中级会计实务题库含答案11935.docx
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中级会计实务题库含答案11935
2017年中级会计实务题库含答案
简答题
1、1.A和B注册会计师首次接受委托,负责审计上市公司甲公司20×8年度财务报表。
相关资料如下:
资料一:
甲公司持有联营企业40%的股权,20×8年度按权益法核算确认的投资收益占当年未审计利润总额的30%。
联营企业20×8年度财务报表由其他注册会计师审计。
资料二:
A注册会计师从固定资产明细的期初余额中选取样本,检查采用合同和发票原始单证,以获取与固定资产原值的期初余额相关的各项认定的审计证据。
资料三:
B注册会计师对主营业务收入的发生认定进行审计,编制了审计工作底稿,部分内容摘录如下(金额单位:
万元);
资料四:
因主导产品不符合国家环保要求,政府部门于20×8年12月要求甲公司在20×9年9月30日前停止生产和销售该类产品。
A和B注册会计师复核了管理层对持续经营能力作出的评估和拟采取的应对措施,认为在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的,但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性。
甲公司已在财务报表附注中作出充分披露。
针对资料三中的审计说明第
(1)至(3)项,逐项指出B注册会计师实施的审计程序中存在的不当之处,并简要说明理由。
单选题
2、投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的,转换日投资性房地产的公允价值高于其账面价值的差额会对下列财务报表项目产生影响的是()。
A.资本公积
B.营业外收入
C.未分配利润
D.投资收益
多选题
3、以下表述正确的有()。
A.已经计提的固定资产减值准备不得转回
B.长期股权投资减值损失一经确认,以后期间不得转回
C.除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外,其他金融资产可能发生减值
D.持有至到期投资减值影响消失减计的金额应当恢复
E.存货减值影响消失减计的金额应当恢复
多选题
4、下列有关无形资产会计处理的表述中,正确的有()。
A.企业因购买某项无形资产所发生的相关税费应计入无形资产的成本
B.企业研究与开发过程中所发生的全部费用均应确认为无形资产的成本
C.同一控制下的企业合并产生的无形资产,只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产
D.非同一控制下的企业合并产生的无形资产,只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产
多选题
5、发生的有关固定资产业务如下:
(1)2010年12月20日,甲公司向乙公司一次购进三台不同型号且具有不同生产能力的A设备、B设备和C设备,共支付价款4000万元,增值税税额为680万元,包装费及运输费30万元,另支付A设备安装费18万元,B、C设备不需要安装,同时,支付购置合同签订、差旅费等相关费用2万元,全疗款项已由银行存款支付。
(2)2010年12月28日三台设备均达到预定可使用状态,三台设备的公允价值分别为2000万元、1800万元和1200万元。
该公司按每台设备公允价值的比例对支付的价款进行分配,并分别确定其入账价值。
(3)三台设备预计的使用年限均为5年,预计净残值率为2%,使用双倍余额递减法计提折旧。
(4)2011年3月份,支付A设备、B设备和C设备日常维修费用分别为1.2万元,0.5万元和0.3万元。
(5)2011年12月31日,对固定资产进行减值测试,发现B设备实际运行效率和生产能力验证以完全达到预计的状况,存在减值迹象,其预计可收回金额低于账面价值的差额为120万元,其他各项固定资产未发生减值迹象。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
根据资料
(1)、
(2),下列各项中,关于固定资产取得会计处理表述正确的是()
A.固定资产应按公允价值进行初始计量
B.支付的相关增值税额不应计入固定资产的取得成本
C.固定资产取得成本与其公允价值差额应计入当期损益
D.购买价款、包装费、运输费、安装费等费用应计入固定资产的取得成本
多选题
6、关于金融资产的分类,下列说法中正确的有()。
A.权益工具投资不能划分为持有至到期投资
B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资
C.企业所持证券投资基金或类似基金,不应当划分为贷款和应收款项
D.相对于交易性金融资产而言,可供出售金融资产的持有意图不明确
多选题
7、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
8、根据《企业会计准则第4号――固定资产》规定,企业应当对持有待售固定资产的预计净残值进行调整。
下列有关持有待售固定资产的表述中,正确的有()。
A.从划归为持有待售之日起停止计提折旧和减值测试,处置时再处理
