一粮油库存检查常识与技巧完.docx

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一粮油库存检查常识与技巧完

第一部分粮油库存检查常识与技巧

关于端正检查工作理念，我只能简单的讲三个问题:

第一，监督检查有两项功能，一个是规范，就是找问题、追责任、抓整改，比规范更重要的是简易。

政策、制度增加一条一款，完善三字五子，能从根本上彻底解决某些问题。

这方面大家比别人更有优势，一定要从更高的层次来对待这项工作。

第二，数量真实、质量更好、储存安全只是库存检查的底线目标，只要是和企业粮食经营管理有直接或间接关系的东西，有政策和制度规定的东西，包括中储粮及其他大型企业的内部管理制度，都在检查的涵盖范围内。

第三，只盯住检查时点对数、对账，酷讯管理中的大部分问题都会被遗漏，要考察粮食从收购、到储存、再到销售的整个过程。

例行检查每年一次，检查的范围最少向上追溯一年。

二、检查人员需要掌握哪些情况

这几年我们一直在强调一个理念，就是像查案一样查库，像查库一样查案。

这就涉及到一个问题，需要掌握大量的细节情况和信息。

（一）企业的基本情况

1、企业的管理结构

简单的说，先搞清这是一家什么样的企业，背景和身份是什么，和其他企业存在什么样的关系。

具体包括企业的性质、产权结构、隶属关系、管辖范围、法人设置情况，以及政策性收储的资格资质等。

（2010湖北荆门查油，当时政策规定，临储油菜籽收购期间，部分资质较好的企业经省级有关部门批准，以不低于临储的价格收购商品油菜籽，加工自营油脂，中央财政按每斤0.10元/斤的标准给予补贴，但是不允许同时参与临储收购和补贴加工两项业务。

洪森天利，利用油脂公司和实业公司的双重身份，同时开展临储菜籽收购和补贴加工，而且两类库存相互抵顶，套取补贴；2012年河南抽查，隶属中储粮河南公司卫辉直属库是一家股份制企业，其中，某自然人股东出资800万，但他同时还在河南公司借款1000万，属于典型的空手套白狼、利益输送）

2、企业的经营范围

也就是搞清这家企业都干了什么事情。

重点了解企业主营业务和辅营业务有哪些，内容是什么，规模有多大，资金有哪些来源，特别要关注主营和辅营之间是否存在关联业务，经营管理、财务核算等是否严格分开，主要是为了排查政策性资金体外循环、利益不当转移等方面的问题。

这类要强调一下，由于资金来源和各方面管理要求都有很大差别，我们一般把政策性粮食购销界定为主营，其他与政策性业务无关的，如粮油加工、商品粮购销以及非粮业务等，界定为辅营。

3、企业对外投资合作的情况

主要了解投资合作的内容，各方的基本情况和参与方式，以及出资比例、出资形式、资金来源、收益分配等等。

（2012年抽查，沈丘直属库和自然人成立合资企业，经营种子、化肥等业务，并参与托市收购，日常经营管理有直属库人员参与，使用直属库的设施设备，职工认为是本企业的三产，但合资合作章程、协议一概查不到，财务上也没有分红记录，后来查阅工商注册手续才发现，这个企业直属库没一点关系，典型的公产私营）

4、其他影响经营管理的重大事项

比如改组改制，重大资产处置、未处理纠纷、债权债务、责任事故，以及违规违法被立案调查等。

（2011年油脂抽查，在武汉的沙鸥公司发现，有个叫中储油白沙洲直属库的企业，分解表上显示和沙鸥公司在同一地点，但是既没有牌子，也见不到机构人员，查阅固定资产账务才发现，是中储粮在沙鸥公司按折旧后的净值购买了一部分储油罐，划为自己的资产，存在这些罐内的油脂，经营管理还是委托给沙鸥公司，但是费用和直储有很大差别，这件事从面上看没有什么问题，实际上是通过权力在寻租；另外我们还发现，沙鸥公司储存的省级储备油，保管费只有40元，后来省油脂公司解释，过去企业改革的时候，让沙鸥公司大赚过一笔，这种情况，如果翻历史旧账，肯定隐含了一大堆的问题）

（二）企业当前粮食库存基本情况

1、当前库存的情况

包括企业目前粮食库存的数量、性质、品种、质量等级是什么情况，这些粮食都存在哪些库点和货位；本库有没有替别人代收、代储的粮食，粮权归谁所有；库外有没有委托别人代收、代储的粮食，受委托的是哪家企业；有没有粮食在途、销售未出库、因灾借粮未归还、损失损耗未核销等未处理完结等事项。

