中级经济师专业知识与实务中级财政税收货物和劳务税制度检测试题4含答案考点及解析.docx
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中级经济师专业知识与实务中级财政税收货物和劳务税制度检测试题4含答案考点及解析.docx
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中级经济师专业知识与实务中级财政税收货物和劳务税制度检测试题4含答案考点及解析
-中级经济师专业知识与实务中级财政税收货品和劳务税制度检测试题【4】(含答案考点及解析)
1[单选题]应纳增值税公司租赁或承包给她人经营,以( )为增值税纳税人。
A.承租人或承包人
B.公司
C.出租人
D.机关团队
【答案】A
【解析】本题考查增值税纳税人。
公司租赁或承包给她人经营,以承租人或承包人为增值税纳税人。
2[单选题]关于增值税征税范畴说法,对的是( )。
A.将购买货品分派给股东,应征收增值税
B.集邮商品生产、调拨和销售,不征收增值税
C.经营单位购入执法部门查处并拍卖商品再销售,不征收增值税
D.银行销售金银,不征收增值税
【答案】A
【解析】本题考查增值税征税范畴。
将自产、委托加工或购买货品分派给股东属于视同销售,应征收增值税。
选项BCD,都应征收增值税。
3[单选题]下列销售货品中,合用17%增值税税率是( )。
A.杂志
B.天然气
C.农机零配件
D.二甲醚
【答案】C
【解析】本题考查增值税税率。
农机零部件不属于农机范畴,不合用13%低税率,应按17%税率征收增值税。
选项ABD合用13%低税率。
4[单选题]提供当代服务业服务(有形动产租赁服务除外),增值税税率为( )。
A.3%
B.6%
C.11%
D.17%
【答案】B
【解析】本题考查增值税税率。
提供当代服务业服务(有形动产租赁服务除外),增值税税率为6%。
5[单选题]某生产公司为增值税普通纳税人,重要生产钢材。
12月对资产盘点过程中不需要某些资产进行解决:
销售已使用3年机器设备,获得收入5100元(原值为5000元);销售自己使用过应交消费税摩托车1辆(12月购入),获得收入14000元(原值为0元);销售给小规模纳税人一批钢材,获得收入35000元。
该公司上述经济业务应纳增值税为( )元。
(以上收入均为含税收入)
A.5456.34
B.5100.00
C.6098.34
D.7860.68
【答案】C
【解析】本题考查增值税应纳税额计算。
销售已使用3年机器设备,该设备于12月购入,由于购入时进项税额已经抵扣,因此,按合用税率计算缴纳增值税。
销售自己使用过应交消费税摩托车1辆,由于自8月1日起,纳税人购人自用应征消费税摩托车、汽车、游艇,容许抵扣进项税额,该摩托车于购入,进项税额未抵扣,因而应按简易办法依照3%征收率减半征收增值税。
销售给小规模纳税人库存未使用钢材应按销售货品17%税率征收增值税。
应纳增值税=5100/(1+17%)×17%+14000÷(1+3%)×2%+35000÷(1+17%)×17%=6098.34(元)。
6[单选题]增值税纳税人以1个月或1个季度为1个纳税期,自期满之日起( )日内申报纳税。
A.5
B.7
C.15
D.20
【答案】C
【解析】本题考查增值税纳税期限。
纳税人以1个月或1个季度为1个纳税期,自期满之日起15日内申报纳税。
7[单选题]增值税起征点为月销售额( )元。
A.1000~10000
B.5000~10000
C.5000~0
D.1000~0
【答案】C
【解析】本题考查增值税征收管理。
增值税起征点幅度规定:
(1)销售货品起征点为月销售额5000~0元;
(2)销售劳务起征点为月销售额5000~0元;(3)按次纳税,为每次(日)销售额300~500元。
8[单选题]某工业公司(普通纳税人)合用增值税税率为17%,某月份销售产品获得收入(含税)70.2万元;视同销售产品出厂价(不含税)为1万元,该公司本月应纳增值税销售额为( )。
