子情境3存款业务岗位.docx
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子情境3存款业务岗位.docx
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子情境3存款业务岗位
子情境3:
存款业务岗位
学习目标
·了解银行存款账户的种类与管理
·了解银行开户的条件及有关办法
·掌握银行各项存款业务的核算程序及处理手续
·掌握银行存款利息的计算方法
任务1:
存款业务概述
存款是银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动。
存款是银行负债的重要组成部分,也是银行信贷资金的重要来源
一、存款账户的种类与管理
(一)存款账户的种类
银行存款账户按资金管理要求划分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。
基本存款账户是指独立核算的单位在银行开立的,用于办理日常转账结算和现金收付的账户。
存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取,应通过该账户办理。
一般来说,存款人可自由选择银行开立基本存款账户,但一个存款人只能在银行开立一个基本存款账户。
一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要,在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。
一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。
该账户可以办理现金缴存,但不得办理现金支取。
专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章,对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。
专用存款账户用于办理各项专用资金的收付,具有专款专用、专项管理的特点。
如基本建设资金专户、保证金专户、偿债基金专户等。
该账户对于资金的合理使用具有较好的监督作用。
临时存款账户是存款人因临时经营活动需要而开立的账户。
存款人可以通过该账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理少量现金收付。
(二)存款账户的开立
存款人申请开立账户时,应填制开户申请书,并提供规定的证明文件。
申请人开立基本存款账户时,应向开户银行出具工商行政管理机关核发的“企业法人执照”或“营业执照”正本;有关部门的开户证明、批文、承包协议、居民身份证和户口簿等证明文件之一。
申请开立一般存款账户,应向开户银行出具借款合同或借款借据;基本存款账户的存款人同意其附属非独立核算单位开户的证明等证件之一。
申请开立临时存款账户,存款人应向银行出具工商行政管理机关核发的临时执照或有权部门同意设立外来临时机构的批文。
申请开立专用存款账户时,存款人应出具经有权部门批准立项的文件或国家有关文件的规定。
申请开户的存款人还应送交盖有存款人印章的印鉴卡片,申请开立基本存款账户时,并应凭中国人民银行核发的开户许可证。
经开户银行审核上述证件后,为其开立相应的存款账户。
银行为存款人开立账户,应登记开销户登记簿,编列账号,设立分户账,并向存款人发售有关结算凭证,存款人可根据需要签发各种结算凭证,通过账户办理资金收付。
(三)存款账户管理
存款账户一经开立,银行就必须加强对账户的管理,监督开户单位正确使用账户。
各单位通过银行账户办理资金收付,必须遵守银行的有关规定:
1.一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户,不允许在多家银行开立基本存款账户。
2.开户实行双向选择。
存款人可以自主选择银行,银行也可以自愿选择存款人开立账户。
