版中级会计职称《中级会计实务》真题 附答案.docx
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版中级会计职称《中级会计实务》真题附答案
2020版中级会计职称《中级会计实务》真题(附答案)
考试须知:
1、考试时间:
180分钟,满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画,不要在标封区填写无关的内容。
姓名:
_________
考号:
_________
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、2015年1月1日,甲公司将投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。
甲公司适用的所得税税率为25%,该投资性房地产的原价为40000万元,至转换时点已计提折旧10000万元,未计提减值准备,2015年1月1日,其公允价值为50000万元。
甲公司按净利润的10%计提盈余公积。
则转换日影响2015年资产负债表中期初“盈余公积”项目的金额为()万元。
A.20000
B.1500
C.18000
D.13500
2、下列各项关于设备更新改造的会计处理中,错误的是()。
A.更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益
B.更新改造时被替换部件的账面价值应当予以转销
C.更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本
D.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化
3、A商品流通企业(为增值税一般纳税人)采购甲商品1000件,每件售价1.5万元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为255万元,另支付采购费用120万元。
该企业采购的该批商品的单位成本为()万元。
A.1.5
B.1.62
C.1.67
D.1.79
4、某上市房地产开发公司投资开发了一大型综合楼,包括商场、宾馆、写字楼和公寓四种类型。
为了弥补自有流动资金的不足,该开发公司在项目建设初期以其拥有的其他房地产向银行抵押贷款,而银行为了保证其贷款的安全又向保险公司投了保。
该开发公司在完成该项目投资总额的25%以后开始预售。
当综合楼建成前,商场和宾馆已全部预售完毕;综合楼建成后,写字楼和公寓大部分空置,因而严重影响了该开发公司的开发经营利润。
试根据上述材料回答下列问题:
因该开发公司的开发经营利润下降,从而使()的经济利益受到影响。
A.银行
B.该公司股东
C.保险公司
D.商场和宾馆的购买者
5、关于投资性房地产改扩建后仍作为投资性房地产的,下列说法中正确的是()。
A.改扩建期间仍应作为投资性房地产
B.改扩建期间应计提折旧
C.改扩建达到预定可使用状态时由在建工程转入固定资产
D.应将改扩建时投资性房地产的账面价值转入在建工程
6、某投资者以一批甲材料为对价取得A公司200万股普通股,每股面值1元,双方协议约定该批甲材料的价值为600万元(假定该价值是公允的)。
A公司收到甲材料和增值税专用发票(进项税额为102万元)。
该批材料在A公司的入账价值是()万元。
A、600
B、702
C、200
D、302
7、下列关于固定资产减值测试的表述中,不正确的是()。
A、应以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量
B、预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和与所得税收付有关的现金流量
C、存在内部转移价格的,应当按照内部转移价格确定未来现金流量
D、预计未来现金流量不应包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项、与资产改良有关的现金流量
8、约束性固定成本不受管理当局短期经营决策行动的影响。
下列各项中,不属于企业约束性固定成本的是()。
A.厂房折旧
B.厂房租金支出
C.高管人员基本工资
D.新产品研究开发费用
9、甲公司按单项存货计提存货跌价准备。
2012年年初企业存货中包含甲产品1800件,单位实际成本为0.3万元,已计提的存货跌价准备为45万元。
2012年该公司未发生任何与甲产品有关的进货,甲产品当期售出600件。
2012年12月31日,该公司对甲产品进行检查时发现,库存甲产品均无不可撤销合同,其市场销售价格为每件0.26万元,预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0.005万元。
假定不考虑其他因素,该公司2012年年末对甲产品计提的存货跌价准备为()万元。
A、9
B、24
C、39
D、54
10、甲公司2013年12月计入成本费用的工资总额为400万元,至2013年12月31日尚未支付。