（有的企业委托其他库点收粮，款已付，粮未收，记入统计库存。

或者是付了定金，粮食收了，而且已经计入统计账，但价格上涨，对方毁约，这些都造成粮食统计库存不实）。

2、当前库存的资金占用情况

重点要了解分性质、分品种库存占用资金的规模及其来源。

形成粮食考察的资金大致可以分为五类：

一是农发行及商业银行的贷款；二是企业自有资金，包括积累的利润、补贴收入以及其他用途暂时闲置的资金，比如说项目建设和维修改造资金、代储企业缴纳的保证金等；三是职工集资款和其他来源的借款；四是代收代储粮食由委托方提供的资金；五是目前很多中储粮直属库除直接在农发行贷款外，还从总公司资金管理中心借款，这个资金中心把全中储粮系统的闲置资金全部归集在一起，包括各地直属企业沉淀的利润、储备粮先销后购的货款，以及从商业银行和其他渠道的融资等，企业需要资金时直接向总公司申请，审批拨付非常快捷。

（2012年，驻马店直属库以收购产销协作轮换备用粮名义从资金中心借款，经营芝麻导致潜亏）。

（三）过去一年粮食购销业务开展情况

1、过去一年购销业务开展的总体情况

包括中央储备和地方储备轮换，商品粮购销，临储粮的收购、集并、拍卖、跨省移库，进口粮接收等。

要了解这些业务执行的是哪个计划，有什么具体要求，是否涉及到粮食性质划转、承储指标调整等问题，执行过程中有没有计划变更调整的情况；具体操作时分几个批次、在什么时间、品种是什么、数量有多少，新粮从哪里来、陈粮到哪里去，有哪些货位发生过变动等等。

2、购销业务开展方式

重点了解购销操作方式、执行主体、盈亏承担等方面的情况。

比如：

储备粮轮换有的是通过批发市场竞价、盈亏由财政兜底，也有的是企业根据市场情况择机购销，自负盈亏；按购销顺序可分为先轮入后轮出、先轮出后轮换和边轮出边轮入三种；粮食购销有的是企业直接组织，也有的是直属库自己操作，给代储企业部分协助出入库的费用，也有的是通过费用包干形式，把任务委托给代储库。

再比如：

临储粮和临储油都是由中储粮直属库统贷统还，销售时按计划通过批发市场拍卖，盈亏由中央财政负担。

3、对购销业务的政策规定

重点把握一些具有特殊性的规定，比如费用补贴、损耗处理、库存统计等方面专门规定，以东北玉米收购为例，国家对水分扣量、生霉粒控制、露天打囤、产销协作调运补贴等都有专门要求。

过去东北收购临储湿玉米，中央财政以干粮为基数，每吨补贴70块钱的烘干费，这几年粮食越收越多，财政吃不住劲，就出了一个羊毛出在羊身上的政策，提高水分扣量比例。

2012年的规定是按1:

1.65扣量。

搞实物检查的同志可能知道，按水分减量的公式理论计算，玉米水分每降低以个百分点，重量损耗大约是1.156，考虑到烘干过程中玉米中糖分、脂肪和蛋白质受热发生变化，会有结合水析出，实际重量损耗会更多些，企业收购后会形成一部分用于弥补烘干费的账外粮。

但实际检查，我们根本看不到这部分账外粮，有点企业库存好像还短了一块。

什么原因，如果企业真的用的话，会很麻烦，首先是有没有钱垫付这笔开支，第二，如果托市粮没有全部拍卖，账外粮他不敢卖，一卖就是擅自动用。

第三，如果用贷款支付烘干费，粮食销售后还款，利息是笔不小的开支。

所以企业一点也不傻，贷了一万吨的款，把干粮凑够一万吨，剩下的钱直接开支烘干费。

2013年和2014年，国家对相关的规定又进行了调整，到东北检查，不清楚这些，很难查的明白。

再比如：

按政策规定，企业收购临储菜籽榨油，按实际出油量统计库存，但100吨菜籽出油到底是32吨还是33吨，很难把握。

所以，中储粮系统实际是采取包干出油的管理方式，比如说，收100吨菜籽出油，必须交33吨的油，多了归自己，少了想办法弥补。

但这也带来一个问题，就是企业油脂库存总量乃至分罐数量，与账务记载或多或少有一定的差异。

另外，榨油剩余的菜粕，中央财政要核算作价，销售后偿还贷款，如果这些规定提前不搞清楚，检查时很难看的明白。

另外，很多地区对地方储备粮的库存管理也都有专门的规定，必须了解清楚。

再比如：

去年为了促销压库，国家出台政策，关内企业到东北以不低于临储收购的价格采购玉米，中央财政每吨补贴运费140元。

结果河北的很多企业钻这个空子，玉米出库后运到东北的港口销售，每吨多赚了几十块钱，套取国家的补贴。

4、操作层面的管理规定

重点了解购销、财务、统计、质检、仓储等方面对业务程序、手续、凭证设置等方面的规定。

近年来，很多地方的粮食部门和中储粮系统为了规范管理，在统一购销业务操作和管理流程、统一业务手续等方面做了大量的工作，针对“转圈粮”等高发性的违规行为，有的还结合本地情况作出一些专门的规定。