任何单位和个人都不能干预存款人在银行开立或使用账户,银行也不得违反规定强拉客户在本行开户。
3.实行开户许可证制度。
单位开立基本存款账户,应凭当地人民银行分支机构核发的开户许可证办理。
银行不能对未持有开户许可证或已开立基本存款账户的存款人开立基本存款账户。
4.实行开户申报制度。
银行对企业事业单位开立、撤销账户,必须及时向当地人民银行报告,人民银行运用计算机建立账户管理系统,加强对账户的管理。
5.存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动,不允许出租和转让他人。
否则,按规定对账户出租、转让发生的金额处以罚款,并没收出租账户的非法所得。
二、存款的种类
银行存款按不同的分类标准可分为不同的类别。
(一)按资金来源性质分类
银行存款按资金来源性质可分为单位存款、个人存款、财政性存款。
单位存款是指存款人以机关、团体、部队、企业、事业单位或其他组织的名义在银行开立存款户而存入的款项。
个人存款是存款人以自然人名义在银行存入的款项;财政性存款主要是各行经办的各级财政拨入的预算资金或应上交财政的各种款项形成的存款。
(二)按存款期限分类
按存款期限长短可分为活期存款、定期存款、定活两便存款(含通知存款)。
活期存款是存入时不确定存期,可以随时存取的存款,如企事业单位活期存款、个人结算存款、财政性存款等;定期存款是存入时规定存期,到期支取的存款,如整存整取、零存整取、整存零取、存本取息等;定活两便存款是存入时不规定存期,存款人可随时支取,支取时按同档次定期存款利率的一定比率确定存款利息的一种存款,如定活两便存款、通知存款等。
(三)按存款货币的记账单位分类
存款按其记账单位分类可分为本币存款和外币(原币)存款。
我国商业银行目前开设了港币、美元、欧元、日元、英镑、加拿大元、瑞士法郎、澳大利亚元等外币存款业务。
如以其他可自由兑换的外币存人,应按存入日的牌价套算成上述货币存人。
按规定,存入什么货币就支取什么货币,计付原币利息。
三、存款业务核算的要求
由于银行吸收的存款涉及到各个单位、各部门以及社会各个方面,具有一定的广泛性和社会性,存款工作的好坏影响面相当大。
因此,在组织和办理存款业务的核算过程中,银行必须做到:
(一)切实维护存款单位和个人的合法权益
(二)正确使用账户,加强柜面监督
(三)准确及时地进行核算,提高服务质量
四、会计科目的设置及使用
银行为了核算吸收的各种存款,设置和使用以下会计科目:
(一)“活期存款”科目
本科目属负债类科目,用来核算银行各类单位(包括企业、事业单位、机关、社会团体等,下同)存入的活期存款。
银行收到单位存入的活期存款时,贷记本科目;支取款项时,借记本科目;余额反映在贷方。
本科目应按存款种类及存款单位进行明细核算。
(二)“定期存款”科目
本科目属负债类科目,用来核算银行各类单位存入的定期存款,包括单位大额可转让定期存单。
银行收到单位存入的定期存款时,贷记本科目;支取款项时,借记本科目;余额反映在贷方。
本科目应按存款种类及存款单位进行明细核算。
本科目应按存款种类及存款单位进行明细核算。
(三)“活期储蓄存款”科目
本科目属负债类科目,用来核算居民个人在银行存入的活期储蓄存款。
储户存入款项时,贷记本科目;储户支取款项时,借记本科目;余额反映在贷方。
本科目按储户进行明细核算。
(四)“定期储蓄存款”科目
本科目属负债类科目,用来核算银行居民个人在银行存入的定期储蓄存款,包括整存整取、零存整取、整存零取、存本取息、大额可转让个人定期存单等定期储蓄存款。
银行吸收的个人通知存款也在本科目核算。
储户存入款项时,贷记本科目;储户支取款项时,借记本科目;余额反映在贷方。
本科目应按存款种类及储户进行明细核算。
(五)“利息支出”科目
本科目属损益类科目,用来核算银行在吸收存款、发行金融债券等业务中按国家规定的适用利率向债权人支付的利息。
银行与金融机构之间发生拆借、存款等业务以及再贴现、转贴现资金的利息支出,在“金融企业往来支出”科目中核算,不在本科目核算。
