中级会计实务试题2340.docx

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中级会计实务试题2340

2019年中级会计实务试题

多选题

1、投资性房地产后续计量中，下列说法中正确的有（）。

A．采用成本模式计量的，当月增加的房屋当月不计提折旧

B．采用成本模式计量的，当月增加的土地使用权当月进行摊销

C．采用公允模式计量的，当月增加的房屋下月开始计提折旧

D．采用成本模式计量的，当月增加的土地使用权当月不进行摊销

单选题

2、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A．为子公司的银行借款提供担保

B．对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议

C．法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致

D．债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回

单选题

3、下列资产的计价方法中，采用现值作为计量基础的是（）。

A．对投资以取得时发生的初始投资成本计价

B．对短期投资按成本与市价孰低计量

C．对盘盈固定资产按预计未来现金流量现值计量

D．存货应当按照成本与可变现净值孰低计量

多选题

4、固定资产的计价标准有（）。

A．原始价值

B．实际发生的支出

C．重置完全成本

D．累计折旧总额

单选题

5、下列项目中，不属于按实质重于形式要求进行会计处理的是（）。

A．出售应收债权给银行，如果附有追索权，应按质押借款进行处理

B．在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的方式核算

C．融资租赁按自有固定资产入账

D．售后回购交易中，如果商品售出时不满足收入的确认条件，则不应确认收入

多选题

6、客户分析中，不属于客户基本情况分析内容的是（）。

A．客户的年龄

B．客户的职业

C．家庭固定资产状况

D．家庭年收入

单选题

7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。

A．收发计量差错造成的存货净损失

B．自然灾害造成的存货净损失

C．应由保险公司赔偿的存货损失

D．应由过失人赔偿的存货损失

单选题

8、海洋公司融资租人一台设备，其原账面价值为215万元，租赁开始口公允价值为205万元，最低租赁付款额为250万元，按出租人的内含利率折现的最低租赁付款额的现值为210万元，发生的初始直接费用为5万元。

则在租赁开始口，海洋公司租赁资产的入账价值、未确认融资费用分别是（）。

A．210万元和45万元

B．205万元和50万元

C．210万元和40万元

D．215万元和40万元

单选题

9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。

A．收发计量差错造成的存货净损失

B．自然灾害造成的存货净损失

C．应由保险公司赔偿的存货损失

D．应由过失人赔偿的存货损失

单选题

10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。

A．收发计量差错造成的存货净损失

B．自然灾害造成的存货净损失

C．应由保险公司赔偿的存货损失

D．应由过失人赔偿的存货损失

单选题

11、1月23日，甲公司收到P公司清算组的通知，P公司破产财产已不足以支付职工工资、清算费用及有优先受偿权的债权。

P公司应付甲公司账款为800万元，由于未设定担保，属于普通债权，不属于受偿之列。

2005年12月31日之前P公司已进入破产清算程序，根据P公司清算组当时提供的资料，P公司的破产财产在支付职工工资、清算费用以及有优先受偿权的债权后，其余普通债权尚可得到50%的偿付。

据此，甲公司于2005年12月31日对该应收P公司账款计提400万元的坏账准备，并进行了相应的账务处理。

注册会计师应当提出的调整建议是（）。

A．补提坏账准备

借：

以前年度损益调整―管理费用400

贷：

坏账准备400

B．补提坏账准备

借：

以前年度损益调整―管理费用400

贷：

应收账款400

C．补提坏账准备

借：

管理费用400

贷：

应收账款400

D．补提坏账准备

借：

管理费用400

贷：

坏账准备400

单选题

12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。

A．收发计量差错造成的存货净损失

B．自然灾害造成的存货净损失

C．应由保险公司赔偿的存货损失

D．应由过失人赔偿的存货损失

简答题

13、如何了解存货的可变现净值确定存货的可变现净值需要考虑哪些因素？

简答题

14、某市一家小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2009年度当年相关经营情况如下：

（1）外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额5000万元、增值税进项税额850万元，另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用30万元；

（2）销售A型小轿车1000辆，每辆含税金额17.55万元，支付销售小轿车的运输费用300万元，保险费用和装卸费用160万元；

（3）销售A型小轿车40辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额400万元；该公司新设计生产B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，移送至异地分支机构使用。

市场上无B型小轿车销售价格；

（4）从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的增值税专用发票，注明金额为500万元；另支付运输费用30万元取得运费发票；

（5）将仓库对外出租取得收入120万元，对应的其他业务支出10万；

（6）转让一项自行开发专利技术所有权取得收入1000万元，成本为200万元；

（7）发生业务招待费140万元、技术开发费280万元；其他管理费用1100万元；

（8）发生广告费用700万元、业务宣传费用140万元、展览费用90万元；

（9）向其有业务往来的客户借款支付的利息费用600万元，年利息率为6%，金融机构同期贷款利率为5%；

（10）营业外支出中列支固定资产减值准备50万元，支付给客户的违约金10万；

（11）投资收益科目列支向居民企业投资取得的收益56万元（被投资方税率25%）；

（12）已在成本费用中列支的实发工资总额500万元，并按实际发生数列支了福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得《工会经费专用拨缴款收据》，职工教育经费支出20万元。