比如说，秋粮入库不允许收购干粮，托市收购前对定点企业的粮食库存进行盘点登记，托市收购期间储备粮轮换业务暂停或者必须采取先轮出后轮入方式，中央储备粮轮换购销实行网上签约等。

这些检查前也必须了解清楚。

5、粮食出入库的细节

重点了解粮食购销贸易的交易对象、交割方式、运输过程，以及粮食收购、烘干、检斤、验收等整个过程的详细情况。

比如：

企业新入库的粮食，有的是直接从一级市场收购，有的是异地采购，按操作主体还可以分为本企业直接收购采购和委托其他企业收购采购两类。

异地采购的粮食由开仓接货、车板接货和到站接货三种交割方式，理论上讲，接货的环节越靠前，入库时损耗的数量越大，实际情况并不一定是这样。

双方签订了一万吨的购销合同，数量是一万，但实际上，这个合同的标的可能就是两仓粮食，出仓检斤可能只有9700吨，差了300吨销售的一方可能也不会再补，装上火车再运到目的地，入库检斤又少了100吨。

这400吨的损耗是实打实一斤也不会少，差别就在于由谁承担、怎么承担。

所以，不能简单的认为履行一万吨的合同就有一万吨的粮，损耗的部分可能已经变成了现金，发现这些问题要靠仔细和经验。

粮食进口也有离岸交割和到岸交割两种方式，政策性粮食进口一般会提前把指标分配到具体承储库点，并要求企业在交割之日起就在增加统计库存，所以我们检查的时候，账目上虽然有数，但粮食可能还在海上或者口岸码头；粮食跨省移库也有类似问题，一般是一个批次的调运计划全部完成后，收发双方先将商务问题全部处理完结，然后同步调整统计库存，这样就会造成一定时间段内，统计账与保管账数量不一致。

再比如：

海运的油脂有船舱接货和港口中转罐接货两种方式，船舱接货是在船舷打尺验收数量，然后通过管道把油脂送入企业的油罐或者港口的中转罐。

港口中转罐接货是先把油脂送入中转罐，再打尺验收，然后加铅封暂存。

从中转罐出来的油脂，如果是火车运输，接货企业一般都是等到油脂全部入库后，才逐罐打尺，登记保管账数量，如果总量出现小额差数，一般是在保管账中手工调平。

如果是利用汽车运输，为防止途中盗卖，装卸两个环节都会检斤，但即使这样，也不能肯定分罐保管账数量就是检斤数量，因为也涉及企业收到油脂后是否先进中转罐的问题。

中央储备油中的豆油都是进口毛油，油脚含量高，运输期间大部分都沉淀在船舱的底部，一船油到岸后有时要分配给几家企业，负责进口的中储粮油脂公司当然不会自己承担油脚的损失，一般是先把清油分给大家，再起出油脚，按比例非配。

企业把油脚运回以后，一般也是和清油混匀后再装罐储存。

这和港口接运粮食时把收集的粉尘重新掺入是一个道理。

再比如：

在粮食行业和油脂行业，如果购销双方长期合作，相互非常了解的情况下，会出现整仓粮食、整罐油脂打包销售的方式，简单的说就是一口价，整个的货位全部给你，数量多了少了、质量好了坏了都是你的，这种贸易方式和检斤销售相比，后期账务处理上会有所不同。

6、购销资金的流转情况

比如，各批次的粮食购销价格，货款的结算方式和结算时间，收购资金的来源，售粮款回笼后的去向，业务完成后的盈亏情况等等。

另外，如果计划或合同在执行中出现过调整、变更或者违约、毁约等情况，要详细的了解原因及对相关问题的处理方式。

（四）其他情况

比如：

粮食市场的供求情况，包括近年来当地和周边地区粮食生产的丰歉情况，收获粮食的质量，市场价格走势，供求平衡特点等。

大多数违规行为涉及到趋利避害问题，和这些因素有直接关系。

再比如：

全国粮食库存检查、春秋两季普查、政策性粮食入库验收，以及其他第三方组织的检查情况。