银行定期计提应付利息时,借记本科目,贷记“应付利息”、“发行债券(应付利息)”科目、“活期存款”、“活期储蓄存款”、“存放中央银行款项”等科目。
期末应将本科目余额结转利润,借记“本年利润”科目,贷记本科目,结转后本科目应无余额。
本科目应按利息支出项目进行明细核算。
(六)“应付利息”科目
本科目属负债类科目,用来核算银行吸收存款或发生借款的当期应付而未付的利息。
银行计算应付利息时,借记“利息支出”、“金融企业往来支出”等科目,贷记本科目。
实际支付利息时,借记本科目,贷记“活期存款”、“定期存款”等科目。
余额反映在贷方。
本科目应按存款的种类进行明细核算。
任务2:
单位存款业务的核算
单位存款是指存款人以机关、团体、部队、企业、事业单位或其他组织的名义在银行开立存款户而存入的款项。
按存款期限长短可分为单位活期存款和单位定期存款。
一、单位活期存款业务的核算
单位活期存款主要有两种方式,即存取现金和转账存取。
其中,转账存取款项主要是通过办理各种结算方式和运用支付工具而实现的,具体方法按本书第四章所述内容办理,本节只叙述存取现金的处理方法。
根据存取方式不同,单位活期存款可分为支票户和存折户两种。
(一)支票户存取款业务的处理
支票户是使用支票办理存取手续的存款账户,适用于经营状况较好、结算业务频繁、重信用、严格执行结算纪律的单位和个体经营户。
开立支票户时必须在银行预留印鉴,凭印鉴支取款项。
1.存入现金
存款单位向开户银行存入现金时,应填制一式两联现金缴款单(见表3—1),连同现金一并送交开户银行出纳部门。
出纳部门经审查凭证、点收现金,登记现金收入日记簿,并复核签章后,将第一联加盖“现金收讫”章后作为回单退交存款人,第二联送交会计部门,凭以代现金收入传票登记单位存款分户账。
会计分录如下:
借:
现金
贷:
活期存款——××单位存款户
2.支取现金
支票户向银行支取现金时,应签发现金支票,并在支票上加盖预留印鉴,由收款人背书后送交会计部门。
会计部门接到现金支票后,应重点审查:
支票大小写金额是否相符;是否超过付款期;印鉴与预留印鉴是否相符;出票人账户是否有足够支付的存款;是否背书等。
经审查无误后,将出纳对号单交给收款人,凭此到出纳部门取款。
同时,以现金支票代现金付出传票登记分户账。
会计分录为:
借:
活期存款——××存款户
贷:
现金
然后将支票交出纳部门,由出纳部门叫号付款,并登记现金付出日记簿,将现金支票送回会计部门。
(二)存折户存取款业务的处理
1.存入现金
存款户在第一次存入现金开立账户时,应填写存款凭条连同现金交银行出纳部门,出纳部门审核无误收妥现金后,凭存款凭条登记现金收人日记账后送会计部门。
会计部门对存款凭条审查无误后,根据存款凭条开立存折,编列账号,填人存款金额,并加盖银行业务章交存款单位,以存款凭条作现金收入传票记账。
其会计分录与支票户存入现金相同。
续存时,必须带存折来行办理存款,其余手续与初存时相同。
2.支取现金
存折户向其开户银行支取现金时,应填写取款凭条,并加盖预留银行印鉴后,连同存折一并送交银行会计部门。
经会计部门审查凭证、存折无误后,以取款凭条代现金付出传票,登记存款账及存折,将取款凭条与存折送交出纳部门凭以付款,然后将存折退取款人。
其会计分录与支票户支取现金相同。
二、单位定期存款业务的核算
单位定期存款是单位存人款项时约定期限,到期支取本息的一种存款业务。
单位按有关规定提留归单位所有的短期不用的资金,均可在当地开户银行办理整存整取定期存款。
单位定期存款金额起点为1万元,多存不限。
本金一次存入,存入时由银行发给存单,到期一次支取本息。
(一)单位存入款项的处理
单位向银行办理定期存款时,应按存款金额签发转账支票,交开户银行。
银行接到单位交来的办理定期存款的转账支票,应审核支票正面的印章和各项要素以及支票背面单位、负责人和会计主管人员印章无误后,送会计部门记账,并据以填写三联定期存单。
经复核后,以转账支票代活期存款借方传票,存单第一联代定期存款转账贷方传票,办理转账。