（注：

小轿车适用消费税税率9%；B型小轿车成本利润率8%；支付的运费均已取得相应的运费发票；不考虑印花税）

要求：

根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和；

单选题

15、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为工业生产企业，从20×7年1月起为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。

假定甲公司只生产和销售A、B两种产品。

甲公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，假定税法规定因担保以外的或有事项产生的预计损失在实际发生时均允许税前扣除，企业的担保损失不允许税前扣除，甲公司未来能够产生足够的应纳税所得额。

甲公司20×8年发生如下事项：

（1）甲公司为A产品提供“三包”确认的预计负债在20×8年年初账面余额为40万元，A产品的“三包”期限为3年。

该企业对售出的A产品可能发生的“三包”费用，在年末按当年A产品销售收入的2%预计。

金额单位：

万元

项目第一季度第二季度第三季度第四季度

A产品销售收入80012001400600

发生的三包费用15103020

其中：

原材料成本1081015

人工成本5255

用银行存款支付的其他支出--15-

甲公司20×8年A产品销售收入及发生的“三包”费用资料如下：

（2）甲公司为B产品提供“三包”服务确认的预计负债在20×8年年初账面余额为10万元，B产品已于20×7年7月31日停止生产，B产品的“三包”服务截止日期为20×8年12月31日。

甲公司库存的B产品已全部售出。

20×8年第四季度发生的B产品“三包”费用为8万元（均为人工成本），其他各季度均未发生“三包”费用。

（3）20×8年9月20日甲公司接到法院的传票，受到乙公司的起诉，乙公司声称甲公司侵犯了其软件版权，要求甲公司予以赔偿，赔偿金额为80万元。

甲公司根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见，认为对乙公司予以赔偿的可能性在80%以上，最有可能发生的赔偿金额为50～60万元。

甲公司该软件系委托丙公司开发的，如果需要赔偿，已经基本确定丙公司将承担全部责任。

（4）20×8年12月5日，甲公司涉及一项担保诉讼案件，甲公司估计该项担保案件败诉的可能性为80%，根据案件的进展情况以及律师的估计，如果败诉则企业赔偿300万元的可能性是60%，赔偿200万元的可能性是30%，赔偿100万元的可能性为10%。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1至5题。

下列有关或有事项会计处理的表述中，不正确的是（）。

A．预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量

B．企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素；货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数

C．一审判决败诉，企业不服提起上诉，至资产负债表日二审尚未判决的，应直接以一审判决结果作为预计负债的确认依据

D．企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认

单选题

16、按成本模式对投资性房地产进行后续计量时，下列核算正确的是（）。

A．对投资性房地产不计提折旧，期末按照账面原价计量

B．对投资性房地产不计提折旧，期末按原价与可收回金额孰低计量

C．对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量

D．对投资性房地产计提折旧，期末按账面净值与可收回金额孰低计量

单选题

17、2011年3月10日，甲公司发现2010年一项重大会计差错，在2010年度财务报告批准报出前，甲公司应（）。

A．不需要调整，只将其作为2011年3月的业务进行处理

B．调整2010年会计报表期初数和上期数

C．调整2011年会计报表期初数和上期数

D．调整2010年会计报表期末数和本年数

多选题

18、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，不需要对报告年度财务报表进行调整的有（　　）。

A．发生重大的诉讼

B．因火灾导致存货发生重大损失

C．外汇汇率发生重大变化

D．发行大量债券

E．发现以前年度财务报表舞弊

多选题

19、（涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。

）

下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，正确的有（）。

A．管理用无形资产于变更日的计税基础为300万元

B．管理用无形资产于变更日应追溯调整留存收益

C．符合资本化条件的开发费用应确认递延所得税资产

D．变更日对出租办公楼调增其账面价值2000万元，调整期初留存收益和递延所得税负债。

E．对子公司（A公司）投资的后续计量由权益法改为成本法属于会计政策变更

单选题

20、某上市公司2006年度财务会计报告批准报出日为2007年4月20日。

公司在2007年1月1日至4月20日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A．发生重大企业合并

B．2006年销售的商品100万元，国产品质量问题，客户于2007年2月8日退货

C．处置于公司

D．公司支付2006年度财务会计报告审计费20万元

单选题

21、下列各项中，符合企业所得税法有关规定的是（）。

A．纳税人受让无形资产发生的费用可在税前扣除

B．纳税人转让固定资产发生的费用可在税前扣除

C．纳税人从关联方借款的利息支出不得在税前扣除

D．纳税人经有权部门批准集资的利息支出可在税前扣除

单选题

22、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为400万元，投资性房地产的账面余额为420万元，其中“成本”明细科目为借方500万元，“公允价值变动”明细科目为贷方余额80万元。