B.应当根据其账面价值与其公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量
C.应当根据其账面价值与其公允价值减去处置费用后的净额孰高进行计量
D.符合持有待售条件时固定资产的原账面价值大于预计净残值,应作为资产减值损失计入当期损益
E.符合持有待售条件时固定资产的原账面价值小于预计净残值,应作为营业外收入计入当期损益
多选题
9、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
10、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
11、房地产开发投资的经济效果的大小主要由()等指标来衡量。
A.销售收入
B.成本利润率
C.现金回报率
D.投资收益率
E.开发利润
简答题
12、甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为33%,甲公司对所得税的会计处理采用应付税款法核算。
甲公司2002年发生如下经济业务:
(1)4月15日委托丁公司销售产品一批,根据协议规定,甲公司按协议价收取货款,发出的委托代销商品协议价格总额为200万元(不含增值税),商品销售成本为160万元。
5月18日甲公司收到丁公司交来的代销清单,得知丁公司已经将该批代销产品的50%售出,并于当日收到代销货款存入银行。
(2)6月20日接到戊公司的通知,要求退还于2001年12月购入的一批商品,商品销售总额为40万元(不含增值税),商品销售成本为32万元。
甲公司检查后同意戊公司的退货,为此甲公司用银行存款支付该笔退货款项并向戊公司开具红字增值税专用发票,退回的产品已经验收入库。
[要求]
根据以上材料,回答下列问题:
对于事项
(1),甲公司在2003年12月31日能否确认为该年度的业务收入如果能确认,金额应为多少为什么对于事项
(2),在年度会计报表中应如何处理为什么
多选题
13、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
单选题
14、
(二)2011年1月26日,国务院召开常务会议,提出八项措施调控房地产市场,俗称新“国八条”。
这将为巩固和扩大调控成果,逐步解决城镇居民住房问题,继续有效遏制投资投机性购房,促进房地产市场平稳健康发展,产生积极作用。
2011年2月19日,南京市政府公布的《关于进一步做好房地产市场调控工作的通知》规定:
对贷款购买第二套住房的家庭,首付款比例不低于60%,贷款利率不低于基准利率的1.1倍。
2011年3月31日晚,南京市确定了2011年度新建住房价格的控制目标,即:
严格控制商品住房价格上涨,2011年度全市新建住房价格涨幅明显低于居民人均可支配收入增幅,低于2010年度全市新建住房价格涨幅。
具体措施主要是包括几个方面:
一是加大普通商品住房的用地供应,优先保障保障性住房的用地供应,满足合理的住房需求。
二是加快保障性住房的建设,今年将开工建设保障性住房600万平方米,竣工300万平方米。
全面推进新增1000万平方米保障性住房的规划选址工作。
第三是继续严格执行差别化信贷、税收政策和住房限购政策,合理引导住房需求。
四是加强房地产监管和住房价格动态监管,全市新建商品房上市必须明码标价,一套一标,积极抓好价格申报工作,申领预售许可证必须申报价格,开盘价格必须与申报价格一致,申报价格三个月内不能调高,三个月后需要调高的必须重新申报。
政府增加保障性住房的供给有利于()。
A.限制房价上涨
B.促进房市消费
C.缩小收入差距
D.增加税收
单选题
15、下列经济业务,应该填制转账凭证的是()。
A.用银行存款支付所欠货款
B.用现金支付职工的差旅费预借款
C.从银行取得借款并存入银行
D.计提固定资产折旧
单选题
16、企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时,应该借记()科目。
A.投资收益
B.其他业务成本
C.营业外收入
D.管理费用
多选题
17、下列各项,能够引起负债和所有者权益项目同时发生变动的有()。
A.用盈余公积分配现金股利
B.将提取的法定公益金用于集体福利设施支出
C.用长期借款自建固定资产
D.股东大会宣告分配现金股利
单选题
18、ABC会计师事务所拟承接甲公司(上市的企业集团公司)2011年度财务报表审计业务。
A注册会计师任项目合伙人,在实施初步业务活动、计划审计工作的过程中,遇到了下列事项,请代为做出正确的专业判断。
在对重大错报风险进行初步评价后.A注册会计师确定甲公司财务报表审计业务中可接受的检查风险为低水平,则确定实质性程序时间的策略应为()。
A.以资产负债表日前审计和资产负债表日审计为主
B.以资产负债表日审汁和资产负债表日后审计为主
C.以资产负债表日前审计和资产负债表日后审计为主
D.以资产负债表日前审汁、资产负债表日审计与资产负债表日后审计相结合
简答题
19、什么是资本化率资本化率与报酬率的区别与相互间关系是什么
简答题
20、甲公司适用的企业所得税税率为25%。
甲公司申报2010年度企业所得税时,涉及以下事项:
(1)2010年12月31日,甲公司对商誉计提减值准备2000万元。