假定按照税法规定,当期计入成本费用的400万元工资支出中,可予税前扣除的金额为300万元,剩余的100万元当期不允许税前扣除,以后期间也不允许税前扣除。
甲公司所得税税率为25%。
假定甲公司税前会计利润为1000万元。
不考虑其他纳税调整事项,则2013年确认的递延所得税金额为()万元。
A、0
B、250
C、275
D、25
11、关于投资性房地产的计量模式,下列说法中不正确的是()。
A.采用公允价值模式计量的,不对投资性房地产计提折旧或进行摊销
B.企业对投资性房地产的计量模式一经确定,不得随意变更
C.已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式
D.已采用成本模式计量的投资性房地产,不得从成本模式转为公允价值模式
12、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产,实际收到的金额为20077元,投资性房地产的账面余额为160万元,其中成本为140万元,公允价值变动为20万元。
该项投资性房地产是由自用房地产转换的,转换日公允价值大于账面价值的差额为20万元。
假设不考虑相关税费,处置该项投资性房地产的净收益为()万元。
A.60
B.40
C.80
D.10
13、2010年12月31日,某民间非营利组织“会费收入”余额为200万元,未对其用途设置限制;“捐赠收入”科目的账面余额为550万元,其中“限定性收入”明细科目余额300万元,“非限定性收入”明细科目余额为250万元;“业务活动成本”科目余额为360万元;“管理费用”科目余额为100万元;“筹资费用”科目余额为40万元;“其他费用”科目余额为20万元。
该民间非营利组织2010年初的“非限定性净资产”贷方余额为150万元。
不考虑其他因素,则2010年末该民间非营利组织的“非限定性净资产”余额为()万元。
A.380
B.600
C.80
D.240
14、乙企业为增值税一般纳税人。
本月购进原材料200吨,货款为6000万元,货物增值税专用发票上注明的增值税税额为1020万元;发生的运输费用为350万元,运输费发票上注明的增值税税额为38.5万元,入库前的挑选整理费用为130万元。
验收入库时发现数量短缺10%,经查属于运输途中合理损耗。
乙企业该批原材料实际单位成本为每吨()万元。
A.36
B.36.21
C.35.28
D.32.4
15、盘亏或毁损的固定资产,扣除有关赔偿款和残料价值后,应计入当期的()。
A.管理费用
B.其他业务支出
C.营业外收
D.营业外支出
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、下列关于甲公司融资租入大型生产设备会计处理的表述中,正确的有()。
A.未确认融资费用按实际利率进行分摊
B.或有租金在实际发生的计入当期损益
C.初始直接费用计入当期损益
D.由家公司担保的资产余值计入最低租赁付款额
2、下列各项中,属于企业非货币性资产交易的有()。
A.甲公司以公允价值为150万元的原材料换入乙公司的专有技术
B.甲公司以公允价值为300万元的商标权换入乙公司持有的某上市公司的股票,同时收到补价60万元
C.甲公司以公允价值为800万元的机床换入乙公司的专利权
D.甲公司以公允价值为105万元的生产设备换入乙公司的小轿车,同时支付补价45万元
3、下列有关自用厂房转为成本模式计量的投资性房地产的表述中,正确的有()。
A.在转换日,按账面价值转入“投资性房地产”科目
B.在转换日,投资性房地产累计折旧计入贷方
C.在转换日,固定资产减值准备计入借方
D.在转换日,应对应结转,不产生差额
4、对互斥型房地产投资方案进行直接比选时,比较方案之间必须具备的可比性条件有()。
A.各方案均为房地产开发投资项目
B.各方案有相同的投资收益率
C.各方案费用和效益的计算口径一致
D.各方案有相同的计算期
E.各方案现金流量有相同的时间单位
5、下列各项中影响利润总额的有()。
A.营业成本
B.营业外收入
C.投资收益(损失)
D.未分配利润会计基础试题
6、下列各项中,企业需要进行会计估计的有()。
A.预计负债计量金额的确定
B.应收账款未来现金流量的确定
C.建造合同完工进度的确定
D.固定资产折旧方法的选择
7、下列情况中,企业的长期股权投资应中止采用权益法,改按成本法核算的有()。
A.被投资企业依法律程序进行清理整顿
B.被投资企业已宣告破产
C.被投资企业向投资企业转移资金的能力受到限制
D.被投资企业的经营方针发生重大变动
8、关于无形资产取得成本的确定,下列说法中正确的有()。
A、投资者投入的专利权,应以协议约定价值确定入账成本,协议价不公允的按公允价值确定入账成本
B、超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的分期付款方式购入无形资产,应按所取得无形资产购买价款的总额确定其成本
C、通过政府补助取得的无形资产,按无形资产原账面价值确定其成本
D、企业取得的土地使用权,通常应当按取得时所支付的价款及相关税费确定其成本
