理软件
注册商标
四、减值准备合计
管理软件
注册商标
五、无形资产账面价值合计
管理软件
注册商标
注:
本期摊销额为××元
12.长期待摊费用
项目
年初余额
本期增加额
本期摊销额
其他减少额
期末余额
其他减少的原因
合计
13.短期借款
短期借款按分类列示如下:
借款条件
期末余额
年初余额
质押借款
抵押借款
保证借款
信用借款
合计
注:
【短期借款分类的说明】。
14.应付票据
项目
期末余额
年初余额
银行承兑汇票
商业承兑汇票
合计
注:
应付票据期末余额中下一会计期间将到期的金额为××元。
15.应付账款
应付账款按账龄列示如下:
项目
期末余额
年初余额
金额
比例(%)
金额
比例(%)
1年以内
1-2年
2-3年
3年以上
合计
16.预收款项
预收款项按账龄列示如下:
项目
期末余额
年初余额
金额
比例(%)
金额
比例(%)
1年以内
1-2年
2-3年
3年以上
合计
17.应付职工薪酬
项目
年初余额
本期增加额
本期减少额
期末余额
一、工资、奖金、津贴和补贴
二、职工福利费
三、社会保险费
其中:
医疗保险费
基本养老保险费
年金缴费
失业保险费
工伤保险费
生育保险费
四、住房公积金
五、辞退福利
六、其他
其中:
……
……
合计
注1:
应付职工薪酬中属于拖欠性质的金额为××元;工会经费和职工教育经费金额为××元;非货币性福利金额为××元;因解除劳动关系给予补偿金额为××元。
注2:
【应付职工薪酬预计发放时间、金额等安排】
18.应交税费
税种
期末余额
年初余额
备注
增值税
营业税
城建税
企业所得税
房产税
土地使用税
个人所得税
印花税
教育费附加
……
合计
注:
【所在地税务机关同意各分公司、分厂之间应纳税所得额相互调剂的,应说明税款计算过程。
】
19.应付股利
投资者名称
期末余额
年初余额
超过一年未支付原因
合计
20.其他应付款
其他应付款按账龄列示如下:
项目
期末余额
年初余额
金额
比例(%)
金额
比例(%)
1年以内
1-2年
2-3年
3年以上
合计
21.长期借款
长期借款按分类列示如下:
借款条件
期末余额
年初余额
质押借款
抵押借款
保证借款
信用借款
合计
22.实收资本
期初数
本次变动增减(+、-)
期末数
新增资本
公积金转入
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