该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为20万元。

假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产时，确认的“其他业务收入”金额为（）万元。

A．500

B．340

C．320

D．400

单选题

23、企业有关账户月末余额为：

“原材料”借方260000元，“库存商品”借方240000元，“生产成本”借方100000元，“材料成本差异”借方20000元，则月度资产负债表的“存货”项目期末数应填列______元。

A．580000

B．620000

C．610000

D．600000

单选题

24、下列有关收入的表述中，正确的是（）。

A．分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，在满足收入确认条件时，应当按照应收的合同或协议价款的账面价值确定销售商品收入金额。

应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，冲减财务费用

B．商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除，收入按照折扣前的金额确定

C．企业发生的销售退回，均应在发生时冲减发生当期的销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本以及税金

D．在对销售收入进行计量时，应不考虑预计可能发生的现金折扣和销售折让，现金折扣和销售折让实际发生时才予以考虑

单选题

25、企业将自用建筑物转换为公允价值模式下的投资性房地产，当转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额应该计入（）。

A．公允价值变动损益

B．营业外收入

C．其他业务收入

D．资本公积一其他资本公积

单选题

26、

（二）甲股份有限公司（以下简称甲公司）2009年度财务报告经董事会批准对外报出日为2010年3月31日，2009年度所得税汇算清缴于2010年3月18日完成。

甲公司适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。

假设甲公司2009年年初未分配利润为36．145万元；2009年度实现会计利润1850万元、递延所得税费用18．6万元，按净利润的10％提取法定盈余公积。

甲公司在2009年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项：

（1）2010年1月1日，甲公司决定改用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。

该办公楼于2007年12月建成并作为投资性房地产对外出租，采用成本模式计量，人账价值1800万元，预计使用年限15年，预计净残值为零，会计上采用年限平均法计提折旧。

该办公楼2009年12月31日的公允价值为1700万元，2009年12月31日之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定。

按照税法规定，该投资性房地产应作为固定资产处理，预计净残值为零，采用年限平均法按照20年计提折旧。

（2）2010年1月10日发现，甲公司于2009年12月10日与乙公司签订的供货合同很可能违约，已满足预计负债确认条件，但上年年末未作相应会计处理。

该合同约定：

2010年4月15日甲公司以每件1800元的价格向乙公司销售A产品150件，如果甲公司不能按时交货，将向乙公司支付总价款20％的违约金。

2009年末甲公司准各生产A产品时，生产的材料价格大幅上涨，预计生产A产品的单位成本为2200元。

按税法规定，该项预计损失不允许税前扣除。

（3）2010年1月20日发现，甲公司2009年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用50万元误记为5万元。

（4）甲公司与丙公司签订一项供销合同，合同约定甲公司于2009年11月份销售给丙公司一批物资。

由于甲公司未能按照合同发货，致使丙公司发生重大损失，丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失550万元。

该诉讼案件于12月31日尚未判决，甲公司为此确认400万元的预计负债（按税法规定该项预计负债产生的损失不允许税前扣除）。

2010年2月9日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿丙公可经济损失500万元，甲公司不再上诉，并于2010年2月15日以银行存款支付了赔偿款。

甲公司无其他纳税调整事项，不考虑所得税以外的其他相关税费。

根据以上资料，回答下列问题。

针对事项

（2），甲公司应确认的预计负债是（）万元。

A．0．4

B．0．6

C．5．4

D．6.0

单选题

27、调整国民收入分配格局，国家财政支出和预算内固定资产投资，要按照（）的原则，不断增加对农业和农村的投入。

A．存量适度调整、增量重点倾斜

B．增量适度调整、存量重点倾斜

C．投入必须大于上年

D．提高资金使用效率

单选题

28、甲公司自行建造某项生产用大型流水线，该流水线由A、B、C、D四个设备组成。

该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益。

有关资料如下：

（1）2008年1月10日开始建造，建造过程中发生外购设备和材料成本4000万元，职工薪酬720万元，资本化的借款费用1100万元，安装费用1200万元，为达到正常运转发生测试费100万元，外聘专业人员服务费400万元，在建工程中使用固定资产计提折旧4万元，员工培训费6万元。

2007年9月，该流水线达到预定可使用状态并投入使用。

（2）该流水线整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2016万元、1728万元、2880万元和1296万元，各设备的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。

按照税法规定该流水线采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。

（3）甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7天，维修费用不符合固定资产确认条件。

（4）因技术进步等原因，甲公司于2011年3月对该流水线进行更新改造，以新的部分零部件代替了C设备的部分旧零部件，C设备的部分旧零部件的原值为1641.6万元，更新改造时发生的支出2000万元，2011年6月达到预定可使用状态。