该商誉系2009年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权并吸收合并丁公司时形成的,其初始计量金额为3000万元,丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。
根据税法规定,甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时,允许税前扣除。
(2)2010年9月5日,甲公司以1200万元购入某公司股票,作为可供出售金融资产核算。
至12月31日,该股票尚未出售,其公允价值为1600万元。
税法规定,资产在持有期间公允价值的变动不计税,在处置时一并计算直计入应纳税所得额的金额。
(3)2010年1月1日,甲公司开始对A设备计提折旧。
A设备的成本为4000万元,预计使用10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
根据税法规定,A设备的折旧年限为16年。
假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。
(4)甲公司持有乙公司40%股权,与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。
甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2009年2月8日购入,其初始投资成本为3000万元,初始投资成本大于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为200万元。
2010年权益法核算确认投资收益300万元。
甲公司拟长期持有乙公司股权。
根据税法规定,甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于其初始投资成本。
(5)甲公司于2010年度共发生研发支出200万元,其中研究阶段支出20万元,开发阶段不符合资本化条件支出60万元,符合资本化条件支出120万元形成无形资产。
假定该无形资产于2010年7月20日达到预定用途,采用直线法按5年摊销,税法的摊销年限、摊销方法与会计相同。
假定该项无形资产摊销计入管理费用。
(6)甲公司的C建筑物于2008年12月30日投入使用并直接出租,成本为6800万元。
甲公司将该建筑物确认为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量。
2010年12月31日,已出租C建筑物累计公允价值变动收益为1100万元,其中本年度公允价值变动收益为500万元。
根据税法规定,已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础,税法折旧年限为20年,净残值为零,自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。
(7)其他相关资料:
①2009年12月31日,甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损2600万元,甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。
②甲公司2010年实现利润总额6000万元。
③除上述各项外,甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。
④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异,预计未来期间的适用所得税税率不会发生变化。
⑤甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。
要求:
计算甲公司2010年应确认的递延所得税费用(或收益)、应交所得税并编制与所得税相关的会计分录。
单选题
21、1月23日,甲公司收到W公司清算组的通知,W公司破产财产已不足以支付职工工资,清算费用及有优先受偿权的债权,W公司应付甲公司账款为400万元,由于未设定担保,属于普通债权,不属于受偿之列,2006年12月31日之前w公司已进入破产清算程序,根据w公司清算组当时提供的资料,w公司的破产财产在支付职工工资、清算费用以及有优先受偿权的债权后,其余普通债权尚可得到50%的偿付。
掘此,甲公司于2006年12月31日对该应收w公司账款计提200万元的坏账准备,并进行了相应的账务处理。
注册会计师应当提出的调整建议是()。
A.补提坏账准备借:
以前年度损益调整―资产减值损失200贷:
应收账款――坏账准备200
B.补提坏账准备借:
以前年度损益调整――管理费用200贷:
应收账款――坏账准备200
C.补提坏账准备借:
资产减值损失200贷:
应收账款――坏账准备200
D.补捉坏账准备借:
营业外支出200贷:
应收账款――坏账准备200
多选题
22、公开发行证券的公司应按有关资产负债表日后事项准则的规定,说明()等非调整事项的内容,估计对财务状况、经营成果的影响;如无法作出估计,应说明其原因。