A.71.2万元
B.70.2万元
C.61万元
D.60.85万元
【答案】C
【解析】本题考查视同销售增值税计算。
本月应纳增值税销售额=70.2/(1+17%)+1=61(万元)。
9[单选题]某服装公司为增值税普通纳税人,某月在销售产品同步向购货方收取包装物押金1170元,并分别核算。
该项业务对的账务解决为( )。
A.借:
银行存款1170贷:
其她应付款1170
B.借:
银行存款1170贷:
其她业务收入1170
C.借:
银行存款1170贷:
其她应付款1000应交税费~应交增值税(销项税额)170
D.借:
银行存款1170贷:
其她业务收入1000应交税费~应交增值税(销项税额)170
【答案】A
【解析】本题考查包装物销售检查。
周转使用、收取押金包装物,单独记账核算,不并入销售额征税。
10[单选题]某商业公司(增值税普通纳税人)某月销售货品开具增值税专用发票,注明销售额为200万元;向消费者个人销售商品35.1万元,则其应税销售额为( )。
A.235.1万元
B.206.04万元
C.230万元
D.39.1万元
【答案】C
【解析】本题考查增值税计税根据。
应税销售额=200+35.1÷(1+17%)=230(万元)。
11[单选题]关于包装物销售,下列说法对的是( )。
A.随同货品出售单独计价包装物,属于销售货品,应缴纳增值税
B.周转使用、收取押金包装物,单独记账核算,并入销售额征税
C.因逾期未收回包装物不再退还押金,不需要缴纳增值税
D.对销售啤酒、黄酒以外其她酒类产品而收取包装物押金,按规定返还,不征增值税
【答案】A
【解析】本题考查包装物增值税检查。
B项错误,周转使用、收取押金包装物,单独记账核算,不并入销售额征税。
C项错误,因逾期未收回包装物而不再退还押金,应按所包装货品合用税率计算销项税额。
D项错误,对销售啤酒、黄酒以外其她酒类产品而收取包装物押金,无论与否返还以及会计如何核算,均应并入当期销售额征税。
12[单选题]某家具生产公司为普通纳税人,某月份销售产品200件,每件不含税价为1000元,该月收取包装物使用费0元。
此外,为保证购买方及时退回包装物,订立了包装物有效期限为半年合同,并收取押金40000元。
则本月该公司应缴纳增值税为( )元。
A.42717.95
B.37400
C.36905.98
D.34000
【答案】C
【解析】本题考查包装物应纳增值税计算。
应纳增值税=E200×1000+0/(1+17%)]×17%=36905.98(元)。
本题中,包装物押金没有逾期,因此不用计算增值税。
13[单选题]纳税人因销售应税消费品而出租出借包装物收取押金,其对的计税办法是( )。
A.啤酒包装物收取押金时就征收增值税
B.啤酒包装物押金征收消费税
C.黄酒包装物押金征收消费税
D.白酒包装物押金既征收增值税,又征收消费税
【答案】D
【解析】本题考查包装物押金税务解决。
纳税人为销售货品而出租出借包装物收取押金,单独记账核算,不并人销售额征收增值税。
对销售除啤酒、黄酒外其她酒类产品而收取包装物押金,无论与否返还均应并入当期销售额征收增值税。
啤酒、黄酒包装物押金于逾期时征收增值税。
啤酒、黄酒包装物押金无论与否逾期、与否单独核算,均不征收消费税。
14[单选题]某个体零售户于3月购进一批货品,含税进价为11.7万元。
当月将其中一某些货品销售给某宾馆,开出普通发票上注明货款金额为80万元。
则该个体零售户当月应缴纳增值税为( )万元。
A.4.52
B.3.08
C.2.82
D.2.33
【答案】D
【解析】个体零售户属于小规模纳税人,进项税额不能抵扣,按照3%征收率缴纳增值税,开出普通发票上金额为含税销售额。
应纳税额=80/(1+3%)x3%≈2.33(万元)。
15[多选题]增值税销售额为纳税人销售货品或提供应税劳务向购买方获得所有价款和价外费用。
下列不属于价外费用有( )。
A.向购买方收取增值税税款
B.向购买方收取手续费
C.向购买方收取包装费
D.向购买方收取储备费