要求：

根据上述材料，不考虑其他因素，回答以下问题。

对于甲公司就该流水线维修保养期间的会计处理，下列各项中，不正确的是（）。

A．维修保养发生的费用应当计入当期管理费用

B．维修保养发生的费用应当在流水线的使用期间内分期计入损益

C．维修保养发生的费用允许当期税前扣除

D．维修保养期间应当计提折旧

单选题

29、衡量计算机的主要性能指标除了字长、存取周期、运算速度之外，通常还包括

（75）

，因为其反映了

（76）

。

A．外部设备的数量

B．计算机的制造成本

C．计算机的体积

D．主存储器容量大小

多选题

30、采用权益法核算，企业应调整“长期股权投资”科目账面价值的会计事项有（）。

A．被投资单位实现净利润

B．被投资单位提取盈余公积

C．被投资单位接受捐赠

D．被投资单位发生亏损

E．被投资单位宣告分派现金股利

-----------------------------------------

1-答案：

A,B

[解析]投资性房地产属于固定资产的按照固定资产的核算原则处理：

当月增加的当月不计提折旧，下月计提折旧，当月减少的当月照提折旧；投资性房地产属于无形资产的按照无形资产的核算原则处理：

当月增加的无形资产当月计提折旧，当月减少的固定资产当月照提折旧，采用公允模式计量的投资性房地产不计提折旧或摊销。

2-答案：

C

[解析]调整事项和非调整事项的区别在于：

调整事项是事项存在于资产负债表日或以前，资产负债表日后提供证据对以前已存在的事项所作的进一步说明；而非调整事项是在资产负债表日尚未存在，但在财务报告批准报出日之前发生或存在。

其他三项都属于日后非调整事项。

3-答案：

C

[解析]在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。

4-答案：

A,B,C

[解析]固定资产的计价标准有原始价值、实际发生的支出和重置完全成本。

5-答案：

B

[解析]选项B体现的是重要性要求。

6-答案：

C,D

[解析]客户分析主要包括客户基本情况分析，如客户的年龄、身份、职业等基本情况；资产状况分析，包括家庭固定资产状况、家庭存款状况、家庭年收入、其他支出和投资情况；投资风险收益特征分析等。

7-答案：

A

[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。

8-答案：

A

[解析]固定资产的入账价值是租赁开始日固定资产的公允价值和最低租赁付款额现值较低者，在租赁中发生的相关初始直接费用也应当计入到资产入账价值中，所以该固定资产的入账价值=205+5=210（万元）。

将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，则固定资产和长期应付款入账价值之间的差额作为未确认融资费用。

分录为：

9-答案：

A

[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。

10-答案：

A

[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。

11-答案：

C

[解析]该事项是属于资产负债表日后调整事项,应当对相应的报表项目进行调整，所以C是正确的。

12-答案：

A

[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。

13-答案：

“可变现净值”是指在正常的生产过程中，以存货的估计售价减去至完工估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额。

暂无解析

14-答案：

广告费、业务宣传费扣除限额

暂无解析

15-答案：

C

[解析]选项C，应该以二审时律师估计很可能发生的结果为依据确认预计负债。

16-答案：

C

[解析]根据《企业会计准则第3号――投资性房地产》准则的规定，采用成本模式对投资性房地产进行后续计量时，期末应当对投资性房地产按照《企业会计准则第4号――固定资产》的原则进行计量，即计提折旧，如果发生减值还应当计提相应的减值准备。

17-答案：

D

[解析]年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度的会计差错，应当按照资产负债表日后事项中的调整事项进行处理。

18-答案：

A,B,C,E

[解析]选项D属于调整事项，需要对报告年度的财务报告进行调整。

19-答案：

A,D,E

[解析]变更日无形资产的计税基础=500-500÷10×4=300（万元）；将使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产属于会计估计变更，应采用未来适用法处理，不能进行追溯调整；符合资本化条件的开发费用，虽然账面价值小于计税基础，但不符合确认递延所得税资产的条件；投资性房地产后续计量模式的改变属于会计政策变更，变更日对出租办公楼调增其账而价值，并调整期初留存收益和递延所得税负债。

对子公司（A公司）投资的后续计量由权益法改为成本法符合会计政策变更的条件，属于会计政策变更。

20-答案：

B

[解析]调整事项的特点是：

①在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项；②对资产负债表存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。

选项B符合调整事项的特点；选项A和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项D不属于资产负债表日后事项。

21-答案：

B

暂无解析

22-答案：

B

[解析]计入“其他业务收入”科目的金额=400-80+20=340（万元）账务处理为：

借：

银行存款400贷：

其他业务收入400借：

其他业务成本420投资性房地产――公允