A.金额重大的债务重组
B.外汇汇率发生较大变动
C.对一个公司的巨额投资
D.自然灾害导致的资产损失
E.未决诉讼或仲裁
单选题
23、()是反映事业单位一定时期财务状况经营成果的总结性书面文件。
A.财务报告
B.利润表
C.财务报表
D.财务报表说明书
多选题
24、下列企业适用的企业所得税税率均为25%,假定不存在其他的纳税调整事项,关于递延所得税的会计处理正确的有()。
A.甲公司2010年经营亏损2000万元,甲公司预计在未来5年内能够产生足够的应税所得额,为此确认递延所得税资产500万元
B.乙公司2010年年初购入设备一台,乙公司在会计处理时按照年限平均法计提折旧,该设备符合税收优惠条件允许加速计提折旧,当年计税时按年数总和法计提折旧金额比年限平均法多计提1000万元,为此确认递延所得税资产250万元
C.丙公司2010年年初以2000万元购入一项交易性金融资产,2010年年末该项金融资产的公允价值为3000万元,为此确认递延所得税负债250万元
D.丁公司2010年年初以4000万元购入一项投资性房地产,对其采用公允价值模式计量,2010年末该项投资性房地产的公允价值为3000万元,计税基础为3600万元,为此确认递延所得税负债150万元
多选题
25、下列各项中,应列入利润表“营业成本”项目的有()。
A.销售材料成本
B.无形资产处置净损失
C.固定资产盘亏净损失
D.经营出租固定资产折旧费
多选题
26、盛阳公司为上市公司,增值税一般纳税人企业,适用增值税税率为17%;适用企业所得税税率2008年和2009年均为25%:
按净利润的10%提取盈余公积。
2008年度实现利润总额2000万元,2008年度的财务报告于2009年1月10日编制完成,批准报出日为2009年4月20日。
2008年度的企业所得税汇算清缴工作于2009年3月25日结束。
盛阳公司2009年1月1日至4月20日,发生如下会计事项:
(1)1月8日,公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料,甲企业同意按原价退货。
该批原材料系2008年12月15日购入并入库,购入时取得的增值税专用发票上注明价款40万元、增值税额6.8万元,款项末付,无其他相关税费。
至2008年12月31日该批原材料尚未投入使用,年末按同类原材料计提10%的存货跌价准备。
取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣,税法不允许税前扣除存货跌价准备。
注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后事项。
(2)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司2008年10月15日与乙企业签订协议,采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台,每台不含税售价为10万元,按售价5‰支付手续费。
至2008年12月31日,公司累计向乙企业发出设备400台,收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台,公司按销售400台向乙企业开出增值税专用发票,注明增值税额680万元,并按销售400台确认销售收入,结算手续费,结转销售成本。
每台没备的账面成本为8万元;至审计日,公司尚未收到乙企业销售设备的款项。
2008年12月31日,公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。
(3)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司2008年月日9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同,合同总造价702万元(含增值税),于2008年10月1日开工,至2010年3月31日完工交货。
至2008年12月31日,该合同累计发生支出120万元,与丙企业已结算合同价款210.6万元,实际收到货款351万元。
2008年11月31日,公司按50%的完工进度确认收入,按实际发生的支出确认费用,未确认合同预计损失准备。
在审计时,注册会计师预计合同尚需发生成本360万元,据此确认合同完工进度为25%,无需计提合同预计损失准备。
(4)3月8日,董事会决定自2009年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。
该建筑物系2008年1月20日投入使用并对外出租,入账时初始成本为3880万元,市场售价为4800万元;预计使用年限为20年,预计净残值为40万元,采用年限平均法计提折旧,与税法规定相同;年租金为360万元,按月收取;2009年1月1日该建筑物的市场售价为5000万元。
盛阳公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。
根据上述资料,回答下列问题:
盛阳公司2009年3月8日根据董事会决定,针对2009年3月31日资产负债表相关项目年初数进行调整,下列各项账务调整中,正确的有()。