9、下列各种物资中,应当作为企业存货核算的有()。
A、委托代销商品
B、发出商品
C、工程物资
D、在产品
10、按我国现行会计制度规定,在进行外币会计报表折算时,应按发生时的市场汇率折算的报表工程有()。
A.应收账款
B.实收资本
C.资本公积
D.主营业务收入
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、()商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等,应当计入存货的采购成本,也可以先进行归集,期末再根据所购商品的存销情况进行分摊。
2、()企业发生的各项利得或损失,均应计入当期损益。
3、()企业每期都应当重新确定存货的可变现净值,如果以前减记存货价值的影响因素已经消失,则减记的金额应当予以恢复,在原已计提的存货跌价准备的金额内转回。
4、()对于跨年度的劳务,在资产负债表日劳务的结果不能可靠估计、已发生的成本可以得到补偿的,一般也不确认收入,只结转成本。
5、()对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,企业应将相关交易费用直接计入当期损益。
6、()企业采用具有融资性质分期收款方式销售商品时,应按销售合同约定的收款日期分期确认收入。
7、()界定调整事项与非调整事项主要取决于该事项是否重大。
8、()民间非营利组织对其受托代理的非现金资产,如果资产凭据上标明的金额与其公允价值相差较大,应以该资产的公允价值作为入账价值。
9、()企业确认的递延所得税资产或递延所得税负债对所得税的影响金额,均应构成利润表中的所得税费用。
10、()对于不具有商业实质的非货币性资产交换,企业应以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的成本。
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、向阳公司2011年3月1日~2013年1月5日发生的与长期股权投资有关的经济业务如下:
(1)2011年3月1日,从证券市场上购入X公司发行在外30%的股份并准备长期持有,从而对X公司能够施加重大影响,向阳公司实际支付款项5200万元(含已宣告但尚未发放的现金股利156万元),另支付相关税费26万元。
2011年3月1日,X公司可辨认净资产公允价值为17160万元。
(2)2011年3月20日收到现金股利。
(3)2011年10月8日,向阳公司向X公司销售一批商品,售价为520万元,成本为390万元,至2011年12月31日,X公司将上述商品对外销售80%,余下的商品在2012年全部对外出售。
(4)2011年12月31日,X公司因持有的可供出售金融资产公允价值变动导致其他综合收益净增加520万元。
(5)2011年X公司实现净利润1326万元(其中1月和2月共实现净利润260万元),假定向阳公司取得该项投资时,X公司除一台设备外,其他资产的公允价值与账面价值相等。
该设备2011年3月1日的账面价值为1040万元,公允价值为1352万元,采用年限平均法计提折旧,预计尚可使用年限为10年。
(6)2012年3月10日,X公司宣告分派现金股利260万元。
(7)2012年3月25日,收到现金股利。
(8)2012年X公司实现净利润1591.2万元。
(9)2013年1月5日,向阳公司将持有X公司5%的股份对外转让,收到款项1014万元存入银行。
转让后持有X公司25%的股份,对X公司仍具有重大影响。
假定不考虑其他相关因素的影响。
<1>、编制上述业务有关长期股权投资的会计分录。
<2>、计算2013年1月5日出售部分股份后长期股权投资的账面价值。
2、A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
有关资料如下:
(1)2009年8月6日,购入一台需要安装的生产用机器设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为3800万元,增值税进项税额为646万元,支付的运输费为242.29万元(不考虑运输费抵扣增值税的因素),款项已通过银行支付,购入当天投入安装。
安装设备时,领用原材料一批,价值363万元;另发生安装费用900万元,已通过银行存款支付;发生安装工人的薪酬为494.71万元;假定不考虑其它相关税费。
(2)2009年9月8日该固定资产达到预定可使用状态,预计使用年限为10年,净残值为200万元,采用年限平均法计算年折旧额。
(3)2010年末,A公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值,现时的销售净价为4200万元,未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为4500万元。
计提固定资产减值准备后,固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变,但预计净残值变更为300万元。