会计分录为:
借:
活期存款——××单位户
贷:
定期存款——××单位户
(二)单位支取款项的处理
单位持到期或过期的定期存单来行支取存款时,凭印鉴支取的,应在存单上加盖预留银行印鉴后送交银行。
银行应抽出该户卡片账与存单核对户名、金额、印鉴等无误后,计算应付利息,填制利息清单,并在定期存单上加盖“结清”戳记,以存单代定期存款转账借方传票,另编制两联特种转账贷方传票,一联作贷方传票,另一联代收账通知,办理转账,并销记开销户登记簿。
会计分录如下(利息转账分录见“存款利息的计算”):
借:
定期存款——××存款户
贷:
活期存款——××存款户
单位存款到期后如要求续存,可办理转期续存手续,同时应结清旧户另开新存单,其处理方法比照前述存、取款手续办理。
三、单位存款利息计算
利息是随信用而产生的经济范畴。
对存款支付利息是银行使用存款人资金而支付的代价。
会计部门应按结息期和计算方法,准确地计算利息。
对于应付而未付的存款利息按权责发生制进行核算。
(一)利息计算的一般规定
1.利息计算公式
利息=本金(存款金额)×存期×利率
本金、存期、利率称为利息计息的“三要素”,它们与利息成正比,当本金越大、存期越长、利率越高时,利息也就越多。
2.本金元位起息,元位以下不计息。
计算的利息保留到分位,分位以下四舍五入。
3.存期是存款人的存款时间,存期“算头不算尾”,也就是存入日计算利息,支取日不计算利息,其计算方法是存入日至支取的前一日为止。
在计算存期时,应注意与利率在计算单位上的一致性,即存期以天数计算时,用日利率;存期以月计算时,用月利率;存期以年计算时,用年利率。
4.利率是指一定存款的利息与存款本金的比率。
利率由国务院授权中国人民银行制定与公布,各金融机构执行。
利率用年利率、月利率、日利率表示。
在运用利率时应注意相互关系。
即年利率÷12=月利率;月利率÷30=日利率。
(二)单位活期存款利息计算
单位活期存款一般按季结算利息,每季末月20日为结息日,结算出来的利息于次日入账。
如在结息期前销户,应于销户时计付利息。
按季结息有余额表计息和账页计息两种方法,存期均按实际天数计算。
1.余额表计息
采用该方法计息,银行会计部门每日营业终了,将各计息分户账的最后余额按户抄列在积息余额表内(当日余额未变动的,照抄上日余额)。
如遇错账冲正,应在余额表的“应加积数”、“应减积数”栏内调整计息积数。
结息日,逐户将全季的累计积数乘以日利率,即得出各户应计利息数。
其计算公式为:
利息=累计应计息日积数×(月利率÷30)
【例3-1】 某工业企业6月21日至9月20日活期存款账户累计积数为4296528元,由于错账冲正应加积数30000元,累计应计息积数4326528元,月利率0.6‰。
利息=4326528×(0.6‰÷30)=86.53(元)
2.在账页上计息
采用乙种账结计利息的,存款账户使用带积数的乙种账(表3-3)。
当存款人存款账户发生资金收付后,按前一次最后余额乘以该余额的实存天数计算出积数,记入账页的“日数”和“积数”栏内。
如更换账页,应将累计积数过人新账页第一行内,待结息日营业终了,加计本结息期内的累计天数和累计积数,以积数乘以日利率,即可得出应付利息数。
如表2—15所示业务,其利息计算为:
636800×(0.6‰÷30)=12.74(元)
(三)单位定期存款利息计算
单位定期存款的利息计算采取利随本清的办法,即在存款到期日支取本金的同时一并计付利息。
定期存款的存期按对年、对月、对日计算,对年一律按360天、对月一律按30天计算,零头天数按实际天数计算。
采用“算头不算尾”的办法,即存入日起息,支取日不计算利息。
存期内如遇利率调整,按原订利率计息。
逾期支取,逾期部分按支取日活期存款利率计息。
利息只能转账,不支付现金。
【例3-2】某单位存入银行定期存款500000元定期一年,年利率为2.25%,6月20日到期,该单位于7月5日来行支取,支取日活期存款年利率为0.72%,其利息计算为:
到期利息:
500000×1年×2.25%=11250(元)
逾期利息:
500000×15天×(0.72%÷360)=150(元)
该笔定期存款应付利息为11400元。
(四)存款利息的转账处理
1.活期存款利息转账
银行于结算日计算出应支付各单位的利息数后,应编制三联(两贷一借)利息清单,以一联贷方传票将利息转入存款单位账户内,另一联贷方传票作收账通知交存款单位。
营业终了,根据借方传票填制利息支出科目汇总传票(以借方传票作附件),办理转账,会计分录如下:
借:
利息支出——活期存款利息支出户
贷:
活期存款——××存款户
2.定期存款利息转账
为了准确地反映各期的成本和利润水平,银行对单位定期存款应按期计算应付利息,编制转账借、贷方传票各一联,办理转账。
会计分录如下:
借:
利息支出——定期存款利息支出户
贷:
应付利息——定期存款利息户
定期存款到期,单位支取本息时,应先计算出到期利息额,以存单代转账借方传票,另编制特种转账借方传票一联、贷方传票两联办理转账。
会计分录如下:
借:
定期存款——××定期存款户
应付利息——定期存款利息户
贷:
活期存款——××存款户
四、对账与销户
(一)对账
对账是指银行与单位核对存款账户余额。
银行与开户单位的经济往来,由于双方记账时间的差异,加之凭证传递环节较多,因而常会出现未达账项或账务差错,以致双方账目不符。
为了及时查清未达,保证内外账务相符和保护存款安全,银行必须与开户单位经常进行账务核对。
银行与单位的对账,是对支票存款户而言的。
对存折存款户,因在账务处理时就已做到账折见面,保证账折相符,故不再对账。
银行与支票存款户的对账,可分为定期对账和随时对账两种形式。
1.随时对账
银行为支票存款户记账,采用套写账页,银行会计每记满一页,就将账页的对账联交单位对账;单位以对账联与其银行往来账逐笔进行核对,发现问题,及时到银行查明更正。
这种对账形式,适用于逐笔核对发生额,可防止双方账务记载中的错误。
2.定期对账
银行与单位除平时对账外,银行还应于每季度末及每年11月末向开户单位填发一式二联“余额对账单”,交给开户单位对账。
开户单位核对后,如经核对发现不符,应在对账单回单联注明未达账项及金额,以便双方查找处理。
对于双方账务长期不符的开户单位,要采取必要的措施限期查清。
银行将开户单位退回的对账回单按科目、账号顺序排列装订保管。
(二)销户
存款单位因迁移、合并、停产等原因不再使用原来存款账户时,应及时到银行办理销户手续。
银行办理销户时,应首先与销户单位核对存款账户余额,核对相符后,对应计算利息的存款账户,要结清利息。
对支票存款户,应收回所有空白支票,对存折存款户,应收回存折注销。
然后将原存款账户的余额转入其他存款账户或其他地区金融机构。
撤销后的账户应停止使用。
任务3:
储蓄存款业务的核算
储蓄存款是银行通过信用方式动员和吸收社会公民暂时闲置和节余货币资金的一种存款业务,是扩大信贷资金来源的重要手段。
为了正确执行国家保护和鼓励人民储蓄的政策,银行对个人储蓄存款实行“存款自愿,取款自由,存款有息,为储户保密”的原则。
同时,银行办理储蓄存款业务应实行实名制,即以本人有效身份证件的姓名办理存入手续。
一、活期储蓄存款的核算
活期储蓄存款是不固定存期,随时可以存取的一种储蓄存款。
活期储蓄存款l元起存,多存不限,开户时由储蓄机构发给存折,预留密码,凭存折和密码存取款项。
储户也可预留印鉴,凭印鉴支取。
(一)开户与续存的处理
储户第一次来储蓄所存款称作开户。
开户时由储户填写一联“活期储蓄存款凭条”,连同现金一并交经办员。
经办员经审查存款凭条和点收现金无误后,登记“开销户登记簿”编列账号,开立活期储蓄分户账(见表3—3)登记活期储蓄存折,根据存款金额查算出应计利息积数,记人存款账及存款凭条利息积数栏内。
以存款凭条代现金收入传票,会计分录如下:
借:
现金
贷:
活期储蓄存款——××户
储户来所续存时,亦应开具存款凭条,并连同现金、存折一并交与经办员,经审核无误后,除不再另开账户及存折外,其余收款、记账、登折等处理方法基本与前述开户手续相同。