E.同步符合如下条件代垫运费:
承运部门运费发票开具给购买方;纳税人将该项发票转交给购买方
【答案】A,E
【解析】本题考查增值税计税根据。
价外费用涉及价外向购买方收取手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、补偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运送装卸费以及其她各种性质价外收费。
但不涉及选项AE。
16[多选题]普通纳税人有下列情形之一( ),应按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用专用发票。
A.使用税控装置
B.会计核算不健全
C.不能提供精确税务资料
D.会计制度健全,但将计算机输出书面会计分录作为会计账簿
E.符合普通纳税人条件,但不申请办理普通纳税人认定手续
【答案】B,C,E
【解析】本题考查普通纳税人应纳税额计算。
普通纳税人有下列情形之一者,应按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票:
(1)会计核算不健全,或者不可以提供精确税务资料;
(2)符合普通纳税人条件,但不申请办理普通纳税人认定手续。
17[多选题]增值税中,不容许抵扣进项税额项目有( )。
A.购进固定资产所含进项税额
B.进口货品获得海关完税凭证
C.发生非正常损失购进货品进项税额
D.用于集体福利或个人消费购进货品或应税劳务进项税额
E.用于免税项目购进货品或应税劳务进项税额
【答案】C,D,E
【解析】本题考查普通纳税人应纳税额计算。
从销售方获得增值税专用发票上注明增值税额和海关进口增值税专用缴款书上注明增值税税额是可以抵扣进项税额。
选项CDE均不得抵扣。
18[多选题]自2月1日起,纳税人通过蜂窝数字移动通信用塔(杆)及配套设施,为电信公司提供( )等塔类站址管理业务,按照“信息技术基本设施管理服务”缴纳增值税。
A.基站天线
B.馈线及设备环境控制
C.移动互联网
D.防雷消防
E.语音通话
【答案】A,B,D
【解析】本题考查增值税应税服务。
自2月1日起,纳税人通过蜂窝数字移动通信用塔(杆)及配套设施,为电信公司提供塔类站址管理业务(如基站天线、馈线及设备环境控制、动环监控、防雷消防、运营维护等),按照“信息技术基本设施管理服务”缴纳增值税。
19[多选题]下列各项中,应当征收增值税有( )。
A.医院提供治疗并销售药物
B.向社会收购旧书
C.商店销售空调并负责安装
D.汽车修理厂修车并提供洗车服务
E.农业生产者销售自产初级农产品
【答案】C,D
【解析】下列项目免征增值税:
(1)农业生产者销售自产农产品。
(2)避孕药物和用品。
(3)古旧图书,指向社会收购古书和旧书。
(4)直接用于科学研究、科学实验和教学进口仪器、设备。
(5)外国政府、国际组织免费援助进口物资和设备。
(6)由残疾人组织直接进口供残疾人专用物品。
(7)个人(不涉及个体经营者)销售自己使用过物品。
故选项BE免征增值税。
选项CD属于需要申报缴纳增值税兼营行为。
依照如下内容,回答1-3题。
某百货大楼为增值税普通纳税人,购销货品增值税税率为17%。
1月发生如下经济业务:
(1)购进货品获得增值税专用发票上注明货品金额为400万元,增值税为68万元;同步支付货品运费4万元,获得增值税专用发票。
(2)销售货品获得不含增值税价款为800万元,向消费者个人销售货品价款为58.5万元。
(3)上年购进货品用于职工福利,进价1万元,售价1.2万元(进价、售价均不含增值税,下同)。
(4)上年购进货品发生损失,进价4000元,售价5000元。
20[不定项选取题]当月容许抵扣增值税进项税额为( )元。
A.68
B.682372
C.680490
D.682337.12
【答案】A
【解析】本题考查增值税进项税额计算。
(1)
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