A.减少“投资性房地产累计折旧”科目余额176万元
B.增加“投资性房地产――成本”科目余额4800万元
C.增加“投资性房地产”科目余额1120万元
D.增加“盈余公积”科目余额86.832万元
单选题
27、下列各项中,经批准应计入营业外支出的是()。
A.计量差错造成的存货盘亏
B.管理不善造成的存货盘亏
C.管理不善造成的固定资产盘亏
D.工程建造期间发生的工程物资盘亏
单选题
28、与购建固定资产有关的长期借款利息支出,在固定资产达到预定使用状态之后发生的应借()账户。
A.制造费用
B.财务费用
C.在建工程
D.营业外支出
多选题
29、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
30、下列业务发生时,不通过“资本公积”科目核算的有()。
A.无法偿还的应付账款
B.采用权益法核算下,被投资企业实现净利润
C.收到国家拨入专门用于技术改造的拨款
D.采用权益法核算下,被投资企业持有的可供出售金融资产公允价值小于账面价值
E.企业将自用的建筑物转为采用公允价值模式计量的投资性房地产,其公允价值小于账面价值
-----------------------------------------
1-答案:
审计程序设计恰当性分析:
暂无解析
2-答案:
C
[解析]投资性房地产由成本模式转为公允价值模式,应该作为会计政策变更处理,公允价值与价值的差额应计入留存收益。
所以选择C选项。
[试题点评]本题考核“投资性房地产核算模式转换”知识点。
3-答案:
A,B,C,D,E
暂无解析
4-答案:
A,D
[解析]按照《企业会计准则第6号――无形资产》和《企业会计准则第20号――企业合并》的规定,无形资产应当按照成本进行初始计量。
外购无形资产的成本,包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出;企业内部研究开发项目的支出,应当区分研究阶段支出与开发阶段支出,研究阶段所发生的支出全部费用化,计入当期损益,开发阶段符合确认条件的才能确认为无形资产。
非同一控制下企业合并产生的无形资产,只要公允价值能够可靠计量的均应确认为无形资产,而同一控制下的企业合并只确认被合并方已确认的无形资产,合并中不会产生和确认新的无形资产。
5-答案:
B,D
【解析】固定资产应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等,作为固定资产的取得成本,增值税进项税额不计入固定资产取得成本。
6-答案:
A,C,D
[解析]企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后,不能重分类为其他类金融资产;其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
7-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
8-答案:
A,B,D
[解析]企业对于持有待售的固定资产,应当根据其账面价值与其公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量,从另一个角度讲,若原账面价值大于预计净残值,应确认资产减值损失,反之,不应调增其账面价值。
所以选项ABD正确。
9-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
10-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
11-答案:
B,D
房地产开发投资的经济效果的大小主要由投资收益率与成本利润率等指标来衡量。
12-答案:
根据会计准则中关于收入的确认原则,在委托代销商品的情况下,只有委托方在受托方将商品销售后,收到受托方交来的代销清单时才能确认为收入。
因此,事项
(1)中的业务收入可确认为收入,收入金额为收到的代销清单注明的金额100万元。
暂无解析
13-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
14-答案:
A
目前房地产市场的主要矛盾是民用住房的供需矛盾。
一方面,大量资金涌入房地产市场炒高了房价,另一方面,大量需要购买住房的人买不起高价商品房。
政府提供保障性住房的目的就是为了通过调节供需矛盾,进而抑制房地产市场价格增长过快的势头。
15-答案:
D
[解析]转账凭证是用来反映转账业务的记账凭证,是根据有关的转账业务的原始凭证填制的。
ABC三项应填制付款凭证。
16-答案:
B
[解析]根据新会计准则的规定,企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时,应当按照固定资产或无形资产的有关规定,借记“其他业务成本”科目,贷记“投资性房地产累计折旧(摊销)”。
17-答案:
A,D
[解析]将提取的法定公益金用于集
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- 中级会计 实务 题库 答案 11935