只是应按续存金额查出应计算积数相加,求出积数余额。
(二)支取与销户的处理
储户来行支取存款时,应填写活期储蓄取款凭条。
凭印鉴、密码支取的还要在凭条上加盖印鉴,输入密码,连同存折交接柜人员。
经办员根据凭条核对账、折及印鉴、密码无误后,按支取金额查出积数,由原积数中减去,结出积数余额并记账、登折,以取款凭条代现金付出传票。
会计分录为:
借:
活期储蓄存款——××户
贷:
现金
储户支取全部存款,不再续存时称为销户。
储户应根据存折上的最后余额填写取款凭条,经办员除办理一般支取手续外,还应根据最后支取的金额查出应扣积数,结出积数余额并计算出利息,同时按规定代扣储蓄利息所得税,会计分录为:
借:
活期储蓄存款——××户
利息支出——储蓄利息支出户
贷:
现金
销户时,取款凭条、账、折上要加盖“结清”戳记,注销开销户登记簿,存折作取款凭条附件,账页另行保管。
(三)活期储蓄存款的利息计算
活期储蓄存款,每季结息一次,结息日为每季末20日。
如在存款期遇利率调整,按结息日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息。
未到结息日销户的,利息随之结清并按销户日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付,利息算至销户前一天止。
为了简化结息手续,减少计息差错,活期储蓄的利息计算,普遍采用利息积数查算表的方法,按每次存取发生额,随时查算出计息积数,结出应付计息积数,结息日根据应付计息积数和规定的活期储蓄利率计算出应付利息。
会计分录如下:
借:
利息支出——储蓄利息支出户
贷:
活期储蓄存款——××户
二、定期储蓄存款的核算
定期储蓄是在存款时约定存款期限,一次或分次存入本金,到期一次或分次支取本金和利息的一种储蓄存款。
定期储蓄包括整存整取、零存整取、存本取息和整存零取等几种形式。
(一) 整存整取定期储蓄存款的处理
整存整取储蓄50元起存,多存不限,存期分3个月、半年、1年、2年、3年、5年数个档次,本金一次存入,由储蓄机构发给存单,到期凭存单支取本息。
整存整取储蓄未到期,储户可提前支取,但如部分提前支取,以一次为限。
1.存入整存整取储蓄存款
储户申请办理整存整取定期储蓄时,应填写“整存整取定期储蓄存款开户书”连同现金一起交经办员。
经办员点收现金并审核开户书无误后,填写三联“整存整取定期储蓄存单”。
第一联存款凭条;第二联存单加盖业务公章交与储户凭以取款;第三联卡片账留存。
采用计算机操作的,存单用计算机打印。
如储户要求凭印鉴或密码支取,应在卡片账上加盖预留印鉴或预留密码。
然后,登记“定期储蓄存款开销户登记簿”,以第一联存款凭条代现金收入传票。
会计分录为:
借:
现金
贷:
定期储蓄存款——整存整取××户
2.支取整存整取储蓄存款
(1)到期和过期支取。
储户持到期或过期的存单来行取款时,经办员应审查存单上的公章,确认是由本行签发时,抽出分户账核对账号、户名、印鉴或密码、金额后,并加盖“结清”戳记。
经复核无误后,根据本息金额合计付款。
以存单代现金付出传票,利息支出科目传票可在营业终了时汇总编制。
会计分录为:
借:
定期储蓄存款——整存整取××户
利息支出——定期储蓄利息支出户
贷:
现金
付款时,将利息清单一联交储户,另一联作利息支出传票附件。
结清的卡片账与营业终了轧计发生额和销记开销户登记簿后,另行保管,定期装订。
(2)提前支取。
储户要求提前支取存款时应交验身份证件,经办员验对后,将证件名称、发证机关及号码记录在存单背面,凭印鉴支取的,还应加盖储户预留印鉴。
同时应审查是否挂失存单,印鉴是否真实,无误后在存单及卡片账上加盖“提前支取”戳记,按提前支取的规定计付利息。
其余手续与到期支取相同。
3.整存整取储蓄存款利息计算
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