(4)2011年4月30日,A公司决定采用出包方式对该设备进行改良,以提高其生产能力。
改良工程于当日开始,A公司于当日向承包方预付工程款1500万元,以银行结算。
(5)2011年6月30日,根据工程进度结算工程款1693万元,差额通过银行结算。
(6)2011年7月进行负荷联合试车发生的费用,领用原材料200万元,不考虑其他费用支出,试车形成的产品已收存入库,尚未对外出售,预计售价为233万元。
(7)2011年7月31日该项设备达到预定可使用状态后。
A公司决定改按年数总和法计提折旧,同时对预计使用寿命进行复核,预计尚可使用年限为5年,预计净残值仍为300万元。
(金额单位以万元表示,计算的结果保留两位小数)
<1>、编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录。
<2>、计算2009年折旧额并编制会计分录。
<3>、计算2010年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录。
<4>、计算2011年改良前发生的折旧额。
五、综合题(共有2大题,共计33分)
1、甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,有关资料如下:
(1)2012年10月12日,经与丙公司协商,甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资(划分为可供出售金融资产)换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。
甲公司非专利技术的原价为1200万元,已摊销200万元,已计提减值准备100万元,公允价值为1000万元;对丁公司股权账面价值和公允价值均为400万元。
其中,成本为350万元,公允价值变动为50万元。
甲公司换入的对戊公司长期股权投资采用成本法核算。
丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1100万元,未计提减值准备,公允价值为1200万元。
丙公司另以银行存款向甲公司支付补价200万元。
(2)2012年12月31日,甲公司获悉乙公司发生财务困难,对应收向乙公司销售商品的款项2340万元计提坏账准备280万元,此前未对该款项计提坏账准备。
(3)2013年1月1日,考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款2340万元,经协商,甲公司同意免去乙公司400万元债务,剩余款项应在2013年5月31日前支付;同时约定,乙公司如果截至5月31日经营状况好转,现金流量比较充裕,应再偿还甲公司100万元。
当日,乙公司估计截至5月31日经营状况好转的可能性为60%。
(4)2013年5月31日,乙公司经营状况好转,现金流量较为充裕,按约定偿还了对甲公司的重组债务。
假定有关交易均具有商业实质,不考虑所得税等其他因素。
<1>、分析判断甲公司和丙公司之间的资产交换是否属于非货币性资产交换。
<2>、计算甲公司换出非专利技术应确认的损益,并编制甲公司有关业务的会计分录。
<3>、编制甲公司与确认坏账准备有关的会计分录。
<4>、计算甲公司重组后应收账款的账面价值和重组损益,并编制甲公司有关业务的会计分录。
2、甲公司系增值税一般纳税人,使用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。
相关资料如下:
资料一:
2012年12月10日,甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为495万元,增值税税额为84.15万元,甲公司当日进行设备安装,安装过程中发生安装人员薪酬5万元,2012年12月31日安装完毕并达到预定可使用状态交付使用。
资料二:
甲公司预计该设备可使用10年,预计净残值为20万元,采用双倍余额递减法计提折旧;所得税纳税申报时,该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为48万元。
该设备取得时的成本与计税基础一致。
资料三:
2015年12月31日,该设备出现减值迹象,经减值测试,其可收回金额为250万元。
甲公司对该设备计提减值准备后,预计该设备尚可使用5年,预计净残值为10万元,仍采用双倍余额递减法计提折旧。
所得税纳税申报时,该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额仍为48万元。
资料四:
2016年12月31日,甲公司出售该设备,开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元,增值税税额为17万元,款项当日收讫并存入银行,甲公司另外以银行存款支付清理费用1万元(不考虑增值税)。
假定不考虑其他因素。
要求:
(1)计算甲公司2012年12月31日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本,并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录。
(2)分别计算甲公司2013年和2014年对该设备应计提的折旧额。
(3)分别计算甲公司2014年12月31日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异(需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时差异),以及相应的延递所得税负债或延递所得税资产的账面余额。
(4)计算甲公司2015年12月31日对该设备应计提的减值准备金额,并编制相关会计分录。
(5)计算甲公司2016年对该设备应计提的折旧额。
(6)编制甲公司2016年12月31日出售该设备的相关会计分录。
试题答案
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、参考答案:
B
2、正确答案:
A
3、B
4、答案:
B
5、正确答案:
A
6、A
7、C
8、【答案】D
9、B
10、A
11、D
12、A
13、C
14、参考答案:
A
15、D
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、【答案】ABD
2、【答案】ABC
3、BCD
4、CDE
5、【正确答案】ABC
6、【答案】ABCD
7、A、B、C
8、【正确答案】AD
9、【正确答案】ABD
10、B、C
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、对
2、错
3、对
4、错
5、对
6、错
7、错
8、对
9、错
10、错
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、答案如下:
①2011年3月1日:
借:
长期股权投资--投资成本5070(5200-156+26)
应收股利156
贷:
银行存款5226
借:
长期股权投资--投资成本78(17160×30%-5070)
贷:
营业外收入78
②2011年3月20日:
借:
银行存款156
贷:
应收股利156
③2011年12月31日:
借:
长期股权投资--其他综合收益156
贷:
其他综合收益156
④2011年12月31日:
调整后X公司的净利润=(1326-260)-(1352-1040)/10×10/12-(520-390)×(1-80%)=1014(万元)
借:
长期股权投资--损益调整304.2(1014×30%)
贷:
投资收益304.2
⑤2012年3月10日:
借:
应收股利78
贷:
长期股权投资--损益调整78
⑥2012年3月25日:
借:
银行存款78
贷:
应收股利78
⑦2012年12月31日:
调整后X公司的净利润=1591.2-(1352-1040)÷10+(520-390)×20%=1586(万元)
借:
长期股权投资--损益调整475.8(1586×30%)
贷:
投资收益475.8
⑧2013年1月5日:
长期股权投资的账面余额=5070+78+156+304.2-78+475.8=6006(万元)
借:
银行存款1014
贷:
长期股权投资--投资成本858[(5070+78)÷30%×5%]
--损益调整117[(304.2-78+475.8)÷30%×5%]
--其他综合收益26(156÷30%×5%)
投资收益 13
借:
其他综合收益26(156÷30%×5%)
贷:
投资收益26
2.长期股权投资的账面价值=6006-(858+117+26)=5005(万元)。
2、答案如下:
1.①支付设备价款、增值税、运输费等
借:
在建工程 4042.29(3800+242.29)
应交税费--应交增值税(进项税额)646
贷:
银行存款 4688.29
②领用原材料
借:
在建工程 363
贷:
原材料 363
③发生安装费用
借:
在建工程 900
贷:
银行存款 900
④发生安装工人薪酬
借:
在建工程 494.71
贷:
应付职工薪酬 494.71
⑤设备安装完毕达到预定可使用状态
借:
固定资产5800(4042.29+363+900+494.71)
贷:
在建工程 5800
2.2009年折旧额=(5800-200)/10×3/12=140(万元)
借:
制造费用140
贷:
累计折旧140
3.计算2010年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录。
2010年折旧额=(5800-200)/10=560(万元)
2010年应计提的固定资产减值准备=(5800-140-560)-4500=600(万元)
借:
资产减值损失 600
贷:
固定资产减值准备 600
4.计算
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